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メモ ： 経過勘定項目の対応はここで記載した方法以外の簡便的な処理もあるため、自社の状 況にあった取扱いは、税理士や最寄りの税務署などに確認してください。
ここでは、「費用の繰り延べ」と「費用の見越し」について説明します。
「収益の繰り延べ」と「収益の見越し」も同様です。
翌期の費用を先に支払ったなどのように、当期の費用に翌期の費用が含まれている場合に は、勘定科目として「前払費用」を使用し、当期分から前払分（翌期分）の費用を取り除きま す。
例えば、1/1 から 12/31 を会計期間とする会社が 11/1 に 1 年分の保険料 24,000 円を現 金で支払った場合、当期に該当する部分は 11 月分と 12 月分の２か月分です。残りの１０ か月分は翌期に対応する費用であるため、当期では支払金額の全額を当期分の費用とはせ ず、当期分と翌期分の保険料を算出して、翌期分の保険料を「前払費用」に振り替える作業 をします。
＜例＞
● 決算整理仕訳の入力
経過勘定項目を計上する仕訳を「振替伝票」から入力します。
＜仕訳例＞
11 月 1 日に支払った保険料の全額を費用計上していたが、決算時に翌期分の保険料（前払 分）20,000 円を前払費用として計上した。
費用の繰り延べ
借方 貸方 摘要
前払費用 20,000 保険料 20,000 保険料の前払分 決算における処理
1/1 会計期間 12/31
11/1 10/31
当期分
（2 か月）
4,000 円
前払費用 翌期分（10 か月）
20,000 円 保険料 1 年分：24,000 円（月額：2,000 円）
当期の 11/1 に一括支払いの場合
翌期分の保険料を当期から切り離 すため、翌期分の保険料を「前払 費用」に振り替えます。
当期に支払った保険料 24,000 円 支払日
1. クイックナビゲータの［取引］カテゴリから［振替伝票］をクリックします。
振替伝票が表示されます。
2. 次の手順で仕訳を入力します。
3.［登録］ボタンをクリックします。入力した伝票が登録されます。
翌期になったときには、「前払費用」に振り替えた費用を、決算で行った仕訳とは逆の仕訳 を行って、再度、元の費用に振り戻す作業を行う必要があります。
● 翌期の仕訳の入力
＜仕訳例＞
期首において、前払費用（保険料の前払分 20,000 円）を振り戻した。
1. クイックナビゲータの［取引］カテゴリから［振替伝票］をクリックします。
振替伝票が表示されます。
2. 次の手順で仕訳を入力します。
借方 貸方 摘要
保険料 20,000 前払費用 20,000 前払分の期首振替
［決算仕訳］から「決算」
を選択します。
①
［借方金額］に金額 を入力します。
③ 必 要 に応 じ て［摘 要］
を修正します。
⑥
［貸 方勘定 科目］か ら「保険 料」を選択します。
サーチキー1：［HOKEN］
④
［貸方金額］に金額 を入力します。
⑤
［借方勘定科目］から「前払費用」
を選択します。
サーチキー1：［MAEBARAI］
②
翌期の期首における処理
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当期の費用だけど翌期にまとめて支払うなどのように、支払時期が翌期であるがために、
当期の帳簿に当期分の費用相当額が計上されていない場合には、勘定科目として「未払費 用」を使用し、未払分（翌期分）を当期分の費用に計上します。
例えば、1/1 から 12/31 を会計期間とする会社が、9 月 1 日に 1,000,000 円（借り入れ期 間１年、年利 6％）を借り入れ、支払利息を翌年 8 月 31 日に支払う場合は、当期に該当する 支払利息は、9 月 1 日から 12 月 31 日の 4 か月分です。残りの 8 か月分は翌期に対応する 費用であるため、当期では支払金額の全額を翌期分の費用とはせず、当期分と翌期分の支 払利息を算出して、当期分の支払利息に相当する金額を「未払費用」として追加計上する作 業をします。
＜例＞
● 決算整理仕訳の入力
経過勘定項目を計上する仕訳を「振替伝票」から入力します。
＜仕訳例＞
決算時に、当期分の支払利息（未払分）20,000 円を未払費用として計上した。
費用の見越し
借方 貸方 摘要
支払利息 20,000 未払費用 20,000 支払利息の未払分 決算における処理
1/1 会計期間 12/31
9/1
当期分
（4 か月）
20,000 円
未払費用 借入金：1,000,000 円 年利：6％
支払利息 1 年分：60,000 円（月額：5,000 円）
翌期の 8/31 に一括支払いの場合
当期の支払利息に相当する額を
「未払費用」として追加計上し ます。
翌期に支払う支払利息 60,000 円 8/31 支払日
翌期分（8 か月）
40,000 円
1. クイックナビゲータの［取引］カテゴリから［振替伝票］をクリックします。
振替伝票が表示されます。
2. 次の手順で仕訳を入力します。
3.［登録］ボタンをクリックします。入力した伝票が登録されます。
翌期になったときには、「未払費用」に振り替えた費用を、決算で行った仕訳とは逆の仕訳 を行って、再度、元の費用に振り戻す作業を行う必要があります。
● 翌期の仕訳の入力
＜仕訳例＞
期首において、未払費用（支払利息の未払分 20,000 円）を振り戻した。
1. クイックナビゲータの［取引］カテゴリから［振替伝票］をクリックします。
振替伝票が表示されます。
2. 次の手順で仕訳を入力します。
借方 貸方 摘要
未払費用 20,000 支払利息 20,000 未払分の期首振替
［決算仕訳］から「決算」
を選択します。
①
［借方金額］に金額 を入力します。
③ 必 要 に応 じ て［摘 要］
を修正します。
⑥
［貸方勘定科目］から「未払費 用」を選択します。
サーチキー1：［MIBARAIH］
④
［貸方金額］に金額 を入力します。
⑤
［借方勘定科目］から「支払利息」
を選択します。
サーチキー1：［SHIHARAI］
②
翌期の期首における処理