循環取引の法的諸問題 : 日本的取引慣行と取引の 架空性
著者 石尾 賢二
雑誌名 静岡大学法政研究
巻 17
号 1
ページ 1‑271
発行年 2012‑05‑31
出版者 静岡大学人文社会科学部
URL http://doi.org/10.14945/00006771
錮
循 環 取 引 法の 的 諸 問 題
︱ 日本 取的 引慣 行と 取引 の架 空性
︱ 石
尾 賢 一一
は じ め に 循 環 引取 の法 的 問 題概 観 霞 晴 久
・中 西 和幸
︒米 澤 勝
﹃架 空 循 環取 引
﹄ は循 取環 引 主を に 不 正経 理 の問 題と し て捉 え る︒ 動 機 と し ては 過 度 の 売 上達 成 圧 力
︑ 失敗 取 引 の穴 埋 め︑ 過 去 成の 功体 験
︑ 長年 の業 界 慣 行 があ る とさ れ る︒ 循 環取 引 と は︑ 複﹁ 数 の企 業 が共 謀 し︑ 販売 取 引 を 当 企該 業 間 で連 続さ せ 半︑ 永 久的 に循 さ環 せ る よう 仮装 たし 取引 であ り︑ 通 現常 金 によ る債 権債 務 の決 済 が あ り︑ 証 憑書 類 等も 整 さ備 れ て いる た め︑ 発 見 が困 難 もな のを いう
﹂︒ 特 徴 と し て︑
①﹁ 伝 票 上 のみ の取 引 ゆえ
︑ 循 環 輪の 加に 担 す る こと が容 易 で︑ 売 上 標目 達 成 の安 易 な手 段と し 利て 用さ れ る︒
② 業 界 よに てつ は︑ 循 環 取引 が 慣 習化 し てお り 担︑ 当 者 不に 正 の意 識 が な い
︵実 物 が 存在 す る場 合
︶︒
③ 典 型 的 な商 社 取引 で︑ 若 干 の マー ジ ンを 上乗 せ す るも 合 理 的根 拠 が な 場い 合 が とほ ん ど︒ 相 手 方 への 実 質 的 な 金 融 支援 の手 段 と し ても 利 用 さ れ る︒
④ 同 業 者 間 で物 品 等 の売 り 買 いが 行 わ れ︑ 循 環 の流 れ は常 に 一定 では な く︑ 仕 入先 と得 意 先 が 入れ
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一 日本的取引慣行 と取引の架空性一
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替 わ る こと も あ る︒
⑤ 循 環 度速 が速 け れば 速 いほ ど
︑ 売 上 が嵩 上 げさ れ る︒
⑥ 循 環 の環 の中 に著 名 企 業 や︑ 金 融 機 関 が参 加 し て いる こと も あ る︒
⑦ 循 環 の出 口
︵エ ンド
・マ ージ
︶ン が 存 在 なし い場 合
︑ 循 環取 引 は い つか は破 綻 す る︒ ーマ ジ ンは 薄 いな がら も 循 環 繰が り さ返 れ れば 取引 金 額 雪は だ るま 式 膨に ら む た め
︑ 取引 破が 綻 し た場 合 の金 額 的 損 害 は大 き
﹂い︒ こ のよ うな 取引 が社 内 で問 題と さ れ な い理 由 と し ては 通﹁ 常 現金 よに る 決済 が あ り︑ 債 権 債 務 が滞 留 化 せず
︑ 問 題と な り くに
﹂い︑ 注﹁ 文 書︑ 検 収 書 請︑ 求書 等 の基 本 的 な 証憑 は適 切 整に 備 保管 さ れ て いる 場合 が ほと んど
﹂ であ る から とさ れ る︒ 企 業 とに てつ の最 も重 要 な 財務 指 標 が売 上高 であ り︑ 会 計慣 行 上︑ 収 益 認識 基準 と し て出 荷 基準 棚︵﹁
卸 資産 を 出荷 した 日を 同資 産 の引 渡 の日 と み なす こと が合 理 的 であ る 限 り収 益 計 上を 認め る︶ が採 用 さ れ てき た が
︑ こ の収 益 認 識 基 準 の甘 さ が循 環 引取 を 容 易 にす る要 因 もと さ れ る︒ こ の点
︑ Ｉ Ｆ Ｒ Ｓ基 準 設 定主 体 のＩ Ａ Ｓ Ｂは
︑ 会社 が主 体 取 引 者 と し て取 引を 行 てっ いる こと を 示す 具 体 的特 徴と し て︑ 以下 の こと を 挙 げ る︒ 企﹁ 業 は︑ 顧客 に対 し て物 品 又は 役 務 を提 供 す る︑ 若 くし は︑ そ 注の 文 を 履行 す る主 た る責 任 を 負 てっ いる
︒ 例え ば
︑ 顧客 が注 文 し︑ 購 入 した 物 品若 し く 役は 務 の品 質 等 関に し︑ 顧 客 が最 終 的 そに れら を受 け 入れ る こと よに 取り 引 が完 了す まる で の責 任 を︑ 企業 自身 負が っ て いる 場合 な ど が これ に該 当す る︒ 企 業 は 売︑ れ 残 り︑ 陳 腐 化 等 の注 文 関に す る在 庫 リ スク
︑ 出 荷 過程 おに け る 事故
︑ 破 損 等 のリ スク 又は 返 品 リ スク を 負 てっ いる 企︒ 業 は︑ 直 接 的 又は 間接 的 に価 格 を 決定 す る権 利 有を し て いる
︒ し た が てっ
︑ 値 引 や追 加 の支 払 いを 受 領す る こと な く 他 の物 品 又は 役 務 を 提 供 す るな ど と い たっ
︑ 販 売戦 略 を 主 体 的 に決 定す る こと が でき る︒ 企 業 は︑ 対価 の回 収 可 能性 に関 し て︑ 顧 客 の信 用 リ スク 負を てっ いる
﹂︒ こ のこ と から 収 益 認識 基 準 と し て引 渡基 準 が取 ら れ う る こと も 考え ら れ る︒ ま た︑ こ の点 から す る と循 環取 引 参 加企 業 は 代 理 と人 し て行 動
す る者 にあ た り︑ 取 引 総額 が 収 益と は な らず
︑ 手数 料 のみ が収 益 とさ れ る︒ こ のよ う に循 環取 引 を 現 行 の収 益 認 識 基準 にあ ては め ると 容 易 売に 高上 の嵩 上 げ が なさ れ ると いう 会 計 上 の問 題 が あ る が︑ 国 際 基準 に従 い代 理 人取 引 と す る こと で そ の点 の計 上 額 が減 少 す るも の の︑ 手数 料 収 入 と し て の計 上 が なさ れ る こと には な る︒ 循 環取 引 に対 す 法る 的 制 裁 と し て は︑ 有 価証 券 届 出 書 及 び発 行 登 録書 の虚 偽 記 載 有︑ 価 証 券 報 告書
︑ 半 期 報 告書
︑ 四半 期報 告 書 の虚 偽 記 載 対に す る 対に す る金 融 商 品 取 引 法 上 の刑 罰 行︑ 政罰
︵課 徴金
︶ が規 定 さ れ
︑ 証券 取 引 所規 則 によ る制 裁
︵上 場廃 止 な
︶ど も規 定 さ れ て るい と 共 に︒ 刑事 処分 も 科さ れ る
︵詐 欺 罪︑ 背 任 罪な ど︶︒ 民事 責 任 と し て も 不 法行 為 責 任 契︑ 約 責 任 が 課さ れ る 会︒ 社 内 部 の責 任 問 題も 生 じる
︒ 循 環 取引 と し て典 型的 と 考 えら れ る事 件 と し て︑ 会 計 上 の不 正 目的 にお いて 架 空 取引 に よ てつ 売 上 を水 増 し たし こ と 対に し て︑ 虚 偽 記載 対に す る責 任
︑ 関 与者 の横 領 罪
︒背 任 罪︑ 監 査会 社 の責 任 が 問 われ た事 例 であ る メデ ィ ア
・リ クン ス事 件 があ る
︒ ソ フト ウ アェ 会社 が売 上を 伸ば す た め に し てき た こと と し て︑ ま﹁ たっ く自 社 で開 発余 力 が な い
︵稼 働 不 足等
︶ もに か かわ ら ず 受 注 し︑ そ くっ りそ のま ま 外 注 先 に 回す
﹂︑ 競﹁ 争 上安 値 で受 注 し たが
︑ 自社 内 の技 術 者 は コス ト が高 く 赤 字 なに る ので
︑ 単 価 の安 い小 規 模 ソ フト ウ アェ 会 社 開に 発さ せ
﹂る な ど が あ り︑ メデ
ィ ア
・リ クン スは これ に ヒ ント を 得 て循 環さ せ る こと に よ てつ 表 面 上 正規 取の 引と し て架 空 取 引 に よ る売 上拡 大 を 行 たっ
︵実 際 に 二八 億 円 の売 上 高 を 一六 五 億 円 に し て いた
︶︒ こ﹁ のよ うな 売 上水 増 取し 引 対に し
﹂て︑ ひ﹁ と つに は︑ 元 請会 社 から 下 会請 社 仕に 事 が 流 れ る過 程 で︑ 技 術 補 完
︑
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信 用補 完 な ど の目 的 で︑ 間 他に の会 社 が 入る こと は珍 くし な く︑ こ のよ うな 取引 ま で否 定 す ると 業 界 の仕 事 が激 減 す
﹂る
︑ ソ﹁ フト ウ アェ 業 界 で は︑ 受 注 した 仕 事 処を 理 でき る だけ 技 術 力 が常 にあ ると は 限ら ず
︑ それ を 補完 す る 的目 で 他 の同 業 者 協に 力 を 求 め るケ ー スや
︑ 大企 業 が取 引 先 を 選 別す る 傾向 あが る な か で︑ 取 引 先 と し て登 録 済 み 他の 社 に 受 注 し ても ら い︑ そ の下 請 の立 場 で実 的質 に仕 事 を す る ケ ー スな ど があ り︑ これ ら は通 常 取の 引 の範 疇 であ
﹂る︑ 建﹁ 設業 界 は昔 から 同 様 取の 引 が 認 めら れ て いる
﹂︑ 石﹁ 油 元売 り業 界︑ 商 社 も 同 様 であ る
﹂︑ 代﹁ 理店 ビ ネジ スを 行 てっ い る企 業 売は 上 がす べて 否 定さ れ
﹂る と うい 意 見 も 出さ れ てお り 業︑ 界 の慣 習 と し て通 常 の取 引 であ たっ と 認 識 し て い た 協 力会 社 の責 任も 問 題 と な る︒ 循
環 取引 に つい て以 下 の問 題 が 生 じ う る︒ こ の会 計 の不 正は ど のよ う な 犯 罪 であ る のか
︑ ど の程 度 の違 法 性 が 認 め ら れ る のか
︑ こ のよ う な 取引 を 主宰 した 者 には ど のよ う な 任責 課が さ れ る のか 会︑ 社 には ど のよ う な責 任 が 課さ れ る のか
︵外 部 的 責 任と し て 不の 法 行 為責 任
・契 約 責任
︑ 内部 的 責任
︶︑ また 関 与者 はど のよ う な責 任 負を う のか
︑ 与関 し た 会社 には 何ら か の責 任 が課 さ れ る のか
︑ 様同 の問 題 を ど う考 え る のか 契︑ 約 の効 力 はど う 考え ら れ る のか
︑ これ ら の問 題 は区 さ別 れ る のか
︑ 統 合 的 に提 え ら れ る のか
︒ 契約 法 の問 題と し て︑ 初最 取の 引 売の 主 よに る最 終 取 引 の支 払 いが なさ れ な いと
︑ そ の 一つ 前 の売 主 は自 己 購の 入 対に す る支 払 いが でき な くな る こと があ る︒ 同様 の状 況 は 全 て の中 間 取引 生に じ る︒ そ の際 に売 主 は支 払 い請 求
︑ 買 主 引は 渡 請 求を 行 う 地位 にあ る が︑ 債 務 不 履行 解除 が でき る のか
︑ 同時 履行 抗 弁 主は 張さ れ る のか
︑ そも そも 契 約 は 無 効 であ る のか
︑ 取 り 消さ れ る のか な ど が 問題 とさ れ る
︒
目的 物 が存 しな い取 引
︑ 現 実 に行 わ れ て いな 取い 引 非は 難さ れ る べき 取引 と考 え ら れ る の であ るが
︑ そ う でな いも の︑ 何ら か の目 的 を有 す るも のは 介 入取 引 と類 似 す る︒ こ のた め にど まこ で契 約 上 の問 題 に つい ては 介 入取 引 に基 づ き 解 釈さ れ る のか が問 題 と な る︒ ま た
︑ 取 引内 容 を 知 ら な い者
︵善 意 者︶ には 一定 の成 立
・効 力 の限 定 の主 張 が 可能 と 解さ れ る のか
︑ 善 意 無 重 過 失者 対に し ては 錯 誤 無 効 の主 張 可が 能 とさ れ る のか
︑ 取引 慣 行 にお いて
︑ 善 意 であ る こ と︑ 重 過 失 が な い こと の認 定 はど 程の 度 広 く認 め ら れ る のか など の問 題 があ ると 共 に主 観 を 偏重 す べき でな く 客︑ 観 的悪 性 を 析 出す べき かも 問 題と な る︒ そ の他 の契 約 法 問 題
︵詐 欺 虚︑ 偽 表 示
︑ 公 序良 俗
︶ も あ る︒ さ ら 成に 立 面 で限 定 す べき か︑ 効力 面 で限 定 す べき がか 問 題 とな る︒ そも そも 否 定 さ れ る べき 契 約 であ る のか
︑ 効力 面 抑で 制 す べき で あ る のか であ る︒ 契 約 法 以外 当に 事 者 以 外 の関 与 者 も 対象 と す る と 共 過に 失相 殺 処 理も 行 わ れ る 不法 行 為 責 任 が 問 題と な り 契︑ 約 責 任 と の関 係 が 問 と題 な る︒ ま た 刑事 責 任 の問 題 内︑ 部 規 制 の問 も題 あ る︒ これ ら の問 題を 考 え て くい 場合 架に 空 性 問の 題 架空 性 と 取 引 慣行
︑ 取 引 主 導 者 の問 題 の考 察 必が 要 と な る︒ ま た
︑ こ の問 題 は中 間的 な 金 融 の問 題 であ ると 共 に︑ 中 間 商社 等 の地 位 の問 題 もで あ る︒ 間中 者 はど こ 位に 置 し て いた のか
︑ 個 々 当の 事者 認に 識 が あ たっ のか
︑ 認識 有の 無 によ てつ 差 異 あは る のか に つい て︑ 主 導 者
︑ 中 者間 の位 置 づ け が問 題 と な り︑ 本日 的 取引 慣 行 の問 題 と なる
︒ 取 引 慣 行 おに いて ど のよ う な 地位 の問 題 があ る のか な ど に つい て︑ 従 来 の財 閥︑ 銀 行 中 心 産の 業
︑ 流通 系列 化 の問 題 の考 察 が 必 要 であ り︑ 独 禁 法 対の 処 す べき 問題 でも あ る︒ 本 稿 は こ のよ う な 循 環取 引 に関 す る 解 釈 上 問の 題 考を 察 す る
︒ そ の際 に問 題 とす る のは 契 約 の成 立 と 効 力 相の 互 関 係
︑ 不 法行 為責 任 と 犯 罪 の関 係
︑ 契 約 の成 立 と 効力 責 任 論 と の関 係︑ 契 約 成 立
・責 任 と 組 織 の対 応 問の 題 であ る︒ こ
循環取引の法的諸問題
