Expatriation
Process Seminar
海外駐在プロセスセ
ミナー
►
ブラジル入国管理局が外国人のビザを許可する際に考慮する点
►就労目的
►滞在期間
►専門業務
►日本人が商用目的で入国する際取得する査証
►永住ビザ
►短期商用ビザ（ブラジルの会社と雇用契約有り）
►技術援助ビザ
►ビジネス用ビザ
出入管理の概要
►
ブラジル就労目的で入国する際のビザ
出入管理の概要
査証の書類 期限 就労目的 ブラジル会社から の給与 税務上居住者と 見なされる日 （i） 永住 5年まで 取締役/代表者 O 入国日 （ii） 短期商用 2年 従業員 O 入国日 （iii） 技術援助 90日間或いは 1年/2年 技術専門家 X 183日滞在後 （iv） ビジネス 90日間まで ー X 183日滞在後永住ビザ - 取締役/代表者
►必要要件:
►外国人一人当たりブラジル会社への60万レアル（R$ 600,000.00）又
は他通貨でのそれ相応の投資
►外国人一人当たりブラジル会社への15万レアル（R$ 150,000.00）の
投資証明、そして新たな最低10名の新しい正規従業員の雇用
►ブラジルでの外国人への給与は現在海外で受け取っている金額と等し
いか又はより多額である必要
出入管理の概要
永住ビザ - 取締役/代表者
►永住ビザ保有者の役割
►ブラジルの会社を代表
►契約締結の権限
►ブラジルの会社のコマンド、管理
(企業の経営者・役員・幹部職など)
►有効期限
►5年（ブラジル会社と提携）
►さらに更新した場合、個人のビザ（会社と紐付でない）となる
►RNEもさらに9年間の有効期限で更新可能
更新の場合、少なくとも、期限30日前に更新申請が必要
出入管理の概要
永住ビザ - 取締役/代表者
►給与形態
►全額、100％ブラジル
►一部ブラジルの会社、一部日本（スプリットサラリー）から支給
►スプリットサラリーの場合
ブラジル会社支給給与分に関しては、以下を考慮
► ブラジルの生活水準 ► 現地会社の給与形態 ► 同産業の他会社での同レベルの役職の給与出入管理の概要
短期商用ビザ
►特徴
►ブラジルの会社と労働契約締結
►当事者間によって雇用関係は成立 （ブラジル会社との雇用関係有り）
►ブラジルの労働法を遵守する義務
►役割（例： トレーニーからマネージャークラスまで）
►必要要件
►外国人従業員一人につき、最低二人はブラジル人を雇用する必要あり
►ブラジル人従業員に支給する給与合計金額は外国人従業員に支給す
る合計金額の2倍以上である必要あり
出入管理の概要
短期商用ビザ
►給与形態
►全額、100％ブラジル
►一部ブラジルの会社、一部日本（スプリットサラリー）から支給
►有効期間
►2年間有効
►更新は5年間の永住ビザ
►有効期間 (少なくとも30日前に申請)
出入管理の概要
短期商用ビザ から永住ビザ切り替え
►永住ビザへの変換手続き
法務省は、法令 8.374/14 （2014年12月11日、法令8.374） をもとに
短期商用ビザ保有者が永住ビザへ変換する為の新たな手続を策定
§ブラジリアの法務省にビザの変換アプリケーションを直接提出すること
が可能となった。（以前は外国人の管轄する連邦警察署）
§ビザの変換アプリケーションが提出された際、法務省はデジタル署名
付きのプロトコルを発行
こちらは永久ビザが許可されるまで持参する必要あり
出入管理の概要
技術ビザ
►特徴
►ブラジル会社との雇用関係なし
►ブラジルへ一定の期間非居住者 （183日）
►技術の移転（ノウハウ）関連
►日本とブラジルの会社間で締結された技術事業契約（Technical Services
Agreement - TSA）がベース
►給与形態
雇用契約なし、ブラジルでは支給不可
出入管理の概要
技術ビザ
►有効期間
►１年間有効
►さらに１年更新可能
►90日間ビザ
►ブラジル領事館で期限終了後180日後
►更新手続き期間は10日間
出入管理の概要
商用ビザ
►特徴
►商談・視察等（短期出張者）
►ビジネスオーナーまたは日本の会社代表者の出張
►入国目的
►商品の販売、提供
►ブラジル市場開拓
►ビジネスミーティング、セミナー講演、契約書の交渉や締結
出入管理の概要
商用ビザ
►ブラジルの会社の従業員が行う業務
►労働省の監査の際に、違反があった場合のリスク
（ブラジル会社の名詞、電話番号や事務所にてテーブルなど） ►有効期間
► 90日間 ► ブラジル領事館にて ► 更新手続き期間は10日間出入管理の概要
出入管理の概要
►就労目的のビザ申請の際、
►雇用主の情報が記載され、
外国からの駐在者に対し以下の責任が雇用主に課される。
► 医療費、病院費用 ► 本国への帰国費用の調達 ► 海外で報酬を受けとっている場合の税金の納税 ► ブラジルでの勤務先を入国管理局に報告する義務出入管理の概要
出国の際の注意点：
►ブラジル企業との契約により取得された短期商用ビザ、永住ビザ
出国の際、会社側の注意点：
トラブル（将来新たな労働許可〔永住、商用）ビザの発行が必要となった場合な
ど）を避ける為にも出国者のビザはキャンセルすることを推奨。
►契約終了後（定款解任後）会社が15日以内にブラジル労働省へ報告
出国される方の注意点：
►会社との契約終了後（または定款解任後）30日以内にブラジルを出国
（外国人法 – Estatuto do Estrangeiro, 1980 年の法令 n.º 6.815, 第49条、第2項目） ►30日を超えブラジル連邦警察によって確認された場合には
永住ビザ保有者、短期商用ビザ保有者
►法定取締役 X ブラジル会社の従業員
► 労務や社会保障負担 ► 給与支給形態
法定取締役（非雇用）
►特徴
► 法定取締役はブラジル労働法で定められている従業員と相違 ► 雇用者として会社の定款に任命 ► 労働法が定める労働制度のカバーなし ► 社会保障金の負担は1ヶ月の報酬の20%労務の概要
ブラジルと日本間で社会保障協定が発効された2012年3月以降、 適用証明書がある場合にはブラジル制度加入は免除。法定取締役
►雇用契約にある取締役と法定取締役の労務負担の違い
労務の概要
会社側の労務、社会保障負担 雇用契約にある従業員 取締役 法定の取締役 （i） 社会保障金 ＩＮＳＳ 給料の28.8%以下 報酬について20% （ii） 政府退職賠償基金 - 退職積立金 ＦＧＴＳ 8% 選択自由 （iii） 有給休暇 2.78% 選択自由 （iv） 第13ヶ月給与 8.33% 選択自由 （v） 有給休暇と第13ヶ月にかかる社会保障金 3.2% 選択自由 （vi） 有給休暇と第13ヶ月給与にかかる、勤続年 数保証基金 （ＦＧＴＳ） 0.89% 選択自由►
ブラジル居住者定義
►納税義務者
► 永住ビザ 又は 短期商用ビザ（ブラジルの会社と雇用契約を結んでいる場合） ► 入国日から居住者と見なされる ► 技術援助ビザ、商用ビザ ► 雇用契約なし ► 184日以上滞在した場合 ► カウント方法 （1）初入国から1年間の （2）入国される度にそこから12ヶ月をカウントブラジル個人税務
►
主な証明書
►納税番号（CPF番号）
►外国人身分証明書（RNE）
►労働手帳
►運転免許証
CPFの登録が必要ではない個人も、その登録を申請することができます。 § 個人所得税年次確定申告 § 源泉徴収税が必要 § 銀行口座、定期預金口座などの開設 § 扶養家族と看做される為、ブラジル個人税務
►
ブラジルでの個人の申告実務
► 確定申告 ► 中央銀行資産報告 ► 月度給与所得の申告 ► 出国申告 ► キャピタルゲインブラジル個人税務
→ﾌﾞﾗｼﾞﾙ税法に従って納税者本人が行ないます。 毎年 １度 毎月 帰国時 必要に応じて →ﾌﾞﾗｼﾞﾙ税法に従って納税者本人が行ないます。►
キャピタルゲイン：
資産売買、譲渡などにおいて資産価格の値上がりによって発生した利益は15％の税率で 課税対象となる場合が御座います。 この税金は売買、譲渡した翌月末までに納税が必要です。 ►課税対象外：
§ 1969年以降に購入した不動産の譲渡 § 同月内に譲渡した同類の資産が 35,000レアル以下の場合 § 400,000レアル以下の不動産を売却した場合（但し、申告者唯一の不動産であり、 且つ過去5年以内に他の不動産売却暦がない場合） § ブラジル居住納税者となる以前に購入した外国資産運用による利益 § 年間5,000ドル相当までの外貨両替 § 住宅売却によって得た利益を180日以内にブラジル国内で他の住宅購入に使用し た場合など、、ブラジル個人税務
課税対象所得
►全世界が課税対象
► ブラジル国内外で受け取られた所得（ブラジル、日本、他）ブラジル個人税務
►源泉徴収対象所得
►ブラジル支給給与
►ブラジル法人（銀行など）からの利子
►自己申告対象所得（月次所得税）
►海外支給給与, 配当, 利子
► 日本支給給与・賞与課税対象所得
►納税期日
►受け取った月の翌月の最終営業日
►罰金と利息
►延滞納税に対し一月当たり約1%の金利と一日当たり0.33%の
ペナルティー（20%まで）が加算される
ブラジル個人税務
給与以外の課税対象所得：
► ストックオプション （給与以外の報酬） 現在ブラジルではストックオプションの課税に対する特定の税法なし。 内容によって以下2通りの取り扱いとされる。 ü 追加給与（Fringe Benefits） ü 投資（Investment） →どのストックオプションの扱いとなるかは会計事務所と個別相談が必要 ► 変動収益 ブラジル市場で得た純利益（現物株式取引、純金運用、投資投下資本等）で月間 20,000レアル以下の場合には所得税課税対象外ブラジル個人税務
ブラジル個人税務
ブラジル2015年税率表 年間所得 （課税標準）（BRL） 税率（%） 基礎控除額 22,499.13以下 - -22,499.13以上33,477.72未満 7,5% R$ 1,687.43 33,477.73以上44,476.74未満 15% R$ 4,198.26 44,476.75以上55,373.55未満 22,5% R$ 7,534.02 55,373.55以上 27,5% R$ 10,302.70►
二重課税防止租税条約
► 二重課税を回避することを目的 ►ブラジルと日本は二重課税防止条約
► 給与・賞与 ► その他の所得 ►住民税や地方税は対象外
ブラジル個人税務
►
ブラジルは以下の国と二重課税防止租税条約を締結しています。
ブラジル個人税務
Spain Finland
Belgium Canada Korea
France
Hungary India Italy Philippines Ecuador 南アフリカ アルゼンチン オーストリア ベルギー カナダ チリ 中国 韓国 デンマーク エクアドル スペイン フィリピン フィンランド フランス ハンガリー インド イスラエル イタリア 日本 ルクセンブルグ メキシコ ノルウェー オランダ ペルー ポルトガル スロバキア スウェーデン ウクライナ チェコ共和国
個人所得税年間確定申告
►申告内容：ﾌﾞﾗｼﾞﾙ国内･外での個人と扶養者の所得・資産及び負債等
► 所得 ► 日本・ブラジル支給給与、個人所得 ► 資産 ► 不動産、 乗用車、 銀行口座（日本・ブラジル） ► 固定資産は購入価格 ► 負債 ► 住宅購入の際のローンなど ► 支払い ► 控除対象となる項目 ► 家賃ブラジル個人税務
►
確定申告方法
► 毎年3月初めに発表 ► 国税庁のプログラムをインタネットでダウンロード ► ブラジル税法に従って確定申告で申告する情報は書類によって証明する必要 があります。 ► 国税庁からの問い合わせがあった際には書類を提出 ► 時効は5年 ► 関連書類は御自分で原本を申告後5年間保管ブラジル個人税務
ブラジル個人税務
申告期間
確定申告期 間 対象期間：前年度1年間 1月1日～12月31日 2015年度 2016年度 提出期限： 4月30日までに確定申告書を確定申告 対象期間
毎年 一度個人所得税年間確定申告
►申告種類
►簡易申告の場合は、
à 控除申告のための証明書類の提出は不要 à 基礎所得控除R$ 16.754,34が適用 但し上限額は課税対象所得の一律20%まで ►完全申告の場合は、
à 控除申告に用いる領収証や各種証明書類全てについて 書類原本の保管が必要 ► 被扶養者控除 ► 医療費 ► 教育費ブラジル個人税務
個人所得税年間確定申告
► ﾌﾞﾗｼﾞﾙ税法では、完全申告に際して所得控除が可能なのは、駐在員の場合、 ► 被扶養者控除 ► 被扶養者一人当りの控除限度額は年額 R$ 2.275,08。 ► （主に16歳未満のお子様やCPF番号お持ちの配偶者など） ► 教育費控除 ► 学校に通学する本人及び被扶養者１人につき年額 R$ 3.561,50迄が控除できる。 ► 正式に認可された小中高大学校を指し、語学学校などは対象外。 ► 医療費控除 ► 他の保険などによって還付対象となる医療費・入院費用は控除できない ► 離婚に伴う養育費 ► 特殊な投資型個人年金（PGBL） ► に代表され、医療費と離婚に伴う養育費を除いては控除限度額が設定ブラジル個人税務
ブラジル個人税務
（１）CPF番号お持ちの配偶者で、5年以上生活を共にするパートナー、5年未満でも実子がいる場合。 （２）21才までの実子または継子(ただし、１6才から２１才までの個人はCPF番号を有することが必要です)。 （３）24才までの大学生または技術学校の実子または継子(ただし、１6才から２４才までの個人はCPF番号を有することが必要です)。 （４）年令は問わないが月間の就労に耐えない身体障害者である実子または継子(ただし、個人はCPF番号を有することが必要です)。 （５）21才までで、両親の援助のない兄弟姉妹、孫、曾孫で納税者が法的保護権を取得した場合(ただし、１6才から２１才までの個人 はCPF番号を有することが必要です)。 （６）21才から24才までで、両親の援助のない大学生または技術学校へ通うCPF番号お持ちの兄弟姉妹、孫、曾孫で該当者が21才に なるまでに納税者が法的保護権を取得した場合。 （７）年令は問わないが月間の就労に耐えない身体障害者である兄弟姉妹、孫、曾孫で該当者が法的保護権を取得した場合(ただし、 １6才から２１才までの個人はCPF番号を有することが必要です)。 （８）2015年に所得(課税、非課税含む)が 国税庁より定められた上限額以下であったCPF番号お持ちの両親、祖父母、曾祖父母。 （９）納税者が法的保護権を有し、養育し、教育している21才までの恵まれない子供(ただし、１6才から２１才までの個人はCPF番号を扶養家族の説明
Ø
『簡易申告』と『完全申告』どちらを提出？
→ 一定の所得控除額がR$ 16,754.34 以下であれば
『簡易申告』を、それを超える場合には『完全申告』を行う
ブラジル個人税務
『簡易申告』
『完全申告』
ブラジル個人税務
但し上限額は課税対象所得
16歳未満＝3名
9,100,32
17,661.82
『簡易申告』
『完全申告』
ブラジル個人税務
確定申告で追徴税が発生 2015年度ﾌﾞﾗｼﾞﾙ所得税 税率表 ブラジル支給給与 毎月 → 源泉徴収 日本支給給与 毎月 → 別途納付書によって納税 ブラジル支給給与 27,5％ 869.36 => 12ヶ月分 日本支給給与 27,5％ 869.36 => 12ヶ月分►
確定申告で還付が発生した場合、
►還付金は納税者本人の名義となっているブラジル国内の口座にのみ振
り可能
►申告者との納税番号（ＣＰＦ）が一致しない場合、或いは口座を指定
されないまま申告書を提出した場合、自動的にBanco do Brasil に入
金される
►その場合、ご本人が直接ブラジル国内のブラジル銀行支店へ出向き、
還付手続きを行なう必要あり
► 納税番号、住所証明書 ► ＲＮＥブラジル個人税務
中央銀行資産申告
► 2015年12月31日時点でブラジル国外に総額10万米ド ル相応の資産を保有している場合その申告が義務付け られている ► 資産は主に海外における銀行残高、株式、不動産、自 動車等が対象 ► 提出期限は昨年は4月6日まででしたが毎年中央銀行よ り発表ブラジル個人税務
ブラジル非居住者と見なされるための正式な手続き
►個人がブラジルから最終的に帰国またはブラジルを12ヶ月以上離れる場
合には非居住納税者と見なされるための手続きが必要
►2010年2月の国税庁の通達1008番により新しく非居住者となるための手
続きが制定
► 出国連絡 期日: 個人が出国した年の翌年2月末 必要な情報: 納税者の氏名、納税者番号、代理人情報、ブラジル給与支給源 ► 出国申告書の提出 期日: 個人が出国した年の翌年4月末 対象期間： 出国年度1月1日から出国日までの期間が対象ブラジル個人税務
ブラジル非居住者と見なされるための正式な手続き
►個人がブラジルから最終的に帰国またはブラジルを12ヶ月以上離れる場
合には非居住納税者と見なされるための手続きが必要
►2010年2月の国税庁の通達1008番により新しく非居住者となるための手
続きが制定
► 出国連絡 期日: 個人が出国した年の翌年2月末 必要な情報: 納税者の氏名、納税者番号、代理人情報、ブラジル給与支給源 ► 出国申告書の提出 期日: 個人が出国した年の翌年4月末 対象期間： 出国年度1月1日から出国日までの期間が対象 必要な情報: この申告書は確定申告と同様の情報が必要で完全申告の形のみでブラジル個人税務
►
ブラジル非居住者と見なされるための正式な手続き
►代理人
・出国後ブラジル国税庁から何らかの理由で問い合わせが
あった場合に対応できるようブラジルで代理人の方を設ける
必要あり
・国税庁は提出された全ての申告書の内容を提出後5年間確認
することが出来る為、最低5年間はブラジルに滞在される方
を推奨
・公正委任状はブラジルの役場で出国以前に準備
•
日本帰国後は、日本のブラジル領事館でも準備可
ブラジル個人税務
ブラジル社会保障
日本とブラジルは2012年3月から社会保障協定が発効
社会保障協定の目的は、
►「保険料の二重負担」を防止するために加入するべき制度を二国間で調整
する（二重加入の防止）
►保険料の掛け捨てとならないために、日本の年金加入期間を協定を結ん
でいるブラジルの年金制度に加入していた期間とみなして取り扱い、年金
を受給できるようにする（年金加入期間の通算）
のために締結されている。
ブラジル制度加入 ►
社会保障協定により、
ブラジル社会保障
日本制度に加入 日本制度に加入 日本制度に加入 ブラジル制度加入免除 5年以内の派遣期間の場合、日本とブラジルでの二重加入が解消 会社側にとって労務負担の削減►
ブラジルで社会保障制度の免除を受ける為の主な条件は、
I. 日本の社会保障制度に加入していること II. 派 遣 期 間 中 も 日 本 の 事 務 所 と の 雇 用 関 係 が 継 続 し て い る こ と （雇用関係が継続している）とは、日本の事業主に役務を提供し、 その事務主が労務管理をしていることをいう I. 派遣期間が5年以内と見込まれる場合 ►具体的な手続き
I. 日本の事業主が年金事務所に適用証明書交付申請書を提出 II. 審査の結果、申請が認められた場合には、適用証明書が交付されるブラジル社会保障
►
ブラジルでの適用証明書提出先
► 発給された適用証明書は、大切に保管頂き、ブラジル税務当局からの求めに応じ て提出願います。 当局から社会保障制度に加入していない理由を尋ねられた時には、 証明書を提示または提出が必要ブラジル社会保障
► 適用証明書があることを現地 ブラジル担当者、人事に報告 ► 日本・ブラジル間で コミュニケーションが重要！►
注意事項：
►一時就労期間の延長について
I. 特別な事情があり5年を超えて派遣期間が延長される場合 II. 3年以上の延長は認められない III. 派遣延長前に申請 IV. 申請に基づき、両国で個別に判断の上合意した場合可能 ． （日本年金機構があらかじめブラジルの担当機関との個別協議） V. 期間延長の理由ブラジル社会保障
►
注意事項：
►労災保険について、
§日本からブラジルに一時派遣され、ブラジルの社会保障が免除される
方については、両国の労災保険制度にカバーされない状態になる
「海外出張」の場合は、海外出張者に関して何らかの特別な手続きを要する
ことなく、所属する国内の事業場の労災保険により給付を受けられる。
一方「海外派遣」の場合には、海外派遣者に関して特別加入の手続きを行っ
ていなければ、労災保険による給付は受けられない。
ブラジル社会保障
►
注意事項：
►労災保険について
海外出張と海外派遣のケースの一般例示：
§これを避ける為には日本の労災保険制度の特別加入制度や、民間の労
働災害に対する保険に加入することにより労働災害に対する備えになる
ブラジル社会保障
ブラジル社会保障
日本 カーボベルデ ポルトガル スペイン ルクセンブルク イタリア ギリシャ チリ ドイツ ブラジルが社会保障協定を結んでいる国 ウルグアイ ボリビア パラグアイ エクアドル スペイン チリ ブラジルがイベロアメリカ協定を通じて社会保障を有している国 ブラジルがメルコスールを通じて社会保障を有している国 アメリカ概要 ►SPED（電子帳簿システム）の中で最 も複雑、かつ広範囲にわたるプロジェ クト ►直接、間接労務費に関わる情報の連結 Ø 給与（賃金台帳） Ø 労働組合との規定 Ø 労働安全衛生 Ø 労働訴訟 ►主な影響 Ø GFIPとMANADの代行、 DIRF , RAISとCAGEDもその予定) Ø 国税庁、国立社会保険院（INSS)、 労働省、労働控訴裁判所、連邦貯 蓄銀行が情報アクセス Ø 国税庁の調査の強化 購入部門 法務 財務 会計 税務 情報システム (IT) 労働安全衛生 人事 入社、解雇の管 理 eSocial 多岐分野のプロジェクト
概要
2013年7月 • 最初のレイアウ トの公表 2014年12月まで •eSocialの正式な導入 発表 2015年2月 •改善されたレイアウ トとユーザーガイダ ンスマニュアルの公 表(2.0) 2016年3月 • 情報入力テスト期間 開始 2016年9月 • 2014年に7千8百 万レアル以上の売 上があった企業 2017年1月 •その他の企業Go Live
予定しているタイムライン
最初の情報/ テーブル 労働関係のイベント (偶発的ファイル) ペイロールや他の情報 (月次ファイル) ü S-1000 会社と従業員の情報 ü テーブル（表） § S-1005 住所など § S-1010 ペイロールの各項目 § S-1020 社会保障の適用コード § S-1030 役職 § S-1040 役割 § S-1050 時間/勤務シフト § S-1060 労務環境 § S-1070 行政訴訟、訴訟 § S-1080 運行業者 ü S-2100 雇用関係に関する初期登録 ü S-2190 雇用関係に関する登録 ü S-2200 採用 ü S-2205 登録変更 ü S-2206 雇用契約の変更 ü S-2210 労働災害通知（CAT） ü S-2220 健康診断書 （ASO） ü S-2230 一時停職 ü S-2240 労働環境 （リスクファクター） ü S-2241 不健康や危険環境、特別年金ど ü S-2250 労働契約解約通知 ü S-2298 労働契約解約通知の解約 ü S-2299 解雇 ü S-2300 雇用関係のない社員の開始 ü S-2305 雇用関係のない契約の変更 ü S-2399 雇用契約のない契約の解約 ü S-3000 イベントのキャンセル ü S-4000イベントの統合、社会保障の課税 標準 ü S-4999 Esocialへの事前導入
主な入力情報
ü S-1200 ペイロール（所得） ü S-1210 社員の給与 ü S-1220 特定不可能のベネフィット ü S-1250 農業製品の購入 ü S-1260 農業製品の売却 ü S-1270 短期労働者の雇用 ü S-1280 その他の情報や他のイベント ü S-1300 労働組合への負担金アクションプラン 主なリスク 品質管理 ► 不正確な情報の送信 ► 未登録国税庁等による罰金 社内の方針 ► 社内方針が明確でないため、不当なフリンジベネフィットの支給、昇 進許可手続き、給与支給等 ► ブラジル労働法、社会保障に関する規定に準拠しない社内方針 ► ブラジル法に準拠しない従業員の国内、国外の移動、駐在 オペレーション/ 情報処理 ► 期日を厳守しない情報のフロー ► 不正確な情報の送信 組合規定 ► ペイロールのパラメーターのアップデーターをしないことにより過大、 過少給与支給 ► 労働組合の規定を無視することによる罰金 フリンジベネ フィット ► 所得税や社会保障課税対象であるのに納税しない ► 支給金額と計上した金額の相違 課税標準表 ► 国税庁の課税標準表に基づいたイベントの分類をしない ► 多額に納税したことによってクレジットを利用する機会を失う ► 社会保障の規定に準拠しない社会保障の支払い 申告 ► 不正確な情報の申告 ► 登録遅れなどによる国税庁による罰金
主なリスク
EFD Reinfとは？
►SPEDの最新プログラムモジュールESOCIALに付随する形で形成
►外部委託契約で契約者の会社内でその外部委託会社の従業員を契約者の都合に合わせて労働させる場合 や建設に関わる業務を委託する場合
►サービス内容、サービス係る源泉所得税や社会保障などの情報 の登録（個人・法人）
►現在の源泉徴収所得税申告 (Declaração do Imposto de Renda Retido; DIRF) の代わりに登録
►サービス提供にかかる課税伝票（Nota Fiscal）関連の全ての税金情報を報告
※上記に関する登録期日等を含む詳細な訓令(Instrucão Normativa; IN) は、いまだ公表されていないため、当プログラムの
EFD REINF
(Escrituração Fiscal Digital das Retenções
海外駐在員の雇用は、法令6.815/1980の条件の基で行われる必要があり海外駐在員の情報も報告する必要があります。 E-SOCIAL S-2200 採用・従業員の雇用 S-2300 雇用関係のない社員の開始 S-2100 雇用関係に関する初期登録 その他の税務情報につ いては、SPED EFD・ Reinf で提出されます。 雇用プロセス: 社員の居住に関 連する情報登録: • ブラジル居住者情報（義務） • 海外居住者情報 • 年金制度の情報 海外駐在員でブラジルで働いて る場合、S-2100のイベントで 登録された情報はS-2200,S-雇用プロセス: 社員の居住に関 連する情報登録: • ブラジル居住者情報（義務） • 海外居住者情報 • 年金制度の情報 海外駐在員でブラジルで働いて る場合、S-2100のイベントで 登録された情報はS-2200,S-1 1 22 33 源泉徴収所得税: 所得に関連するグロス額、控除額、免 除額及び源泉徴収額を提出する必要が ある S-2100、S-2200、S-2300を含めた全 てE-Social のイベントのデータは整合 している必要あり *S-1200・雇用関係初期登録 *S-229・退社に関する情報 源泉徴収所得税: 所得に関連するグロス額、控除額、免 除額及び源泉徴収額を提出する必要が ある S-2100、S-2200、S-2300を含めた全 てE-Social のイベントのデータは整合 している必要あり *S-1200・雇用関係初期登録 *S-229・退社に関する情報 雇 用関係に 関する初 期登録 : 海外駐在員の必要情報登録: • CPF, RNE, CTPS, PIS • ブラジル入国日 • ビザ種類 • ブラジル人と既婚されてい る場合登録 • ブラジル人の扶養家族登録 の場合 雇 用関係に 関する初 期登録 : 海外駐在員の必要情報登録: • CPF, RNE, CTPS, PIS • ブラジル入国日 • ビザ種類 • ブラジル人と既婚されてい る場合登録 • ブラジル人の扶養家族登録 の場合 S-5002 源泉徴収所得税
E-SOCIAL ・駐在員
►
相続、贈与税 （ＩＴＣＭＤ: Imposto sobre transmissão causa mortis ou
doação)
§ 資産や権利の贈与, 遺産相続の際に課せられる。 • 税率は州により異なり、上限は8％。 • サンパウロ州の税率は4％。 • 現金や不動産などには一定額まで非課税枠が設定されている。 • サンパウロ州では現金による譲渡の免税金額 年間 一人当たり53,125 レアルま で、UFESPs =(BRL 21,25) = 2,500 • 譲渡や遺産相続などは確定申告にて申告が必要ブラジルでの贈与と遺産相続
► 日本での遺産相続の場合、日本で相続税を収められてもブラジルでは控除の対 象とならない。 各州の法律によって異なり、非課税と解釈できることもあるが、補足の法律を 確認する必要あり 確定申告で申告は必要 → 州税と国税のクロスチェック また、州および連邦裁判所にて議論をする必要も考えられる
ブラジルでの贈与と遺産相続
► 各企業の人事担当者はこのようなケースに備えて： § 駐在前のコミュニケーション （駐在員および日本の人事担当） § 企画 （対応法） § - 州税を納めるか州連邦税局と議論するか § - 議論する場合、法律事務所・会計事務所と相談 § 納税する場合には § 赴任の際の人事ポリシーの確認 （会社負担・個人負担） § アサインメントレターの作成
ブラジルでの贈与と遺産相続
►
勤続年数補償基金（FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de
Servico）
• 各従業員の給与支払額に対して雇用主に課され、 • 負担額は、給与の8% ►ブラジル労働基準監査署によって公布された訓令 nº 99/2012
§ 労働税務監査役は補足的なオリエンテーションを受け、諸外国の所得に対して勤 続年数補償基金（ＦＧＴＳ）の納付を求めている § 国外所得に対してＦＧＴＳ納付の為の特定のコードはないものの、その課税標準が 問われるなど、違反調書が国内の各州で発行されているFGTS(勤続期間保障基金）
►
サービスの輸入において税金は多額なコストとなる
給与 ………...$0 社会保険料 ……… X 日本 ブラジル 給与 ……….………..$50 所得税 ……….. 27.5%以下 社会保険料 ……….………. 28.8%以下 勤続年金基金 ……… 8% 13ヶ月給与 ………... 8.33% 休暇 ……….. 2.78% 13ヶ月給与・休暇に対する社会保険料と勤続年金基金 …4.09% 損金参入可能….. （-34%） ~52%ブラジル会社への給与のチャージバック
►
日本企業で一部日本支給、一部ブラジル支給を行っている場合で日本が
ブラジルへ請求する場合
給与 ...………...…...$50 所得税………...….%（*） 社会保険料………...%（*） Abroad Brazil 給与….……….……….….……..$50 所得税…….………. 27.5%以下 社会保険料……….……..…….. .28.8%以下 勤続年金基金………..……...………8% 13ヶ月給与.………...……..8.33% 休暇………..2.78% 13ヶ月給与・休暇社会保険料と勤続年金基….4.09% 損金参入可能……….. （-34%） ~52% Income Tax -> 27.5%Impact on Individual Impact on Company
IRPJ ……….. 15% CIDE ………. 10% PIS ………. 1.65% COFINS ..… 7.6% ISS ………….. 5% 40% ~
ブラジル会社への給与のチャージバック
► 現在の中央銀行の為替関係の規定では海外へ給与のチャージバックはブラジルで 支給された給与であること認識、つまり現地支給給与と同様のブラジル労働法に基 づいた支給形態、税金や社会保障などを負担しない限り送金することが困難。 ► 「サービス一般（General Services)」の名目で送金した場合、送金に対して約４０％ の税金が課されるほか、当該費用は一般的に法人税法上、損金不算入となる ► また、送金がサービスの輸入であるとみなされた場合には移転価格の分析も必要。 ► 送金にかかる課税 ► ブラジルの会社も法人税法上のリスクを負う可能性
ブラジル会社への給与のチャージバック
給与報酬に関する概念
金 銭 報 酬 例 内容 定義 • キャリアアップの機会提供 • ライフクオリティー • 労働の安全性 金銭的ではない報酬 リワード • 個人年金 • 生命保険 / 健康保険 • 乗用車 • 費用補助 / 資金（フリンジ ベネフィット） 義務付けられていない ベネフィット 報酬 （総合） • ストックオプション • ﾘｽﾄﾘｸﾃｯﾄﾞ ｽﾄｯｸ ﾕﾆｯﾄ • パフォーマンス株 • 長期ボーナス 長期変動インセンティブ 報酬 （直接） • コミッション • 賞与 • シェアド、プロフィット （PLR） 短期変動インセンティブ 現金支給 • 固定給与 基本給与 非 金 銭 報 酬► 組織設計とは、組織の戦略、人材、技術及び課題に応じた最も適切な組織構造を 決定するプロセス。 ► 組織の構造は: ► 目標達成の為に必要な業務活動を特定する。 ► 役割りを分担する ► 業務の組み合わせをする ► コーディネーション及び管理のメカニズムの構築をする ► 組織の構造は、 組織体制を結びつける為の重要な役割りを果たし、さらに効率 向上に繋がる
組織設計
パーセンタイル
Ø 会社は報酬に対する確固たる考えを持つことが大切。 Ø 優秀な候補者を採用するために、市場価格よりも高い報酬を支払うことを約束する場合は、 業界内での報酬の50～75 パーセンタイルを基準する。 Ø 報酬水準などを測るときによく用いるのが、%ile(パーセンタイル)という指標である。 Ø パーセンタイルでは、全ての値を大きい値から順に並べたときに、上位25%に位置する値 を75%ile、ちょうど中間に位置する値を50%ile(中央値)、下位から25%に位置する値を 25ileと表現する。► スタートアップ, 急激的な成長 ► 変動報酬重視(短期変動及び長期変動インセンティブ) ► 比較的低めな基本給設定 ► 成熟度、低成長、資本集約、高収益性 ► 魅力的な給与ベース (P50からP60まで), 魅力的なインセンティブ (P60からP75まで) ► Ｐ７５＋福利厚生－ 総報酬 P75からP90まで ► 成熟度、低成長、高い労働費用、低収益性 ► 給与ベース P25-P50、低いインセンティブ – P40からP50まで ► 福利厚生 P25 － 総報酬はP50以下 ► ミドルマネージメントのILPは低め、トップマネージメントでは比較的高め。 ► 公共機関 ► 給与ベース P25 及びインセンティブP25 ► 年金制度は優れているが、他の福利厚生においては消極的な傾向。
ビジネスステージ
X 報酬戦略
報酬戦略において考慮すべき重要な点は、以下の通り ► ビジネスにおいて重要な役割を果たす役職 ► 戦略的部門及びバックアップ部門 ► 責任レベル： エグゼクティブ、リーダー、専門及びオペレーショナル ► 現在の市場において高い需要の産業やセグメント ► 地域や国
報酬戦略において考慮すべき重要な点
市場調査： ► 地域 ► 部門 ► 競合会社 ► 取引先 ► 顧客 ► ベンチマーク企業 ► 資本源 ► 国内企業・国際企業 ► 企業規模
報酬戦略において考慮すべき重要な点
非金銭報酬の一例: ► 過去3年間における市場平均を上回ると評価される社内組織風土; ► 国際的キャリア構築の機会; ► ジム会員費の50%までの補助; ► その他.
