EFD REINF (Escrituração Fiscal Digital das Retenções e Informações da Contribuição Previdenciária Substituída)
E- SOCIAL ・駐在員
S-2200
採用・従業員の雇用 S-2300
雇用関係のない社員の開始 S-2100
雇用関係に関する初期登録
その他の税務情報につ いては、SPED EFD・
Reinfで提出されます。
雇用プロセス: 社員の居住に関 連する情報登録:
• ブラジル居住者情報（義務）
• 海外居住者情報
• 年金制度の情報
海外駐在員でブラジルで働いて る場合、S-2100のイベントで
登録された情報は S-2200,S-雇用プロセス: 社員の居住に関 連する情報登録:
• ブラジル居住者情報（義務）
• 海外居住者情報
• 年金制度の情報
海外駐在員でブラジルで働いて る場合、S-2100のイベントで
登録された情報は
S-2200,S-1
1 2 2 3 3
源泉徴収所得税:
所得に関連するグロス額、控除額、免 除額及び源泉徴収額を提出する必要が ある
S-2100、S-2200、S-2300を含めた全 てE-Social のイベントのデータは整合 している必要あり
*S-1200・雇用関係初期登録
*S-229・退社に関する情報 源泉徴収所得税:
所得に関連するグロス額、控除額、免 除額及び源泉徴収額を提出する必要が ある
S-2100、S-2200、S-2300を含めた全 てE-Social のイベントのデータは整合 している必要あり
*S-1200・雇用関係初期登録
*S-229・退社に関する情報 雇 用関係に 関する初 期登録:
海外駐在員の必要情報登録:
• CPF, RNE, CTPS, PIS
• ブラジル入国日
• ビザ種類
• ブラジル人と既婚されてい る場合登録
• ブラジル人の扶養家族登録 の場合
雇 用関係に 関する初 期登録: 海外駐在員の必要情報登録:
• CPF, RNE, CTPS, PIS
• ブラジル入国日
• ビザ種類
• ブラジル人と既婚されてい る場合登録
• ブラジル人の扶養家族登録 の場合
S-5002
源泉徴収所得税
E-SOCIAL ・駐在員
►
相続、贈与税 （ＩＴＣＭＤ : Imposto sobre transmissão causa mortis ou doação)
§ 資産や権利の贈与, 遺産相続の際に課せられる。
• 税率は州により異なり、上限は
8
％。• サンパウロ州の税率は
4
％。• 現金や不動産などには一定額まで非課税枠が設定されている。
• サンパウロ州では現金による譲渡の免税金額 年間 一人当たり
53,125
レアルま で、UFESPs =(BRL 21,25) = 2,500• 譲渡や遺産相続などは確定申告にて申告が必要
ブラジルでの贈与と遺産相続
► 日本での遺産相続の場合、日本で相続税を収められてもブラジルでは控除の対 象とならない。
各州の法律によって異なり、非課税と解釈できることもあるが、補足の法律を 確認する必要あり
確定申告で申告は必要
→
州税と国税のクロスチェック また、州および連邦裁判所にて議論をする必要も考えられるブラジルでの贈与と遺産相続
► 各企業の人事担当者はこのようなケースに備えて：
§ 駐在前のコミュニケーション （駐在員および日本の人事担当）
§ 企画 （対応法）
§
-
州税を納めるか州連邦税局と議論するか§
-
議論する場合、法律事務所・会計事務所と相談§ 納税する場合には
§ 赴任の際の人事ポリシーの確認 （会社負担・個人負担）
§ アサインメントレターの作成
ブラジルでの贈与と遺産相続
► 勤続年数補償基金（ FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Servico ）
• 各従業員の給与支払額に対して雇用主に課され、
• 負担額は、給与の
8%
► ブラジル労働基準監査署によって公布された訓令 nº 99/2012
§ 労働税務監査役は補足的なオリエンテーションを受け、諸外国の所得に対して勤 続年数補償基金（ＦＧＴＳ）の納付を求めている
§ 国外所得に対してＦＧＴＳ納付の為の特定のコードはないものの、その課税標準が 問われるなど、違反調書が国内の各州で発行されている
FGTS( 勤続期間保障基金）
►
サービスの輸入において税金は多額なコストとなる
給与………...$0 社会保険料……… X
日本 ブラジル
給与……….………..$50 所得税……….. 27.5%以下 社会保険料……….………. 28.8%以下 勤続年金基金……… 8%
13ヶ月給与………... 8.33%
休暇……….. 2.78%
13ヶ月給与・休暇に対する社会保険料と勤続年金基金 …4.09%
損金参入可能…..（-34%）
~52%
ブラジル会社への給与のチャージバック
►
日本企業で一部日本支給、一部ブラジル支給を行っている場合で日本が ブラジルへ請求する場合
給与...………...…...$50 所得税………...….%（*） 社会保険料………...%（*）
Abroad Brazil
給与….……….……….….……..$50 所得税…….………. 27.5%以下 社会保険料……….……..…….. .28.8%以下 勤続年金基金………..……...………8%
13ヶ月給与.………...……..8.33%
休暇………..2.78%
13ヶ月給与・休暇社会保険料と勤続年金基….4.09%
損金参入可能………..（-34%）
~52%
Income Tax -> 27.5%
Impact on Individual Impact on Company
IRPJ ……….. 15%
CIDE ………. 10%
PIS ………. 1.65%
COFINS ..… 7.6%
ISS ………….. 5%
40% ~
ブラジル会社への給与のチャージバック
► 現在の中央銀行の為替関係の規定では海外へ給与のチャージバックはブラジルで 支給された給与であること認識、つまり現地支給給与と同様のブラジル労働法に基 づいた支給形態、税金や社会保障などを負担しない限り送金することが困難。
► 「サービス一般（General Services)」の名目で送金した場合、送金に対して約４０％
の税金が課されるほか、当該費用は一般的に法人税法上、損金不算入となる
► また、送金がサービスの輸入であるとみなされた場合には移転価格の分析も必要。
► 送金にかかる課税
► ブラジルの会社も法人税法上のリスクを負う可能性
ブラジル会社への給与のチャージバック
給与報酬に関する概念
金銭報酬
例 内容 定義
• キャリアアップの機会提供
• ライフクオリティー
• 労働の安全性
金銭的ではない報酬 リワード
• 個人年金
• 生命保険/健康保険
• 乗用車
• 費用補助/資金（フリンジ ベネフィット）
義務付けられていない
ベネフィット 報酬 （総合）
• ストックオプション
• ﾘｽﾄﾘｸﾃｯﾄﾞ ｽﾄｯｸ ﾕﾆｯﾄ
• パフォーマンス株
• 長期ボーナス
長期変動インセンティブ 報酬 （直接）
• コミッション
• 賞与
• シェアド、プロフィット
（PLR）
短期変動インセンティブ
現金支給
• 固定給与
基本給与
非金銭報酬
► 組織設計とは、組織の戦略、人材、技術及び課題に応じた最も適切な組織構造を 決定するプロセス。
► 組織の構造は
:
► 目標達成の為に必要な業務活動を特定する。
► 役割りを分担する
► 業務の組み合わせをする
► コーディネーション及び管理のメカニズムの構築をする
► 組織の構造は、 組織体制を結びつける為の重要な役割りを果たし、さらに効率 向上に繋がる
組織設計
パーセンタイル
Ø
会社は報酬に対する確固たる考えを持つことが大切。Ø
優秀な候補者を採用するために、市場価格よりも高い報酬を支払うことを約束する場合は、業界内での報酬の
50
～75
パーセンタイルを基準する。Ø
報酬水準などを測るときによく用いるのが、%ile(パーセンタイル)という指標である。Ø
パーセンタイルでは、全ての値を大きい値から順に並べたときに、上位25%に位置する値 を75%ile、ちょうど中間に位置する値を50%ile(中央値)、下位から25%に位置する値を25ileと表現する。
► スタートアップ
,
急激的な成長► 変動報酬重視(短期変動及び長期変動インセンティブ)
► 比較的低めな基本給設定
► 成熟度、低成長、資本集約、高収益性
► 魅力的な給与ベース (P50からP60まで), 魅力的なインセンティブ (P60からP75まで)
► Ｐ７５＋福利厚生－ 総報酬 P75からP90まで
► 成熟度、低成長、高い労働費用、低収益性
► 給与ベース P25-P50、低いインセンティブ – P40からP50まで
► 福利厚生P25 － 総報酬はP50以下
► ミドルマネージメントのILPは低め、トップマネージメントでは比較的高め。
► 公共機関
► 給与ベース P25 及びインセンティブP25
► 年金制度は優れているが、他の福利厚生においては消極的な傾向。