現金を 1 週間以上手元で管理していた。
01 リスク評価の把握ができているか リスク評価の把握ができているか リスク評価の把握ができているか リスク評価の把握ができているか
防止、解決策は講じられているか
1課 2.6% -
歳入及び現金取扱のリスク評価に関する事務について主要な状況は次のとおりである。
事 例 ① リスク管理上、問題がある 外勤時などの
外勤時などの 外勤時などの
外勤時などの使用料・負担金・分担金などの現金使用料・負担金・分担金などの現金使用料・負担金・分担金などの現金の処理【下水道課】使用料・負担金・分担金などの現金の処理【下水道課】の処理【下水道課】 の処理【下水道課】
外勤などで領収した際の処理で、領収証書・預かり証・パソコン作成の預 かり証の3パターンで処理している。
指摘基準 【書類チェックの注意事項】
監査意見 仮領収書、預かり証の取り扱いについて整理すること。
【問題点】
仮領収書、預かり証と同じような種類の書類について異なった様式のものを発行して いることは事務上の混乱を生じさせることになる。
01 01 01
01 リスク評価の把握ができているか リスク評価の把握ができているか リスク評価の把握ができているか リスク評価の把握ができているか
【資料】
38 課から 78 種類の歳入、246 の収納手順についてリスク評価の回答を得た。
各手順の重要度をどのように評価しているかについては、下表のとおりである。
重要度 件数 大 89 中 28 小 119 評価してない 10
各課とも、金額自体の誤りや現金の亡失・横領等を重要度の高い項目とする傾向が強い。
重要度が中程度あるいは小さいものとしては、計算誤りや記載ミスなどを挙げる傾向がみら れた。また、リスクの評価は、担当者あるいは係内という回答がほとんどであり、リスク評 価の時期も、随時あるいは必要に応じてという回答が最も多かった。これらより、現金取扱 等のリスク管理は、もっぱら現場に委ねられている傾向がある。
行政監査
過年度未収金の債権管理
-滞納整理に係る事務について-
Ⅰ 監査の種類 地方自治法第199条第2項の規定に基づく行政監査
Ⅱ 監査のテーマ 過年度未収金の債権管理について
Ⅲ 監査の目的
昨今の厳しい経済環境の下で歳入の確保がより重要性を増す中、本年度の監査でも未収 金の債権管理を重点項目として位置付けたところである。従前より未収金については、担 当各課においてそれぞれ取組を進めていたところであるが、近年の監査を通じて各課の知 識、技量等にバラつきが感じられたため、それらを明らかにするために今般の調査に及ん だ。
Ⅳ 監査の結果
滞納整理全般について、その能率の向上に関連すると思われるマニュアル等の整備状況 については、完成度の別は除いてもわずか5種類しか整備されておらず、また、督励など においても、その執行基準の整備状況は統一のとれたものではなかった。交渉等の記録は、
債権管理の最も基礎となるものであるため、方法は様々でも、ほとんどの課で整備されて いたが、整備されてない課については注意事項とした。また、時効の中断など滞納整理の 要である法的処分については、これを意識せず前例踏襲で仕事を進めているところも見ら れ、一部を注意事項とした。
各課とも適宜に慫慂等は行っているものの、全般的に取組には差が大きく、滞納整理を 円滑に進めるためには、標準的な執行基準、徴収マニュアルの整備および職員の技量向上 が必要との所感を得たところである。特に時効の中断等の債権の保全は最低限行っていな ければならないが、折衝記録すらとられていない課があったことは、是非とも改善が求め られる。
対象となった14課(八幡病院、水道局含む)の監査結果の詳細は次のとおりである。
監 査 内 容 注意事項等の あった課 01 滞納整理事務(債権管理)は適切になされているかどうか 2課 14.3%
02 慫慂方法の選択方法は適正か 0課 0.0%
03 法的処分は適切になされているか 4課 28.6%
04 折衝記録、滞納者台帳など整備されているか 3課 21.4%
【調査票様式および回答のサンプル】
収入名称 収入の根拠 自力執行権の根拠
款 項 目 節 細節 説明
1 1 1 1 1 1
担当職員数(人) 1 0
徴収マニュアル 有無 なし 名称
処分等の内容 電話督励
文書催告 臨戸 督促
督促手数料の徴収 延滞金の徴収 強制執行 交付要求 猶予
その他の緩和 停止
放棄・不納欠損 記録者
内容 頻度・時期 方法・メディア
件 円
件 円
処分等の内容 電話督励
文書催告
臨戸 ※夜間督励のみの件数 督促
督促手数料の徴収 延滞金の徴収 強制執行 滞納処分費等 交付要求 猶予
その他の緩和 停止
不納欠損(時効以外)
不納欠損(時効)
根拠規定 内容
実績 件数 金額
歳入予算科目
(合併処理浄化槽事業特別会計)
態 勢
・ 処 分 基 準
・ 根 拠 規 定
正職員 その他の職員
-
執行基準の有無 根拠規定(含内規) 判断を行う 者
な し - 担当
な し - 課長
有り 分担金徴収条例第6条 課長
な し - -
有り 地方自治法第231条の3第3項 課長 有り
合併処理浄化槽事業分担金
地方自治法第224条、合併処理浄化槽事業分担金徴収条例 地方自治法第231条の3第3項
有り 督促手数料条例第1 条 -
有り 分担金徴収条例第8 条 -
な し - 担当
有り 地方自治法第231条の3第1項 -
地方自治法第231条の3第3項
課長
折 衝 記 録
担当
徴収活動の全て その都度
滞納整理票(共有ファ イル)
平成22年度 滞納繰越額(調定) 14 1,128,000 有り 地方自治法第231条の3第3項
課長 有り 財務規則第44条第1項 部長
22 4
平成22年度 滞納繰越分収納額 6 275,698
滞 納 整 理 の 実 績( 2 2 年 度)
件数 金額 予算科目
0
0 0 6-1-1-1-1-1
1 19,748 -
59
45 3,130 2-2-1-1-1-1
0 0
0 0
0 -
0 0
0 0
給 付 制 限 等
無し -
- -
0 0
0 0
【各課の執行基準及び執行実績の有無(類似した手続きを行う債権については集約)】
担当課 徴収金の名称
徴 収 マ ニュ ア ル
自 力 執 行 権
給 付 制 限 な ど
電 話 督 励
文 書 催 告
臨 戸
督 促
督 促 手 数 料 の 徴 収
延 滞 金 の 徴 収
強 制 執 行
交 付 要 求
猶 予
そ の 他 の 緩 和
停 止
放 棄
・ 不 納 欠 損
管財課 普通財産土地貸付収入 有 有 有 有 有 有
管財課 普通財産建物貸付収入 有 有 有 有 有 有
納税課 市税 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有
環境衛生課 斎場使用料 有 有 有 有 有 有
環境衛生課 やすらぎ霊園墓地管理料 有 有 有 有 有 有 有
環境衛生課 ごみ収集処理手数料 有 有 有 有
文化スポー 市民会館使用料
介護保険課 介護保険料 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有
介護保険課 後期高齢者医療保険 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有
介護保険課 介護予防負担金
福祉課 老人保護措置費負担金 有 有 有 有 有 有 有
福祉課 生活保護費返還金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
福祉課 老人短期入所保護費負担金 有 有 有 有 有 有 有
福祉課 緊急通報システム利用者負担金 有 有 有 有 有 有 有
福祉課 身体障がい者福祉費負担金 有 有 有 有 有 有 有
福祉課 障がい福祉サービス利用者負担金 有 有 有 有 有 有 有
福祉課 障がい施設利用者負担金 有 有 有 有 有 有 有
子育て支援 保育所入所負担金 有
子育て支援 一時保育入所負担金 子育て支援 延長保育入所負担金 子育て支援 学童保育入所負担金過年度分
子育て支援 児童扶養手当過年度払戻金 有
子育て支援 児童手当過年度払戻金 有
土木課 道路使用料 有 有 有 有 有
建築課 住宅使用料 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有
建築課 駐車場使用料 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 下水道受益者負担金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 公共下水道分担金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 農集分担金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 浄化槽分担金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 下水道使用料 有 有 有 有 有 有
下水道課 農集使用料 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 浄化槽使用料 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 個別排水事業使用料 有 有 有 有 有 有 有
農政課 環境改善センター使用料 有
農政課 法定外公共物占用料 有 有 有
農林水産課 鳥海南麓農業費負担金 有 有 有
農林水産課 土地改良負担金(鳥海南麓土地改良事業負担金) 有 有 有 有
管理課 育英奨学資金貸付金 有
管理課 給食費小学校分 管理課 給食費中学校分
中央高校 高等学校使用料(授業料) 有
水道部 給水収益 有 有 有 有 有 有 有
八幡病院 病院診療収入
執行基準
担当課 徴収金の名称
電 話 督 励
文 書 催 告
臨 戸
督 促
督 促 手 数 料 の 徴 収
延 滞 金 の 徴 収
強 制 執 行
交 付 要 求
猶 予
そ の 他 の 緩 和
停 止
(
時 効 以 外) 不 納 欠 損
(
時 効) 不 納 欠 損
給 付 制 限 な ど
管財課 普通財産土地貸付収入 有 有 有 有
管財課 普通財産建物貸付収入 有 有 有
納税課 市税 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有 有
環境衛生課 斎場使用料 有 有
環境衛生課 やすらぎ霊園墓地管理料 有 有 有 有 有
環境衛生課 ごみ収集処理手数料 有 有 有
文化スポー 市民会館使用料 有 有 有
介護保険課 介護保険料 有 有 有 有 有 有 有
介護保険課 後期高齢者医療保険 有 有 有 有 有 有
介護保険課 介護予防負担金 有 有
福祉課 老人保護措置費負担金 有 有
福祉課 生活保護費返還金 有 有 有 有 有
福祉課 老人短期入所保護費負担金 有
福祉課 緊急通報システム利用者負担金 福祉課 身体障がい者福祉費負担金
福祉課 障がい福祉サービス利用者負担金 有
福祉課 障がい施設利用者負担金 有 有 有
子育て支援 保育所入所負担金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
子育て支援 一時保育入所負担金 有 有
子育て支援 延長保育入所負担金 有 有
子育て支援 学童保育入所負担金過年度分 有 有
子育て支援 児童扶養手当過年度払戻金 有 有 有 有
子育て支援 児童手当過年度払戻金 有 有
土木課 道路使用料 有 有 有 有 有 有
建築課 住宅使用料 有 有 有 有 有 有
建築課 駐車場使用料 有 有 有 有 有 有
下水道課 下水道受益者負担金 有 有 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 公共下水道分担金 有 有 有 有
下水道課 農集分担金 有 有 有 有 有 有 有
下水道課 浄化槽分担金 有 有 有 有 有
下水道課 下水道使用料 有 有 有
下水道課 農集使用料 有
下水道課 浄化槽使用料 有
下水道課 個別排水事業使用料
農政課 環境改善センター使用料 有
農政課 法定外公共物占用料 有
農林水産課 鳥海南麓農業費負担金 有 有 有 有
農林水産課 土地改良負担金(鳥海南麓土地改良事業負担金) 有 有
管理課 育英奨学資金貸付金 有 有
管理課 給食費小学校分 有 有
管理課 給食費中学校分 有 有
中央高校 高等学校使用料(授業料) 有 有
水道部 給水収益 有 有 有 有 有 有
八幡病院 病院診療収入 有 有
実績