公 共料 金 決定 と租税 の帰 着

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公 共料 金 決定 と租税 の帰 着

PricingPoliciesandTaxIncidence

長谷部 秀孝

HidetakaHASEBE

1.は じめ に

2.公 共 料 金 決 定 方 法 3、 基 本 モ デ ル 4,法 人 税 の 帰 着

5。 消 費 税 の 帰 着

6.ヤ ー ド ス テ ィ ッ ク 方 式 7.お わ り に

1は じ め に

8年 前 に導 入 さ れ た 消 費 税 の 税 率 が,4月1日 か ら引 き上 げ られ る こ と に な っ た.導 入 時 に予 定 され て い た こ とで は あ る が,今 回 は 導 入 時 と異 な りあ ま り大 きな 反 応 は な か っ た.目 立 っ た 反 応 とい え ば,引 き上 げ 前 の 駆 け込 み 需 要 をね ら った小 売 店 の 販 売 合 戦 ぐら い で あ っ た.出 版 業 界 に 至 っ て は,今 後 の 税 率 の 引 き上 げ ま で も先 取 り して,価 格 表 示 の 方 法 を外 税 方 式 に変 更 す る手 回 しの 良 さで あ る.消 費 税 もす っか り社 会 の 中 に定 着 した よ う に思 わ れ る.ま ず 導 入 が 先 決 とい う8年 前 の 目的 は達 成 され た の だ か ら,今 後 は消 費 税 の 持 つ 問 題 の解 決 が 重 要 な の で は な い か.

次 の引 き上 げ まで に,イ ン ボ イ ス の導 入,益 税 や 逆 進 性 とい う問題 の 解 決 な どや るべ き こ とは た く さん あ る.

た だ し本 稿 の 問題 意 識 は そ こ に あ る の で は な い.今 回 の 消 費 税 率 の 引 き上 げ に対 す る企 業 の 対 応 を見 て い て 気 が つ い た こ とが あ る.そ れ は公 共 料 金 に対 す る消 費 税 の 転 嫁 に対 す る,企 業 の 対 応 で あ る.消 費 税 率 の引 き上 げ 分 だ け料 金 を 引 き上 げ る ケ ー ス と,全 く料 金 の 改 訂 を しな い ケ ー ス に対 応 が 分 か れ て し ま っ て い る の で あ る.な ぜ そ の よ う に な る の で あ ろ うか.元 来,わ が 国 の 消 費 税 が 属 す る多 段 階 型 の 一般 消 費 税,さ ら に非 累 積 型 の 一 般 消 費 税 で あ れ ば,消 費 税 額 分 は き ち ん と価 格 に上 乗 せ され,次 の 流 通 段 階 に転 嫁 され て い くはず で あ る.そ して,最 終 消 費 段 階 で は,価 格 が 税 率 分 だ け 上 昇 して い る こ と に な る はず で あ る.今 回 の 税 率 引 き上 げ で は そ う な ら な か っ た.こ れ は,イ ン ボ イ ス を用 い な い わ が 国 の消 費 税 だ か ら起 こ る 現 象 な の だ ろ うか.そ れ だ け で は な い よ う に思 わ れ る.

問 題 の 一 面 に は,公 共料 金 の 決 定 方 法 に あ るの で は な い だ ろ う か.公 共 料 金 は通 常 の民 間企 業

の 価 格 決 定 方 式 とは違 っ た決 定 方 法 が 採 られ て い る.そ れ が 公 共 料 金 の 決 定 に影 響 を与 え てい る

の で は ない か と思 う.も しそ の よ う な事 実 が あ る の で あ れ ば,通 常 の 租 税 の 影 響 の 考 え 方 は適 用

で き な くな る はず で あ る.そ れ は,租 税 の転 嫁 ・帰 着 につ い て も同 様 で あ る.も し価 格 の 決 定 方

32季 刊 創 価 経 済 論 集Vo1.XXVII,N。.3・4

法 が 違 っ て い る な らば,ハ ー バ ー ガ ー 以 来 の租 税 帰 着 の 結 論 は そ の ま ま応 用 で きな くな る .で は ど こ を変 え な け れ ば な ら な く,結論 は どの よ うに 異 な る の か 考 え る の が 本 稿 の 主 た る 目的 に な る.

本稿 で の モ デ ル 自体 はハ ーバ ー ガ ー ・モ デ ル で あ る.た だ し,2部 門 の う ち1部 門 の料 金 は総 括 原 価 方 式 で もっ て 価 格 の 決 定 が 行 わ れ る もの とす る.総 括 原 価 方 式 は,現 在 わ が 国 で用 い られ て い る最 もポ ピ ュ ラー な公 共料 金 の 決 定 方 法 で あ る.し た が っ て ,現 在 問題 としよ うとしてい る 影 響 は,料 金 決 定 方 式 に原 因 が あ る と考 え られ る.そ の 方 式 を とっ た 場 合,租 税 の 帰 着 に どれ だ け の影 響 が あ る の か,分 析 す る こ と にす る.そ の 際 の 租 税 で あ るが,先 ほ どか ら消 費 税 ば か り問 題 に して い る が,消 費 税 だ け で は な く法 人 税 も考 え て み る こ と にす る.租 税 転 嫁 ・帰 着 論 は常 に 法 人 税 を 中 心 と して 展 開 され て きて お り,法 人 税 の 帰 着 が 議 論 の標 準 に な る で あ ろ う.

さ らに,総 括 原 価 方 式 に イ ンセ ン テ ィブ 要 因 を加 え る た め,場 合 に よ っ て は ヤ ー ドス テ ィ ッ ク 方 式 を加 味 す る こ と も あ る.議 論 の 展 開 と して,本 稿 に お い て も この ヤ ー ドス テ ィ ック方 式 を加 味 して み る こ と にす る.結 論 は どの よ うに 変 わ る の で あ ろ うか.

次 の2に お い て,公 共 料 金 の 決 定 方 法 を簡 単 に概 観 した後,3で 基 本 的 な ハ ーバ ー ガ ー ・モ デ ル の 設 定 を行 い,4で 法 人 税,5で 消 費 税 の帰 着 を検 討 し,そ の発展 と して6で ヤー ドス テ ィ ッ ク 方 式 を加 味 す る と どの よ う に結 果 が 変 化 す る か 見 る こ とにす る.

2料 金決定方法

公 共 料 金 とは,「 利 用 者 が 財 や サ ー ビス の対 価 と して 支 払 う価 格 ・料 金 の う ち,法 令 に基 づ き, 国 会,政 府 及 び地 方公 共 団体 が そ の 水 準 の決 定 や 改 訂 に 直接 関 与 す る もの 」 で あ る1).こ れ に該 当 す る分 野 と して は,鉄 道,バ ス,タ ク シ ー,航 空 運 賃 な ど28種 類 ほ ど有 る2).こ れ らを見 る と, 我 々 の 足 と な る交 通 機 関,エ ネ ル ギ ー 関係 が 多 く,規 模 に関 して 費 用 逓 減 の 性 質 を持 つ もの も多

い ・ この こ とが,公 共 料 金 と して政 府 が 料 金 決 定 に介 入 して い る理 由 の1つ で あ る.

そ こで,こ れ ら の 産 業 で は どの よ う な方 法 で料 金 の 決 定 が行 わ れ て い る の で あ ろ う か ,現 在 わ が 国 で論 じ られ て い る の は,次 の4種 類 で あ る.

① 総 括 原 価 方 式

② ヤ ー ドス テ イ ッ ク方 式

③ プ ロ フ ィ ッ トシ ェ ア リ ン グ方 式

④ プ ラ イ ス キ ャ ッ プ方 式

こ の 内,② か ら④ ま で は イ ンセ ン テ ィ ブ規 制 とい わ れ ,企 業経 営 の効 率化 のため の イ ンセ ンテ ィ

1)経 済 企 画 庁 物 価 局 編 『公 共 料 金 改 革 へ の提 言 一公 共 料 金 の価 格 設 定 の 在 り方 等 につ い て 一』 大 蔵 省 印 刷 局1996年4月30日62ペ ー ジ よ り引 用 .

2)経 済 企 画 庁 物 価 局 編 『前 掲 書 』 に よ れ ば ,診 察料,郵 便料,国 立大学授 業料,火 災保険料,鉄 道運 賃, バ ス 代,タ ク シ ー代 ,航 空運賃,自 動車免 許手数料,高 速 自動車国道料金,自 動車保 険料,通 話 料, 運 送 料 放 送 受 信 料,戸 籍 抄 本 手 数料,電 気 代,都 市 ガス 代 ,公 営家賃,水 道料,清 掃代,公 立高校授 業 料,公 立 幼 稚 園保 育 料,入 浴 料,印 鑑 証 明手 数 料,米 類 の価 格 ,食 塩 の価格,た ば この価格 が公 共 料 金 と して あ げ られ て い る.そ の消 費 者 物 価 に 占 め る ウエ イ トは,1771/10000に 上 っ て い る。

JULYl998長 谷部 秀孝:公 共料 金決定 と租税 の帰着33

ブ を与 え る価 格 決 定 方式 とい わ れ て い る.し か し,総 括 原 価 方 式 は 効 率 化 に対 す る イ ンセ ンテ ィ ブ は与 え な い とい わ れ て い る.そ こで,効 率 化 を 図 る た め,総 括 原 価 方 式 とヤ ー ドス テ ィ ック 方 式 を併 用 す る こ とが 現在 行 わ れ て い る,併 用 の 例 と して は,電 気 ・ガ ス な どが あ げ られ る.

まず,基 本 的 な価 格 決 定 方 式 で あ る総 括 原 価 方 式 につ い て,モ デ ル化 を前 提 と した 説 明 を行 う こ と にす る.総 括 原 価 方 式 と は,適 正 な原 価 に適 正 な事 業 報 酬 を加 え た ものが 総 収 入 に見 合 う よ う に料 金 を決 定 す る 方 式 を い う.つ ま り,

総 括 原 価=適 正 原価+適 正 報 酬 とい う こ と に な る.

さ らに総 括 原 価 を算 定 す る方 法 と して は,次 の2つ の 方 法 が あ る,

① 費 用 積 み 上 げ 方 式

総 括 原 価=営 業 費等+他 人 資 本 利 子+自 己 資 本 利 潤

② レー トベ ー ス 方 式

総 括 原 価=営 業 費 等+レ ー トベ ー ス ×公 正 報 酬 率

現 実 に は,タ ク シ ー,バ ス な どは 費 用 積 み 上 げ 方 式 を と り,電 話,電 力,鉄 道 な ど は後 者 の レ ー トベ ー ス方 式 を用 い て い る.今 回 は本 稿 にお い て,後 者 の レー トベ ー ス 方 式 を用 い て 分 析 す る こ と にす る.

営 業 費 な ど は通 常 の 費 用 で あ る か ら問 題 は ない が,問 題 は 第2項 に あ る.レ ー トベ ー ス につ い て は事 業 資 産 で,こ れ もあ る程 度 確 定 で きる.し か し,公 正 報 酬 率 につ い て は そ う は い か ない.

単 純 に い く と,

自己 資 本 コス ト× 自己 資 本 比 率+他 人 資 本 コ ス ト×他 人 資 本 比 率

で あ る が,全 体 の 査 定 に際 して は経 営 努 力 を加 味 す る こ と に な っ て い る 。 そ れ を加 味 す る とす れ ば こ の公 正 報 酬 率 に対 して で あ ろ う.そ こ で本 稿 で は そ の 要 因 も公 正 報 酬 率 に入 れ る こ と にす る.

で は どの よ う な要 因 を経 営 努 力 と して 考 え た ら よい だ ろ うか,本 稿 で は,そ の 企 業 の 労 働 生 産 性 を考 え る こ と にす る.労 働 生 産 性 が 高 い企 業 ほ ど報 酬 率 を高 くす る よ う に査 定 す る の で あ る.

そ こ で報 酬 率 をRと す る と,

R一 α γ+XL

とな る.γ は 資 本 コス トで,α は 資 本 コ ス トを報 酬 率 に 反 映 させ る係 数 βは労 働 生 産 性 の反 映 係 数,Xは 生 産 量 で,Lは 労 働 量3)で あ る 。 この よ う に して 報 酬 率 が 決 定 さ れ る と,総 括 原 価 方 式 に よ る公 共 価 格 の 決 定 方 法 は,

wL十T十R.K カ=X

と な る.こ の 基 本 的 な 考 え 方 を も と に し て,以 下 の 議 論 を 進 め て い く こ と に し よ う.

3)生 産 量 を労 働 雇 用 量 で 割 っ て,1人 当 た りの 生 産 量(X/L)を 労働 生 産 性 と考 え る こ とに す る.

3斗

季刊 創 価 経 済 論 集

3基 本 モ デル

モ デ ル と し て は 基 本 的 に,素 朴 な ハ ー バ ー ガ ー ・モ デ ル を 用 い る こ と に す る.2部 門2要 素 モ デ ル で あ る が,部 門 の 解 釈 は 次 の よ う に す る.X部 門 に つ い て は 先 に 述 べ た 公 共 料 金 と し て,総 括 原 価 方 式 に よ っ て 株 価 が 決 定 さ れ る 部 門 と す る.そ れ に対 し てY部 門 に つ い て は,今 ま で 通

り民 間 企 業 の 集 ま り と す る.両 企 業 共 に1次 同 次 の 生 産 関 数, X‑FX(LX,Kx)

Y=FY(LY,KY)

に従 っ て 生 産 を 行 う.XはX部 門 の 生 産 量,YはY部 門 の 生 産 量,LX,KX,LY,LXは そ れ ぞ れ X,Y部 門 で 用 い ら れ る 生 産 要 素 を 表 し て い る.

そ う 要 素 供 給 量 は 一 定 と し,部 門 間 の 移 動 は 自 由 に 行 え る も の と す る.要 素 は 完 全 雇 用 さ れ る の で,

KX十KY=Ko

Lx十 乙y=・ 五。

と な る,さ らに,要 素 の相 対 価 格 に基 づ い て要 素代 替 は 自 由 に行 う こ とが で き る.そ こで,

警 一HX〔 唖w〕

Ly‑HY(ZU

(1}

(2)

(3)

(4)

と考 え られ る.た だ し,記 号 につ い て は,rは 資 本 収 益 率,wは 賃 金 率,tKXは 法 人 税 率 で あ る.

消 費 者 に つ い て は2つ の財 の 相 対 価 格 に従 っ て,財 の需 要 量 を 決 定 す る.し た が っ て,

X‑D〔pxカ γ〕(5)

が 需 要 関 数 に な る.偏 ρyは そ れ ぞ れX財,Y財 の 価 格 とす る.

労 働 を ニ ュ メ レ ー ル と し,労 働 の 価 格 を

w=1 (6)

と す る4).

4法 人税の帰着

ま ず 最 初 に 法 人 税 か ら検 討 す る こ と に す る.ハ ー バ ー ガ ー ・モ デ ル と 同 じ よ う に,基 本 的 な モ デ ル か ら次 の よ う な 方 程 式 体 系 を 導 き 出 す.

4)そ の 他 の価 格 につ い て も,単 位 を調 整 す る こ と に よ っ て全 て初 期 価 格 は1と す る.

JULYl998長 谷 部 秀 孝:公 共 料 金 決 定 と租 税 の帰 着35 需 要 関 数 ㈲ を微 分 し て 整 理 す る こ と で,

dX

X‑E(dpx‐dpY)(5)'

が 得 ら れ る.た だ し,EはX財 に 対 す る 需 要 の 価 格 弾 力 性 で あ る.次 に 生 産 関 数 か ら, dX

X‑fiLxx+fxdKXKX(7)

と な る.た だ し,fK,fLはX財 生 産 に お け る,そ れ ぞ れ 資 本 費 用,労 働 費 用 の 総 費 用 に 占 め る 割 合 で あ る.要 素 代 替 の 関係 を示 した式(3),(4)か ら,

dKx ̲dLx

KxLx‑∫x匝14暢 圃(3)'

dKY ̲dLY=SY(dr‐dw}(4)' KyLy

が 得 ら れ る.sX,SYは,そ れ ぞ れ 瓦Y部 門 に お け る,資 本 の 労 働 に 対 す る代 替 の 弾 力 性 で あ る.

要 素 移 動 の 自 由,さ ら に 要 素 供 給 の 一 定 を 示 し た 式(1>,(2)を 微 分 す る こ と に よ り,

dKY=‑dKX(1)' dLY=‐dLX(2)ラ

と な る.残 る は(6)で 示 し た ニ ュ メ レ ー ル で,こ れ は,

dw=0(6)'

と な る.

問 題 は,X,Yの 両 企 業 の 行 動 を 表 す 条 件 で あ る.両 企 業 と も利 潤 の 最 大 化 を 目 指 す が,Y企 業 は 通 常 の 利 潤 最 大 化 の 問 題 と な り,生 産 関 数 の1次 同 次 性 を 用 い る と,

pYY=wLY+γ κγ(8)

が 得 ら れ る 。 こ れ を微 分 し て 整 理 す る と,

dpY=9L{1ω →‑gKdr(8ア

と な る.gL,gxはY財 生 産 に お け る,そ れ ぞ れ 労 働 と 資 本 の 総 費 用 に 占 め る 割 合 で あ る.

X部 門 に つ い て は,先 の 総 括 原 価 方 式 の 制 約 を 受 け る こ と に な り,Y部 門 と は 同 じ に は な ら な い.先 の 議 論 を 前 提 に す る と,X部 門 の 問 題 は,

ハlax』 『=飯x一 ωLズyKX

St.wLXpx=+̀κ4x+RKX

36

と な る.条 件 は,

季刊 創 価 経 済 論 集

pxX=wLX十tKXYKX十RKX

で あ る か ら こ れ を 加 味 す る と,問 題 は,

Max.π='κxγ κx十RKX‑rKX

の よ う に書 き換 え る こ とが で きる.最 大 化 を求 め 整 理 す る.

lx+IR‑1,一)dKXK

X+(lx‑lr)dr+IRdRR‑IK・ κX畿(9)

記 号 は,Rが 報 酬 率,1κ 罵('κxγKx)/π,ZR=RKX/∬,Z。=rKX/∬ で あ る.た だ し,報 酬 率 の 決 定 に つ い て は 別 の 条 件 が 存 在 し な け れ ば な ら な い.そ れ に つ い て は,2で 論 じ た よ う に,本 稿 で は 次 に 示 さ れ る よ う に 定 式 化 す る も の と す る.

R‑ay+β 叢 ⑳

これを微分 して整理する.

dR

R一 励 悔 望 一免x誓(11)

た だ し,記 号 は 次 の よ う に な る.つ ま り,by=ar/R,hX=(βx/LX)/Rで あ る.

以 上 の よ う に,(5)',(7),(3)',(4)',(1)',(2)',(6)',(8)',(9),(11)の10本 の 方 程 式 を 解 く こ と に よ っ て,次 の よ う な 解 が 得 ら れ る.

dy=

一IK・KX〔KX

KY一 舞 〕+S鋤 〔五無 血舞 〕‑SX〔h礁 一 弩 〕

一SXhXIR〔 礁 玩 知 一s・+〔KXKY‑LXLY〕(zκ 塀R‑IY)‑SX〔hXIRK

Y‑LXLY/

齪読 醍刊

1×

そ こ で,帰 着 の 結 果 を検 討 す る こ と に す る.SX,SY,E共 に負 で あ る の で,分 母,分 子 と も

に符 号 は 決 ま ら ない.ま ず 分 母 につ い て で あ る が,第 ユ項 は正,第2項 も正 と一 意 的 に符 号 は 決

定 さ れ る.第3項 に つ い て は,両 部 門 の 要 素 集 約 度 が 関 係 して く る.も し,X部 門 の方 が 資 本 集

約 的 で あ れ ば第3項 の前 の 括 弧 内 は正 と な り,後 ろ の括 弧 内が 正 な ら全 体 は正 と な る 、 しか も本

稿 で は,X部 門 は総 括 原 価 方 式 の 料 金 を決 定 す る部 門 と して お り,鉄 道,電 気,電 話 な どの 資 本

集 約 的 な ケ ー ス と考 え られ る の で,第3項 の 前 の括 弧 内 は 正 とな る 可 能 性 が 強 い.そ こで後 ろ の

括 弧 内 の 符 号 で あ る が,資 本 コス トの 割 合(ly)が 高 い か ど うか で 符 号 は 決 ま っ て くる.資 本 集

約 的 で あ る の で 資 本 コス トが 多 くな る可 能 性 は非 常 に高 い が,公 正 報 酬 を か な り多 く認 め て や れ

ば1Rも 大 き くな り,さ ら に,報 酬 率 の決 定 に際 し て も労 働 生 産 性 の 評 価 が 高 け れ ば ,全 体 とす

JULYl998長 谷部 秀孝:公 共料金決 定 と租税 の帰着37 れ ば 正 と な る可 能 性 が 高 くな る.

しか し,第4項 を 見 る と,単 に要 素 集 約 度 だ け で は 符 号 は 決 ま ら な い こ とが わ か る.hX,IR 共 に く1で あ る の で,X部 門 が資 本 集 約 的 で も符 号 が 負 とは 限 らな くな る.先 ほ どの よ う に,は 利 潤 に 占 め る公 正 報 酬 の 割 合IRと,報 酬 率 の 中 で の 労 働 生 産 性 が 占 め る 割 合 飯 が か な り大 きけ れ ば 前 と同様 な結 論 と な る.し た が っ て,そ れ ら を合 わせ る と分 母 は正 とい う結 論 に な る,

そ こで 分 子 に行 くこ と に し よ う.分 母 の 検 討 か ら,第1項 は負,第2項 も負 で 第3項 だ けが 正 と な る.し た が っ て,先 の 前 提 だ けで は 符号 の決 定 は で き な い.ミ ー ズ カ ウス キ ー(Mieszkowski, P.M)の 概 念 の 整 理 を用 い て 結 論 を検 討 す る と,分 子 の 第1項 が 産 出効 果 で,第2項 が 要 素代 替 効 果 と考 え て も良 い.残 っ た 第3項 が総 括 原 価 方 式 を と っ た ため に 出 て きた 効 果 で あ る.こ れ を 規 制 効 果 と呼 ぶ と,こ の 規 制 効 果 の大 き さ が他 の 効 果 よ り大 きい か ど う か が 結 果 の 判 断 に 関係 し て くる.こ の 項 に つ い て は,資 本 集 約 的 で あ りな お か つhXとIRが 大 きい と正 とな る 可 能 性 が あ る.つ ま り,公 正 報 酬 を か な り大 き く認 め て や る こ と と,報 酬 率 を決 定 す る際 に 労 働 生 産 性 の ウ エ イ トを大 き くす る こ とで あ る.規 制 効 果 が 正 にな る と言 う こ とは,負 の 産 出効 果 と要 素 代 替 効 果 を弱 め る働 きが あ る.こ れ は,公 正 報 酬 の 決 定 が 報 酬 率 と レー トベ ー ス を掛 け 合 わせ て 行 わ れ る こ と に な っ て い る か ら起 こ る こ とで あ る.レ ー トベ ー ス は事 業 資 産 で あ り,本 稿 で はKXが そ れ にあ た る.法 人 税 が か け られ る こ とで 資 本 コ ス トが 上 昇 し,資 本 と労 働 の代 替 が 行 わ れ る の で, X部 門 で は資 本 が 減 少 す る.そ れ につ れ て レー トベ ー ス も小 さ くな り,報 酬 の 減 少 と共 に価 格 が 低 下 し,産 出効 果 を相 殺 す る効 果 が 出 て くる.そ の た め,労 働 に帰 着 す る方 向 へ 働 く力 が 出 て き て,資 本 へ の 帰 着 は小 さ くな る.場 合 に よっ て は,逆 転 す る可 能 性 も残 され て い る.

た だ し,報 酬 の割 合 が 小 さか っ た り,労 働 生 産 性 にか け る ウ エ イ トが 小 さか っ た りす る場 合 に は,こ の 項 も負 に な り,全 体 と して 資 本 に 帰 着 す る 度 合 い が よ り高 くな る こ とに な る.

結 論 を ま とめ る と,次 の よ うに な る.

①X部 門 が資 本 集 約 的 で あ る,

② 公 正 報 酬 をか な り認 め る,

③ 労 働 生 産 性 の ウ エ イ トを大 き くす る,

とい う条 件 が 成 立 す れ ば,法 人 税 が 資 本 に帰 着 す る程 度 を小 さ くす る.場 合 に よ っ て は労 働 に帰 着 す る こ とに な る.

5一 般消 費税 の帰着

次 に わが 国 の 消 費 税 の帰 着 につ い て 考 え る.わ が 国 の 消 費 税 は 一 般 消 費 税 で あ る の で,こ の モ デ ル で は,X,Yの 両 財 に か か る租 税 に な る.基 本 的 な 構造 は 同 じで あ る が,法 人 税 と消 費 税 を 入 れ 替 え な け れ ば な らな い.tKXを ゼ ロ にす る と共 に,新 た に消 費 税tを か け る こ と にす る.

変 化 す る点 と して は,ま ず 報 酬 率 の 決 定 の 式 が あ る.租 税 と して 考 慮 す る の は 法 人 税 で は な く,

今 度 は消 費 税 に な る.つ ま り,

83

季刊 創 価 経 済 論 集

wLx+tpxX+RKxp x=X

が 条 件 で あ る.こ の 条 件 の 下 に利 潤 の 最 大 化 を行 う こ とで,先 の(9>式は 次 の式 と置 き換 え られ る.

lXdXX+lxdpx+{IR‑lr)KX‐lydr+IRdRR‑‑Zx・dt1+

y

変 更 が 加 え ら れ る の は も う1つ,(8)'式 で,こ れ に つ い て は 消 費 税 が 入 る こ と に な る.

dpY+dt1+t‑8抑+gxdy

(12)

(8)"

以 上 の(8)",{12)式 と そ の 他(5)',(7),(3)',(4)',(1)',(2)',(6),,(li)式 を 一 緒 に 解 く こ と で,前 の 法 人 税 の 場 合 と 同 じ よ う に,次 の よ う な 解 が 求 め ら れ る,

E〔KXLXK

YLγ 〕(・‑!)IX dr=

sX〔fiK

Y+LX.fxLY〕(IX+EIX+EIRhX)+SY(IX+五)

●'● dt

‑E(一 圃KX̲LX

KYLY〕+E∫ 細LY‑IRhXKY〕 ×1+t

こ の結 果 に つ い て検 討 は,次 の よ う に な る .

まず 分 母 で あ るが,こ れ は 単 純 に符 号 の決 定 は で き な い.条 件 を付 け る こ と無 し に は,ど の 項 も符 号 は確 定 しな い.第 ユ項 につ い て は需 要 の 価 格 弾 力 性 とIXの 関 係 で ,需 要 の価 格弾 力性 が そ れ ほ ど小 さ くな け れ ば 正 と な る.第2項 に つ い て も 同様 で あ る.第3項 につ い て は,玩 を大 き くす る,つ ま り公 正 報 酬 を大 き く認 め れ ば,正 に な る 可 能 性 が 大 きい ,第4項 に つ い て は,

一ES x〔IR〔KX̲LX/hXKYLYJ+lrLXLy〕

の よ う に書 き換 え る こ と が で き,資 本 集 約 的 で あ れ ば 正 とな る可 能 性 が 強 く な る .し か し,hX は労 働 生 産 性 を報 酬 率 に反 映 させ る係 数 で あ るの で ,も し労働 生産 性 をあ ま り大 き く考慮 しなけ れ ば これ は小 さ くな る の で,括 弧 内 は負 に な る可 能 性 が あ る .さ らに,公 正利 潤 を大 き く見 る と lRは 大 き くな り,Y部 門 は労 働 集 約 的 で あ る の でLX/LYは 小 さ く な り,全 体 は正 にな る可 能性 が あ る.

法 人 税 と異 な り,消 費 税 の 場 合 は 分 子 は 簡 単 で あ る.Eは 負 で あ る か ら,あ とは 要 素 集 約 度 だ け に依 存 し,先 ほ ど と同 じよ うに資 本 集 約 的 とす る と1番 目 の括 弧 内 は 正 とな り,2番 目 の括 弧 内 は 正 で あ るの で,分 子 は負 とな る.こ れ は産 出効 果 で,両 財 の価 格 が 上 昇 す る た め 産 出 量 が 減 り,X部 門 は資 本 集 約 的 で あ る と と も に報 酬 も資 本 に 依 存 した 決 定 方 法 が採 られ て い る の で ,産 出 の減 少 は資 本 に と っ て不 利 に働 く.

以 上 の こ と を ま とめ る と次 の よ う に な る.

①X部 門 が 資 本 集 約 的 で あ る.

JULY1998長 谷 部 秀孝:公 共料金決定 と租税 の帰着

② 労 働 生 産 性 は,あ ま り報 酬 率 に反 映 さ れ な い.

③ 公 正 利 潤 を大 き く認 め る.

とい う条 件 の 下 で は,消 費 税 は 資 本 に 帰 着 す る こ と に な る.

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6ヤ ー ドス テ ィ ッ ク 方 式

こ こ ま で は,総 括 結 果 方 式 の 価 格 設 定 だ け を見 て きた.し か し現 実 には,イ ン セ ンテ ィ ブ を 考 え て,ヤ ー ドス テ ィ ック 方 式 を採 用 す る ケ ー ス も見 られ る こ とが 多 い.そ こ で,ヤ ー ドス テ ィ ッ

ク方 式 を 導 入 して,モ デ ル を書 き換 え て み る こ とにす る.

イ ンセ ン テ ィ ブ を与 え る た め,他 産 業 の 状 況 を考 え る.本 稿 で は 労 働 者 の 数 を考 慮 に入 れ る こ とに す る.こ の 要 因 は 報 酬 率 の 決 定 に際 して 考 慮 に 入 れ る よ う に設 定 す る.た だ し,(lo)式で はす で に 労働 生 産 性 が 考 慮 に入 れ られ て い る の で,そ れ も ヤ ー ドス テ ィ ック とい え な い こ と も な い.

そ こで,(10)式 は次 の よ う に な る.

R‑・ ・+β 叢+磯(10)'

(1①'式を微 分 して 整 理 す る こ と に よっ て,(71)式 に代 わ っ て,次 の よ う な式 が 導 き出 され る.

R=hrdy+hXdXX‑hXLX+hLLX‑hLdLXLX(11)'

ま ず,法 人 税 の ケ ー ス を 考 え る こ と に す る.法 人 税 に つ い て は ㈲'式 と 共 に,(5)',(7),(3)',(4)', (1)',(2)',(6)',(8)',(9)'式 を 解 く こ と で,

dr=

一IK・ κx〔KX̲LXKLY〕+∫ 岡fxLx+fiKxY〕 一 ∫x〔ん礁 一LXLY〕

一 ∫恵z幽 舞 玩 翻 一 ∫・+〔KX̲LX

KYLY〕(IK+晒 勾 一 ∫x医 」 濃 一LXLY〕

… +詳 鵠 厩 〕×畿

が 得 ら れ る.ヤ ー ドス テ ィ ッ ク を 入 れ る 前 の 結 果 と 比 較 す る と,3行 目 に 書 い て あ る 部 分 だ け が 付 け 加 え ら れ る こ と に な る.分 母 に 付 け 加 え ら れ た 部 分 が 負,分 子 に 付 け 加 え ら れ た 部 分 は 正 の 符 号 を 持 つ こ と に な る.こ れ は 分 母,分 子 と も に ち ょ う ど逆 の 符 号 に な る.こ れ は,規 制 効 果 と 逆 の 働 き を す る か ら で あ る.規 制 効 果 で 資 本 が 少 な く な る が,付 加 さ れ た 部 分 で は 労 働 が 少 な く な る.つ ま り資 本 が 多 く な る ほ ど資 本 に と っ て プ ラ ス に な る の で,租 税 の 資 本 を 減 らす よ う な 働 き は マ イ ナ ス と な る.

次 に,消 費 税 に 移 る,消 費 税 に つ い て も 報 酬 率 の 決 定 方 式 は,(lo)'で あ る と す る.そ こ で(11)'式 と 共 に,(5)',(7),(3)',(4)',(1)',(2)',(6)',(8)",⑫ 式 を 解 く こ と で,

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季刊 創 価 経 済 論 集

一E〔KX、LX

κrLy〕(・‑1)IX dr=

SX〔fxLX

Y+五 ・癖 〕(IX+EIX+EIRhx)+SY¥IX+E)

一E(gxlx+lnh

,.‐IY)〔髪李一 葺 〕+ESX〔(lg一 の 舞 一IRhXKY〕

..0 dt

一 恥 〔LX

Ly+1〕(SY+SXKY〕 ×1+t

を求 め る こ とが で きる.こ れ また,3行 目 に書 い て あ る部 分 だ けが ,新 たに付 け加 え られ た こ と に な る.符 号 に つ い て は負 とな り,や は り正 の効 果 を弱 め る方 向 に作 用 す る こ と に な る.こ れ も ま た 先 と同 じ結 果 が得 られ る.

7お わ り に

以 上 の よ う に,料 金 決 定 の 方 法 に規 制 を加 え る と,や は り帰 着 の結 果 は違 って きた.一 般 的 に 総 括 原 価 方 式 とい う料 金 決 定 方 法 は,そ れ が な い 場 合 よ り結 果 を弱 め る効 果 が あ る こ とが わ か っ た.通 常 資 本 に帰 着 す る とい わ れ て きた 法 人 税 につ い て は,労 働 の方 に租税 を帰着 させ る力 を働 か せ て い る よ う だ そ の よ う に作 用 す る の で あ れ ば,総 括 原 価 方 式 とい う料 金 決 定 方 法 が 採 られ

て い る 限 り,租 税 の 帰 着 に つ い て は 違 っ た 考 え方 を しな け れ ば な ら な い .

租 税 帰 着 論 に つ い て は,一 般 均 衡 の 完 全 な 市 場 を想 定 して分 析 か 始 ま って ,そ の後 は,仮 定 を 変 更 し現 実 の社 会 に合 わ せ る こ とが 行 わ れ て きた が,ま だ まだ 現 実 社 会 とは 遠 い と言 わ ざる を え な い.特 に最 近 で は 規 制 緩 和 が 声 高 に主 張 され て い る よ う に,規 制 とい う問 題 は我 々 に とっ て 重 要 で あ る と共 に,市 場 メ カ ニ ズ ム とい う面 か ら も無 視 で き な い 問題 で あ る.そ の問題 に どの よう に取 り組 む か,こ れ か ら も注 目 しな け れ ば な らな い.そ の 面 で は,公 共 料 金 とい う点 か ら言 っ て も,ま だ ま だ様 々 な規 制 方 法 が あ り,そ の存 在 か らの 影 響 が 違 っ て くる で あ ろ う.ど の ように変 わ っ て くるの か,そ の分 析 は今 後 の課 題 とな る.

さ らに,総 括 原 価 方 式 の 定 式 化 が こ れ で よい の か,ま だ十 分 に検 討 の 余 地 は あ る で あ ろ う.特 色 が よ り明確 に 出 る 定 式 化 を考 え な け れ ば な らな い .こ れ も今後 の課題 としてお きたい.

参 考 文 献

Batra,R.andH.Beladi,(1993),"Regulationandthetheoryoftaxincidence

,"PublicFinance,48(3),pp.329‑49.

Bos,D.,(1994),PricingandPriceRegulation ,North‑Holland.

Harberger,A.C.,(1962},"Theincidenceofcorporationincometax ,"」ournalofPoliticalEconomy,70(3),June, pp.215‑50.

経 済 企 画 庁 物 価 局(1996)『 公 共 料 金 改 革 へ の 提 言 公 共 料 金 の 価 格 設 定 の あ り 方 に つ い て 一 』 大 蔵 省 印 刷 局