修士論文要約
退職給付制度の改革と評価 人的資源管理（HRM）の枠組みからの考察
隅田 城
【論文要旨】
本研究の目的は、退職給付制度（退職金、退職年金）の制度改革が有効な人事施策として機能し ているかを評価、分析し、インプリケーションを提示することにある。
人事施策については、多くの人々が議論や批判するものの、その中には建設的、合理的な指摘と は言い難いものも含まれ、修正や改善には十分つながらない。個々人の主観的な視点や企業の意 向、経営方針なども包括しながら、人事施策をより合理的、客観的に評価し、速やかに次の展開、
施策に活かす仕組みは持てないか、ということが私の問題意識である。そこで人事施策の中でも、
現在、改革が進行中である退職給付制度（退職金、退職年金）を研究テーマとして取り上げた。退 職給付制度は、退職給付会計の導入や確定拠出年金法（日本版401k）の施行などにより大きな変 化の時期を迎えており、制度の改革、検討を進めることが企業の経営課題と認識されているため、
本研究は経営課題への貢献として有意義であると考える。
評価にあたっては、まず、退職給付制度の形成経緯、機能、理論を整理し、また、それらが内包 される先行企業の改革の現状を概観した。次に、HRMにおける概念的枠組みとしてBeerらの概 念マップに基づき、人事施策評価の枠組みである従業員の総合的能力（Competence）、従業員の組 織へのコミットメント（Commitment）、従業員の目標と組織の目標の問の整合性（Congruence）、
HRMの実際の運用法のコスト効果性（Cost effectiveness）といった4つのCから退職給付制度の 制度改革を評価するための枠組みを構築した。この枠組みを活かして、制度の改革について、退職 給付制度に関心の高い層を対象として、ヒアリング調査、アンケート調査を実施し、制度の説明不 足、理解不足といった問題点や、内的報酬や複数制度の有効性、日本的雇用慣行の現状などを確認
した。
最後に本研究で得られたインプリケーションとして、退職給付制度の改革における、1）労使間 のコミュニケーションの重要性、2）柔軟な退職給付制度の構築の必要性、3）報酬システム全体 を検討することの重要性、の3点を示している。本研究が退職給付制度の制度改革の一助となれば
幸いである。会計に於ける歴史的原価主義と時価主義に関する一考察 ：歴史的原価がその存在を保つ根拠を会計実務の中に求めて
武田 秀直
【論文要旨】
会計の世界では古くから歴史的原価主義と時価主義との問で、その理論的正当性を互いに主張し てきていて、現在に於いてもなおその決着をみていない。この中にあって会計実務では、各企業は 伝統的に歴史的原価を用いて毎期の決算を行っていた。理論と実務の相違が何処にあるのかを時価 主義の理論的正当性が強く現れてきた時代を捉えて、歴史的にその検証を行っている。
企業が株式市場を通じて投資家から直接資金調達を行うようになって以来、投資家は自らの投資 資金が増加することを期待し、企業は如何に安価に投資資金を調達できるかに苦慮してきた。この ため、投資額が貨幣の支出金額により直に表示される歴史的原価主義は日常的に取引の記録が可能
一110−一
