償 却 資 産 (固 定 資 産 税 )の 申 告 の 手 引
市税につきましては、平素より格別のご協力をいただき厚くお礼申しあげます。 さて、固定資産税の対象となる償却資産をお持ちの方は、地方税法第 383 条の規定により、 毎年 1 月 1 日現在の所有状況を申告していただくことになります。申告期限は、1 月 31 日（水） ですが、なるべく１月 12 日（金）までに申告していただきますようご協力をお願いします。 申告書を郵送で提出される方で、控の返送を希望される場合は、必ず切手を貼った返信用封筒 を同封してください。同封されていない場合は控を返送しませんので、ご了承ください。☆ 固定資産税（償却資産）申告について
固定資産税（償却資産）に係る業務を大阪市船場法人市税事務所で集約して行っています。 申告書等は、資産の所在する区ごとに作成し、下記までご提出くださいますようお願いします。【償却資産に関するお問い合わせ先及び償却資産申告書等提出先】
担当区域 名 称 住 所 電話番号 大阪市内 全域 大阪市船場法人市税事務所 【固定資産税（償却資産）グループ】 〒541-8551 大阪市中央区船場中央 1-4-3-203 船場センタービル３号館２階北側 （06）4705－2941 区役所には、償却資産申告書の受付など市税に関するご相談、お問い合わせの窓口はございませんのでご注意ください。 なお、税証明書の発行、納付書の再発行は区役所税証明書発行窓口においても行っています。☆ 大阪市船場法人市税事務所の開庁案内及びアクセスについて
【開庁案内】 午前９時から午後５時 30 分（土曜、日曜、祝日、年末年始などの閉庁日を除きます。） ※ただし、毎週金曜日は窓口業務を午後７時まで延長しています。 【アクセス】 地下鉄堺筋線・中央線「堺筋本町」駅 4 番・5 番出口（日本橋・天下茶屋方面ホーム内中北改札口） を出て、船場センタービル 3 号館 2 階までお越しください。 詳しくは、本市ホームページをご参照ください。 このパンフレットの内容は、平成 29 年 10 月末現在の法令に基づいて作成しています。平 成 ３ ０ 年 度
もくじ Ⅰ 償却資産の概要・・・・・・・・・・・・１ Ⅱ 償却資産の申告について・・・・・・・・５ Ⅲ 申告書等の主な記載方法について・・・１１ Ⅳ 償却資産の評価と課税について・・・・１４大阪市
Ⅰ 償却資産の概要
１ 償却資産とは
会社や個人で工場や商店などを経営しておられる方が、その事業のために用いることができる機械・ 器具・備品等をいいます。２ 償却資産の種類と具体例
償却資産の対象となる主な資産を種類別に例示しますと次のとおりです。 資 産 の 種 類 対 象 と な る 主 な 償 却 資 産 の 例 示 １ 構 築 物 構 築 物 広告塔、駐車設備、門、塀、煙突、庭園、緑化施設、舗装路面、外構工事 など 建物付属設備 受変電設備、自家発電設備、駐車設備、テナント内部造作など ２ 機 械 及 び 装 置 機械式駐車設備、工作・木工機械等各種製造加工機械、印刷機械、化学装置、電動機・起重 機、土木建設機械（道路運送車両法に規定する大型特殊自動車（分類番号が｢0、00～09 および 000～099｣の車両））、その他各種業務用機械および装置など ３ 船 舶 ボート、はしけ、貨客船、漁船、工作船、水中翼船など ４ 航 空 機 飛行機、ヘリコプター、グライダーなど ５ 車両及び運搬具 道路運送車両法に規定する大型特殊自動車（分類番号が｢9、90～99 および 900～ 999｣の車両）、各種運搬具など （注１）道路運送車両法に規定する小型特殊自動車は、軽自動車税の課税対象となるた め、申告の必要はありません。 （注２）道路運送車両法上の大型特殊自動車と小型特殊自動車の区別について フォークリフトなどで、次の要件をすべて満たすものは、小型特殊自動車とな ります。 ①長さ 4.7ｍ以下 ②幅 1.7m 以下 ③高さ 2.8ｍ以下 ④最高時速 15ｋｍ/ｈ以下 ※ 農耕作業用自動車については、最高時速 35ｋｍ/h 未満のもの ６ 工具、器具及び備品 パソコン、LAN 設備、医療用機器、歯科診療用ユニット、理容・美容器具、看板、ネオン サイン、厨房機器および用品、冷凍・冷蔵庫、机・椅子、ロッカー、応接セット、陳列ケ ース、ガス湯沸器等ガス機器、テレビ等映像音響機器、放送機器、室内装飾品、じゅうた ん・カーテン、コピー機、レジスター、光学機器、遊戯器具、自動販売機、取付工具等各 種工具、観賞用・興行用の生物など なお、｢事業のために用いることができる｣とは、所有者が自らの事業のために使用する場合だけで なく、事業として他人に貸付ける場合や福利厚生の用に供する場合も含まれます。３ 業種別償却資産の具体例
償却資産の対象となる主な資産を業種別に例示しますと次のとおりです。 業 種 対 象 と な る 主 な 償 却 資 産 の 例 示 共 通 受変電設備、看板、屋外広告塔、舗装路面、外灯、テナント内部造作、緑化施設、 庭園、ネオンサイン、キャビネット、応接セット、コピー機、タイムレコーダー、テ レビ、エアコン、金庫、机・椅子、パソコン、LAN 設備、レジスター、外構工事（フ ェンス・植栽）など 飲 食 業 カウンター、室内装飾品、カラオケ機器、自動販売機、ステレオ、放送設備、タオル 蒸器、冷蔵庫、ガスレンジ等の厨房用品、製麺機、日よけなど 理 ・ 美 容 業 理・美容椅子、消毒殺菌機、タオル蒸器、洗面設備、ドライヤー、サインポールなど ク リ ー ニ ン グ 業 洗濯機、脱水機、ドライ機、スリーブ、プレス、モーター、ミシンなど ホ テ ル ・ 旅 館 業 ベッド、カラオケ機器、製氷機、厨房設備、自動販売機、電話交換設備など 医 療 ・ 薬 局 業 陳列ケース、ベッド、薬品戸棚、エックス線装置、厨房設備、心電計、消毒殺菌用機 器、手術台、歯科診療用ユニット、光学検査機器、保育器、顕微鏡、冷蔵庫など 小 売 業 ショーケース、陳列ケース、冷蔵ストッカー、日よけ、店舗用簡易装備、間仕切り、 冷蔵庫、冷凍庫、肉切機、照明設備、電子秤、自動販売機など ガ ソ リ ン 給 油 業 地下タンク、ガソリン計量機、リフト、充電機、コンプレッサー、照明設備、洗車機、 検査工具、自動販売機、消火器、構内舗装など 自 動 車 修 理 業 旋盤、プレス、ホーニング、リフト、チェーンブロック、カーウォッシャー、コンプ レッサー、溶接機、充電機、オイルクリーナー、コンデンサー、万力、グラインダー、 ドリル、塗装設備、各種工具など 金 属 製 品 組 立 加 工 業 旋盤、プレス、ボール盤、定盤、フライス盤、シャーリング、カッター、グラインダ ー、モーター、コンプレッサー、溶接機、クレーン、検査工具、治具、取付工具など 不 動 産 賃 貸 業 立体駐車場の機械部分およびターンテーブル、外構工事（フェンス・植栽）など 娯 楽 業 パチンコ器、パチンコ器取付台（島工事）、ゲーム機、両替機、カラオケ機器、スクリ ーン設備、ボウリング場用設備、ゴルフ練習場用設備など４ 建築設備における家屋と償却資産の区分
家屋（建物）には、電気設備、給排水設備、衛生設備、空調設備、消火設備、運搬設備などの家屋と 一体となって家屋の効用を高める建築設備が取付けられていますが、固定資産税においては、家屋と償 却資産を区分して評価しています。このうち、取り外しが容易で別の場所に自在に移動のできるもの、 屋外に設置された配線または配管、特定の生産または業務の用に供されるもの等については、償却資産 として取り扱います。 なお、家屋の所有者と異なる方（賃借人等）が附加施工した内装や建築設備については、償却資産と して取り扱います。（詳細については「５ 賃貸ビル等に附加施工された内装、造作、建築設備等につ いて」を参照してください。） P３の表は、建築設備の代表的なものを例示しています。家屋と設備の所有者が同じである場合の参 考としてください。＜家屋と償却資産の区分の例示（家屋と設備の所有者が同じ場合）＞ 設備の種類や取り付け状況等により、家屋と償却資産の区分が困難なものもあると思われますので、詳 細については、大阪市船場法人市税事務所固定資産税（償却資産）グループまでお問い合わせください。 設備の種類 設 備 の 分 類 償却資産の申告対象となるもの 家屋評価に含めるもの 電 気 設 備 受 変 電 設 備 設備一式（配線・配管を含む。） － 予 備 電 源 設 備 蓄電池・発電機設備（配線・配管を含む。） － 中 央 監 視 制 御 装 置 装置一式（配線・配管を含む。） － 動 力 配 線 設 備 特定の生産または業務用の設備（工場等機械の動 力源である動力配線） 家屋と一体の設備一式 電 力 照 明 設 備 屋外照明設備、特定の生産または業務用の設備 （ネオンサイン、投光器、スポットライト等） 家屋と一体の設備一式、 屋内照明設備、分電盤 管 配 び よ お 線 配 置 装 の 等 置 装 源 電 、 機 換 交 備 設 話 電 管 配 び よ お 線 配 類 器 機 の 等 ン ホ ロ ク イ マ 備 設 声 拡 式 一 備 設 インターホン設備※1 電 気 時 計 設 備 時計、配電盤等の装置・器具類 配線および配管 Ｔ Ｖ 共 同 聴 視 設 備 ビル陰電波障害による別途設置設備 左記以外の設備一式 ガ ス 設 備 屋外配管 屋内配管、バルブ、排気筒 空 調 設 備 壁掛型ルームエアコン 家屋と一体の設備一式 消 火 設 備 屋内消火栓設備 ホースおよびノズル、消火器 消火栓等の設備 給 水 設 備 給 水 設 備 屋外に独立した給水塔 高架水槽、圧力水槽 運 搬 設 備 ベルトコンベア、垂直搬送機 家屋と一体の設備一式 厨 房 設 備 洗 濯 設 備 式 一 備 設 ス ビ ー サ る じ 応 に め 求 の 客 顧 （百貨店、旅館、飲食店等） サービス設備以外の設備一式 冷凍冷蔵設備 ・ 凍 冷 の 用 務 業 （ 備 設 の 用 務 業 は た ま 産 生 の 定 特 冷蔵設備（配管を含み、断熱材および防熱ドアを 除く。）） － － 機械駐車設備 ） 場 車 駐 体 立 （ 置 装 環 循 車 動 自 、安全装置、誘導 装置、駆動用動力配線設備、駐車場機械設備（自 動車管制装置は家屋の評価に含む。） － 塵芥処理設備 塵芥焼却炉設備 焼却炉、煙突および煙道 ダストシュート そ の 他 設 備 、 塀 、 門 （ 事 工 構 外 、 具 器 難 避 、 板 看 字 文 、 板 看 袖 フェンス、植栽等）等 自動扉、ナースコール等 ※1 平成２６年１月１日以前に取り付けた親機、子機、集合玄関機は償却資産として取り扱います。
５ 賃貸ビル等に附加施工された内装、造作、建築設備等について
賃貸ビル等を借り受けて事業をされている方（テナント等）が、ご自身の費用により附加施工または 譲渡等によって取得された内装、造作、建築設備等で事業の用に供することができる資産については、 地方税法および本市市税条例により、賃貸ビル等を借り受けて事業をされている方を所有者とみなし、 その内装、造作、建築設備等を償却資産とみなして課税することとなります。 この場合、賃貸ビル等を借り受けて事業をされている方が、当該附加施工した資産について償却資産 （構築物等）として申告していただく必要があります。６ 国税との主な相違点について
(１) リース資産について 国税においては、平成２０年４月１日以降に締結した所有権移転外ファイナンスリースについて、 原則として、売買に準じた方法によることとされました。 固定資産税（償却資産）においては、従前と同様に資産の所有者である賃貸人（リース会社等）が、 当該資産の申告をしていただく必要があります。 ただし、所有権移転を伴うファイナンスリースについては、賃借人が当該資産の申告をしていただ く必要がありますのでご注意ください。 (２)) 減価償却について 平成１９年度の税制改正により、国税における減価償却制度が次のとおり変更されました。 ① 償却可能限度額（取得価額の９５％）および残存価額が廃止されました。 ② 備忘価額（１円）まで償却できるようになり、新たな定率法が導入されました。 ※ 国税と固定資産税では減価償却率等が異なりますのでご注意ください。 固定資産税（償却資産）における減価償却は、固定資産評価基準により次のとおり定められています。 なお、国税における減価償却制度は変更になりましたが、固定資産税（償却資産）の変更はありません。 項 目 国税の取扱い （法人税・所得税） 地方税の取扱い （固定資産税） 償 却 計 算 の 基 準 日 事業年度制度（決算期日） 賦課期日制度（１月１日） 減 価 償 却 の 方 法 定率法・定額法の選択制 【定率法選択の場合】 ・平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産：「定率法（200％ 定率法）」を適用 ・平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得さ れた資産：「定率法（250％定率法）」を適用 ・平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産：「旧定率法」を 適用 定率法のみ ・固定資産評価基準別表第 15 「耐用年数に応ずる減価率 表」に定める減価率 （P１4 参照） ※法人税法等の「旧定率法」で使 用する償却率と同じです。 前年中の新規取得資産の償却方法 月割償却 半年償却（２分の１） 圧 縮 記 帳 制 度 の 適 用 認められます 認められません 租 税 特 別 措 置 法 の 適 用 （ 特 別 償 却 ・ 割 増 償 却 制 度等 ） 認められます 認められません 評 価 額 （ 残 存 価 額 ） の 最 低 限 度 額 1 円 取得価額の５％ 改 良 費 の 評 価 方 法 原則区分評価 区分評価（改良を加えた資産と改 良費を区分して評価します。） 建 設 仮 勘 定 簿 外 資 産 償 却 済 資 産 税 課 ば れ い て し 供 に 用 の 業 事 ） 注 （ い な い て し 却 償 価 減 所有権移転外リース取引の資産 原則として賃借人が減価償却 所有者（賃貸人）に課税 ・ ・ 評価額の最低限度額は取得価額の５％とすること。 耐用年数に応ずる減価率については、固定資産評価基準別表第１５に定める率（P１4参照（減価償却資産 の耐用年数等に関する省令別表第７に掲げる旧定率法の償却率と同じ率）により減価償却すること。 国税と地方税では申告の際、次表のとおり取扱いの異なる点がありますので、ご注意ください。Ⅱ 償却資産の申告について
１ 申告していただく方
平成 30 年度償却資産申告書等を提出していただく方は、平成 30 年１月１日現在、事業（製造業、販 売業、建設業、サービス業等すべての事業）の用に供することができる償却資産を所有している方です。 また、次の(1)～(4)に該当する方々も申告が必要になります。 （１） 償却資産を他に貸している方 （２） 割賦販売の場合等、所有権が売主に留保されている償却資産は原則として買主の方 （３） 償却資産の所有者がわからない場合は、使用されている方 （４） 償却資産を共有で所有されている方（各々の持分に応じて個々に申告されるのではなく、共 有者全員が連名で申告していただくことになります。 ） （お願い）２ 申告の対象となる資産
申告の対象となる資産は、平成 30 年１月１日現在において事業の用に供することができる資産で、 次の（1）～（11）のいずれかに該当するものです。 なお、特別償却、割増償却、圧縮記帳については、これを行わなかったものとして申告してください。 （国税とは取扱いが異なります。（Ｐ４参照）） また、消費税については、法人税および所得税において、税込経理方式を採用している場合は税込み となり、税抜経理方式を採用している場合は税抜きとなります。 （１） 税務会計上で減価償却の対象としている資産 （２） 建設仮勘定で経理されている資産 （３） 決算期以降に取得された資産で未だ固定資産勘定に計上されていない資産 （４） 簿外資産（会社の帳簿には記載されていない資産） （５） 償却済み資産（税務会計上、償却済み資産） （６） 遊休資産（稼働を休止しているが、利用可能な資産） （７） 未稼働資産（既に完成または据付済であるが、未だ稼働していない資産） （８） 大型特殊自動車（陸運局への登録の有無にかかわらず償却資産に該当します。） （９） 賃貸ビル等を借り受けて事業をされている方が、ご自身の費用で附加施工された内部造作等お よび譲渡等によって取得された内部造作等で、事業の用に供することができる資産 （10） 美術品等のうち、取得価額が１点１００万円未満であるもの （11） 耐用年数が１年以上で、かつ１個（または１組）あたりの取得価額が 10 万円以上（取得時期 により 20 万円以上）の資産（詳細については、P6【表１】および【表２】を参照してくださ い。）３ 申告の対象とならない資産
次の（１）～（9）に該当する資産は、償却資産の課税対象にならないので申告の必要はありません。 （１） 使用可能期間が１年未満または１個（または１組）あたりの取得価額が 10 万円未満（取得時期 により異なる）の償却資産で、税務会計上一時に損金または必要な経費に算入されたもの （詳細については、P6【表１】および【表２】を参照してください。） 申告書が送られてきた方で償却資産をお持ちでない方も、お手数ですが備考欄の該当箇所を ◯で囲んだうえで（Ｐ11参照）、申告書を提出していただきますようお願いします。 （２） １個（または１組）あたりの取得価額が 20 万円未満の償却資産で、税務会計上３年間で一括し＜償却方法と取得価額による申告一覧＞ 【表１】 個人の場合 取得時期 取得価額 国税の取扱い 償却資産の申告 ア 平成元年 3 月 31 日までに取得した資産 10 万円未満 必要経費 申告対象外 10 万円以上 減価償却 申告対象 イ 平成元年 4 月 1 日から 平成 10 年 12 月 31 日までに取得した資産 20 万円未満 必要経費 申告対象外 20 万円以上 減価償却 申告対象 ウ 平成 11 年 1 月 1 日以降に取得した資産 10 万円未満 必要経費 ※1 申告対象外 10 万円以上 20 万円未満 3 年一括償却 ※2 申告対象外 減価償却 申告対象 20 万円以上 減価償却 申告対象 【表２】 法人の場合 取得時期 取得価額 国税の取扱い 償却資産の申告 ア 平成元年 3 月 31 日までに取得した資産 10 万円未満 損金算入 申告対象外 減価償却 申告対象 10 万円以上 減価償却 申告対象 イ 平成 10 年 3 月 31 日以前に開始された 事業年度に取得した資産 20 万円未満 損金算入 申告対象外 減価償却 申告対象 20 万円以上 減価償却 申告対象 (アの資産を除く) ウ 平成 10 年 4 月 1 日以降に開始された 事業年度に取得した資産 10 万円未満 損金算入 ※3 申告対象外 3 年一括償却 ※4 申告対象外 減価償却 申告対象 10 万円以上 20 万円未満 3 年一括償却 ※４ 申告対象外 減価償却 申告対象 20 万円以上 減価償却 申告対象 ※1 所得税法施行令第 138 条の適用を受ける償却資産 ※2 所得税法施行令第 139 条の適用を受ける償却資産 ※3 法人税法施行令第 133 条の適用を受ける償却資産 ※4 法人税法施行令第 133 条の 2 の適用を受ける償却資産 （注） 租税特別措置法の規定による少額償却資産（取得価額 30 万円未満）の損金算入は国税のみの 適用となり、この規定の適用を受けた資産は固定資産税（償却資産）の申告の対象となります。 て損金または必要な経費に算入されたもの （詳細については、P6【表１】および【表２】を参照してください。） （３） （４） （５） （６） （７） （８） （９） 棚卸資産（本来減価償却すべき資産を除く。） 無形減価償却資産（ソフトウェア（平成 12 年４月１日以降取得分）、営業権、特許権等） 繰延資産（創設費、開業費等） 自動車税または軽自動車税の課税対象となる自動車等 生物（ただし、鑑賞用・興行用のものは申告対象）、立木、果樹 美術品 等（取得価額が１点１００万円未満であるものを除く。） １月２日以降に取得し、翌年1月1日までの間に減少した資産
