2】外国子会社合算税制（ＣＦＣ税制）の見直し
税制改正大綱―外国子会社合算税制の見直し
... 大綱は、内国法人に合算される所得について、経済実体がない、いわゆる受動的所得は 合算対象とする一方で、実体ある事業からの所得であれば、子会社の税負担率にかかわ らず合算対象外とするという方針に沿って見直している。 現行制度は、制度が適用される子会社等を、租税負担割合が 20％未満（トリガー税率） ...
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課税所得金額の計算税所得金うち外国法人税課税所得金税額の計算本外国税額外国税額日法人税額平成 21 年度税制改正特集外国子会社配当等の益金不算入制度の創設 国際課税関係にかかる平成 21 年度税制改正において 外国子会社配当等の益金不算入制度 ( 以下 新制度 又は 配当等益金不算入制度 といいます
... ここで、必ずしも経済的便益の享受割合が所有株式数割合に比例しない種類株式に関する格別な規定は手 当てされていないので、例えば議決権のない優先株式からの優先配当に関しても内国法人の所有株式数割 合が 25%以上であれば新制度の適用を受けることが可能である、と考えます。従前、優先配当にかかる外国 ...
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債券税制の見直し（金融所得課税の一体化）に伴う国債振替決済制度の変更点等について
... 適用先から担保として国債を受け入れた場合であって、当該顧客が利子を受け取るときには、参 加者が日本銀行に対して税額精算を請求することも想定されますので、税額精算の制度自体は税 制改正後も存続します。なお、税制改正後は、前述１． （３）の割引国債等の償還時源泉徴収の導 ...
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目次 平成 29 年度 Chapter 1 個人所得課税 資産課税 3 (1) 配偶者控除 配偶者特別控除の見直し (2) 積立 NISA の創設 (3) 事業承継税制の見直し (4) 国外財産に対する相続税等の納税義務の範囲の見直し Chapter 2 法人課税 6 (1) 研究開発税制の見直し
... 具体的には、合算の判断基準となる租税回避リスクを、外国子会社の税負担率により把握する現行制度 から、所得や事業の内容によって把握する仕組みに改めています。その際、一定の金融所得や実質的活動の ...
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事業承継税制見直しは地方の活性化につながるか
... 経営承継期間経過後は会社の要件と株式等の保 有継続要件を満たすことで引き続き納税猶予が受 けられる。さらに贈与特例については、先代経営 者（贈与者）または後継者（受贈者）が死亡した 場合や贈与特例を用いて次の後継者への再贈与を した場合等に猶予税額が免除されるほか、先代経 営者が死亡した場合には贈与時の時価に基づいて ...
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平成 25 年度 税制改正 個人所得課税 3 所得税の最高税率の見直し 日本版 ISA の創設及び金融所得課税の一体化の拡充 住宅税制 復興支援のための税制上の措置 資産課税 8 相続税の基礎控除の引下げ及び税率構造の見直し等 贈与税の見直し 教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置の創設 事業承
... 学校等以外の者に教育に関する役務の提供等の対価として直接支払われる金銭（500万円枠） 学習活動、スポーツ、文化芸術に関する活動、その他教養の向上のための活動にかかる教育指導として社会通念上認められるものへの対価。 ...
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日本の移転価格税制改革が及ぼす日系中国子会社への移転価格影響
... 日本IGS税制改革带来的影响及建议 在全球化进程中，诸多日本跨国企业集团逐 步将生产加工职能向劳动力成本相对低廉的 境外国家和地区（如中国、东南亚等）转移， 日本母公司则主要从事基础研发、全球战略 的制定以及对子公司提供各类管理支持服务 等核心职能。特别是随着海外生厂加工基地 逐步实现原材料、零部件的本地化，在“两 头在外”的交易模式下日本母公司越来越难 通过有形资产购销交易回收对价，因此无形 ...
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組織再編税制の見直し
... ①上記(ⅰ)に関して、定款変更に反対し、対象会社に対して保有株式の買取りを請求する。 ②上記(ⅱ)に関して、全部取得条項付種類株式の取得に反対し、裁判所に対して、対象会社に よる「全部取得条項付種類株式の取得の価格の決定の申立て」を行う。 ③争わずに、現金を対価として、端数株式を支配株主又は対象会社に対して交付する。 ...
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金融所得税制の見直し
... （注２）アメリカでは、配当課税は、適格配当（配当落ち日の前後60日の計121日間に60日を超えて保有する株式について、内国法人又は適格外国法人から受領した配当）についてのものである。 （注３）イギリスでは、給与所得等、利子所得、配当所得、キャピタル・ゲインの順に所得を積み上げて、それぞれの所得毎に適用税率が決定される。 ...
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債券税制の見直し（金融所得課税の一体化）に伴う国債振替決済制度の主な変更点について
... ３．課税口自動振替の廃止 【現行】 非課税主体が利子計算期間の途中で課税主体から国債を取得した後、継続して保有する 場合、次の利払日には源泉徴収が適用されますが、その次の利払日以降は源泉徴収は適 用されません。このため、非課税主体である参加者の課税口（自己口Ⅲ）に記録されている 国債は、日銀ネットにより、利払日に課税口（自己口Ⅲ）から非課税口（自己口Ⅰ）へ自動的 ...
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世界の税制改革から学ぶ 国名政権と税制改革概要 米国 レーガン2 期の税制 課税ベースを拡大して税率を引き下げる ( 税 収中立 ) という哲学の下での税制改革が経済 活性化をもたらした ドイツ メルケル連立政権の税制 消費税や所得税を増税して法人税を引下げ るという税制改革をパッケージで行い 経済
... 形資産が、課税繰り延べで低税率国の親会社に移転。合併後の 利益は米国の課税権の及ばない外国企業に（「金の卵」を失う）。 前世界課税方式をとる米国には痛手。 • インバージョン時に外国親会社から多額の負債を負い利払いに より米国企業から外国親会社に利益を移転させる（税収減）。 • ...
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「医療における税制上の諸課題およびあるべき税制」について
... 冒頭で、「社会保険診療は、諸外国においても非課税であることや課税化した場合 の患者の自己負担の問題等を踏まえ」の部分については、あたかも将来にわたって非 課税制度のままにしておくべきとの印象を与える等、誤解を招く恐れが高いことから 削除することを求める。諸外国の多くについて社会保険診療が非課税であることは事 ...
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外国子会社合算税制 (CFC 税制 ) の改正と今後の海外投資 M&A に与える影響 PwC 税理士法人国際税務 /M&Aタックスグループパートナー山岸哲也 はじめに 2016 年 12 月 22 日に閣議決定された 2017( 平成 29) 年度税制改正の大綱 ( 以下 2017 年度税制改正大綱
... 係が確認できた場合には、その潜在的な影響を把握する必 要があります（図表 10）。そして、その影響が無視できない ときには、本改正が適用される前に単純譲渡、資本取引ま たは組織再編等により当該株式を日本親会社や合算課税の 対象とならない別の外国法人に移管する、あるいは、逆に 出資等を通じて持分割合を 25％以上に引き上げるなど、改 ...
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2017年税制改正によるスピンオフ税制とスクイーズアウト関連税制の創設等
... 逆に、スクイーズアウトが企業グループ内の株式交換と同様の適格要件を満たす場合には、当該スクイーズ アウトにより完全子法人となった法人は連結納税の開始又は連結納税グループへの加入に伴う資産の時価 評価課税の対象から除外されるとともに、その完全子法人となった法人の連結納税の開始等の前に生じた欠 ...
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税制の国際的潮流と抜本的税制改革
... ２．日本の2015年度の社会保険料被用者・事業主負担については、厚生労働省「社会保障の給付と負担の見通し(平成18年5月)」の2015年度の保険料負担（対GDP比） に、OECD「Revenue Statistics」における直近の社会保険料の被用者・事業主負担割合をかけたもの。 ...
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タックスヘイブン対策税制 年度税制改正 -
... © 2017 KPMG Tax Corporation, a tax corporation incorporated under the Japanese CPTA Law and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG ...
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中国組織再編税制アップデート 72 号通達が日本企業の中国子会社再編に与える影響
... 持分譲渡益に関して中国に課税権はないという観点によるも のです。 しかし、オフショア会社は、通常、ペーパーカンパニー等で あることが多く、その資産の大半は、中国現地法人の価値に よって構成されているにもかかわらず、企業がこのオフショア 会社ごと転売し続ける限り、中国に課税権が一切生じないの では、中国当局にとって不合理です。そこで中国税務当局は、 ...
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外国子会社配当の益金不算入制度は何のためにあるか 203 外国子会社配当の益金不算入制度は何のためにあるか 増井良啓 はじめに Ⅰ 国際的二重課税の排除 Ⅱ 国際的二重課税を排除する とはどういうことか Ⅲ 日本の課税ルールは相手国の税制をどこまで意識すべきかおわりに はじめに平成 21 年度税制改
... ⒆ 『平成２１年版改正税法のすべて』（大蔵財務協会，２００９年）４３８頁。 ⒇ 増井良啓「外国子会社配当益金不算入制度の導入と租税条約」トラスト６０編『国際商取 引に伴う法的諸問題（１６）』（２０１０年）１０５頁。 二国間租税条約に関する例であるが， LucDeBroeetal.,InterpretationofSubject-to- tax Clauses ...
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< 主な改正事項 > 1. 中小 小規模事業者の 攻めの投資 を支援する税制措置の拡充 3 1 固定資産税の特例の拡充 5 2 中小企業経営強化税制の創設 7 3 中小企業投資促進税制の延長 11 4 商業 サービス業 農林水産業活性化税制の延長 所得拡大促進税制の見直し 研
... （参考１）事業承継税制の概要 ○事業承継税制とは、後継者が、経済産業大臣の認定を受けた非上場会社の株式等を現経営者から 相続又は贈与により取得した場合において、相続税・贈与税の納税が猶予される特例制度。 ＜認定の要件＞ 中小企業者であること、上場会社・風俗会社でないこと、従業員が１名以上いること、資産運用会社に該当しないこと 等 ...
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子育て世帯に対する手当と税制上の措置―諸外国との比較―
... 年度の税制改正に関する答申－経済活性化を目指して－』 税制調査会，2006.）の本文ではこの点は盛り込まれず、「その他の主な意見」として、「子育て支援として、 税と児童手当では効果が違う。少子化対策として、税を含め総合的に検討する必要。 」と記載されるにとどま った。 ...
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