医療 法 人等 に かか る 所 得金 額の 計 算書
記 載の 手 引き
１
こ の 計 算 書 の 用 途 等
① 医 療法 人 （ 公益 法 人 等 及 び人 格 の ない 社 団 等 で 医療 保 健 事業 を 行 う もの を 含 み ま す。） ② 医 療施 設 に 係る 事 業 を 行 う農 業 協 同組 合 連 合 会 （特 定 農 業協 同 組 合 連合 会 を 除 き ます 。） （ 以 下 、 ①、 ② を 「医 療 法 人 等 」と い い ます 。） が 法 人 の 事業 税 の 確定 申 告 書 及 びこ れ に 係る 修 正 申 告書 を 奈 良 県 に 提 出す る 場 合に 添 付 し て くだ さ い 。 た だ し 、次 に 掲 げる 法 人 は 添 付を 要 し ませ ん 。 ○ 主た る 病 院・ 診 療 所 等 が奈 良 県 以外 の 都 道 府 県に あ る 医療 法 人 等 ○ 法人 税 の 申告 に お い て 租税 特 別 措置 法 第 67条 第１ 項 （ 社 会 保険 診 療 報 酬の 所 得 計算 の 特 例 ） の規 定 の 適用 を 受 ける 医 療 法 人 （以 下 「 特例 適 用 法 人 」と い い ます 。） なお 、 特 例適 用 法 人 は、「 所得 金 額 に関 す る 計 算 書（ 第 ６ 号様 式 別 表 ５ ）の 「 備 考」 欄 に そ の旨 を 記 載 する と と もに 法 人 税 の 明細 書 別 表十 （ 六 ） を あわ せ て 提出 し て く ださ い 。２
「 医 療 法 人 等 に か か る 所 得 金 額 の 計 算 書 （ 本 表 ）」 の 記 載 の し か た
「総 所 得 金 額 ①」 欄 「 所 得金 額 に 関す る 計 算 書 （第 ６ 号 様式 別 表 ５）」（ 以 下 「第 ６ 号 様式 別 表 ５ 」 と い い ます 。） の 「 再仮 計 」 の 額 を記 載 し てく だ さ い 。 なお 、 当 該金 額 が 欠 損金 額 で あ る 場合 は 、 当該 金 額 に △ 印を 付 し て記 載 し て くだ さ い 。 「医 療 保 健 業 の所 得 金 次 の 「そ の 他 の事 業 の 所 得 金額 ③ 」 欄及 び 「 土 地譲 渡 益 等 ④ 」欄 に 記 載す べ き 金 額② 」 欄 額 が あ る場 合 、 総所 得 金 額 か ら③ 欄 及 び④ 欄 の 金 額を 控 除 し て 算出 し た 金額 を 記 載 し て く ださ い 。 「そ の 他 の 事 業の 所 得 医 療 保健 業 と その 他 の 事 業 とを あ わ せて 行 っ て いる 場 合 は 、 次の 点 に 留意 し て 記 金額 ③ 」 欄 載 し て くだ さ い 。 ア 区 分計 算 の 方法 総 所得 金 額 をそ れ ぞ れ の 事業 ご と に区 分 し て 算定 し ま す 。 それ ぞ れ の事 業 ご と の 所 得金 額 ま たは 欠 損 金 額 は「 ② 」 欄お よ び 「 ③」 欄 に 記 載 して く だ さい 。 イ 共 通損 益 の あん 分 区 分困 難 な 共通 損 益 金 は 、そ れ ぞ れの 事 業 の 売上 金 額 等 最 も妥 当 と 認め ら れ る 基 準 （売 上 金 額か ら 商 品 仕 入高 ま た は外 注 費 を 控除 し た 額 、 売上 総 利 益の 額 、 専 属 経 費の 額 等 ）に よ っ て あ ん分 し て くだ さ い 。 （ 注 ） その 他 の 事業 が 軽 微 な 場合 そ の他 の 事 業が 社 会 通 念 上独 立 し た事 業 部 門 とは 認 め ら れ ない 程 度 の軽 微 な も の で 、医 療 保 健業 の 付 帯 事 業と し て 行わ れ て い ると 認 め ら れ る場 合 は 、そ の 他 の 事 業 の収 入 金 額を 「 計 算 の 基礎 と す る収 入 金 額 の計 算 書 （ 付 表）」の 「 そ の他 の 収 入 金額 」 欄 に記 載 し て く ださ い 。 「土 地 譲 渡 益 等④ 」 欄 総 所 得金 額 の 計算 上 、 益 金 又は 損 金 の額 と し て 計算 し た 土 地 譲渡 益 等 があ る 場 合 は 、 次 によ り 「 土地 譲 渡 益 等 ④」 の 金 額を 計 算 し てく だ さ い 。 土 地譲 渡 益 等④ ＝ 土 地 の 譲渡 収 入 － （ 取 得 費及 び 譲 渡 費 用） な お 、上 記 算 式に よ ら ず 、 租税 特 別 措置 法 の 土 地の 譲 渡 等 に 係る 譲 渡 利益 金 額 の 計 算 の 例に よ り 、土 地 の 譲 渡 等に 係 る 所得 等 を 算 定し た 場 合 は 、当 該 金 額を 土 地 譲 渡 益 等 の金 額 と しま す 。 営 業 権の 譲 渡 、贈 与 、 寄 付 金、 受 贈 益及 び 寄 贈 等の 収 入 が あ る場 合 は 、軽 微 な も の を 除 き、 土 地 譲渡 益 と 同 様 の取 扱 い をし ま す 。 ま た 、法 人 税 法及 び 租 税 特 別措 置 法 の規 定 に 基 づき 損 金 の 額 に算 入 し た部 分 の 金 額 （ 圧 縮損 等 ） は、 土 地 譲 渡 益等 の 計 算上 損 金 に 計上 し ま す 。 こ の 欄へ の 計 上が あ る 場 合 は、 当 該 所得 金 額 の 内訳 書 を 添 付 して く だ さい 。社 計 算 の基 礎 ⑤欄 (ア)欄の金額を移記してください。 会 と す る収 入 保 金 額 ⑥欄 (エ)欄の金額を移記してください。 険 分 社 会 保険 分 ⑦欄 次 式 によ り 算 定し て 下 さ い 。 の の 所 得金 額 ⑤ 欄 の 金額 ⑦ 欄 ＝ ①欄 ま た は ②欄 の 金 額 × 所 ⑥ 欄 の 金額 得 な お 、こ の 欄 に記 載 す べ き 所得 金 額 に１ 円 未 満 の端 数 が あ る とき は 、 これ を 切 り の 上 げ （ 欠損 金 額 の場 合 は 切 り 捨て ） て くだ さ い 。 計 ま た 、算 定 し た⑦ 欄 の 金 額 は、 第 ６ 号様 式 別 表 ５の 「 社 会 保 険等 に 係 る医 療 の 所 算 得 」 欄 に移 記 し てく だ さ い 。 課税 所 得 金 額 ⑧欄 上 記 「① － ⑦ 」の 金 額 を 記 載し て く ださ い 。 の計 算 ⑨欄 前 ９ 年以 内 の 繰越 欠 損 金 又 は災 害 損 失金 （ 平 成 20年 3月 31日以 前 に 終 了 する 事 業 年 度 に 生じ た 繰 越欠 損 金 又 は 災害 損 失 金に つ い て は前 7年以 内 ） の 当 期控 除 額 を記 載 し て くだ さ い。（ 会社 更 正 等 に よる 債 務 免除 等 が あ っ た場 合 の 欠損 金 の 当 期控 除 額 を 含 みま す。） ⑩欄 上 記 「⑧ － ⑨ 」の 金 額 を 記 載し て く ださ い 。 算 定し た ⑩ 欄 の 金額 は 、 第６ 号 様 式 別 表 ５ の「 所 得 金額 再 差 引 計 」欄 に 移 記し て く だ さい 。
３
「 計 算 の 基 礎 と す る 収 入 金 額 の 計 算 書 （ 付 表 ）」 の 記 載 の し か た
「 社 会 保険 分 の 医療 地 方 税法 第 72条 の 23第 ２ 項 の 社 会保 険 関 係法 律 等 の 規 定に 基 づ く 医療 等 の 給付 に 収 入 金 額」 各 欄 つ い て 収入 計 上 した 次 の 金 額 を各 法 律 ごと に 記 載 して く だ さ い 。 ア 保険 者 か らの 収 入 査定 損 益 は、 収 入 金 額 に加 算 又 は減 算 し て くだ さ い 。 イ 被保 険 者 が負 担 す る 一 部負 担 金 （家 族 療 養 費、 入 院 時 食 事療 養 費 、訪 問 看 護 療 養費 等 に 相当 す る 分 を 含み ま す。） ウ 社会 保 険 各法 に 係 る 医 療費 を 被 保険 者 （ 医 療費 助 成 対 象 者を 含 み ます 。） に 代 わっ て 、 市町 村 等 が 支 払っ た 金 額 な お 、社 会 保 険各 法 に 基 づ く医 療 費 でな い も の 及び 条 例 等 に より 医 療 費の ほ か に 助 成 ・ 負担 さ れ るも の （ 事 務 取扱 手 数 料等 ） は 「 その 他 の 収 入 金額 」 と なり ま す 。 「 社 会保 険 分 の 医療 収 入 金 額」の 各 欄 で「 社 会 保 険 分の 医 療 収 入金 額 の 窓 口収 入」 及 び 「 公費 負 担 分の う ち 社 会 保険 分 の 医療 収 入 金 額」 は 、 空 欄 にそ れ ぞ れ別 書 し て 差 し 支 えあ り ま せん 。 「 そ の 他の 収 入 金額 」 当 期 分の 医 療 保健 業 収 入 、 営業 外 収 益及 び 特 別 利益 等 の 収 入 金額 の う ち、 社 会 保 の 各 欄 険 分 の 医療 収 入 金額 以 外 の 収 入金 額 を 各収 入 科 目 ごと に 記 載 し ます 。 こ の場 合 、 次 の 点 に 留意 し て ださ い 。 ア 利 子等 及 び 配当 等 の 収 入 は、 所 得 税額 ・ 利 子 割額 を 含 ん だ 金額 を 記 載し て く だ さ い 。 イ す べて の 収 入金 を 記 載 す るの が 原 則で す が 、 その 他 の 収 入 に含 ま な いも の に つ い て は、 次 表 を参 照 し て く ださ い 。 な お 、印 刷 さ れて い る 項 目 にあ て は まら な い も のが あ る 場 合 は空 欄 を 利用 し て 記 載 し て くだ さ い 。 「 そ の 他の 事 業 の収 そ の 他の 事 業 の所 得 金 額 で はな く 、 その 他 の 事 業の 売 上 又 は 収入 金 額 を記 載 し て 入 金 額 」欄 く だ さ い。 そ の 他 の留 意 事 項 法 人 税別 表 ４ で加 算 又 は 減 算し た 収 入金 額 は 、 損益 計 算 書 の 各科 目 ご との 計 上 方 法 に 従 い、 収 入 金額 に そ れ ぞ れ加 算 又 は減 算 し て くだ さ い 。 な お 、法 人 税 の修 正 申 告 又 は更 正 ・ 決定 に よ る 加算 又 は 減 算 され た 収 入金 額 に つ い て も 同様 に 計 算し て く だ さ い。４
そ の 他 の 収 入 に 含 ま な い 収 入 金 額
受 取 配 当等 受 取 配当 等 の う ち 、法 人 税 法 第23条 （ 受 取 配当 等 の 益金 不 算 入 ） の規 定 に より 益 金 に 算 入 さ れ ない 金 額 経 費 の 戻入 等 ① 各 種引 当 金 及 び 準備 金 の 益 金算 入 額 等経 費 の 戻 入 に相 当 す る収 入 ② 一 度経 費 と し て 支出 し た 後 、当 該 経 費が 過 大 で あ るた め 払 い戻 さ れ た こ とに よ る 収入 （ 例 １） 租 税 の 還 付金 （ 還 付 加算 金 は その 他 の 収 入 に含 め ま す。） （ 例 ２）償却 資 産 の 売却 益（ た だ し、取 得 価 額 を超 え た 部 分は そ の 他 の収 入 に 含め ま す 。） ③ 従 業者 の 福 利 厚 生と し て 経 費に 充 て るた め 従 業 員 から 徴 収 して い る 収 入 （ 例 １） 従 業 員 の 社宅 ・ 寮 等 の使 用 料 収入 及 び 食 事 代収 入 （ 例 ２） 従 業 員 の ため に 設 け た保 育 施 設の 利 用 料 金 消 費 税 計 上 した 収 入 金 額 に消 費 税 が 含ま れ て いる 場 合 は 、 その 消 費 税額 （ た だ し 課税 事 業 者に (地方消費 税を含む) 限 り ま す。）。 この 場 合 、 消 費税 申 告 書の 写 し を 添 付し て く ださ い 。 益 金 に 計上 し 還 付 され た 消 費 税 額は そ の 他 収入 に 含 みま せ ん 。 た 消 費 税の 額 ※ 税 抜 き経 理 方 式 で 、仮 受 消 費 税か ら 仮 払消 費 税 を 差 し引 い た 金額 よ り 簡 易 課税 制 度 を適 ※ 用 し た 場合 の 消 費 税 の額 が 少 な い場 合 に は、 そ の 差 額 は益 金 に 算入 さ れ ま す が、 こ の 場合 の 益 金 に算 入 し た 金 額は 、 そ の 他の 収 入 に含 め ま す 。５
「 計 算 の 基 礎 と す る 収 入 金 額 の 計 算 」の 記 載 上 の 留 意 点（ 取 扱 一 覧 表 ）
記 載 さ れて い な い収 入 科 目 の 収入 金 額 につ い て は 、 この 一 覧 表に 準 じ て 計上 し て く だ さい 。 （ Ａ ） 又は （ Ｂ ）欄 の ○ 印 の 項目 を 計 上し て く だ さ い。 （ Ｃ ） 欄に 該 当 する も の は 、 計上 不 要 です 。 な お、（ Ｄ ）欄 は 、 別計 算 を 行 い ます 。 社 会 保 険 分 の 医 療 収 入 そ の 他 の 収 入 に 含 む そ の 他 の 収 入 に 含 ま な い 別 計 算 収 入 科 目 （ Ａ ） （ Ｂ ） （ Ｃ ） （ Ｄ ） 社 会 保 険 分 の 医 療 収 入 ○ 介 護 保 険 収 入 ○ (注１) ○ (注２) 生 活 保 護 法 に 規 定 す る ○ (注１) ○ (注２) 介 護 扶 助 に 係 る 収 入 ○ ○ 窓 口 現 金 収 入 （ 社会保 険分） (社会保険以外分) 家 族 療 養 費 ○ (注３) ○ ○ 公 費 負 担 分 （ 社会保 険分） (社会保険以外分) ○ ○ 保 険 等 査 定 増 減 （ 社会保 険分） (社会保険以外分) 労働者災害補償保険法の医療収入 ○ 自動車損害賠償責任保険の医療収入 ○ ○ ○ 公 害 診 療 収 入 (非公害医療機関分) (公害医療機関分) 自 費 診 療 収 入 ○ 入 院 料 ､ ﾍ ﾞ ｯ ﾄ 代 差 額 収 入 ○ 健 康 診 断 ･ 受 託 医 療 収 入 ○ 医 療 相 談 収 入 ○ 事 務 取 扱 手 数 料 ○ 付 添 人 食 事 代 収 入 ○ 健 康 診 断 等 証 明 収 入 ○ 生 産 品 等 販 売 収 入 ○ 受 託 技 工 ､ 検 査 料 等 収 入 ○ 嘱 託 収 入 ○ 受 取 利 息 配 当 金 ○ 電 話 ､ 電 気 ､ ｶ ﾞ ｽ ､ ﾃ ﾚ ﾋ ﾞ ､ ○ 寝 具 等 使 用 料 収 入 不 用 品 売 却 収 入 ○ 従 業 員 給 食 収 益 ○社 会 保 険 分 の 医 療 収 入 そ の 他 の 収 入 に 含 む そ の 他 の 収 入 に 含 ま な い 別 計 算 収 入 科 目 （ Ａ ） （ Ｂ ） （ Ｃ ） （ Ｄ ） ○ 院 内 保 育 の 保 育 料 収 入 （従 業員使 用分） ○ ○ 社 宅 ・ 寮 収 入 （ 役 員への 貸与分） （従 業員使 用分） 企 業 年 金 払 戻 金 ○ 債 務 免 除 益 ○ 仕 入 値 引 ○ 現 金 過 不 足 ○ 自 動 販 売 機 収 入 ○ ﾊ ﾌ ﾞ ﾗ ｼ ･ ｵ ﾑ ﾂ 等 販 売 収 入 ○ ○ ○ 印 紙 等 販 売 収 入 （ 販売 差 益 の生 じ ない もの ） 販 売 手 数 料 ○ 各 種 補 助 金 ・ 委 託 料 ○ ○ （ 注 ４ ） 予 防 接 種 補 助 金 ･ 委 託 料 ○ 救 急 医 療 協 力 金 ○ 救 急 診 療 委 託 料 ○ 休 日 準 夜 診 療 委 託 料 ○ 各 種( 旅 行 ･ 忘 年 会 ) 協 賛 金 ○ 各 種 祝 金 ・ 協 力 金 等 ○ ○（ 注 ５ ） ○ 保 険 解 約 ・ 満 期 返 戻 金 （ 運用益 部分 ） 保 険 等 の 配 当 金 ○ ○ ○ （ 注 ６ ） 生 命 保 険 金 ･ 損 害 保 険 金 （支払相当額と相殺されたもの又は圧 縮損等により収益反映しないもの） ○ ○ 有 価 証 券 売 却 益 （ 事業と 認められる も の） ○（ 注 ７ ） ○ 償 却 資 産 売 却 益 （取 得金 額を 超 える部分） ○ ○ 看 護 学 院 収 入 （区 分経 理で き ないもの） 施 設 等 利 用 料 ○ 土 地 譲 渡 益 等 ○ ○ ○ 贈 与 ･ 寄 付 金 ･ 受 贈 益 等 （ 軽微な もの ） ○ ○ そ の 他 の 事 業 に 係 る 所 得 （軽微 なもの ） 各種引当金及び準備金の繰戻額 ○ 租 税 の 還 付 金 ○ 還 付 加 算 金 ○ （注１ ）介 護保険収入及び生活保護法 に規 定する介護扶助に係る収入 のう ち、「社会保険 分の医療収入」は地方税 法72条の23第２ 項により限定されています。（①訪問看護 ②訪問リ ハビリテーション ③居宅療養管 理指導 ④通所リハ ビリ テーション ⑤短期入所療養介護 ⑥介護保健施設サービス ⑦指 定介護療養施設サービス ⑧介護予防 訪問 看護 ⑨介護予防訪問リハ ビリ テーション ⑩介護予防居宅療養 管理指導 ⑪介護予防通 所リハビリ テー ション ⑫介護予防短期入 所療 養介護） （注２）「その他の 収入 」には、（注１ ）に掲げるサービス以外（訪問 介護等）の収入を計上します。 （注１）（注２）の区分につい ては、次ページの「介護保険法 の規定に基づくサービスの種類に よる 計上区 分」をご参 照下 さい。 （注３ ）保 険外併用療養費、入院時食 事療 養費、訪問看護療養費、家 族訪 問看護療養費も同様の扱いです。 （注４ ）国 ・地方公共団体及びこれら に準 ずる公的機関から収入した 、施 設整備に対する助成金、雇用に対 する補 助金、借入 に対 する助成金等は、「その他の収入」に含めませ ん。ただし、補助金等の名目であ って も、医 療保険業に 対す る業務の対価として支払わ れも のは、「その他 の収入」に含めます。 （注５ ）解 約・満期返戻金に配当金が 含ま れている場合は、当該配当 金に ついては「その他の収入」に含め ます。 また、保険料の支払開始時点から の累計額を超える部分の金額は 「その他の収入」に含めます。 （注６）「支払相当 額と 相殺されたもの」とは、損害保険 又は生命保険の保険金のうち事 故当事者等又は当該親族 等へ支払っ た額、「圧縮損等に より収益反映しないもの」とは 、法人税法等の規定により損金算 入が 認めら れる収入金 額を いい、「 その他 の収入」に含めません。 な お、①損害保険金及び物的 な損 害賠償金の補修費用等実費 相当 額を超える金額、②休業補償・所 得保障 等の保険金 は、「その他の収入 」に含めます。 （注７ ）償 却資産売却益とは、当該償 却資 産の売却金額から取得金額 （帳 簿価額と減価償却累計額の合計金 額）を 差し引いた 金額 （マイナスの場合は除きま す。）をいい、当該 金額は、「その 他の 収入金額」に含めます。
