6-1.鉱業を調整する法律、規則リスト 鉱業関連法は以下のとおり。
• 事業許可法
• 法人所得税
• 鉱物資源法
• 大気汚染法
• 自然環境保護法
• 自然環境アセスメント法
• 自然資源(鉱物を除く)利用フィー法
• 投資法
• 関税法
• 関税免税法
• 関税及びVAT免税法
• 地下法
• 土地法
• 土地料法
• 石油法
• 水源地、地表水の保護エリア、森林地帯での鉱物 資 源 探 査、 探 鉱、 採 掘 禁 止 法(非 公 式 な 法 名 は LongNameLaw)
• 付加価値税法
• 森法
• ダイナマイト、火薬装置の監査法
• 一般税金法
• 水法
• 不動産税法
• 原子力法
鉱業関連規則は以下のとおり。
• 国家予算資金で地質調査を融資する、地質調査を 行う、結果を監査する規則
• 鉱業権を付与する入札の規則
• 露天掘鉱山の安全作業規則
6-2.鉱業関連税金及び料金の変化(年別)
表11.鉱業関連税金及び料金の変化(年別)
1
法律及び税種 2003年 2004~2005年 2006~2008年 2009~2010年 2011年 2012年 探鉱権料金(US $/ha)
1年目 0.01 0.1
2年目 0.5 0.2
3年目 0.5 0.3
4年目~5年目 1.0 1.0
6年目 1.5 1.0
7年目~9年目 1.5 1.5
採掘権料金(US $/ha)
1年目~3年目 5.0 年間関係なく15US $/ha で石炭及び一般鉱物資源の場合は
5.0US $/ha
4年目~6年目 7.5
7年目及び以上 10.0
2 ロイヤルティ
売上に応じて納付する。砂金鉱床 の場合は7.5%、岩盤金鉱床の場 合は2.5%、その他の鉱床の場合
は2.5%
売上に応じて納付する。国内で販 売される石炭及び一般鉱物資源の 売上額の2.5%、その他の鉱物資 源及び輸出される鉱物資源の売上
の5.0%
前記+追加ロイヤルティ12
3 超過利潤税法
金が500US$/oz、銅が 2,600US$/t を超える場合、超 えた分に対し、売上高の68%に
相当する税金を納める
金が850US$/
oz を超える場
合と更新 廃止
4 法人所得税
0MNT~1 億 MNT まで
15%、1億 MNT 以上は
40%
0MNT~1億 MNT まで15%、
1億 MNT 以上は30% 0MNT~30億 MNT まで10%、30億 MNT 以上は 25%
5 付加価値税 10百万 MNT まで0%、10百万 MNT 以上は15% 金額に関係なく10%、鉱業最終製品(2015年7月 に政府から改定されたリストに18種類の製品が指 定された)を輸出する場合、VAT は0.0%になる 6 水利用料金
地表水は1~
5MNT/㎥、地 下水は1~
20MNT/㎥
地表水及び地下水の利用料金は100~150 MNT/
㎥ 地表水及び地下水の利用料金は
826.2~13,216MNT/㎥
7 一般鉱物資源のロイヤルティ 売上の2.5% 市場水準価額の2.5% 市場水準価額の2.5~5.0%
出典:モンゴル鉱物資源庁データにより Blue Ridge 社作成
12 同レポートの5-11、鉱物資源法第47条3項
6-3.付加価値税が免税される鉱業最終製品リスト
(2015年7月7日)
6-4.鉱業税金負担率 - 年別
2008年11月25日から金価格が500US$/ozを超える 場合、超えた分に対し、売上高の68%に相当する税 金を納める水準額を500US$/ozから850US$/ozに引
き上げたため、2009年税金負担率は減少。2011年1月 1日から超過利潤税法が廃止されたため、2012年以降 は鉱業税金負担率は安定した状況である。
表12.付加価値税が免税される鉱業最終製品リスト
コード 製品名 説明
1 2612.10.00 ウラン精鉱 イエローケーキ
2 2613.10.20 金属モリブデン 鋼鉄加工に利用される
3 2825.70.00 三酸化モリブデン
4 選炭 政府は石炭輸出事業を支援する目的で第
4版の輸出石炭及び輸出石炭製品の付加 価値税を免税。石炭価額により石炭輸出 事業が回復すれば免税は廃止される可能 性はある。
2701.11.21 無煙炭 2701.11.22 セミ無煙炭 2701.12.21 原料炭 2701.12.22 粘結性が低い 2701.12.23 粘結性がない 2701.20.00 練炭及び硬い燃料
2704.00.10 無煙炭からのコークス及びセミコークス
5 2704.00.20 褐炭からのコークス及びセミコークス
6 2706.00.00 コールタール
7 2805.30.00 レアアース精鉱
8 7901.11.00 亜鉛 コークス生産過程で発する
9 7203.10.00 還元製鉄法で生産された鉄製品 レアアース酸化物の総合品位は60%以上
10 7106.92.00 銀 品位は99.99%以上
11 7403.11.00 電気銅 品位は80%以上
12 7601.10.00 純アルミニウム 品位は99.9%以上
13 8001.10.00 純錫
14 2529.22.20 蛍石メタル用
15 78.04 鉛
出典:モンゴル鉱物資源庁データにより Blue Ridge 社作成
図21.鉱業税金負担率 - 年別
出典:モンゴル鉱物資源庁データにより Blue Ridge 社作成
6-5.鉱業税金負担率 - 鉱物別
追加ロイヤルティは銅に対して高く制定されたた め、銅税金負担率が最高水準になっている。蛍石の税 金負担率は4.0%である理由は世界市場で価格が低下
したため、追加ロイヤルティが低く納付されたからで ある。
図22.鉱業税金負担率 - 鉱物別(2014年)
出典:モンゴル鉱物資源庁データにより Blue Ridge 社作成