安永華明(2018)審字第60100080_A01號 中國銀行股份有限公司
中國銀行股份有限公司全體股東：
一、審計意見
我們審計了後附第110頁至第269頁中國銀行股份有限公司及其子公司（以下簡稱“貴集團”）的會計報表，包 括2017年12月31日的合併及母公司資產負債表，2017年度的合併及母公司利潤表、所有者權益變動表和現 金流量表以及相關會計報表附注。
我們認為，後附的貴集團的會計報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編製，公允反映了貴集團2017 年12月31日合併及母公司的財務狀況以及2017年度合併及母公司的經營成果和現金流量。
二、形成審計意見的基礎
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對會計報表審計的責 任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立於貴集團，
並履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提 供了基礎。
三、關鍵審計事項
關鍵審計事項是我們根據職業判斷，認為對本期會計報表審計最為重要的事項。這些事項的應對以對會計 報表整體進行審計並形成審計意見為背景，我們不對這些事項單獨發表意見。我們對下述每一事項在審計 中是如何應對的描述也以此為背景。
我們已經履行了本報告“注冊會計師對會計報表審計的責任”部分闡述的責任，包括與這些關鍵審計事項相 關的責任。相應地，我們的審計工作包括執行為應對評估的會計報表重大錯報風險而設計的審計程序。我 們執行審計程序的結果，包括應對下述關鍵審計事項所執行的程序，為會計報表整體發表審計意見提供了 基礎。
審計報告
三、關鍵審計事項（續）
關鍵審計事項 該事項在審計中是如何應對的
客戶貸款及墊款的減值準備
貴集團評估客戶貸款及墊款的減值準備需要依賴重大 的判斷。對於金額重大的貸款，採用單項評估的方式 進行減值評估；對於金額不重大的貸款或單項評估未 發生減值的貸款，包括在具有類似信用風險特征的貸 款組合中進行減值評估。貸款組合未來現金流的評估 基於類似資產的歷史損失經驗，並根據宏觀經濟環境 變化及不確定性產生的影響作出適當調整。對於無抵 押或擔保的貸款，或者抵押物價值不足的貸款，其未 來現金流具有更高的不確定性。
由於貸款減值準備涉及較多判斷和假設，且考慮金額 的重要性（於2017年12月31日，客戶貸款和墊款總額為
人民幣108,965.58億元，佔總資產的56%；貸款減值準
備總額為人民幣2,522.54億元），我們將其作為一項關 鍵審計事項。
相關披露參見合併會計報表注釋五、1、注釋七、8和 注釋十一、3。
我們評估並測試了與貸款審批、貸後管理、信用評級、
押品管理以及貸款減值測試相關的關鍵控制的設計和執 行的有效性，包括相關的數據質量和信息系統。
我們採用風險導向的抽樣方法，選取樣本執行信貸審閱 程序，基於貸後調查報告、債務人的財務信息、抵押品 價值評估報告以及其他可獲取信息，分析債務人的還款 能力，評估貴集團對貸款分類的判斷結果。
我們對貴集團採用的組合評估模型及其相關假設的應用 進行測試，包括貸款組合分類，對貸款損失識別期間、
遷徙率和損失率的應用，宏觀經濟環境變化對貸款組合 影響的相關假設等。我們評估了貴集團對模型參數和假 設的修改，將其與組合歷史損失數據，還有可觀察的經 濟數據、市場信息和行業趨勢等進行比較。
我們對單項評估所採用的現金流折現模型及其相關假設 進行測試，分析貴集團預計未來現金流的金額、時間以 及發生概率，尤其是抵押物的可回收金額，並與可獲得 的外部信息進行比較。
我們評估並測試了與貴集團信用風險敞口和減值準備相 關披露的控制設計和執行的有效性。
金融工具的估值
對於沒有活躍市場報價的金融工具，貴集團採用估 值技術確定其公允價值，而估值技術中常包括依賴 主觀判斷的假設和估計，尤其是那些包括了重大不 可觀察參數的估值技術。採用不同的估值技術或假 設，將可能導致對金融工具的公允價值的估計存在 重大差異。
於2017年12月31日，以公允價值計量的金融資產和 金融負債總額分別為人民幣21,457.45億元和人民幣 5,042.34億 元，佔 總 資 產 和 總 負 債 比 例 分 別 為11%
和3%。在 估 值 中 採 用 重 大 不 可 觀 察 參 數 的 金 融 工 具，因其估值存在更高的不確定性，被劃分為公允 價值計量的第三層級。於2017年12月31日，該等第 三層級金融資產佔以公允價值計量的金融資產比例 為3%。考慮金額的重要性，且估值存在不確定性，
涉及較多的主觀判斷，尤其是未上市股權和基金投 資、缺乏流動性的資產支持證券、以及場外結構性 衍生交易等，我們將其作為一項關鍵審計事項。
相關披露參見合併會計報表注釋五、2和注釋十一、6。
我們評估並測試了與金融工具估值、獨立價格驗證、估 值模型驗證和批准等相關的關鍵控制的設計和執行的有 效性。
我們執行了審計程序對貴集團所採用的估值技術、參數 和假設進行評估，包括對比當前市場上同業機構常用的 估值技術，將所採用的可觀察參數與可獲得的外部市場 數據進行核對，獲取不同來源的估值結果進行比較分析 等。
對 於 在 估 值 中 採 用 了 重 大 不 可 觀 察 參 數 的 金 融 工 具，
比如未上市的股權投資和私募股權基金投資等，我們利 用我所內部估值專家對估值模型進行評估，重新執行獨 立的估值，並分析了模型結果對重要參數和假設的敏感 性。
我們評估並測試了與貴集團金融工具公允價值相關披露 的控制設計和執行的有效性。
審計報告
三、關鍵審計事項（續）
關鍵審計事項 該事項在審計中是如何應對的
結構化主體
貴集團在開展金融投資、資產管理、信貸資產轉讓 等 業 務 過 程 中，持 有 很 多 不 同 的 結 構 化 主 體 的 權 益，比如銀行理財產品、基金、信託計劃等。貴集 團需要綜合考慮擁有的權力、享有的可變回報及兩 者 的 聯 繫 等，判 斷 對 每 個 結 構 化 主 體 是 否 存 在 控 制，從而應將其納入合併報表範圍。
貴 集 團 在 逐 一 分 析 是 否 對 結 構 化 主 體 存 在 控 制 時 需要考慮諸多因素，包括每個結構化主體的設立目 的、貴集團主導其相關活動的能力、直接或間接持 有的權益及回報、獲取的管理業績報酬、提供信用 增 級 或 流 動 性 支 持 等 而 獲 得 的 報 酬 或 承 擔 的 損 失 等。對這些因素進行綜合分析並形成控制與否的結 論，涉及重大的管理層判斷和估計。考慮到該事項 的重要性以及管理層判斷的複雜程度，我們將其作 為一項關鍵審計事項。
相關披露參見合併會計報表注釋五、9和注釋七、53。
我們評估並測試了對結構化主體控制與否的判斷相關的 關鍵控制的設計和執行的有效性。
我們根據貴集團對結構化主體擁有的權力、從結構化主 體獲得的可變回報的量級和可變動性的分析，評估了貴 集團對其是否控制結構化主體的分析和結論。我們還檢 查了相關的合同文件以分析貴集團是否有法定或推定義 務最終承擔結構化主體的風險損失，並檢查了貴集團是 否對其發起的結構化主體提供過流動性支持、信用增級 等情況，貴集團與結構化主體之間交易的公允性等。
我們評估並測試了與貴集團對未納入合併範圍的結構化 主體相關披露的控制設計和執行的有效性。
四、其他信息
貴集團管理層（以下簡稱“管理層”）對其他信息負責。其他信息包括年度報告中涵蓋的信息，但不包括會計 報表和我們的審計報告。
我們對會計報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。
結合我們對會計報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與會計報表或 我們在審計過程中瞭解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。
基於我們已執行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。在這方面，我們無 任何事項需要報告。
五、管理層和治理層對會計報表的責任
管理層負責按照企業會計準則的規定編製會計報表，使其實現公允反映，並設計、執行和維護必要的內部 控制，以使會計報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報。
在編製會計報表時，管理層負責評估貴集團的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項（如適用），並運 用持續經營假設，除非計劃進行清算、終止運營或別無其他現實的選擇。
治理層負責監督貴集團的財務報告過程。
審計報告
六、注冊會計師對會計報表審計的責任
我們的目標是對會計報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，並出具包含審計 意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但並不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在 時總能發現。錯報可能由於舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者 依據會計報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。
在按照審計準則執行審計工作的過程中，我們運用職業判斷，並保持職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：
(1) 識別和評估由於舞弊或錯誤導致的會計報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，並 獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由於舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、
虛假陳述或凌駕於內部控制之上，未能發現由於舞弊導致的重大錯報的風險高於未能發現由於錯誤導 致的重大錯報的風險。
(2) 瞭解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序。
(3) 評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。
(4) 對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對貴集團持 續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在 重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意會計報表中的相關披露；如果披 露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基於截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來 的事項或情況可能導致貴集團不能持續經營。
(5) 評價會計報表的總體列報、結構和內容（包括披露），並評價會計報表是否公允反映相關交易和事項。
(6) 就貴集團中實體或業務活動的財務信息獲取充分、適當的審計證據，以對會計報表發表審計意見。我 們負責指導、監督和執行集團審計，並對審計意見承擔全部責任。
我們與治理層就計劃的審計範圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別 出的值得關注的內部控制缺陷。
我們還就已遵守與獨立性相關的職業道德要求向治理層提供聲明，並與治理層溝通可能被合理認為影響我 們獨立性的所有關係和其他事項，以及相關的防範措施（如適用）。
從與治理層溝通過的事項中，我們確定哪些事項對本期會計報表審計最為重要，因而構成關鍵審計事項。
我們在審計報告中描述這些事項，除非法律法規禁止公開披露這些事項，或在極少數情形下，如果合理預 期在審計報告中溝通某事項造成的負面後果超過在公眾利益方面產生的益處，我們確定不應在審計報告中 溝通該事項。
安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）
中國注冊會計師：張小東
（項目合伙人）
中國 北京 中國注冊會計師：楊勃
2018年3月29日