主要會計政策（續）

公平值為市場參與者之間於計量日進行的有序交易中出售一項資產所收到的價格或轉移一項負債所支付的價 格，無論該價格是否可直接觀察或使用另一種估值技術估計。於估計資產或負債的公平值時，市場參與者若 於計量日對資產或負債定價時考慮該資產或負債的特徵，本集團亦會加以考慮。於綜合財務報表計量及∕或 披露的公平值按此基準釐定，惟國際財務報告準則第2號「以股份為基礎的支付」範圍內的以股份為基礎付 款的交易、國際會計準則第17號「租賃」範圍內的租賃交易及與公平值相似而非公平值的計量（如國際會計

準則第2號「存貨」的可變現淨值或國際會計準則第36號「資產減值」的在用價值）除外。

非金融資產之公平值計量經計及一位市場參與者以最高及最佳效用使用該資產而獲得經濟效益的能力，或將 該資產售予另一位會以最高及最佳效用使用該資產之市場參與者而獲得經濟效益的能力。

此外，為財務報告的目的，根據公平值計量輸入值可觀察到的程度及該輸入值對公平值計量整體的重要性程 度，公平值計量被分類為第1層級、第2層級及第3層級，說明如下：

• 第1層輸入值為主體在計量日可獲得的相同資產及負債在活躍市場中末經調整的標價；

• 第2層輸入值為除第1層中的標價以外的資產或負債的直接或間接可觀察輸入值；及

• 第3層輸入值為資產或負債的不可觀察輸入值。

本公司所採用的主要會計政策載列如下。

綜合基準

綜合財務報表包括本公司及本公司及其附屬公司所控制實體的財務報表。本公司擁有控制權，當：

• 擁有主導被投資方的權力；

• 通過介入被投資方面臨可變回報的風險或取得可變回報的權利；及

• 擁有利用所持權力影響回報的能力。

倘若事實或情況表明上述三個控制要素中有一個或多個發生了變更，本集團會重新評估其是否控制被投資方。

本集團自對附屬公司擁有控制權起，將該附屬公司併入綜合報表；自失去對附屬公司控制權起，停止將該附 屬公司併入綜合報表。特別是，年內所收購或出售附屬公司的收入及支出，自本集團取得控制權之日起載入 綜合損益表，直至本集團停止對該附屬公司的控制。

損益及其他綜合收入的各項目歸屬於本公司股東及非控制股東權益。附屬公司的綜合收入總額歸屬於本公司 股東及非控制股東權益，即使這會導致非控制股東權益產生赤字結餘。

如有需要將對附屬公司財務報表做出調整，務求使其會計政策與本集團一致。

凡本集團成員公司間交易涉及的集團內資產及負債、股權、收入、開支及現金流，已於報表合併時悉數 抵銷。

綜合財務報表附註

截至2017年12月31日止年度

3. 主要會計政策（續）

本集團於現有附屬公司所有權的變動

本集團於現有附屬公司所有權的變動並無導致本集團對附屬公司失去控制權，則該變動作為股權交易入賬。

本集團相關權益部分（包括儲備及非控制股東權益）的賬面值經調整以反映彼等於附屬公司的有關權益的變 動。非控制股東權益的變動金額（經再次歸屬相關權益部分）與已付或已收代價的公平值之間的任何差額直接 於權益中確認並歸屬於本公司股東。

倘本集團失去對一間附屬公司的控制權，會於損益表中確認收益或虧損，該金額乃按以下兩者的差額計算：

(i)所收代價公平值及任何保留權益公平值之總額及(ii)該附屬公司資產（包括商譽）及負債、及本公司股東應 佔部分的賬面值。先前於其他全面收益表確認與該附屬公司相關的金額猶如本集團直接出售該附屬公司相關 資產或負債入賬，即按相關國際財務報告準則的規定∕許可重新劃分至損益表或轉撥至另一權益類別。控制 權失去日於該前附屬公司保留的任何投資的公平值，會根據國際會計準則第39號於後續會計處理中被視為 首次確認時的公平值，或被視為於聯營公司或合營公司首次確認的投資成本（倘適用）。

業務合併

收購業務（並非受共同控制）採用收購法入賬。在業務合併中轉讓的代價按公平值計量，乃由本集團對被收購 方的前業主轉讓的資產、承擔的負債、以及由本集團為換取被收購方控制權而發行的權益於收購日的公平值 的總和計算得出。與收購相關的成本通常在產生時於損益表中確認。

於收購日，取得的可辨認資產和承擔的負債按公平值確認，惟以下除外：

• 遞延稅項資產或負債及與僱員福利安排相關的資產或負債乃分別根據國際會計準則第12號「所得稅」及 國際會計準則第19號「僱員福利」確認；

• 與被收購方以股份為基礎的支付安排相關的負債或權益工具，或者與本集團用以取代被收購方以股份為 基礎的支付安排而進行的以股份為基礎的支付安排相關的負債或權益工具，乃按照國際財務報告準則第 2號「以股份為基礎的支付」於收購日進行計量（見下文會計政策）；及

• 根據國際財務報告準則第5號「持有待售的非流動資產及終止經營」被分類為持有待售的資產（或出售組）

乃按照該準則進行計量。

商譽以轉讓的代價、被收購方的任何非控制性權益及收購方先前持有被收購方權益的公平值（如有）的總額超 過於收購日獲得的可辨認資產及承擔的負債的差額計量。如果重新評估後，於收購日可辨認資產及承擔的負 債的差額超過轉讓的代價、於被收購方的非控制性權益金額及收購方先前持有被收購方權益的公平值（如有）

的總和，該差額立即作為議價收購收益於損益表中確認。

非控制性權益代表所有權利益及賦予其持有人於清算時對相關附屬公司淨資產的比例份額，於初始確認時可 以以公平值計量，也可以以非控制性權益於已確認的被收購方可辨認凈資產金額中所佔的比例份額計量。計 量基準的選擇以交易為基礎。其他類型的非控制性權益以公平值計量。

3. 主要會計政策（續）

投資物業

投資物業是指持有以賺取租金及∕或資本增值的物業。投資物業包括持有的未確定將來用途的土地，該等土 地被視為持有作資本增值用途。

投資物業初始以成本計量，包括任何直接應佔開支。為在建或發展中投資物業所發生的成本包含發展開支，

其中包括直接與發展有關的專業費用及借貸成本，該等成本已於發展期資本化作為在建或發展中投資物業賬 面值的一部分。

於初步確認後，投資物業（包括已完工投資物業及在建或發展中的若干投資物業）以公平值計量。因投資物業 公平值變動所產生的盈虧於產生期間計入損益表內。

倘在建或發展中投資物業的公平值無法準確釐定，該等在建或發展中投資物業以成本扣除減值（如有）計量，

直至發展計劃完成，投資物業部分應佔土地、遷徙成本、建造成本能可靠確定，公平值得以準確釐定為止。

投資物業於出售或該項投資物業永久不再使用且預期其於處置後不會產生未來經濟利益時撤銷確認。該項物 業撤銷確認所產生的任何盈虧（按該物業的出售所得款項淨額與賬面值之間的差額計算）於撤銷確認該物業期 間計入損益表。

倘並僅於有證據證實用途出現變動時，在建或發展中物業方會從庫存被轉撥至投資物業。待售物業將於營運 租賃開始時被轉撥至投資物業。於轉撥日，物業公平值與其賬面值之間的任何差額會於損益表確認。

倘並僅於業主停止佔用以證明用途出現變動時，業主佔用物業方會被轉撥至投資物業。於轉撥日，該等物業 按公平值計量，任何收益於其他全面收益表確認，並於「物業重估儲備」累計，有關金額將不會於出售時被 重新分類至損益表（而是將於出售時被轉撥至保留盈利），任何虧損乃於損益表確認。

倘業主開始佔用以證明用途出現變動時，投資物業將會被轉撥至物業、廠房及設備。於轉撥日的公平值為其 後入賬物業、廠房及設備的認定成本。

於開展旨在銷售從投資物業轉撥至發展中待售物業的發展證明用途出現變動時，發展中投資物業將轉撥至發 展中待售物業。

待售流動資產

倘流動資產及出售組賬面值將主要透過一項出售交易而非持續使用收回，則有關資產及出售組將被分類為待 售。僅在資產（或出售組）按其現況可供即時出售（僅受限於出售該資產（或出售組）的一般及慣常條款），並且 其出售極大可能進行，此條件方視作達成。管理層必須致力進行該出售，預期該出售將於分類之日起計一年 內有資格確認為已完成出售。

倘本集團致力進行涉及失去一間附屬公司控制權的出售計劃，該附屬公司的所有資產及負債於上述條件達成 時分類為待售，而不論本集團是否將於出售後保留前附屬公司的非控股權益。

分類為待售的流動資產（及出售組）按其原有賬面值及公平值減出售成本兩者中較低者計量。

根據國際會計準則第40號「投資物業」分類為待售的投資物業使用公平值模型計量。