香川大学経済学部 研究年報12 ヱ973
1 2 3 4 5
35 貴社ほメ−・カ−の提供する汎用ソlフトウェア（IBMのGIS，コントロ・−ル・デ−・タ社 のINFOLI，ユニバック社の1MRADS，日立のHELP，IR／Ⅰ，ⅠⅠなど）を所有してい■ます か。所有している場合，その名称を記入して下さい。
1 日立HELP ‡二重コ SELDAM E＝i SIR＝［
2IBMGIS ⊂互コ IMS I＝王二1 3 日本電気FIPSl＝≡：：二！ CISS E二王：二1 4 NCRNEAT l＝コ＝l BEST E＝エコ 5 三菱電気FOPSlニコニニl
所有していない場合は，該当する理由の番号に○印を付して下さい。
1購入価格（またはレンタル料）が高い。
2 実処理時間（ハンドリング・タイムも含む）が長い。
3 実際の業務処理には不向きである。
4 機器構造が不足している。
5 必要性なし。
6 その他
EDP環境における監査技術の現状と将来 −−45−
1 オペレ−・タ−・
2 プログラマ 3 課長以上の管理者
4 その他（共謀を含む。詳細に記入して下さい）
38 不正事件の摘発を監査人のEDP監査に期待していますか0該当する欄をチェックし て下さい。
イエス
ノ一
回答なし【二亘＝l 【二重コ l二璽コ
「ノ」−」の場合，その理由を記入して下さい0 1法定監査は不正の発見を目的としていないため◇
2 内部監査部門（人）が内部監査を実施するため◇
3 EDP部門，業務担当部門，経理部門が監査を実施するため0 4 内部統制が確立しているため0
5 従業員を信頼しており，またEDP部門では利益をうることがないか ら，不正が発生するとは考えられないため0
6 外部からチェックすることには限界があるため0 7 監査人のEDP処理レベルが十分でないため0
Ⅲ 内部統制に関する質問
39 システム設計または変更に際して，どの程度監査人（公認会計士，以下同じ）と相談 し，内部統制に関する監査上の要請を受け入れてきましたか0記入して下さい0
1システム設計に際して会計処理または重要な内部統制について相談し，要請を受りる。
2 システム設計に際してアウトプットについて要請を受ける0 3 フロ−・チャ−ト，アウトプット・プリントの明細，ソ・−・ス・データおよ
びファイリングの重要な変更を説明している。
4 決算業務手胤帳簿形式，売上基準または期末棚卸集計の表現方法の変
更について相談し要請を受ける0
5 システム設引後，内部統制を具体的に相談し，協議している◇
6 EDP対象業務を説明している。
7 相談および要請なし。
l二互コ
l＝互コ l＝互コ l二三二＝1
1＝璽コ
（回答なし＝21）
40 将来，システム設計または変更に際して，内部統制に関する要請ないしは監査実施上
J973
香川大学経済学部 研究年報12
−46■ −
の要請を監査人と相談し■て，システムに組み入れていきますか。該当する欄をチェック して下さい。
イエス ノ ー 回答なし
F＝璽ニコ l二墜＝l i＝互コ
「ノ−」の場合，その理由を記入して下さい。
1内部監査人，経理部ないしはその他関連部門と相談するだけで十分であ る。
2 内部統制止または法定監査上問題となるシステムを企業は作成していな
い。
3 監査人にEDPに関する能力がないので相談しない。
4 EDP部門内で考慮すれば十分である。
5 時間，コストに問題がある。
6 理由の記載なし。
41EDP部門は，システム設計または変更に際して，その事実を監査人に報告してい■ま すか。該当する欄をチェツクして下さい。
イエス ノ−・ 回答なし
i二重コ ‡二重コ l＝互コ
「ノー」の場合，その理由を記入して下さい。
1 内部監査人，経理部ないしはその他関連部門が報告すればよい。
2 監査人の要請なし。
3 内部統制上または法定監査上問題となるシステムを企業は作成しない。
4 監査に著しい影響を与えるシステム設計の変更はない。
5 監査人にEDPに関する能力がないので報告していない。
6 システム設計の重要な変更については記録している。
7 EDP部門が別会社となっている。
8 理由の記載なし。
42 システム設計または変更に際して，どの程度内部監査人（社内の従業員で，社内の監 査業務を実質的に担当する者）と相談し，内部統制に関する監査上の要請を受け入れて
きましたか。記入して下さい。
1 内部監査人と相談し，要請を受け入れている。
2 相談していない。
3 内部監査人の制度がない。
（回答なし＝19）
43 将来，システムの設計または変更に際して，内部統制に関する要請ないしは内部監査
EDP環境における監査技術の現状と将来 −47−一 実施上の要請を内部監査人と相談して，システムに組み入れていきますか。該当する欄 をチ，エツクして下さい。
イエス ノ ー・ 回答なし
」＝亘コ l：コ狂＝！ 1二更＝l
「ノー」の場合，その理由を記入して下さい。
1 関連部門と相談するだけで十分である。
2 EDP部門内で考慮すれば十分である。
3 内部監査人にEDPに関する能力がないので相談しない。
4 内部監査人の制度がない。
5 理由の記載なし。
」＝幸二！
1二互コ l二三二二l
一二三：：：l
l十l 44 EDP部門はどのような資料を監査人に提供してい ますか（会計業務担当者を経由す
るものも含める）。該当する番号に○印を付して下さい。
1 カ・ベレーション・アニュアル 2 EDPシステムのフローチャート 3 ファイルに関するフか−マ−卜情報 4 メ−・カ−の提供する各種マニュアル 5 コントロール（注）に関する説明書 6 ソ−・ス・プログラムのリスト 7 アウトプットのサンプル 8 書式一切
9 その他：監査人の要求があれば，上記のすべてを提供する。
財務会計に使用するアウトプットそのもの 仕様書，現業部門への説明書
その他
（回答なし＝10）
（注）コントロ・−ル（control）とは，EDPシステムの正確性ないしは信親任をう るため，会社が採用する−切の手続をいう。例えば，自己検査コ−ドの利用，
EI）P部門の独立性，コントロール・トータルの利用などをいう。
45 次のような内部統制項目の重要性について判断して下さい。該当する欄をチェ．ックし て下さい。 必要 ず0 必 あほよ つうい た 0 に的がばとい 他替段れくよ 代手あなも0 不 要 回な 答し
1 プログラマとオペレータとの翼任の
香川大学経済学部 研究年報12
ユタ7∂
−4β−
空コl二重コl二重二二Ilニコ 分離
2 ファイル・テープなどの保管の専業 化
3 EDP部門におけるチェックないし は調整担当者の専任
4 コントロL−ル・トータルの利用
（注1）
5 EDP部門の独立性
6 自己検査数値（self−Checkingdigit）
の利用
7 ドキュメンテーション 8 操作基準の統一
l＝垂コ】二重コl＝空コ】＝空二l】＝コ
亘＝二Il二互＝l 3さ I1 4￠
胤弧＝
壬＝璽コ t＝墜コ
【：：璽コ
君垂芸 耳 芸芸
9 カ■・ペレ−・クーーの交替制，複数制 l二亘乙二【
10 内部監査人（注2）
（注1）コントロ−ル・トータル（contIOltotal）とは，インプットとなる取引の 種類毎に．あらかじめ集計した数値であって，すべて−のインプソトが中間ない しは最終処理段階にまで到達しているかどうかをチ．ェックする数値である。
例えば，バッチ・トータル，ハッシュ・トータル，レコ−ド・カウントなど が，これである。
（注2）内部監査人にほ，名称に関係なく，社内の従業員で，社内の監査業務を実 質的に担当する者を含める。
46 監査人はEDPに関する内部統制について，どの程度質問していると思いますか（会 計業務担当者を経由するものを含める）。該当する番号に○印を付して下さい◇
社 ％ 1事業年度毎に内部統制質問書の記入を要請されている。 壬ニコ＝二Il二互こl
2 1皮内部統制質問書の記入を要請され，その後毎期変更につい て質問を受けている。
3 1皮内部統制質問番の記入を要請されたが，その後変更につい ては，何も質問されていない。
4 全然内部統制質問書の記入を要請されたことがない。
5 その他：必要の都度面談によって質問を行なっている。
空コ】二：空亘二l
（回答なし＝8）
47 監査人はEDPに関する内部統制の整備・運用状況をどのように調査していると思い
ますか0該当する番号に○印を付して下さい0 社 ％
1EDP部門に内部統制質問書を記入させて調査している。 i＝亘コlコ至互コ
2 原始取引を追跡して調査している。 l二亘コl二重亘：l
EDP環境における監査技術の現状と将来 3 プログラム（フロー‥チ・ヤトを含む）を検討して調査している。
4 テスト・データを使用して調査している。
5 EDP部門のスタッフと面談するか，または，EDP部門を視 察して調査している。
6 その他：アウトプット・プリントと原始データとを照合して−調 査している。
：その他詳細の記載なし
−49−
1＝互コl＝互こ！
！＝亘＝l〉二亘l
l二重コ；二重互二l
l二互コl二重こI l＝互コl＝亘⊂l
（回答なし＝6）
48 内部監監査人（名称を問わず，社内の従業員で，社内の監査業務を実質的に担当する 者を含む）は，EDP部門のシステムと業務を定期的に検査しておりますか。該当する 欄をチェックして下さい。
イエス ノ ー一 回答なし
l＝至コ l二重コ ‡二互コ
「ノー」の場合，その理由を記入し人下さい。
1不定期に監査している。
2 内部監査人にEDPに関する能力がない。
3 内部監査の制度がない。
4 内部監査人の監査を受ける段階にEDP化が進んでいない。
5 システム設計・変更に際しては経理部門と打ち合わせ検討している。 l＝互コ
6 内部監査人の要請がない。 l＝互コ
7 その他 l＝∈ニー
8 理由の記載なし。 l二空コ
49 EDPに関する内部統制を改善するにあたって，内部監査人の役割をどう評価します か。該当する番号に○印を付して下さい。但し，内部監査制度のない場合には，「該当 なし」と明記して下さい。
1 内部統制の改善に有益である。
2 内部統制の改善に役立たない。
3 その他：EDP監査がないので，いずれの意見にも至らない。
4 該当なし（内部監査制度なし）
（回答なし＝7）
50 上記設問の回答が「役立たない」の場合，有益ではない理由は何でしょうか。該当す る番号に○印を付して下さい。
1 内部監査人のEDP知識が不足している。
2 内部監査技術が開発されていない。
杜 ％ 型139・8