課税所得からの費用減額
譲渡所得課税における取得費および付随費用ならびに譲渡費用
... るための付随費用に当たるというべきである。弁護士に対する報酬 等も，取得に関し争いのある資産につきその所有権等を確保する手 続を委任したことにより負担したものは，資産の取得者が当該手続 を自ら行い得たとしても（現に，本人訴訟も数多い。），やはり資産 を取得するための付随費用に当たるということができる。そして， ...
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所得課税におけるベイシスの意義 : Carry-over basis, 所得概念を手掛かりに
... 得価額などには，乙の取得価額等に，丙の価額と現金の額面の合計額である10,000に丙 の価額が占める割合である80パーセントを乗じて算出した金額を用いるものとされてい る（所得税法施行令168条１号）。したがって，乙の取得価額などが1,000であるとすると， ...
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一定の要件を満たす中小 個人事業は売上高ベースのみなし課税制度 (Lump-sum Tax) も適用できる 事業内容と売上高により 3% から 7% の累進税率が適用される 年間収益額 が 12 百万キープ以下の事業者は法人所得税が免税となる (1) 課税所得課税所得は課税年度における全ての種類の事
... (2) 費用の損金算入 一般に企業会計法に定める正規の会計帳簿を備える事業体は、以下に示す税法上の損金 不算入項目に該当せず、かつ事業に伴い発生した費用であれば当該年度での損金算入（課 税所得計算上で益金から差し引くこと）が認められる（改正税法第 33 条、第 34 条）。 ...
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240 下 2 所得税法等の課税方式の概要 2.1 序論個人の所得に対する課税方式には,1 所得をいくつかの種類に分類した上で, 各所得の種類ごとに別々に課税する方式 ( 分類所得税 scheduler system) と,2 各所得をすべて合算した上で, それに単一の税率表を適用して課税する方式
... ている一方，各所得に損失額が生じた場合の損益通算については一定の制限を設けている ５ （所得税法 69条１項）。具体的には，10種類ある所得の金額の計算上損失額が生じた場合に他の各所得の金額から ...
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グループ企業間報酬の所得区分と費用控除
... 者が負うか否かという判断基準であり、事業所得や雑所得との区分において決め手となるのはこの「非独立性」 の有無であるとした上で、国会議員の歳費や会社役員の報酬について、従属性（本会議や各種の委員会の開催は ...
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( 地方税 ) 前年所得課税と特別徴収 ( 天引き ) も給与から特別徴収されますが 所得税の場合とそのしくみが異なっています 所得税は 毎月の給与の金額に応じて源泉徴収される現年所得課税の方法がとられているのに対し は 前年 1 月から12 月までの所得を基礎として計算されます この課税方法を前年
... ②給与を１か所から受けていて、給与所得・退職所得以外の所得（地代、家賃、 原稿料など）の合計金額が20万円を超える人（市民税・県民税の場合は20万 円以下でも申告が必要です） ③ 給与を２か所以上から受けていて、年末調整をされなかった給与の収入金額と ...
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給与所得控除の論点―『個人所得課税に関する論点整理』を手がかりに―
... もう１つの考え方は、給与所得控除の機能は、 「勤務費用の概算控除」のみとし、同時に 基礎控除や扶養控除等の人的控除を増額するものである 31 。これは、給与所得控除の縮小 を、他の所得控除の拡充で補うことを意味する。 ...
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所得課税における課税適状要件としての収入額確定の要否
... 債務額の算定方法などを当事者間で事前に決定しておくことが想定され ない損害賠償債務については，当該債務の存否をめぐって紛争が生じてい る場合，その金額を合理的に見積ることは一般に困難であるから，本来な らば本件必要経費控除は認められないことになろう（Ⅱ３(２)）。しかし， 第７巡回区連邦控訴裁判所は，債務額全体の合理的見積りが可能である ...
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相続税と所得税の二重課税容認へ？
... ○死亡保険金を年金で受け取る場合、保険会社が年金原資を運用しながら一定額ずつ取り崩し、年金を支 払う形となる。この場合は、年金原資の元本部分（から払い込み保険料を除いた部分）と運用益部分の 両方に対して所得税がかかる。 ○一方で、死亡保険金を一時金で受け取る場合は、遺族が一時金を預貯金や投資信託などで運用しつつ一 ...
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課税所得計算調整制度の史的研究
... さらに，控除等の金額が当初申告の際に記載された金額に限定される旨 の定めがある措置について，当初申告時に計算誤りなどがある場合であっ ても，当該定めに基づき，更正の請求による控除額の事後的増額は認めら れていなかった。しかし，単純な記載誤りに基因する過少な所得税額控除 について更正の請求を通じた事後的増額を認めた最高裁判決 165) ...
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給与返還時における課税所得計算の調整方法
... 15 ）Cummings, id . at 560. 16 ）その一例として，発生主義（accrual method）を採用する納税者が稼得した所得の課 税適状時期の判定方法が挙げられる。発生主義における所得の課税適状時期は，所得 を受領する権利を確定する全事象が生じ，かつ当該所得額が合理的正確さをもって決 ...
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所得課税における税収弾性値についての一考察
... 税標準を包括的に扱うために，国民所得（NI）を分類して所得税，法人税 の課税標準の時系列を定義する．国民所得（NI）は SNA 年報においては図 表 11 16 のように作成されているが，一般的には国民所得とは要素費用表示， すなわち生み出された付加価値（すなわち所得）をどの主体がいくら報酬と ...
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所得課税における控除の実態と再分配効果
... 概算経費控除や最低生計費への課税の免除というような控除の役割を考えると、収入や 所得から差し引かれる一定の金額に関しては、課税ベースの侵食と考えるべきではない かもしれない。そうであるならば、課税ベースを侵食していると考えられる部分にのみ ...
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Microsoft Word - 5章課税所得の弾力性1211
... で有意でないという結果を得た。既存の研究では高 所得納税者と低・中所得納税者を比較していたために不平等の拡大のような所得分布の変 化が推定にバイアスをもたらす可能性があったが、この研究では所得が近いグループを比 較しているために所得分布の変化に頑健な推定が可能となる。 ...
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第 2 金融資産性所得に対する個人住民税の課税時期と課税団体についての検討 1 年の途中で出国した者のキャピタルゲインに対する個人住民税の課税のあ り方 (1) 非居住者に対する個人所得課税の基本的な仕組みについて非居住者に対する個人所得課税については 個人住民税 ( 地方税 ) と所得税 ( 国税
... 配当割・株式等譲渡所得割は、金融機関等が特別徴収をして都道府県に納入 するものであり、都道府県は、収入額から１％の徴税費相当額を控除した後の 金額の５分の３を域内市区町村へ交付する仕組みとなっている。この市区町村 への交付金は、域内市区町村の前３ヶ年度における個人住民税の額で按分され ...
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平成 30 年度 税制改正 1. 個人所得課税の改正 2. 資産課税の改正 3. 法人課税の改正 4. 消費課税の改正 事務所通信
... ４ 青色申告特別控除の見直し ------------------------------------------ 6 ５ 人的控除の金額基準の見直し --------------------------------------- 7 ６ 森林環境税の創設 ---------------------------------------------------- 8 3 ...
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3. 何に対して課税するかによる分類 所得税や法人税のように 個人や会社の所得に対して課税することを 所得課税 という また消費税や酒税 たばこ税など物品の消費やサービスの提供などに対して課税することを 消費課税 相続税や固定資産税など資産などに対して課税することを 資産課税等 という 3 主な税の
... 16 課税率 課税所得が 25 万～50 万ユーロ（夫婦の場合、50 万～100 万ユーロ）に対し 3％、同 50 万 ユーロ（夫婦の場合、100 万ユーロ）を超える場合 4％。例えば、60 万ユーロの所得のある 単身者の場合、 通常の所得税が 60 万ユーロに対し 45％かかり、 ...
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<研究ノート>明治20年所得税法における納税主体─法人所得課税の議論─
... 年）では、全文にわたりルビ付きで、 所得税法が逐条解説されている。また、前文において次のように立法趣旨が記され、広 く一般に向けて正しい所得税の納税を啓蒙している。 「（解）所 しょとくぜい 得税は英 え い ご 語に之 これ をインコム、タツキス Mcome（ママ）tax と云 い ふ官 くわんみん 民の別 べつ なく各 か く じ 自が儲 まう け得 え ...
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明治 32 年所得税法における納税主体―法人所得に対する所得課税の導入―（2・完）
... 株主一人当たりの配当は多額ではないため，甲 に属する法人には比例税率で増徴するのが望ま しいと説明する． また，若槻は，合名会社や合資会社といった 乙の法人に単純累進税率を適用する意図につい て，「合名會社，合資會社ト云フヤウナ，少數 ノ人デ組織シテ，而シテ多大ノ利益ヲ得テ居ル 者ニ對シテ，累進ノ税率ヲ適用シタノハ，其物 ノ一箇人ノ所得税ノ，権衡ヲ取リマシタノデ， ...
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所得課税における控除の再分配効果 : マイクロシミュレーションによる分析
... 本稿の目的は、近年、欧米を中心に盛んに行われている税・社会保障のマ イクロシミュレーションに関する既存研究を展望することと、『全国消費実 態調査』の匿名データを用いて、所得税、住民税に関する控除の再分配効果 についてマイクロシミュレーションを行い、その結果を示すことである。 本稿の構成は次の通りである。第 2 ...
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