移転価格税制実務指針
日本の移転価格税制改革が及ぼす日系中国子会社への移転価格影響
... 日本IGS税制改革带来的影响及建议 在全球化进程中，诸多日本跨国企业集团逐 步将生产加工职能向劳动力成本相对低廉的 境外国家和地区（如中国、东南亚等）转移， 日本母公司则主要从事基础研发、全球战略 的制定以及对子公司提供各类管理支持服务 等核心职能。特别是随着海外生厂加工基地 逐步实现原材料、零部件的本地化，在“两 头在外”的交易模式下日本母公司越来越难 通过有形资产购销交易回收对价，因此无形 ...
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月刊国際税務 Vol.31 No.2 平成 23 年 2 月 5 日発行 インド移転価格税制の最近の動向について 新日本アーンストアンドヤング税理士法人別所徹弥 沼袋真司 アーンスト アンド ヤンググルガオン事務所 Vijay Iyer アーンスト アンド ヤングデリー事務所 Raghav Hari
... しかし、納税者の移転価格が± 5% 幅を超える場合の調整方法に関しては、これまで法律上明記されておらず、それゆえに 納税者及び税務当局の主張に大きな隔たりがあった。納税者側の主張としては、± 5% の幅が ALP として認められるので あれば、その上限値又は下限値のいずれか近い方まで調整すれば良いというものであったが、一方で税務当局の主張は、 ...
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留意事項 本事例集は 移転価格事務運営要領 ( 事務運営指針 ) の適用上のポイントを示す観点から 一定の前提条件を置いた事例の下での移転価格税制上の取扱いを取りまとめたものである 事例については 第一章においては 独立企業間価格の算定方法の選定に関する事例 第二章においては 独立企業間価格の算定方
... なお、局担当課は、相互協議を伴う事前確認の申出に係る審査を了した場合には、局担当課 の審査意見を、庁担当課を通じて庁相互協議室に連絡するとともに、確認申出法人に伝える。 ３ 事前確認は、確認申出法人の将来における国外関連取引から生じる利益を予測するものであ り、事前確認を行うに当たって、移転価格税制に関する納税者の予測可能性を確保する観点か ...
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業結合ステップ2に関連するJICPA実務指針等の改正について⑧・連結税効果実務指針（その3）
... ＊1 JICPAより平成26年2月24日付で、『「会計制度委員会報告第4号「外貨建取引等の会計処理に関する実務指針」、同第6号「連結財務諸表 における税効果会計に関する実務指針」、同第7号「連結財務諸表における資本連結手続に関する実務指針」、同第7号（追補）「株式の間接 ...
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不動産の移転等のかかる主要な税制 不動産の移転等にかかる主要な税制は以下のとおりである ここに示した税制については その時点以降は法令等が変更されることになどより 変更される可能性がある また 実務上の法令の解釈 適用については 所管省庁 弁護士 税理士 会計士などの専門家の確認が必要となり 記載さ
... 譲受側）段階 取得時 不動産取得税 土地（宅地等） 土地評価額×1/ 2（※1）×3%（※1） 土地（宅地以外） 土地評価額×3%（※1） 建物（住宅） 建物評価額×3%（※1） 建物（非住宅） 建物評価額× 4% 特例事業者が一定の不動産を取得する場 合には「当該不動産の価格」× 1/ 2×上記 税率（※ 3） ...
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BEPSを契機とした日本企業への移転価格課税リスク
... 取引時点で評価が不確実な独立企業間価格の算定では、当 該取引の開始時における価格算定の決定手段として予想収益 を使用したり、使用者の収益増に連動してロイヤリティ料率を 増加させたり、あるいは価格取決めの再交渉を行ったりするこ とにより独立企業間価格を算定することが認められています。 これまでの無形資産取引にかかる課税実務は、医薬品等の ...
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2018 年 5 月号 今月号のメニュー 今月のシンガポールトピックス 東南アジアの政治動向について 今月のバンコクトピックス 移転価格税制その 1 アセアンニュース短信 千葉銀行 シンガポール駐在員事務所 バンコク駐在員事務所
... 国ごとに税率は異なるため、企業が複数の国に拠点を有する場合、全体の税金を低く 抑えようと取引価格(移転価格)を操作し、意図的に税率の低い国に利益を残そうという 意識が働く可能性があります。 一方、国家の財政は税金によって成立しており、本来であれば得られるはずの税金が、 企業行動によって国外に流出した場合、大きな損失となります。そのため、海外の関連企 ...
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非営利法人委員会実務指針第 38 号 公益法人会計基準に関する実務指針 平成 28 年 3 月 22 日 改正平成 28 年 12 月 22 日 日本公認会計士協会 目 次 Ⅰ. 本実務指針の適用範囲 1. 適用範囲 背景... 3 Ⅱ.Q&A 1. 法人類型ごとの適用する会計基準の
... また、時価の下落について「回復する見込みがある」と認められるときとは、株式の場合、時価の 下落が一時的なものであり、期末日後おおむね１年以内に時価が取得原価にほぼ近い水準にまで回復 する見込みのあることを合理的な根拠をもって予測できる場合をいう。この場合の合理的な根拠は、 個別銘柄ごとに、株式の取得時点、期末日、期末日後における市場価格の推移及び市場環境の動向、 ...
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日本企業による対中投資の資金調達と企業内取引─移転価格問題の再評価─
... に移転している可能性がある。この問題についての原因は以下のことが考えら れる。まず，近年，世界の工場から世界の市場へと成長を遂げてきた中国では 特に外部取引において市場参入者が増加し，価格競争が激しくなるにつれて企 業の利益が圧縮される傾向があるため，外部企業との取引における利益が大幅 に減少すると考えられる。つまり，中国現地法人は現在の利益を優先するより ...
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資料4 独立行政法人会計基準及び注解に関するQ＆A と国立大学法人会計基準及び注解に関する実務指針（案）の新旧対照表
... ②～④ [略] （注） ①のｂ及びｃの会計処理について (1) ①のｂ及びｃの会計処理は、固定資産の処分収入を もって代替資産の取得を予定しているか否かにより会 計処理が異なることになる。すなわち、代替資産の取得 を予定している場合（例えば、事務所、事業所等の移転 等のため、土地及び建物等の固定資産を処分し、当該処 分収入をもって移転先事務所の整備を行うことが予定 ...
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証する 本稿の構成は 以下の通りである 第 2 章では まず ロイヤルティの概況とその重要性について 述べる また ロイヤルティの価格算定の難しさ と所得移転に関する税制について整理し 外国子 会社配当益金不算入制度がロイヤルティ支払いに 及ぼす影響について述べる 第 3 章では 実証分 析で用いる
... 次に、所得移転に関する税制として２つ目に挙 げた外国子会社合算税制については、低課税国に 所在する外国子会社を利用した租税回避行為に対 処するため、1978年に導入された。本税制の基本 的な仕組みは一定の税負担水準（20％）以下の国 にある一定の外国子会社等の所得に相当する額 を、内国法人等の所得に合算して課税するという ものである。ただし、企業としての実体があると ...
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東日本大震災の被災地における不動産の価格等調査のための運用指針（No1）（案）
... 求める価格については、一般に、対象債権者は競売を行った場合との比較を行 うことに留意する。この場合、民事執行法の規定に従い強制的に実施されることに よる競売不動産特有の各種制約（売主の協力が得られないことが常態であること、 買受希望者は内覧制度によるほかは物件内部の確認が直接できないこと、引き渡し を受けるために法定の手続きをとらなければならない場合があること、瑕疵担保責 ...
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東日本大震災の被災地における不動産の価格等調査のための運用指針（No1）（案）
... 15 の類型に応じ、対象不動産の所在する地域の状況に応じて適切と判断される減価率 を求め、これを乗じることにより、処分するものとしての価格を求める。 求める価格については、一般に、対象債権者は競売を行った場合との比較を行 うことに留意する。この場合、民事執行法の規定に従い強制的に実施されることに よる競売不動産特有の各種制約（売主の協力が得られないことが常態であること、 ...
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2. サプライチェーン マネジメントと国際税務戦略 サプライチェーン マネジメントと国際税務戦略には密接なつながりがあります グローバルに事業を展開している多国籍企業のサプライチェーンは 複数の国の複数の関係会社を通じて行われているのが通常であり 関係会社間の製品やサービスの取引価格は 移転価格税制
... （ 3 ） 関税 利益に対して課される税金以外に、取引価格そのものについて 課される関税コストについても考慮する必要があります。 関税は、国内産業の保護を目的として、または税源確保のため に、輸入貨物に対して課される税金であり、貨物が国境を通過 する際に関税が課せられることで、結果として製品コストを 押し上げることとなります。 ...
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別冊 移転価格税制の適用に当たっての参考事例集
... これに対して、法人及び国外関連者以外の第三者間で行われる外部比較対象取引については、 公開情報だけでは当該判断に十分な情報が得られない場合もある。 例えば、比較対象取引の売上総利益に係る利益率を用いる再販売価格基準法及び原価基準法 については、国外関連者が国外関連取引に係る棚卸資産の買手である場合の再販売価格基準法 の適用及び国外関連者が国外関連取引に係る棚卸資産の売手である場合の原価基準法の適用に ...
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フィリピンの移転価格税制に関連する新ルールBIR Form No.1709の導入とそのQ&A
... 新フォームの目的は、移転価格調査の改善と強化である。また、移転価格文書のコンプライアンスのモニ ターのためにも使用する。 実際には、BIR は新フォームによって下記の情報を取得する。 1) 項目ごと（親会社、企業に対して共同支配または重要な影響力を有する企業、子会社、関連会社、企業が ...
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BEPS新移転価格文書化規定～平成28年度税制改正の内容と解説～
... 新文書化制度への対応のための作業ステップとしては、ま ずは現状認識とポリシー整備を行ったうえで、親会社側でマ スターファイル及び国別報告書作成作業を進めつつ、ローカル ファイルについてもグループ内で共通のテンプレートなどを共 有しながら協力して進めていくことが通常想定されます（図表 11参照）。こうした一連のプロセスにおいて重要なことは、親会 社の税務部門が移転価格に関する正しい見識を持ったうえで ...
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中国移転価格通信 2015年8月 - 未来へ：税源侵食と利益移転（BEPS）及び変化する中国移転価格税制に関する概要
... 無形資産移転価格ガイドラインのうち最終化された部分に は、次の項目が含まれている 1 ： ► 立地上固有の優位性は無形資産の範囲に属さない。比 較可能要素として考慮することとなる。ただし、当該ガイ ドラインには、国連が各国の見解を取り纏めた発展途上 国のための移転価格マニュアルほどは詳細が述べられ ていない。中国国家税務総局は、発展途上国のための ...
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別冊 移転価格税制の適用に当たっての参考事例集
... ディスカウント・キャッシュ・フロー法（Discounted Cash Flows Method：DCF 法） は、国外関連取引に係る資産（例えば、無形資産）の使用その他の行為により生ずる各 事業年度の予測利益の金額（措置法施行令第 39 条の 12 第 8 項第 6 号に規定する利益の 額として当該販売又は購入の時に予測される金額をいう。以下【事例１】 、 【事例９】及 ...
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移転価格税制に係る文書化制度に関する改正のあらまし OECD の BEPS( 税源浸食と利益移転 ) プロジェクトの勧告 ( 行動 13 多国籍企業情報の文 書化 ) を踏まえ 平成 28 年度税制改正により 租税特別措置法の一部が改正され 次のと おり移転価格税制に係る文書化制度が整備されました
... ハ 法第 66 条の４第１項の法人又は当該法人に係る国外関連者が当該国外関連取引において使用した無 形固定資産その他の無形資産の内容を記載した書類 ニ 当該国外関連取引に係る契約書又は契約の内容を記載した書類 ホ 法第 66 条の４第１項の法人が、当該国外関連取引において当該法人に係る国外関連者から支払を受 ける対価の額又は当該国外関連者に支払う対価の額の明細、当該支払を受ける対価の額又は当該支払 ...
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