租税条約仲裁の国際法上の意義と課題
RIETI - 租税条約仲裁の国際法上の意義と課題－新日蘭租税条約の検討－
... 間 の 合 意 の 効 力 」『 租 税 法 理 論 の 形 成 と 解 明 』 （ 2010）所 収 239 頁 、伊 藤 剛 志「 相 互 協 議 に 関 す る い く つ か の 問 題 」RIETI Discussion Paper Series 10-J-053(2010)参 照 。 ...
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目次 はじめに 1 1 国内法上の恒久的施設 (PE) 2 2 租税条約上の恒久的施設 (PE) 3 3 海外進出の 3 つの形態 4 4 外国税務当局による PE 課税等 5 5 外国税務当局による移転価格課税 11 6 外国税務当局による法人課税への対応方法 12 7 国税庁 国際戦略トータルプ
... おわりに 今回は、海外進出をめぐる法人税法上の問題点について、外国での課税と、国内での課 税、に区分してご説明してきました。 国外関連者の中でも外国子会社は、内国法人の支配下にあり影響力が強いです。実は、 アジア諸国の製造拠点は、いわゆる産業の空洞化によって国内の工場を移転したものです。 ...
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RIETI - 投資協定仲裁の新たな展開とその意義－投資協定「法制度化」のインパクト－
... 仲裁が秘密裏に行われるものであるとすれば、仲裁手続で出される当事者の主張は言う までもなく、その判断も、そもそも紛争の付託自体も公表されないことがある。しかし、 紛争処理の形で、投資協定という国際条約に照らして国家の施策が判断される以上、判断 ...
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RIETI - ICSID仲裁における適用法規：国際法の直接適用とその含意
... 130 たとえば、Schreuer、注 2、608-618 頁。 131 投資仲裁において国際労働基準や国際環境法が適用法規として挙げられるケースは一見想定しがたい。 しかし、国内市場の歪みを是正し、具体的には国内労働市場を適切に整備し、又は適切な環境保護対策を ...
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とながら 米国は国際約束である租税条約を履 税条約の一般原則として考えられているところ 行しないという立場に置かれることになるが であるが 現行の日米租税条約には次のように 現実的には 相手国はこれを阻止できていない 明示されている 状況である かつて 米国サーベンス上院議員 の 各国は米国によるオ
... また、租税回避を意図して、米国居住者又は米 国市民の地位を失った場合には、米国における セイビング・クローズの適用は、10 年間留保 されている。つまり、米国が、租税回避のため に米国市民でなくなったと認定した場合には、 その後 10 年間は市民課税を行うことができる こととなる。たとえば5年前に米国を出国して ...
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RIETI - 投資仲裁における比例性原則の意義―政府規制の許容性に関する判断基準として―
... Yukos の 中核的な事業会社を競売により国営企業に吸収するなどした結果、 Yukos は事業継続が困難 となり破産解体するに至った。この措置が、欧州人権条約第 1 議定書 1 条の財産権保障に 違反するとして、Yukos 自身がロシアを ECtHR に提訴した事件では、裁判所はロシアの課 ...
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用語の意義 この FAQ において使用している法令の省略名称と正式名称は 次のとおりです 省略名称 正式名称 実特法 租税条約等の実施に伴う所得税法 法人税法及び地方税法 の特例等に関する法律 ( 昭和 44 年法律第 46 号 ) をいいます 租税条約等の実施に伴う所得税法 法人税法及び地方税法
... Ｑ２ 租税条約等に基づく税務当局間の情報交換の概要について教えてください。 （答） ○ 経済取引のグローバル化が進展する中で、国境を越える取引が恒常的に行われ、資産 の保有・運用の形態も国際化・複雑化・多様化しています。こうした中で租税の賦課徴 ...
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文化多様性条約における規範の多重性－途上国に対する「特恵待遇」の射程と意義－
... 日本における先行研究として、例えば以下を参照。折田正樹「ユネスコ『文化多様性 条約』をめぐる法的論点についての考察－複数の条約の適用調整を中心に」『ジュリ スト』1321 号（2006 年）100 － 104 頁 ; 河野俊行「文化多様性と国際法－オーディオ・ ...
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RIETI - 二国間投資条約/経済連携協定における投資仲裁と国内救済手続との関係
... 第 9 条、日・バングラデシュ BIT 第 10 条、日露 BIT 第 11 条、日・モンゴル BIT 第 10 条、 日・パキスタン BIT 第 10 条は、「紛争」を、投資受入国における「投資に関するもの」あ るいは「投資から生ずる法律上の紛争」と幅広く定義しているのに対し、日・シンガポー ル EPA 第 82 条、日韓 BIT 第 15 条、日・ベトナム BIT 第 14 ...
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税財政の今後の課題と展望 法人税法研究 租税法講義資料2009 p Part3
... る企業会計の基準の下で認識されるものに限定するとされているが、取得後に発生するこ とが予測される特定の事象に対応した費用又は損失であって、その発生の可能性が取得の 対価の算定に反映されている場合には、負債（企業結合に係る特定勘定）として認識する ...
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チャイナタックスアラート（中国税務速報）- 第4回, 2018年2月 -国家税務総局が租税条約上の「受益者」認定問題を明確化
... そして、9 号公告には改善すべき点もある。 「義務の履行を約束していない場合でも支払が発生した場合」に不利な要件を 判定する場合、特殊な状況を考慮しなければならない。例えば、金融機関がリス ク・ヘッジ対象資産から配当金或いは利息を受け取る場合に納税義務が生じる 可能性がある。ただし、金融機関が契約、法律及び市場のリスクに直面して関 ...
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RIETI - 国際課税と通商・投資関係条約の接点
... 条・第 8 条），人権および法的権利の保障（Civil and Legal Guarantee） （第 9 条），財産権 （property rights）（第 10 条），例外的な賦課金（Exceptional Charges）（第 11 条），租税 に関する待遇（Fiscal Treatment）（第 12 条から第 14 条），以上の条項の開業していない 国 民 に 対する ...
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RIETI - 国際投資仲裁と並行的手続―国家法による規制、調整を中心として―
... 並行的手続は、重複手続に応じなければならない当事者の負担のみならず、 重複審理の不経済および判断の矛盾抵触という問題があるが、本稿の結論とし て、これを解決するためには、仲裁権限の有無を画一的に決するのは妥当では ...
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国際租税回避への対応と金融証券取引
... の有無をベースとしている。特に最近では、ＯＥ ＣＤモデル租税条約の改訂を契機に、国内にＰＥ が存在する非居住者・外国法人のあらゆる国内源 泉所得を課税対象とすることを原則とする総合主 義から、ＰＥに帰属する国内源泉所得のみに課税 する帰属主義への移行が進んでおり、わが国でも 2016 ...
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RIETI - 投資保護条約に基づく仲裁手続における投資契約違反の扱い
... BIT 仲裁廷で扱えないようにする ためではなく、全く逆に、この種の紛争を BIT 仲裁廷が扱うことをより明確に定める ため、約束遵守条項を置くのではなく、紛争処理条項に工夫を凝らす、という方法を選 択したからである。そこで、以下、紛争処理条項がいかなるものであれば、契約に起因 する紛争を IIA 仲裁廷が扱うことができるのか、という問題に歩を進めよう。 ...
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RIETI - 二国間租税条約上の無差別条項
... とすると，より広い国際社会において，多様かつ雑多な税制を有する主権国 家間で締結される二国間租税条約の無差別条項について，同じ批判はより強く 妥当するであろう。租税条約こそ，原則３を土台としつつ，相互主義によって 締約国間に課税権を分配する構造を採用しているからである。租税条約は，原 ...
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国際仲裁の活性化に向けて考えられる施策 1 国際仲裁の活性化の意義 目的及び我が国の現状 (1) 国際仲裁とは 国際的な取引等を巡る紛争の解決について 当事者が選任した第三者 ( 仲裁人 ) の判断に委ねる紛争解決制度であり 外国仲裁判断の承認及び執行に関する条約 により大多数の国において外国での仲
... 日本弁護士と外国法事務弁護士の共同法人の設立を可能とする制度の 速やかな実現に向けた検討 ・ 外国法事務弁護士等の仲裁の関与については、現行の外国弁護士に ...
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HOKUGA: 有害な租税競争への対抗 : EU 行動要綱の到達点と課題
... その力点が加盟国間の課税ベース浸食の阻止におかれている点も指摘できる 15 。 3.4 行動要綱の有害な税制の定義とその特徴 ところで，行動要綱はどのような租税措置を有害と定義しているのだろうか。行動要綱は，潜 在的に有害な税制の基本定義を B ...
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仲裁人による準拠法の選択とデュープロセス : 損害軽減義務を素材として
... て準拠法を決定するという上記のやり方には問題がある。何故なら、国家 の裁判所が自国の国際私法を適用しなければならないのと異なり、出発点 たる仲裁地概念が必ずしも重要な意味を持たないうえ、たまたま仲裁地と ...
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野村資本市場研究所｜税源浸食濫用防止税の国際租税上の位置づけと在米外銀のグループ間のドル資金（PDF）
... 大型の改革であることに鑑みると、TCJA の成立に向けた議論は性急に行われた感があ った。トランプ政権の発足から約 8 ヶ月後の 2017 年 9 月、ホワイトハウス及び上下両院の 共和党指導部は、税制改革案を公表した。それを受けて 2017 年 11 月、上院財政委員会及 び下院歳入委員会に、それぞれ法案が提出された。その後、約 1 ...
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