外国子会社合算税制の総合的見直し
競争力強化のための研究開発税制の見直し 賃上げを促すための所得拡大促進税制の見直し コーポレートガバナンス改革 事業再編の環境整備 配偶者控除及び配偶者特別控除の見直し 積立 NISA の創設等 事業承継促進のための税制措置の強化等 外国子会社合算税制の総合的見直し などの主要改正事項を収録
... 医療費控除又はセルフメディケーション税制（特定一般用医薬品等購入費を支払っ た場合の医療費控除の特例）の適用を受ける者は、改正前の「医療費の領収書又は医 薬品購入費の領収書の添付又は提示」に代えて、 「医療費の明細書又は医薬品購入費 ...
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?? TAX LAW NEWSLETTER 2017 年 1 月号 (Vol 合併号 1 ) 外国子会社合算税制 ( タックスヘイブン対策税制 ) の総合的見直し < 平成 29 年度税制改正大綱 > Ⅰ. はじめに Ⅱ. 外国子会社合算税制とは Ⅲ. 本改正案の概要 1. 合算対象とさ
... 現行制度の掛け算方式のもとでは、パートナーである外国法人の少数株主（内国法人等）による当該 外国法人を通じた間接保有も外国 JV の外国関係会社の判定において考慮されるため、外国 JV が（パー トナーである内国法人の直接保有と当該間接保有を合計すると ...
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課税所得金額の計算税所得金うち外国法人税課税所得金税額の計算本外国税額外国税額日法人税額平成 21 年度税制改正特集外国子会社配当等の益金不算入制度の創設 国際課税関係にかかる平成 21 年度税制改正において 外国子会社配当等の益金不算入制度 ( 以下 新制度 又は 配当等益金不算入制度 といいます
... そのほとんどが「外国子会社」に該当することになるでしょう。過去に比較的高い時価で買収した海外子会社 の清算においては、税務上は株式譲渡損のみが認識されるケースが生じることが多くなると思われます。ま た、海外兄弟会社の非適格組織再編（非適格合併など）については、従前は日本親会社にみなし配当が生じ ...
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外国子会社配当の益金不算入制度は何のためにあるか 203 外国子会社配当の益金不算入制度は何のためにあるか 増井良啓 はじめに Ⅰ 国際的二重課税の排除 Ⅱ 国際的二重課税を排除する とはどういうことか Ⅲ 日本の課税ルールは相手国の税制をどこまで意識すべきかおわりに はじめに平成 21 年度税制改
... ⒆ 『平成２１年版改正税法のすべて』（大蔵財務協会，２００９年）４３８頁。 ⒇ 増井良啓「外国子会社配当益金不算入制度の導入と租税条約」トラスト６０編『国際商取 引に伴う法的諸問題（１６）』（２０１０年）１０５頁。 二国間租税条約に関する例であるが， LucDeBroeetal.,InterpretationofSubject-to- tax Clauses ...
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組織再編税制の見直し
... 20 の要件を満たさない限り、支配関係が発生した日の属する事業年度（支配関 係事業年度）前の事業年度の被合併法人の欠損金は引継ぐことが認められない。また、含み損 のある資産を事後的に売却してその譲渡損失を利用するといった規制の潜脱を防止するため、 ...
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金融所得税制の見直し
... （注２）アメリカでは、配当課税は、適格配当（配当落ち日の前後60日の計121日間に60日を超えて保有する株式について、内国法人又は適格外国法人から受領した配当）についてのものである。 （注３）イギリスでは、給与所得等、利子所得、配当所得、キャピタル・ゲインの順に所得を積み上げて、それぞれの所得毎に適用税率が決定される。 ...
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税制改正大綱―外国子会社合算税制の見直し
... 大綱は、内国法人に合算される所得について、経済実体がない、いわゆる受動的所得は 合算対象とする一方で、実体ある事業からの所得であれば、子会社の税負担率にかかわ らず合算対象外とするという方針に沿って見直している。 現行制度は、制度が適用される子会社等を、租税負担割合が 20％未満（トリガー税率） ...
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(4) 給与制度の総合的見直しの実施状況について [ 概要 ] 国の給与制度の総合的見直しにおいては 俸給表の水準の平均 2 の引き下げ等に取り組むとされています 1 給料表の見直し [ 実施未実施 ] 実施内容 ( 平均引き下げ率 実施時期 経過措置の有無等具体的な内容 ) ( 給料表の改定実施時
... ２ 「平均給与月額」とは、給料月額と毎月支払われる扶養手当、地域手当、住居手当、時間外勤務手当などのすべての諸手当の額を 合計したものであり、地方公務員給与実態調査において明らかにされているものです。 また、「平均給与月額（国ベース）」は、同じベース(時間外勤務手当等を除いたもの）で算出したものです。 （2) 職員の初任給の状況（平成２８年４月１日現在） ...
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(4) 給与制度の総合的見直しの実施状況について 概要 国の給与制度の総合的見直しにおいては 俸給表の水準の平均 2% の引下げ及び地域手当の支給割合の見直し等に取り組むとされている 1 給料表の見直し 給料表の改定実施時期 27 年 4 月 1 日実施 内容 国と同じ ただし県を参考に一般行政職給
... ２ 「平均給与月額」とは、給料月額と毎月支払われる扶養手当、地域手当、住居手当、時間外勤務手当などの すべての諸手当の額を合計したものであり、地方公務員給与実態調査において明らかにされているものである。 また、「平均給与月額（国比較ベース）」は、比較のため、国家公務員と同じベース（＝時間外勤務手当等を除いたもの） で算出している。 ...
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() 給与制度の総合的見直しの実施状況について 概要 国の給与制度の総合的見直しにおいては 俸給表の水準の平均 の引下げ及び地域手当の支給割合の見直し等に取り組むとされている 給料表の見直し [ 実施未実施 ] 地域手当の見直し実施内容 ( 実施していない ) その他の見直し内容等 なし () 特記
... また、「平均給与月額（国ベース）」は、国家公務員の平均給与月額には時間外勤務手当、特殊勤務手当等 の手当が含まれていないことから、比較のため国家公務員と同じベースで再計算したものである。 ※年収べースの「公務員（C）」及び「民間（D）」のデータは、それぞれ平均給与月額を12倍したものに、公務員においては ...
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中国組織再編税制アップデート 72 号通達が日本企業の中国子会社再編に与える影響
... 持分譲渡益に関して中国に課税権はないという観点によるも のです。 しかし、オフショア会社は、通常、ペーパーカンパニー等で あることが多く、その資産の大半は、中国現地法人の価値に よって構成されているにもかかわらず、企業がこのオフショア 会社ごと転売し続ける限り、中国に課税権が一切生じないの では、中国当局にとって不合理です。そこで中国税務当局は、 ...
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債券税制の見直し（金融所得課税の一体化）に伴う国債振替決済制度の主な変更点について
... ３．課税口自動振替の廃止 【現行】 非課税主体が利子計算期間の途中で課税主体から国債を取得した後、継続して保有する 場合、次の利払日には源泉徴収が適用されますが、その次の利払日以降は源泉徴収は適 用されません。このため、非課税主体である参加者の課税口（自己口Ⅲ）に記録されている ...
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目次 平成 29 年度 Chapter 1 個人所得課税 資産課税 3 (1) 配偶者控除 配偶者特別控除の見直し (2) 積立 NISA の創設 (3) 事業承継税制の見直し (4) 国外財産に対する相続税等の納税義務の範囲の見直し Chapter 2 法人課税 6 (1) 研究開発税制の見直し
... 具体的には、合算の判断基準となる租税回避リスクを、外国子会社の税負担率により把握する現行制度 から、所得や事業の内容によって把握する仕組みに改めています。その際、一定の金融所得や実質的活動の ...
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税制の国際的潮流と抜本的税制改革
... ２．日本の2015年度の社会保険料被用者・事業主負担については、厚生労働省「社会保障の給付と負担の見通し(平成18年5月)」の2015年度の保険料負担（対GDP比） に、OECD「Revenue Statistics」における直近の社会保険料の被用者・事業主負担割合をかけたもの。 ...
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日本の移転価格税制改革が及ぼす日系中国子会社への移転価格影響
... 日本母公司则主要从事基础研发、全球战略 的制定以及对子公司提供各类管理支持服务 等核心职能。特别是随着海外生厂加工基地 逐步实现原材料、零部件的本地化，在“两 头在外”的交易模式下日本母公司越来越难 通过有形资产购销交易回收对价，因此无形 资产及劳务类交易的重要性日益显著。有鉴 于此，日本税务机关也越来越关注日本母公 司针对其海外子公司提供的各类服务是否收 ...
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(5) 給与制度の総合的見直しの実施状況について 概要 国の給与制度の総合的見直しにおいては 俸給表の水準の平均 2 の引下げ及び地域手当の支給割合の見直し等に取り組むとされている 1 給料表の見直し [ 実施 ] 実施内容 ( 平均引下げ率 実施 ( 実施予定 ) 時期 経過措置の有無等具体的な内
... ３ 年収ベースの「公務員（Ｃ）」及び「民間（Ｄ）」のデータは、それぞれ平均給与月額を１２倍したものに、公務員においては前年度に支給され た寒冷地手当及び期末・勤勉手当、民間においては前年に支給された年間賞与の額を加えた試算値です。 3,111,100 ...
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橡Taro11-イギリスの税制改革（総合
... こ の よ う な 税 制 と 社 会 保 障 給 付 シ ス テ ム の 統 合 へ の 改 革 は 、 わ が 国 の 税 制 ・ 社 会 保 障 制 度 の 改 革 に お い て も 取 り 入 れ る べ き も の で あ る 。 近 年 の 税 制 改 革 に お い て は 、 各 種 の 人 的 ...
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子育て世帯に対する手当と税制上の措置―諸外国との比較―
... 年度の税制改正に関する答申－経済活性化を目指して－』 税制調査会，2006.）の本文ではこの点は盛り込まれず、「その他の主な意見」として、「子育て支援として、 税と児童手当では効果が違う。少子化対策として、税を含め総合的に検討する必要。 」と記載されるにとどま った。 ...
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外国子会社合算税制表紙1-4.indd
... は，特定外国子会社に所得があれば適用されるであろう外国法人税に係る税率（通 常，特定外国子会社が所在する国における法定税率）をもって租税負担割合とする こととされている。 本事例の場合，グループリリーフによって損失の移転をした S１社は，その損失 が生じた事業年度に係る ...
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平成 29 年度税制改正解説国際課税 ~ 外国子会社合算税制の改正 2 4. 外国子会社合算税制の適用フローチャート 改正前 合算課税の適用対象となる内国法人等の判定 用語解説 丸数字は左のフローチャートと対応 合算対象法人における判定 1 外国法人の株式を 10% 以上保有しているか? 合算所得な
... 国際課税～非永住者の課税所得の範囲の見直し 〇平成29年4月1日以後に行う有価証券の譲渡に適用される。 ・非永住者（※1）の課税所得の範囲から下記の有価証券（※2）の譲渡により生ずる所得が除外されます。 ...
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