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新しい個人所得税申告
システムの導入
新しい個人所得税申告システムの導入
上海では新しい個人所得税申告システムが導入されました。2016 年 2 月 1 日より、個人所得税月次申告は 全てこの新しいシステムを用いて申告しなければなりません。また青浦区等の一部の地域では、2016 年 1 月 より新しいシステムでの申告が求められている例もございます。 当該システム導入における主要な注意点として、以下のような項目が考えられます。 １）これまで個人の責任において提出している年度確定申告のみで求められていた免税所得の申告について、 月次申告でも企業の責任において申告が求められるようになった。２）主 USB Key と副 USB Key で二回に分けてシステム上の申告をすることができなくなり、中国人と外国人 の給与を一回で申告しなければならないケースが発生している。 ３）税務当局での他社比較等が強化され、申告漏れ等についての管理が強化される方向性にある。 上記のような注意点がございますので、これまで以上に個人所得税申告の正確性、免税ポリシーの明確化が 求められることになります。 また、機密保持のために外国人や上級管理職の申告をどのようなルートで税務局に申告していくかについて も事前に検討し、対応策を用意しておく必要が出てきます。 1.個人の税務登記 システム初回使用時、従来、オンライン申告の方法で申告手続きを取っていた場合、一部の情報は自動的に 古いシステムから移転されますが、源泉徴収者である企業はこれらの個人情報の正確性を確認し、適宜修正 を行った後、一部の欄を補足記入する必要がございます。一方、従来、現場申告で申告手続きを取っていた （申告資料を税務局の現場窓口に持参して申告した）場合、各納税者の個人情報は古いシステムから移転 することができなく、改めて新しいシステムに記入し、税務登記を行う必要がございます。 また、中国人と比べて見ますと、外国人について赴任日、勤務期間、予測の帰任日、予測の帰任地、国内外 の会社における役職、賃金給与所得の支払地などを追加で記入しなければなりません。 2．月次申告書 新しい月次申告書の様式では、中国社会保険の個人拠出額を保険の種類ごとに分けて記載し、免税所得 （例えば、住宅手当、食事手当、クリーニング費、転勤費用、出張手当、帰省費用、語学訓練費、子女教育費 など）の明細金額を記入することも要求しております。また、減免税状況に応じて減免税事項付表を記入する 必要もございます。
従来の月次申告書では、中国社会保険の個人拠出額及び免税所得を記載する欄が設けられていませんの で、これらの項目について月次申告を行う必要はございませんでした。従いまして、これらの項目に対する申 告要求は新規追加されている作業内容になります。発生している免税所得を適時に申告していないことで、 免税処理が認められなくなり、更に申告義務を正確に履行していないことに関する責任も問われる可能性が ないとは言えませんので、月次申告の際にも留意する必要がございます。 なお、中国税法の下で所得として認識すべきものを以下の通りリストでまとめさせていただきました。ご参考に なれば幸いです。 現金支給（例えば、給与、賞与、コミッション、任地生計費、残業代等） 中国国内企業又は/及び中国国外企業から支給された役員報酬 フリンジベネフィット（例えば、クリーニング代、住宅手当、ホームリーブ費用、子女教育費、語学研修費、 帰任赴任費用及び支度料、会員費等） 株式報酬（ストック・オプション、株式/持分奨励、制限性株式等） 雇用主が負担する強制加入又は任意加入の厚生年金、社会保険、商業保険及びその他の福利プラン 等 見なし所得税の控除額、均等税制の調整額/精算額、外国税額控除の金額等 個人的費用の実費精算額（例えば、電話代、医療費、交通費等） 雇用主により支給されるか又は、雇用に関連して取得したその他の現金所得、非現金所得、経済的利益 3.その他留意事項 1)上海市地方税務当局の監督を受けて新しく開発されましたシステムですので、複数のチームより申告が行 われている場合に支障が出る可能性がございます。（例えば、現地採用中国人社員と出向者の個人所得税 は異なるチームより計算され、それぞれ異なる USB Key で申告されている場合、今後、主要な USB Key よ り一回申告した後、ほかの申告をシステムで受理することができなくなります。）各チームの現行の申告方法 などをご確認、ご留意の上、事前に対処案を用意しておくことをご提案いたします。 2)システムでは中国人従業員と外国人従業員の税務登記及び申告書作成が分かれて管理されており、税務 局は容易に貴社の中国人従業員及び外国人従業員の平均的な給与水準、免税ベネフィットの水準、上級管 理職の所得水準を確認することができるようになります。関連の金額が税務局内部で設定されている通常の 水準から乖離しますと、税務調査の対象として選定されるリスクが高くなります。 3)中国では外国人の適格手当が免税取扱いを受けることができます。但し、免税取扱いを取るにあたり、「手 当の支給を規定する福利制度を具備していること」「免税対象となる費用は特別な事情を除き、中国国内で 発生していること」、「適切な文書及び発票により費用の真実性を証明できること」、「手当の金額が合理的で あること」、「その他一定の条件を満たすこと」、「費用を実費精算するにあたり、十分な管理措置及び規制が 設けられていること」、「所在地の地域固有の要求に基づきコンプライアンス上の届出手続きを行うこと」など の要件を満たす必要がございます。免税所得が月ごとに分かれて申告されることで、税務局は随時、免税所 得の支給状況について把握することができるようになりますので、申告内容に基づき免税処理の根拠となる
貴社の福利制度、発生額の合理性及び真実性に関する貴社の管理措置、及び取引発生時に取得した証憑 （例えば、税務局の監督を受けて印刷した発票）を追加で提出するよう要求する可能性もございます。これら の福利制度、管理措置の完備性及び証憑の取得状況をレビューした上、改善余地のあるところについて適切 な補充措置を取ることをご提案いたします。 4）個人所得税申告システムのアップグレード及び個人所得税申告書の新しい様式の導入について国家レベ ルの統一措置が取られておりません。各地方税務局は若干前後がございますが、基本的に 2016 年 1 月対 象期間から、新しい申告書様式での申告を受理することができます。グループ内の関連企業で同様な対応を する必要性について検討しなければなりません。 申告システムの導入状況及び所轄税務局の固有状況に応じて、私どもは既に機密保持のための申告スキー ム構築やコンプライアンス遵守の前提の下における免税恩典適用に係るサポートを多くのクライアントに提供 しておりますので、本件につきましてご質問やお困りのことがございましたら、下記担当者へお問い合わせくだ さい。
【お問い合わせ】 PwC 中国 日系企業部 ◆吉田 将文(ディレクター) +(21) 2323 2318（直通） [email protected] ◆山崎 学(シニアマネージャー) +(21) 2323 1353（直通） [email protected] ◆川崎 彬弘(マネージャー) +(21) 2323 1162（直通） [email protected]
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