平成30年度
償却資産（固定資産税）申告の手引き
～お知らせ～
○申告書の控えが必要な場合 提出される前にコピーを取り、控えとして保管してください ○申告書の控えに受付印を希望される場合（税務課窓口へ直接提出される場合） 記入済みの申告書とそのコピーをお持ちください。控えに受付印を押しお渡しします。 ○申告書の控えに受付印を希望される場合（郵送で提出される場合） 記入済みの申告書、そのコピー、切手を貼った返信用封筒を同封してご提出ください。 控えに受付印を押し、返送いたします。 平成29年度に普通申告により申告書を提出された方には登録資産一覧（種類別明細書） を同封しています。記載されている価額・課税標準額は平成30年度の仮計算であり、ま た前年中の資産の増減も反映されていません。賦課決定されたものではありませんが参 考資料としてご活用ください。 平素は、本市税務行政に格別のご協力を賜り、厚く御礼申し上げます。 さて、固定資産税は土地・家屋のほか、償却資産（土地や家屋以外の事業の用 に供することができる資産）にも課税されます。 償却資産は申告制度がとられており（地方税法第383条）、毎年１月１日（賦課 期日）現在、栗東市内に所有する資産について申告していただく必要があります。 つきましては、申告書を同封しましたので、この手引きを参考に作成していた だきますようお願いします。 ☆ 申告期限間近になりますと大変混雑しますので、なるべく１月19日（金）まで
にご提出いただきますよう、ご協力をお願いいたします。 ☆ 資産の増減がない場合も必ず申告してください。 ☆ 償却資産をお持ちでない場合や、廃業、休業、転出等があった場合もその旨を 備考欄に記入し、申告書を提出してください。提出期限 ： 平成30年１月31日（水）
〒520-3088 滋賀県栗東市安養寺一丁目13番33号栗東市役所 総務部税務課
（資産税係）
電話 077（551）0105（直通）
ホームページ http://www.city.ritto.lg.jp/
目 次
＜ 償 却 資 産 の あ ら ま し ＞ ………１ １ 償却資産とは………１ ２ 建築設備における家屋と償却資産の区分………２ ＜ 償 却 資 産 の 申 告 ＞………３ １ 申告していただく方………３ ２ 提出書類………３ ３ 申告書の提出期限………３ ４ 申告時のお願い………４ ５ 実地調査協力のお願い………４ ６ 申告されない方、又は虚偽の申告をされた方………４ ７ みなし課税について………４ ８ 過年度への遡及について………４ ９ 国税との主な違い………５ ＜償却資産の評価と課税＞………６ １ 評価の方法………６ ２ 納税義務者………７ ３ 価格の決定………７ ４ 課税標準………７ ５ 免税点………７ ６ 税率税額………７ ７ 納期………７ ＜課 税 標 準 の 特 例＞ ………８ ＜償却資産申告書（第26号様式）の書き方＞ ………９ ＜種類別明細書（増加資産・全資産用）の書き方＞………10 ＜種類別明細書（減少資産・修正用）の書き方＞………11＜ 償 却 資 産 の あ ら ま し ＞
１ 償却資産とは
償却資産とは、土地・家屋以外の事業用の資産で、その減価償却額又は減価償却費が法人税法又 は所得税法の規定による所得の計算上、損金又は必要経費に算入されるものをいいます。具体的に は、会社や個人で工場や商店などを経営している方や、駐車場やアパートなどを貸し付けている方 が、その事業のために用いる構築物・機械・工具・器具・備品等がそれにあたり、土地・家屋と同 じく固定資産税が課税されます。＜主な償却資産の種類と具体例＞
⑴ 簿外資産、償却済資産（減価償却の終わった資産） ⑵ 建設仮勘定で経理されている資産 ⑶ 遊休資産（いつでも稼働できる状態にある資産） ⑷ 未稼働資産（まだ稼働していないが、すでに完成している資産） ⑸ 決算期以後に取得された資産で、まだ固定資産勘定に計上されていない資産 ⑹ 赤字決算等のため減価償却を行っていない資産であっても、本来減価償却が可能な資産 ⑺ 資本的支出としての改良費 ⑻ 割賦購入資産で割賦代金の完済していないものであっても既に事業の用に供している資産 ⑼ 借用資産（リース資産）であっても契約の内容が割賦販売と同様である資産 ⑽ 他の事業者に貸付けている資産 ⑾ 従業員の利用に供するために設置している福利厚生施設で使用されている資産 ⑿ 道路運送車両法第３条に規定する大型特殊自動車 ◎次のものは、申告の対象となりません。 ・自動車税、軽自動車税の課税対象となるもの ・無形減価償却資産（特許権、営業権、商標権、ソフトウエアなど） ・繰延資産（開業費、開発費など） ・棚卸資産（貯蔵品、商品など） 資産の種類 課税の対象となる資産（例） 構 築 物 構 築 物 構内舗装、門、塀、フェンス、緑化施設、外構工事、看板など 建 物 付 属 設 備 建築設備、内装・内部造作など（※詳しくは、２頁を参照してください。） 機 械 及 び 装 置 各種製造加工設備、電気通信事業用設備、建設機械、印刷機械、 立体駐車場設備など 船 舶・航 空 機 ボート、遊漁船、ヘリコプターなど 車 両 及 び 運 搬 具 大型特殊自動車（分類番号が、0，00～09，000～099，9，90～99，900～999 のもの）、構内運搬車など 工具、器具及び備品 各種工具、金型、陳列ケース、机、椅子、ロッカー、事務機器、医療機器、 厨房用品、娯楽用器具、自動販売機など ※次のような資産でも事業の用に供することができる状態であれば、申告の対象となります。・書画、骨とう（ただし、複製のようなもので装飾的な目的にのみ使用しているものは対象） ・生物（ただし、観賞用、興行用などの生物は対象） ・使用可能期間が１年未満又は取得価額10万円未満の資産で税務会計上一時に損金又は必要経 費に算入されるもの ・取得価額20万円未満の資産で、税務会計上３年間で一括して償却を行うもの
２ 建築設備における家屋と償却資産の区分
建築設備とは、電気設備、給排水設備、空調設備など家屋と一体となって家屋の効用を高める設 備をいいます。固定資産税における取り扱いでは、家屋と償却資産を区分して評価しています。 ◎家屋の所有者と異なる方（テナント）が、貸ビル（貸店舗）等に施工した内装・造作及び建築 設備等については償却資産として取り扱います。 ◎家屋と設備の所有者が同一の場合、次のものは償却資産として取り扱います。 ・独立した機器としての性格の強いもの （例：受変電設備） ・特定の生産又は業務の用に供されるもの（例：工場の動力源である電気設備） ・移動を防止する程度に家屋に取り付けられたもの（例：ルームエアコン）＜家屋と償却資産の区分の例示＞
設備の種類 償却資産とするもの 家屋に含めるもの 電 気 設 備 発変電設備 自家用発電設備、受変電設備 （配線等を含む。） 動力用配線配管設備 特定の生産又は業務用設備 左記以外の設備 中央監視制御装置 制御装置（配線を含む。） 電灯照明設備 ネオンサイン、スポットライト、投光器、屋外照明設備 屋内照明設備 電話設備 電話機、交換機等の装置、器具類 配線 電気時計設備 時計、配電盤等の装置、器具類 防 災 設 備 火災報知装置 屋外の装置（配線を含む。） 屋内の装置（配線を含む。） 消火装置 消火栓設備のホース、ノズル、消火器 消火栓設備、スプリンクラー 避雷設備 設備一式 給 排 水 ・ 衛 生 設 備 給排水設備、ガス設備 特定の生産又は業務用設備 （配管を含む。）、屋外設備 左記以外の設備 給湯設備 局所式給湯設備（湯沸かし器等） 中央式給湯設備 衛生設備 設備一式 し尿浄化槽設備 右記以外の設備 家屋と一体となっている設備 空 調 設 備 換気設備 設備一式 冷暖房装置 ルームエアコン 家屋と一体となっている設備 そ の 他 厨房設備、洗濯設備 （旅館、飲食店、病院等）接客の求めに応じるサービス設備 サービス設備以外の設備 運搬設備 工場用ベルトコンベアー エレベーター、リフト、エスカレーター設備 簡易間仕切 床から天井まで達しない程度のもの 床から天井まで達する程度のもの （注） 一般的な区分の例示であり、必ずしもこの例示によらない場合があります。＜ 償 却 資 産 の 申 告 ＞
１ 申告していただく方
個人や法人で事業を行っている方で、平成30年１月１日現在、栗東市内に事業に用いることが できる土地や家屋以外の事業用資産（償却資産）をお持ちの方は地方税法第383条の規定により、 所有状況を申告してください。休業・廃業された方、申告書が送られてきた方で償却資産をお持 ちでない方も、お手数ですが、備考欄にその旨を記載して、申告書の提出をお願いいたします。２ 提出書類
１月１日（賦課期日）現在所有している全ての資産を申告していただく全資産申告と、前年中 に増加又は減少した資産を申告していただく増減資産申告があります。３ 申告書の提出期限
平成30年１月31日
（水）
期限間近になると大変混雑しますので、なるべく１月19日（金）までにご提出いただきますよ う、ご協力をお願いいたします。 申告していただく方 申告していただく資産 提 出 書 類 全 資 産 申 告 平 成29年 １ 月 ２ 日 以 降 に 新規に事業を開始された方 平成30年１月１日現在、 栗東市内に所有されている 全ての償却資産を申告してく ださい。 ①償却資産申告書（第26号様式） ②種類別明細書 （増加資産・全資産用） （第26号様式別表１） ※資産の多少にかかわらず、必ず 提出してください。 本年度（平成30年度）、初 めて申告される方 企業の電算処理により申告 される方（電算申告） 平成30年１月１日現在、 栗東市内に所有されている 全ての償却資産の評価額を算 出し、申告してください。 増 減 資 産 申 告 上記以外の方 平成29年１月２日から 平成30年１月１日までの間に 増加又は減少した償却資産を 申告してください。 ①償却資産申告書（第26号様式） ②種類別明細書 （増加資産・全資産用） （第26号様式別表１） ③種類別明細書（減少資産用） （第26号様式別表２） ※ 平成29年中に資産の増加・減少がない場合でも、備考欄に「増減なし」と記載の上、申告書は 必ず提出してください。 ※ 前年度資産一覧表に掲載の資産内容に誤りがある場合は、わかるように修正して添付してくだ さい。 ◎申告書等の書き方については、９頁以降をご覧ください。 ◎ eLTAX（エルタックス）を利用した電子申告の受付もしています。詳細につきましては、本市ホー ムページをご覧ください。（（トップページより＞くらしの情報＞税金＞市税の電子申告ｅLTAX（エ ルタックス）をご利用ください）４ 申告時のお願い
⑴ 該当する資産がない場合又は前年中に資産の増減がなかった場合でも、「償却資産申告書」 に所定の事項及び備考欄にその旨を記載いただき、必ず提出してください。また、社名変更、 事業所の転入・転出、休業・廃業・解散等についても異動内容がわかるように備考欄に記載し てください。 ⑵ 自社作成の申告書で申告される場合も、本市から送付した申告書（未記入のままで可）を添 付してください。 ⑶ 申告書の所有者欄には、支店等ではなく、本店所在地の住所、本店の名称及び代表者名を記 載してください。また、本店以外の住所に納付書等の送付を希望される場合には、その旨と送 付先を朱書き・括弧書きなどで併記してください。 ⑷ 固定資産税（償却資産）の賦課期日は、１月１日です。事業年度末時点での所有資産ではあ りませんので、申告もれのないようご注意ください。 ⑸ 申告書を郵送される場合で、受付印のある申告書の控えが必要な方は、必ず返送先を記入し 切手を貼った返信用封筒を同封してください。５ 実地調査協力のお願い
申告書の受理後、地方税法第408条の規定に基づいて実地調査を行っています。国税申告書添 付書類（減価償却資産の計算書）等の提出をお願いすることがありますので、その際はご協力を お願いします。調査に伴って追加申告をしていただく場合があります。６ 申告されない方、又は虚偽の申告をされた方
正当な理由がなく申告をされなかった場合には、地方税法第386条の規定により、過料を科さ れることになるほか、同法第368条の規定により不足税額に加えて延滞金を徴収されることにな りますので、期限までに必ず申告してください。また、虚偽の申告をされた場合には、地方税法 第385条の規定により、罰則規定が適用されることになります。７ みなし課税について
みなし課税とは、地方税方第383条で定められた申告がない場合、償却資産の増減がなく、前 回の申告時と同様の償却資産を所有しているとみなして課税する方法です。なお、みなし課税は、 あくまで償却資産の所有状況を推定するものであり、申告があったとみなすものではありません ので、未申告の場合は申告をお願いします。８ 過年度への遡及について
申告もれなどの場合の課税に際しては、申告された年度だけでなく、資産を取得された年の翌 年度まで遡及することになります。ただし、地方税法第17条の５第５項により、最大５年を限度 とします。なお、過年度分の課税が発生した場合は、各年度ごとの更正決定通知を送付した後、 一括で納付していただくことになります。９ 国税との主な違い
（注１） 平成19年度税制改正により、国税における減価償却の方法が変更になりましたが、固定資 産税（償却資産）における減価償却の方法に変更はありません。 （注２） 圧縮記帳の制度は固定資産税（償却資産）では認められませんので、国庫補助金等で取得 した資産で取得価額を圧縮したものについては、圧縮前の取得価額を記入してください。 （注３） 平成19年度税制改正により、国税においては残存価額が廃止され１円まで償却できるよう になりましたが、固定資産税（償却資産）における減価償却の方法には変更はありません。 （注４） 固定資産税（償却資産）の取扱いでは、償却資産の改良のため支出した金額（以下「改良 費の価額」）がある場合は、当該改良を加えられた償却資産と改良費の価額を区別して申 告をお願いします。改良費の価額の申告には、当該改良を加えられた償却資産の耐用年数 をご使用ください。 （注５） 租税特別措置法に基づく「中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特 例」によりその取得金額を損金または必要経費に算入した資産は、固定資産税（償却資産） では課税対象となります。 項 目 固定資産税（償却資産）の取扱い 国税の取扱い 償却計算の期間 賦課期日（１月１日） 事業年度（決算期） 減価償却の方法（注１） 「固定資産評価基準」で定められ た減価率による。 （減価率は国税の「旧定率法」で 使用する償却率と同じ） （６ページの減価残存率表を ご参照ください。） 定額法、定率法の選択制 （建物は原則定額法のみ） 【定率法選択の場合】 ・平成24年４月１日以降に取得 された資産は「定率法（200％ 定率法）」を適用 ・平成19年４月１日以降に取得 された資産は「定率法（250％ 定率法）」を適用 ・平成19年３月31日以前に取得 された資産は「旧定率法」を 適用 前年中の新規取得資産 半年償却（１/２） 月割償却 圧縮記帳の制度（注２） × ○ 特別償却・割増償却 （租税特別措置法） × ○ 増加償却 （所得税・法人税） ○ （税務署への届出書の写が必要です） ○ 評価額の最低限度（注３） 取得価額の５／100 備忘価額（１円）まで 改良費の評価方法（注４） 区分評価 原則区分評価 中小企業者等の少額減価償却資産 の損金算入の特例 （租税特別措置法）（注５） × ○ （○＝認められます、×＝認められません）＜ 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 ＞
１ 評価の方法
固定資産税における償却資産の評価は、個々の資産の取得時期、取得価額及び耐用年数を基本と して、資産を１件ごとに次の方法で計算し評価額を算出します。 ◎前年中（平成29年１月２日～平成30年１月１日）に取得のもの 取得価額×（１－耐用年数に応じた減価率×１/２）＝評価額 ◎前年前（平成29年１月１日以前）に取得のもの 前年度（平成29年度）の評価額×（１－耐用年数に応じた減価率）＝評価額 ・以後、毎年この方法により計算し、取得価額の５％になるまで減価します。 ・取得価額は原則として国税の取扱いと同様です。 ＜評価額の計算例＞ 取得価額50万円、取得年月平成29年９月、耐用年数３年（減価率0.536）の看板の場合 平成30年度 500,000円×（１－0.536×１/２） ＝ 366,000円 平成31年度 366,000円×（１－0.536 ） ＝ 169,824円 平成32年度 169,824円×（１－0.536 ） ＝ 78,798円 平成33年度 78,798円×（１－0.536 ） ＝ 36,562円 平成34年度 36,562円×（１－0.536 ） ＝ 16,964円 < 25,000円 ※平成34年度で算出額が取得価額の５％（25,000円）より小さくなりますので、それ以降事業 の用に供される間は25,000円で評価されます。 ＜減価残存率表＞ 耐用 年数 減価率 減価残存率 耐用 年数 減価率 減価残存率 耐用 年数 減価率 減価残存率 前年中 取得 前年前 取得 前年中 取得 前年前 取得 前年中 取得 前年前 取得 ２ 0.684 0.658 0.316 16 0.134 0.933 0.866 30 0.074 0.963 0.926 ３ 0.536 0.732 0.464 17 0.127 0.936 0.873 31 0.072 0.964 0.928 ４ 0.438 0.781 0.562 18 0.120 0.940 0.880 32 0.069 0.965 0.931 ５ 0.369 0.815 0.631 19 0.114 0.943 0.886 33 0.067 0.966 0.933 ６ 0.319 0.840 0.681 20 0.109 0.945 0.891 34 0.066 0.967 0.934 ７ 0.280 0.860 0.720 21 0.104 0.948 0.896 35 0.064 0.968 0.936 ８ 0.250 0.875 0.750 22 0.099 0.950 0.901 36 0.062 0.969 0.938 ９ 0.226 0.887 0.774 23 0.095 0.952 0.905 37 0.060 0.970 0.940 10 0.206 0.897 0.794 24 0.092 0.954 0.908 38 0.059 0.970 0.941 11 0.189 0.905 0.811 25 0.088 0.956 0.912 39 0.057 0.971 0.943 12 0.175 0.912 0.825 26 0.085 0.957 0.915 40 0.056 0.972 0.944 13 0.162 0.919 0.838 27 0.082 0.959 0.918 50 0.045 0.977 0.955 14 0.152 0.924 0.848 28 0.079 0.960 0.921 60 0.038 0.981 0.962 15 0.142 0.929 0.858 29 0.076 0.962 0.924 70 0.032 0.984 0.968２ 納税義務者
平成30年度の固定資産税については、平成30年１月１日（賦課期日）現在の償却資産所有者 が、納税義務者となります。３ 価格の決定
償却資産の価格等は、３月31日までに決定して償却資産課税台帳に登録し、その旨を公示し ます。この価格について不服がある場合には、地方税法第432条第１項の規定により、納税通 知書を受け取った日の翌日から起算して3月以内に固定資産評価審査委員会に対して審査申出 をすることができます。４ 課税標準
栗東市内の賦課期日現在における全資産の決定価格の合計額が、課税標準となります。 ただし、課税標準の特例の規定が適用される場合は、その該当資産については決定価格にこ の特例率を乗じたものが課税標準額になります。（課税標準の特例については、８頁をご覧く ださい）５ 免税点
課税標準額が150万円未満の場合は課税されません。ただし、150万円未満であっても、申 告は必要です。６ 税率税額
税率は1.4/100です。課税標準（1,000円未満切捨て）に、この税率を乗じた額（100円未満切 捨て）が税額となります。 （例）課税標準額 4,652,278円の場合 4,652,000円 （1,000円未満切捨て） × 1.4/100 = 65,100円（100円未満切捨） （課税標準額） （税率） （税額）７ 納期
年税額は４回の納期（５月、７月、10月、12月）に分けて納めていただくことになります。＜ 課 税 標 準 の 特 例 ＞
地方税法第349条の３及び同法附則第15条に定める資産については、課税標準の特例が適用され、 税負担の軽減が図られます。特例適用を受ける資産がある場合には、種類別明細書（増加資産・全 資産用）（第26号様式別表１）の摘要欄に記載するとともに、確認できる書類を添付してください。 （注）地方税法等の改正により課税標準の特例は変更されます。 課税標準の特例が適用される償却資産の例 特例対象資産 適用期間 特例率 適用条項 適用条項 添付書類 汚水または廃 液処理施設 － １／６ 地方税法 附則 第15条 第２項第１号 特定施設設置（使用、変更）届出 書の写し 下水道除害施 設 － ３／４ 第２項第７号 特定施設設置（使用、変更）届出 書の写し 再生可能エネ ルギー発電設 備 （※） ３年度分 ２／３ 第32項 第１号 イ 太陽光発電設備 一般社団法人 環境共創イニシ アチブが発行した「再生可能エ ネルギー事業者支援事業費補助 金交付決定通知書」の写し ロ 風力発電設備 ・再生可能エネルギー発電設備 の認定通知書の写し ・電力会社発行の電力受給契約 のご案内の写し １／２ 第32項 第２号 イ 水力発電設備 ロ 地熱発電設備 ハ バイオマス発電設備 経営力向上設 備の新規取得 ３年度分 １／２ 第46項 ・経営力向上計画に係る認定申 請書の写し ・事業所管大臣の認定を受けた 経営力向上計画の認定書の写 し ・工業会等による生産性向上の 要件をみたすことの証明書 （リース会社が申告する場合 は、 上 記 添 付 書 類 と 併 せ て 「リース契約書」、「固定資産 税軽減計算書」が必要となり ます。） （※） 太陽光発電設備について、平成28年３月31日までは「固定価格買取制度」の認定を受けたものが課 税標準の特例の対象となっていましたが、平成28年４月１日以降は「再生可能エネルギー事業者支 援事業費補助金」に係る補助事業者の交付を受けたものが課税標準の特例の対象となりますのでご 注意ください。⎩ ⎨ ⎧ ⎩ ⎨ ⎧ 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円
