遺産の分け方の優先順位
（現経営者からの相談）
私は荒川区内で 30 年前から製本業を営 んでいます。 今年で 60 歳になります。会社の後継者 として息子の学（35 歳）が頑張ってくれ ています。 最近、娘の遊子が私の財産の相続に強い 関心を持ち、「民法の法定相続分」とかを 口に出しております。 私の死後に家族が私の財産を巡って争いを起こさないか心配して います。 どのようにしたらよいのでしょうか ? 「書面相談」 （○○太郎） 学 （35 歳） （33 歳）遊子 太郎 （60 歳） （58 歳）時江Q15
西相談員 最近、このような相談が多くなってきていますね。 所 長 中小企業の経営者にとっては切実な問題だから、君たちも真摯に 相談にのらなくてはいけないよ。 かおり君 そもそも太郎さんが死亡した場合の遺産の分け方については、何 かルールがあるんですか ? 所 長 おいおい、そのくらいの知識は持ち合わせてくれよ。 東 主 任 太郎さんの遺産の分け方の優先順位は こうなるんだよ。 第 1 に、太郎さんが作成した遺言に よる遺産の分け方。 第 2 に、遺言が作成されていない場 合には、時江さん、学さん、遊子さんらの法定相続人間における 「遺産分割協議」による遺産の分け方。 第 3 に、遺産分割協議が不成立の場合は、「民法の法定相続分」 での遺産の分け方。 第一順位 （注）遺留分に注意すること●遺言による分割 ➡付録2-2、付録5を参照してください。 第二順位 ●遺産分割協議書による分割 （注） 全員で協議して作成すること。1 人でも反対者が いると成立しない。 ➡付録6を参照してください。 第三順位 ●➡付録2-1 を参照してください。民法の法定相続分での分割
西相談員 それじゃあ、太郎さんが遺言を作成 しておけば完璧じゃないですか ? 所 長 そう単純にはいかないんだよ。日本 人にとって「遺言」という制度はま だまだ馴染みがないんだよ。それに、 「遺留分」という問題もあるしね。 かおり君 何ですか、その「遺留分」って ? 東 主 任 民法では、時江さんやお子さんたち 法定相続人には、最低限度の財産承 継の権利（遺留分）が保障されている んだ。この遺留分を超えた遺言によ る財産分配の指定は、遺留分権利者 が一定の方法で請求することにより、 効力を失うことになるんだ。 所 長 東君のいうとおりなんだ。太郎さんのご家族の場合には、遺留分 はその法定相続分の 2 分の 1 となっているんだ。 かおり君 遺言が作成されていない場合には、 時江さんやお子さんたち法定相続人 間の「遺産分割協議」で遺産の分け 方を決めればよろしいのですね。 所 長 これもそう単純ではないんだよ。こ の「遺産分割協議」は多数決ではな く全員の合意が必要とされるので、1 人でも反対すれば遺産分割 協議は不成立となるんだよ。 ⇒付録6を参照してください。
Q15
かおり君 それは大変だ、遊子さんが反対す れば遺産分割協議は不成立となり ますよね。 東 主 任 その場合は、法定相続分での分け 方になるね。 かおり君 法定相続分で分けると、遺産はど うなるんですか ? 東 主 任 太郎さんのケースでは、時江さんが 2 分の 1、学さんと遊子さ んが各々 4 分の 1 ずつ、に分けることになるね。 西相談員 それじゃあ、結局、何をしても、太郎さんの相談の解決にはなら ないってことですか ? 所 長 そうじゃないよ。各々の制度には 一長一短はあるけれど、その中で 相談者にとってどのやり方がよい かを一緒に考えることが大事なん だ。東君ならどのように対応する かね ? 東 主 任 まず太郎さんに遺言の作成をすすめます。そして遊子さんの遺留 分を侵害しない程度に遊子さんにどのような財産を遺せるかを検 討します。 かおり君 さすが東主任さんはここのエースですね。
西相談員 この種の相談はこれから東主任に任せますね。 所 長 おいおい、君たちがそんな事を言っ てちゃいけないよ。東君の知識は基 本的なもので君たちも当然知ってい なきゃだめだよ。 特に西君の人任せの言動はいけない ね。中小企業の経営者の方が真剣に 悩んで相談に来るんだから、熱意を 持って最高の知識でアドバイスでき るように日々研鑽してください。 東 主 任 そうですね。もしわれわれの手に負えない法律問題にぶつかった 時は、弁護士等の専門家と協力し合って、中小企業の円滑な事業 承継のために、努力していくことが大事なんですね。 西相談員と かおり君 （声を合わせて）よぉ〜く、わかりました !!
Q15
太郎さんの場合の法定相続分 仮に、太郎さんの相続財産が 4 億円あったとしましょう。 この場合の「法定相続分」は、時江さん 2 億円、学さん 1 億円、遊子さん 1 億円となります。 学 （35 歳） （33 歳）遊子 太郎 （60 歳）
２
億円１
億円１
億円 時江 （58 歳） 太郎さんの場合の遺留分 仮に、太郎さんの相続財産が 4 億円あったとしましょう。 この場合は、時江さん 1 億円、学さん 5 千万円、遊子さん 5 千万円となり ます。 つまり、遊子さんが遺留分について請求を行えば、5 千万円は遊子さんの 権利としてもらえるということです。 学 （35 歳） （33 歳）遊子 太郎 （60 歳）１
億円５
千万円５
千万円 時江 （58 歳）相続税負担に関する不安
（現経営者からの相談）
私（A）は荒川区内で印刷業を営む経営者です。40 年前に創業し、 無我夢中で経営をしてきて、今年で 70 歳になろうとしています。 ちなみに妻（B）は他界しております。最近、一人娘（C）の婿（42 歳・D）が会社の後継者として頑張ってくれています。将来の相続 においては、とりあえず娘（C） の方にすべての財産を相続させ、 その後孫（E）が財産を引継いで くれればよいと思っています。 そこで最近になって、私が亡く なった時に相続税の負担がどの くらいになるのかが心配になり ました。どうしたらよいでしょ うか ? 「書面相談」 （印刷業 69 歳） 相談者の本音のつぶやき 相続税はどのくらいになるだろう ? 相続税の計算は自分でもできるものかな ?Q16
所 長 中小企業庁が平成 18 年 10 月に実 施したアンケートによると、中小企 業経営者（株式会社）のうち、相続 税に関しては、77.6% の経営者が なんらかの負担が生じると予想して いるね。 西相談員 そうですね。そして、そのうちの 17.9% の経営者が 5,000 万 円を超える相続税負担が生じると予想していますよ。 かおり君 でも、国税庁の公表数字によると、亡くなった人 100 人のうち、 相続税の負担が生じたのは 4.2 人というデータもあるわ。 東 主 任 それは、一般のサラリーマンも含んだ数字だろ。 西相談員 いったい中小企業経営者の相続税負担の現状はどのくらいなんで しょうね。 所 長 統計資料も大事だけれど、実際に各中小企業の経営者にどのくら い相続税がかかるのかは、生前に確認しておくことが重要なんだ。 西相談員 それってどうやって確認したらいいんですか ? かおり君 そりゃあやっぱり、専門家に聞くしかな いんじゃないの。 所 長 専門家に聞くにしても、中小企業経営者 が自分自身で問題意識を持って、自分の 財産や債務を洗い出しすることが大事な んだ。
東 主 任 こんなふうな財産一覧表（上）を作って、その相続税を計算する のに必要な評価額は、税務署や専門家に聞いていけばいいんだよ。 西相談員 でも、自社株式とか不動産の評価 って、とても難しいんじゃないで すか ? 東 主 任 自社株式の評価については、顧問 の税理士等の専門家に聞けば教え てくれるよ。 ⇒ Q17 及び付録4を参照してください。 また、不動産については、税務署に行っても親切に教えてくれる 財産の種類 見積もりの目安 評価額 現 金・ 預 金 概算で記入してください 有 価 証 券 評価額については（注）参照 自 社 株 式 付録4「自社株の評価」を参考にしてください 宅地 自 用 地 路線価（税務署で確認できます） 借 用 値 自用地の評価額×借地権割合 田・畑・山林等 倍率（税務署で確認できます） 家屋 自 用 固定資産税評価額 貸 付 用 固定資産税評価額× 70％程度 生 命 保 険 金 受取予想額− 500 万円×法定相続人の数 退 職 手 当 金 受取予想額− 500 万円×法定相続人の数 家 庭 用 財 産 家具、什器等を概算で見積る そ の 他 の 財 産 3 年以内贈与・相続時精算課税書画、貴金属、自家用車等（時価） 財産合計（1） 借入金等の債務 住宅ローン・公租公課・医療費の未払い 葬 式 費 用 債務合計（2） 相続税の対象となる金額（1）−（2） （注） 上場株式の評価については、相続開始日の終値と過去 3 カ月の終値の平均のうち最も低い価 格を選ぶことができます。
Q16
んだ。そのほか、国税庁のホームページにあるタックスアンサー も参考になるから、紹介してあげるといい。 所 長 ただし、不動産については、小規模 宅地等の特例とかがあるので、やは り顧問の税理士等の専門家に聞いた 方がいいかもしれないね。 ⇒付録3を参照してください。 かおり君 でも実際問題、中小企業の経営者に とっては、専門的で難しい分野なの ね。 西相談員 そうなんだ。中小企業の経営者にとっては、相続税の負担がとて も心配なくせに、面倒くさいから後回しにしているケースがとて も多いですよね。 所 長 おいおい、君たちがそんなこと言ってちゃいけないよ。中小企業 の経営者の方に、後で困らないように事前に相続税がどのくらい かかるかを試算するように指導していかなければいけないじゃな いか。 ⇒付録3を参照してください。 東 主 任 そうですね。われわれも先方の顧問 税理士等の専門家と協力し合って、 中小企業の円滑な事業承継のために、 努力していくことが大事なんですね。 ※ 平成 22 年 12 月 31 日現在施行されている相続税法関係 法令・通達の規定に基づいて作成されています。
自社株評価と相続税
（現経営者からの相談）
区内で箔押業を経営しています。 昨日、同業者の集まりで相続税の 話題になりました。 同業の先輩が今年亡くなり、家族 の方が会社の株を思ったより高 く評価され、相続税のことで悩ん でいるという話です。 私の会社も小さいながら土地と 作業所、箔押しの機械などがあり ます。今まで相続税は他人事と思っていましたが少し心配になっ てきました。会社の株はすべて私が持っています。私の会社の株 価はいくらくらいになるのでしょうか。また相続税はどの程度の 税額になるのでしょうか。 「書面相談」 （箔押業 62 歳） 所 長 会社を経営者している皆さんは、 「所得税」や「法人税」「消費税等」 についてはよく知っているけど、 「相続税」に関しては難しいとい うイメージがあるようで、なかな か身近な税金とは言い難いところ があるね。それに相続税は改正が 多いので、最新の情報にも注意をしておかなければなりませんね。 現在の相続税での自社株の評価方法を簡単に説明願います。Q17
鱒（マス） 先生 はい、まず会社を「大会社」「中会社」 「小会社」に区分して、その会社の規 模によって「類似業種比準方式」「純 資産価額方式」といった相続税に関す る財産評価基本通達に定められた評 価の方法によって会社の株価を計算 するのが原則です。 ただ中小企業の株式（取引相場のない 株式）の評価は一般的に複雑ですので正確に計算しようとした場 合には、専門家に任せる必要があります。しかしひとつの目安と しては、会社の決算書を見て「貸借対照表」純資産の部の合計額 を発行済み株式数で割った金額が、1 株当たりのおおよその金額 と考えてもよいかもしれません。簡単な設例を以下に示します。 簡単な設例で自社株評価を計算してみましょう。 次の計算方法は「純資産価額方式」です。 ○会社の資本金 10,000 千円 ○１株当たりの資本金等の額 500 円 ○発行済み株式等の数 20,000 株 ○評価対象会社の資産・負債の金額 （単位 千円） 資産の部 負債の部 科 目 相続税評価額 帳簿価額 科 目 相続税評価額 帳簿価額 現 金 預 金 30,000 30,000 支 払 手 形 10,000 10,000 有 価 証 券 10,000 6,000 買 掛 金 10,000 10,000 売 掛 金 10,000 10,000 借 入 金 30,000 30,000 商 品 500 500 未 納 税 金 5,000 5,000 建 物 20,000 30,000 土 地 70,000 50,000 合 計 140,500 126,500 合 計 55,000 55,000
【計算】
① 相続税評価額による純資産価額
140,500 千円 -55,000 千円＝ 85,500 千円（千円未満切捨
て）
② 帳簿価額による純資産額
126,500 千円 -55,000 千円＝ 71,500 千円
③ 評価差益
85,500 千円 -71,500 千円＝14,000 千円（千円未満切捨て）
④ 評価差益に対する法人税等相当額
14,000 千円× 45％＝ 6,300 千円
⑤ 純資産価額
85,500 千円 -6,300 千円＝ 79,200 千円
⑥ １株（500 円）当たりの純資産額79,200 千円÷ 20,000 株＝ 3,960 円（1円未満切捨て）
この設例の会社は1 株当たり3,960 円と計算され、株式の
うち18,000 株を社長様がお持ちですと株式だけで相続財産が
71,280 千円となります。
【評価対象会社の貸借対照表】
貸借対照表 平成 ** 年 ** 月 ** 日現在（単位千円） 資産の部 負債の部 科目 帳簿価額 科目 帳簿価額 現 金 預 金 30,000 支 払 手 形 10,000 有 価 証 券 6,000 買 掛 金 10,000 売 掛 金 10,000 借 入 金 30,000 商 品 500 未 納 税 金 5,000 建 物 30,000 純資産の部 土 地 50,000 資 本 金 10,000 利 益 剰 余 金 61,500 合 計 126,500 合 計 126,500Q17
所 長 相続税のことを考えた場合は、父親の持っている自社株も当然相 続財産だから、できるだけ後継者に早い時期に移転していくこと が必要になりますね。 しかし自社株といっても立派な財産だから移転しようとするとそ こに税金が発生してくるので、その理解も大変です。 わたしたちの相談室では、相談者には下図のようにお話しします。 移転手段は贈与、譲渡、相続がありますが、贈与について簡単に 説明をする場合、先生ならどのように説明をされますか ? 項目 時期 移転手段 課税される税金 税金の負担者 生前 ①贈与 贈与税 株式の贈与を受ける人 ②譲渡 譲渡所得税 株式を売り渡す人 相続開始時 ③相続 相続税 株式を相続する人 鱒 先 生 はい、私が説明するときはですね……。 まず、贈与には「暦年課税」と「相続時精算課税」の 2 つの種類が ありますと話を切り出します。次に、 「暦年課税」は 1 年間に贈与された 財産の価額を合計して贈与税額を計 算します。暦年ですのでその年の 1 月 1 日から 12 月 31 日までの贈与 額です。税率は 10% から 50% ま でで贈与された財産の価額が大きく なればなるほど税率が高くなります。 基礎控除が 110 万円ありますので贈与された価額が 110 万円ま でならば贈与税はかかりません。 「相続時精算課税制度」は文字どおり一定の条件に当てはまる贈 与は贈与されたときに贈与税の負担はしないで相続が発生した時
に生前の贈与と合算して相続税を精算する制度です。 所 長 ありがとうございました。それからもうひとつ平成 20 年 10 月 1 日から施行されている「中小企業における経営の承継の円滑化 に関する法律」についても読者のみなさんに説明をしていただけ ますか。 鱒 先 生 はい、「中小企業における経営の承 継の円滑化に関する法律」は中小企 業の事業承継を法律面からサポート するために作られました。大きな柱 は次の 3 点です。 ①遺留分に関する民法の特例 ②事業承継時の金融支援措置 ③事業承継税制の基本的な枠組みの提供 この法律の③では自社株について、一定の条件のもとに経営を承 継した相続人が納付する相続税額のうち一定額の納税を猶予し、 さらに猶予された税額が納税免除される制度です。 また一定の自社株の贈与についても経済産業大臣の確認と認定を 受けて贈与税の納税の猶予を受けることができます。 所 長 ありがとうございました。 しかし自社株に関することはいろいろな場面で税金に絡んでくる ので、やはり専門家の意見を聞くことが大切でしょうね。 最初に言い忘れたけれども、顧問の税理士の先生に、会社の毎年 の決算が終わったら自社株の評価額を概算でもいいから計算して もらっておくのも必要かもしれませんね。
今回のご相談者のケースで仮に相続税を計算するとどの程度の税 額になりますか ? 鱒 先 生 はい。それでは、次のような簡単な設例で相続税額を計算してみ ます。ホワイトボードをご覧ください。 ◦相続人 妻、子供 2 人 ◦相続税の対象になる財産 土 地 8000 万円 建 物 3000 万円 自 社 株 式 3000 万円 そ の 他 1000 万円 合 計 1 億 5000 万円 ◦債務・葬式費用 400 万円 ◦基礎控除額 5000 万円 +1000 万円×（法定相続人の数 3） =8000 万円 ◦課税される遺産額 1 億 5000 万円（財産合計）− 400 万円（債務等） − 8000 万円（基礎控除額）=6600 万円 ◦相続税額の計算 相続人が法定相続分に応じた取得金額 妻 6600 万円×1/2=3300 万円 子供 6600 万円×1/4=1650 万円 子供 6600 万円×1/4=1650 万円 妻の算出税額 3300 万円× 20% − 200 万円 = 460 万円 子供の算出税額 1650 万円× 15% − 50 万円 = 197.5 万円 子供の算出税額 1650 万円× 15% − 50 万円 = 197.5 万円 相続税の総額 855 万円 ⇒付録3に相続税の計算方法等を掲げていますので参照してください。 ※ 平成 22 年 12 月 31 日現在施行されている相続税法関係法令・通達の規定に基づいて作成され ています。
生前贈与で
妻の老後の生計を考える
（現経営者からの相談）
事業承継計画を立てている経営者です。今回は“生前贈与”のこと で後日相談に参りたいと思います。事業については長男にバトン タッチする方向性は明確で、株式についても、顧問税理士の指導 のもと、計画的に譲渡しているところです。他に子供はおりませ んが、気になるのは妻（60 歳）のことです。自宅も事業用資産の 土地の隣に建っており、他に多く の財産もありません。妻と息子の 嫁との関係がずっと円満な保証 もないため、とても気になってい るところです。果たして、今のま ま、計画的に株式を移転していっ てよいのか悩んでいます。 「書面相談」 来所希望 -（金属加工業 62 歳） 相談者の本音のつぶやき 息子の嫁と妻は、このまま、うまくいくのかなあ。 自宅については、遺言で明確にした方がよいかな。 私がいなくなった後の妻の老後の生活が心配。 このまま株式を移転していいのか不安になってきた。 どのように自分の意思を伝えておけばよいのだろう。Q18
老後の生活資金
西相談員 顧問税理士に株式の譲渡について指導を受けながら事業承継計画 を進めているという方が、相談に来るそうです。 東 主 任 今回の相談は、現社長と奥さんが、安 心して老後の生活をどう設計するかが テーマだね。 まず、会社における奥様はどのような 地位で、また仕事の内容がどのような ものかを確認しなくてはね。 そのうえで、役員もしくは社員、またはまったく関与していない のかによって、回答が分かれることになるよ。 西相談員 どのように回答が分かれるのですか ? 東 主 任 例えば、そこのホワイトボードをご覧ください。老後の生活の検討
1. 役員の場合 ──保険等を利用した本人への退職金の支給の検討 2. 社員の場合 ──過去の厚生年金等の加入状況などを考慮して対策を 考える 3. まったく関与していない場合 ──不動産収入等の老後の生活資金が 確保できるようにする 4. 現社長の生命保険金の状況。保険金額、受取人等の確認 5. 上記 1と2 と3 を並列的に検討する といったことです。西相談員 わかりました。それと息子さんを後 継者として決めているのだから、株 式の譲渡については、顧問の税理士 先生の指導のもと、そのまま計画的 に続けることも大事だと思います。 東 主 任 そのとおりだね。老後の生活の面で は、自宅を、奥様に確実に移転させ ようとするなら「遺言書」によって、確実にするのがよいね。 ご相談者には、この点を伝え、安心してもらいたいと思います。
嫁と姑の関係を考慮した財産の分割
西相談員 それから、嫁と姑の将来の関係なんて予想がつきませんが、どの ように財産を分割をしていったらよろしいのでしょうか。 東 主 任 まず、その場合の考え方だけど、ホワイトボードに整理して書い てみよう。 （第 1 案） 今回の相談ケースは、これまでの奥様の功労として報 いる方法を相談されているのだから…… 個人資産と事業用資産とを出来る限り分 けて考える。 個人資産は奥様に、株式並びに事業 に必要な資産は会社と息子さんに、 これを基本方針とする。お子様は他 にいないということなので、株式は 100% 息子さんに移転させる。 株式に関しては「経営はお前に任せ る。お母さんには、配当金を小遣いQ18
として渡し、楽にしてやれ」という父親の愛と願いを息子さん夫 婦に伝える。 （第 2 案） として、株式を奥様に相続して、その後息子さんに買 い取ってもらう方法も検討する。できれば公正証書遺言にするの がよいと思う。⇒付録5を参照してください。
財産の分割
1案 個人資産と事業用資産とを出来る限り分ける ①個人資産→妻 ②株式→息子さん 事業用資産→会社 2 案 ①株式を妻に相続 ②その後息子さんが買取り 所 長 西君。東君のホワイトボードを参考に纏めてみてくれ。 長年連れ添った奥様の老後をご心配されるのは当然だと思う。や はり経済的な安定が一番だと思うが、ご主人が健康で長生きをす ることも奥さん孝行の大切な要素だということを忘れないように アドバイスをすることだ。○○株式会社 ○○ ○ 様 前略 平成 23 年○月○日、あらかわ事業承継相談室に文書でご相談をい ただきました。 ○○様のご相談内容について検討をしましたので回答をいたします。 参考の一つにしていただければ幸いです。 ─────（中略）───── 最後にポイントを整理します。 ポイント ◦老後の公的年金、生命保険、退職金を活用した老後の生活設計を 立てる。 ◦個人の資産と事業用資産とを出来る限り分けて考える。 ◦個人の資産は奥様に、株式並びに事業に必要な資産は会社と息 子さんに、これを基本方針として検討する。 以上をご検討のうえ、ご来所をお願いいたします。 草々 平成 23/ ○○ / ○○ あらかわ事業承継相談室
Q18
あらかわ事業
承継相談室
公正証書遺言
公正証書は、法律の専門家である公証人が公証人法・民法などの法律に従っ て作成する公文書です。法律で公正証書等の作成が求められている法律行為 もあります。 公正証書は一般の人には、あまり馴染がなく、いきなり遺言を公正証書で 作れと言われても戸惑われます。 公正証書にして遺言を作成する理由は何だと思われますか。 公正証書にしないで遺言者みずからが、遺言書を書く形式の遺言書を「自 筆証書遺言」といいます。 本屋の店頭にも、「遺言キット」なるものも出回っています。 自筆証書遺言の形式（書き方）は法律で厳格に定められていますが、この キットに従って記入するだけで失敗なく、自筆証書遺言を書きあげることが できるようです。費用を安くあげたい方は自筆証書遺言がよいということに なります。 遺言は一生に何回書いてもよいのですが（最後に書いたものが遺言となり ます）、普通は一生に一度の出来事なのかもしれません。 前に述べたとおり、形式が厳格に決まっておりますので、自筆証書遺言は、 不備のある場合が多く、例えば、病気中の作成は、手が震えて筆跡が変わる こともあって、遺言者本人が書いたかどうかがわかりませんから、遺言の効 力について争いがでたりします。 それなら、健康な時に書けばよいと思われるかもしれませんが、これが、 なかなかできません。元気で日常の普段の生活に追われている時は、なかな か遺言を書く気にならないのが人情だと思われます。 自筆証書遺言の場合、タイプライター、ワープロで書いたものは、無効と なります。コ ラ ム
加筆、削除、変更の訂正をした場合は遺言書の該当箇所にその旨を付記し、 これに署名押印しなければ、変更の効力も認められません。 お気付きのとおり、こういった形式の文書の作成は、普通の職業の人は、日 常、めったにやるものではありません。 また、自筆証書遺言は、遺言者がなくなった後、家庭裁判所に届け出て、検 認手続をすることも必要となります。この検認手続をしなかったり、勝手に自 筆証書遺言を開封したりしますと、5 万円以下の過料の対象となります。 また、確かな人に預けないと紛失、隠匿、改変の危険性も高いものとなります。 検認手続がいらない死因贈与という方法もとることができますが、これは、 “私が死んだら贈与する”という契約になるところが、遺言者が単独でする遺 言と違うところです。したがって、死因贈与契約を締結するためには、贈与を 受ける人が、受諾をする必要があります。 これに対して、公正証書遺言は原本が公証人の手元に保管されるので、紛失・ 改ざん・盗難などの心配はいりませんし、面倒な家庭裁判所の検認手続がいら ないという点も見逃せません。遺言者には公正証書遺言の「正本」が渡されます。 公正証書遺言は、遺言の中で自筆証書遺言や※秘密証書遺言（= ほとんど利 用されていません。）に比べ一番安全といえます。 公正証書で書類を作るという一番の理由はこの安全性です。 もっとも、長所だけではありません。例えば、手続は面倒です。公証人への 依頼費用もかかるし、証人 2 人以上の立ち合いが必要ですので、遺言の内容 を立ち会った証人たちに知られてしまうという欠点もあります。 公正証書遺言は、遺言者の生存中は、本人以外は閲覧できないという特徴が あります。 費用はどの程度かかるのかというコスト面の話ですが、これは公正証書遺言 を作成するときの目的財産の価格に応じて異なります（大雑把にいえば 5 〜 10 万円程度）。 詳しくは公証人のホームページで見られますから確認してください。
C
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株式の買取り請求への不安
（現経営者からの相談）
会社は、私の息子が承継をする予定ですが、株式の分散が進み、そ のうち、誰かが株式を処分してしまわないか心配です。当社は株 式の譲渡に取締役会の承認を要す る会社ですが、承認をしなかった場 合、当社が買い取らなければならな い場合があるかと思われます。事業 が低迷している現在、余裕資金はあ りません。今後どのように対処をし ていけばよいか、よいアドバイスを お願いします。 「書面相談」 （製本業 67 歳） 相談者の本音のつぶやき これだけ景気が悪いと親族のだれかから 株式の買取り請求がでてくる気がする。 どのようなタイミングで株式を集約した方がいいのだろう。 事業が低迷している現在、余裕資金なんか まったくないよ。Q19
あ ら か わ 事 業 承 継 相 談 室 御 中 前 略 先 代 の 父 が 昭 和 一 七 年 に 日 本 橋 で 製 本 業 を 立 ち 上 げ 、 事 業 一 筋 に ま い 進 し ま し た 。 昭 和 二 八 年 に , 当 時 土 地 が 安 か っ た よ う で 、 荒 川 に 移 転 を し 、 有 限 会 社 と し て 法 人 成 り を し ま し た 。 そ の 後 、 昭 和 四 〇 年 に 、 売 上 も 伸 び 、 株 式 会 社 に 組 織変 更 を し ま し た 。 兄 弟 姉 妹 は 私 を 含 め 六 人 と 多 く 、 父 の 相 続 時 に は 会 社 以 外 に は さ し た る 財 産 も な く 、 遺 産 分割 に は 株 式 を 法 定 相 続 分 に 応 じ 分 割 し ま し た 。 毎 年 開 か れ る 株 主 総 会 に は 、 兄 弟 姉 妹 一 同 、 株 主 と い う 立 場 で 和 気 あ い あ い と 淡 々 と 議 案 を 処 理 し て ま い り ま し た 。（ 中 略 ）・ ・ ・ 事 業 は 長 男 で も あ り 、 学 生 時 代 か ら 家 業 を 手 伝 っ て い た こ と も あ り 、 私 が 継 ぐ こ と に な り ま し た 。 余 裕 資 金 は あ り ま せ ん 。 今 後 ど の よ う に 対 処 を し て い け ば よ い か 、 よ い ア ド バ イ ス を お 願 い し ま す 。 草 々 平 成 二 二 年 一 〇 月 吉 日 ○ ○ 製 本 株 式 会 社 ○ ○ ○ 雄 西相談員 先代は昭和 28 年に日本橋から荒 川に移転をして、法人成りをした ようです。 敗戦後の工業復活が最も早かった 荒川区は、昭和 20 年代から昭和 30 年代に東京を代表する金属機 械工業集積地だったそうです。区 面積が狭い荒川区ですから工場密 度は他区に比べ相当高かったはず です。 “工業の街、あらかわ”のイメージはこのときのものでしょうか。 所 長 相談者は地代が安かったから荒川区に移転をしてきたのではなく、 当時は最先端の荒川区に移転をすることで事業を伸ばしたかった のではないかな ? あくまで推測でしかないけどね。 昭和 7 年に、従来の東京市 15 区に新設区 20 区を加えた大東京
市 35 区制がスタートしたときは、 今では想像もつかないが、荒川区は 新旧 35 区で最大の人口を擁する区 として誕生したようだ。 最盛期の昭和 18 年には、現在の 20 万人より 15 万人も多い 35 万 人に達していたというから驚きだね。
家族会議の開催
東 主 任 さて、相談の回答ですが、まず、株価の算定の前に、この会社の 株主総会や家族会議などで、一同が集まったときに、この会社を どうするか、みんなでキチンと話をしたらどうだろうか。創業者 のお爺さんの意思をみんなで話し合い、確認をすれば、それだけ で解決してしまうこともあるよ。兄弟の仲がよいときの今が話し 合うには一番いい時期だと思いますね。 所 長 東君のいうとおり。 では、話し合いができそうにないときはどうするか。 東 主 任 非公開株式の株式買取請求があった場合、株式の価格決定につい ては、まず、株主と会社との間の協議で決まり、一定期間に協議 が調わないときは、裁判所に対し、価 格の決定の申立てという手続きになり ます。 この相談者は、親族の世代交代が進み、 血縁関係が薄れてくるなかで、最近の 不況も加わり、高い値段の株価で買取 請求を受けたらどうしようかという心Q19
配が、根っこにあります。この買取要求も、場合によっては、「株 主からの株式買取請求」=「買い取れる絶好のチャンス」と捉える こともできます。自社株式の分散が進んでいる現状では、その まま放置しておくと安定した経営が困難になる可能性が高いので、 分散した株式を再集中することを検討する必要がありそうです。 西相談員 ところで、印刷・製本業は、土 地を持っているしっかりとした 会社が多いものですが、現在は 土地の価格は下がっていますし、 株価も相当低くなるのではない でしょうか ? 東 主 任 確かにバブル崩壊の頃から現在の価格を比較をすると 3 分の 1 になっているという話もあるくらいだ から。ただ、昭和 20 年代に設立した この会社のように相当昔から存続して いる場合、とんでもなく高い価格とな っているかもしれない。また、西君の 意見のように、株価が低くなっている 場合も考えられるので、心配をされる なら、まず相続税の評価額で株価の試 算をしてみることを勧めたらどうだろう ?
本業の見直し
西相談員 そうですね。株価の試算は大事ですが、もうひとつ別の視点とし て、この相談者が事業承継を既定路線とされていて、ある意味 で、息子さんの人生が心配です。「父親や株主の気持ちを考える と事業を続けなければならない」などと思わなければよいのですが。そうならないためにも、事業の先行きに見込がつかなければ、 「債務超過になる前に辞める」のも一つの選択かと思います。 東 主 任 確かに、多額の借金があると廃業し たくてもできない、清算できないと いうのが世間一般の常識だが、さり とて、いわゆる“事業の磨き上げ”は、 短時間でそう簡単にできるものでな い。 特殊な技術を持っている社員の再就 職斡旋や、土地を収益物件にして株 式配当するとか、売却して一時金で清算する、といったことも選 択肢に入れ、多面的に検討すべきかもしれない。 いずれにしても、事業の見込なくしては、未来への対策など何の 意味もない。 西相談員 経営者も従業員も、「多角化、事業の転換」について、みな頭で は理解できているつもりでも、実際は、なかなか実現していない のが現実です。製本業は、過去、その技術の高さを評価され、製 本単価も高かったと聞いています。 ただ、最近は受注単価の値崩れや簡 易製本機械の進出などにより、業界 が衰退し、業態転換している製本会 社が増えているとも聞きます。 しかし、デジタル化は、ビジネスチ ャンスとも捉えることができます。 唐突ですが……。
Q19
東 主 任 製本業は土地を広く持っている会社も多く、貸ビル業や売却して 他場所で事業転換を行う会社が多く見受けられる。業態転換の検 討は必須だけど、失敗事例も多いので、慎重に検討・判断をして もらいたい。 所 長 西君、相談者への回答にあたっては、 以下の話を付け加えてもらいたい。 日頃からの地道な努力により良好な 人間関係を築いておく必要があった という教訓だ。 親族内での株式の買取り請求の事案 が起きるきっかけは日頃の人間関係の悪化が原因になる場合があ るということだ。 また、株価の話になるが、その昔、私が担当した事件でよい教訓 となる事例があるので紹介しよう。 ある会社の長男が社長を務めていたが、放蕩し放題の結果、行方 不明になってしまい、後に残された次男とその嫁が何とか切り盛 りをして再建して一息入れたところ、元社長から「株主総会不存 在の訴え」を起こされ、元社長の株式を買い取るという事件があ った。 その時の株式の買取り価額は何の根拠もなく、双方の代理人が交 渉をして金額を決めたという話を覚えている。株価は、このよう に決まることもあるということを知っておくべきだ。
○○株式会社 ○○ ○ 様 前略 平成 23 年○月○日、あらかわ事業承継相談室に文書でご相談をい ただきました。 ○○様のご相談内容について検討をしましたので回答をいたします。 参考の一つにしていただければ幸いです。 ─────（中略）───── 最後にポイントを整理します。 ポイント ◦創業者が創った会社をどうするかを話し合うことが、一番の解決 策となる。 ◦会社の事業を転換して存続するか、廃業するかもあわせて家族会 議で検討する。 ◦株式買取請求があった場合の、株式の価格の決定については、ま ず、株主と会社との間の協議で決まり、一定の間に協議が調わな いときは、裁判所に対し、価格の決定の申立てという手続きになる。 ◦あくまでも議論のたたき台として、税務上の財産評価基本通達に 則って株式の評価を行う。 ◦この場合、専門家に依頼をして価格の算定を頼んでみることも検 討する。 以上をご検討いただきたいと思います。 草々 平成 23/ ○○ / ○○ あらかわ事業承継相談室
