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グローバル・アドバイザリー部
2017年12月
オランダ ビジネスガイド
Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved. 1. 基本情報 2. 概要 2.1 特徴 2.2 良好なビジネス環境 2.3 発達した物流インフラ （参考）巨大なＥＵ域内市場 （参考）特色ある産業クラスター 3. 主要経済指標 4. 外資規制・投資優遇措置等 5. 進出手続き 5.1 進出形態 5.2 会社設立の流れ 6. 税制 6.1 概要 6.2 所得課税 6.3 付加価値税、輸出入税 6.4 国際課税 （参考）タックスヘイブン対策税制の改正 7. 貿易・為替管理制度 8. 労働事情 8.1 概要 8.2 賃金動向 ・・・・・・・・・ 2 ・・・・・・・・・ 3 ・・・・・・・・・ 4 ・・・・・・・・・ 5 ・・・・・・・・・ 7 ・・・・・・・・・ 8 ・・・・・・・・・ 9 ・・・・・・・・・ 10 ・・・・・・・・・ 11 ・・・・・・・・・ 12 ・・・・・・・・・ 13 ・・・・・・・・・ 14 ・・・・・・・・・ 15 ・・・・・・・・・ 16 ・・・・・・・・・ 17 ・・・・・・・・・ 18 ・・・・・・・・・ 19 ・・・・・・・・・ 20 1
目次
1. 基本情報
面積・人口は小規模ながらも欧州の中心に位置する重要国。一人当たりGDPはOECD諸国で第10位。
多様な民族、価値観が共存する自由の国。
国名 オランダ王国
（Kingdom of the Netherlands） 面積 4万1,864平方キロメートル （日本の約9分の1、九州とほぼ同じ） 人口 1,703万人（2016年） 名目GDP 7,775億米ドル（2016年） 1人当たり：4万5,658米ドル（OECD諸国第10位） 首都 アムステルダム 83.4万人（2016年） （政庁の所在地はデン・ハーグ） 言語 オランダ語 宗教 キリスト教（カトリック24.4％、プロテスタント 15.8％）、イスラム教（4.9％）、ヒンズー教（0.6％）、 仏教（0.5％）、無宗教・その他（53.8％） 政体 立憲君主制 元首、首相 ウィレム･アレキサンダー国王 （2013年4月即位） マルク・ルッテ首相 （2010年10月就任、3期目） 議会 二院制 （上院75議席/下院150議席）
（出所）外務省、IMF「World Economic Outlook」2017年10月版、ジェトロウェブサイト、オランダ中央統計局 （注）州名表記はオランダ経済省企業誘致局に倣った。
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ロッテルダム ●
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欧州でのビジネスを円滑化する各主要都市への良好なアクセスと発達した物流インフラ。
グローバル企業に直接投資を促す魅力的な税制。
2．発達した物流インフラ （1）欧州最大のロッテルダム港をはじめとした28の海港。欧州一の取扱い貨物量。 （2） 5つの国際空港。ほとんどの空港で24時間365日体制での税関業務。 （3）欧州最大の高速道路密度（公道に対する高速道路の割合）。周辺国とシームレスに接続。 （4）豊富な鉄道網を活用することにより、EU内のみならずロシア方面への輸送が可能。 3．直接投資を促す魅力的な税制 （1）他の欧州主要国と比較しても低い法人税率。 （2）海外赴任者の税負担を軽減する30％ルーリング制度、研究開発を促進するイノベーションボックス制度、キャッシュフロー負担を 軽減する輸入VAT繰延制度等の魅力的な税制。 （1）欧州の表玄関に位置。欧州主要都市へ良好なアクセス。 （2）各種研究機関やR&Dに対する税制メリット等により欧州におけるイノベーションの為のハブとして機能。 （3）英語をはじめとしたドイツ語やフランス語等複数の外国語を操る豊富な人材。 1．良好なビジネス環境 32.1 概要「特徴」
欧州各国へのアクセスが良好な「欧州の玄関口」。
英語をはじめとした各国語が流暢な人材が豊富に存在。情報のハブとして機能しイノベーションを誘発。
2.2 概要「良好なビジネス環境」
アムステルダムから欧州各都市へのアクセス 24時間以内 48時間以内 72時間以内 オランダからのトラック輸送の目安 （出所）オランダ経済省企業誘致局を基に日本総研作成 都市 空路 鉄道 距離 ロンドン 1時間 5時間 540km ブリュッセル n/a 2時間15分 215km パリ 1時間10分 3時間20分 520km ベルリン 1時間20分 6時間7分 670km デュッセルドルフ 50分 2時間11分 250km ジュネーブ 1時間35分 12時間45分 980km ダブリン 1時間35分 n/a 1,160km 欧州イノベーション・スコアボード（2017年）（注） 外国語話者の割合（2012年） 90% 29% 71% 38% 12% 11% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 英語 フランス語 ドイツ語 オランダ EU諸国平均 0 50 100 150 200 スイス スウェーデン デンマーク フィンランド オランダ 英国 ドイツ アイスランド オーストリア ルクセンブルク ベルギー ノルウェー アイルランド イスラエル フランス EU28ｶ国平均 （出所）European Commission （注）EU諸国、他のヨーロッパ諸国、近隣諸国のイノベーション実績を比較する指標。Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved.
高水準な物流インフラ・ネットワークを備え、欧州内の物流ハブとして機能。
52.3 概要「発達した物流インフラ」（1）
物流インフラの概要 （出所）オランダ経済省企業誘致局 種別 概況 海上 輸送 28の海港、200の内陸水路港、350の中継ターミナル オランダの港湾は、年間5億トンを超える欧州一の貨物 取扱量を誇っており、中でもロッテルダム港は欧州 最大、世界でも上位にランクされる。 国内総延長5,046kmにわたる水路のうち、4,800kmが 貨物輸送に適した水路となっている。 航空 輸送 5つの国際空港 地方空港と国際空港があわせて28ヵ所。 ほとんどの空港で24時間体制で税関業務を実施｡ アムステルダム国際空港は、ヨーロッパ最大級の空港 の一つ。 道路 欧州最大の高速道路密度 公道総延長は13万5,000Km、内高速道路は5,000Km超 と、オランダの一般道・高速道路網は広域に展開。 周辺国の高速道路網とシームレスに接続。 鉄道 総延長5,000ｋm超の鉄道路線網 道路輸送と組み合わせることにより、EU内、ロシア方面 への複合的な2次輸送手段として活用することができ る。 貨物専用のベートゥヴェ線は、欧州を横断する鉄道貨 物ネットワークに乗り入れている。 オランダの国際空港と主要港 アムステルダム空港 スキポール ロッテルダム・ハーグ空港 マストリヒト・アーヘン空港 アイントホーフェン空港 フローニンゲン・ エールデ空港 フローニンゲンシーポート アムステルダム港 ロッテルダム港 ゼーラントシーポート
ロッテルダム港､アムステルダム国際空港を中心に､海・空・陸の効率的なインフラネットワークを構築｡
順位 空港名（国名） 貨物輸送量 （千トン） 1 シャルル・ドゴール空港（フランス） 2,220 2 フランクフルト空港（ドイツ） 2,190 3 アムステルダム空港（オランダ） 1,694 4 ヒースロー空港（英国） 1,635 5 ライプツィヒ・ハレ空港（ドイツ） 1,056 参 考 世界1位 香港空港（中国） 4,422 世界2位 メンフィス空港（米国） 4,291 【空路】航空貨物取扱量（2016年、参考値は2015年） 順位 港湾名（国名） 貨物輸送量 （千TEU） 1 ロッテルダム港（オランダ） 11,577 2 アントワープ港（ベルギー） 9,370 3 ハンブルク港（ドイツ） 8,848 4 ブレーマーハーフェン港（ドイツ） 5,467 5 バレンシア港（スペイン） 4,609 参 考 世界1位 上海港（中国） 36,537 世界2位 シンガポール港（シンガポール） 30,922 【海路】港湾コンテナ取扱量（2015年）（出所）Eurostat、ACIウェブサイト、ＩＡＰＨ「World Container Traffic Data 2016」
2.3 概要「発達した物流インフラ」（2）
順位 国名 取扱量（千トン） 1 オランダ 594,272 2 英国 496,708 3 イタリア 458,020 4 スペイン 447,048 5 トルコ 411,783 【海路】国内全港の貨物取扱量（2015年） 順位 国名 取扱量（千トン） 1 オランダ 365,510 2 ドイツ 221,349 3 ベルギー 192,938 4 フランス 65,162 5 ルーマニア 30,484 【海路】内陸水路貨物取扱量（2016年） 順位 国名 取扱量（トン） 1 ドイツ 4,651,820 2 フランス 2,525,391 3 英国 2,506,585 4 オランダ 1,754,737 5 ベルギー 1,153,781 【空路】貨物及び郵便航空輸送量（2016年） 欧州各国の貨物取扱量比較 欧州各港湾・空港貨物取扱量比較Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved. 7 7 7 世界とEUのGDPの内訳（2016年） 世界計 名目GDP75兆3678億ドル EU28（注） 164,475億ドル 21.8％ 米国 186,245億ドル 24.7％ 中国 112,321億ドル 14.9％ 日本 49,365億ドル 6.5％ その他 241,271億ドル 32.0％ ドイツ 34,792億ドル 21.2％ 英国 26,292億ドル 16.0％ フランス 24,665億ドル 15.0％ イタリア 18,507億ドル 11.3％ スペイン 12,326億ドル 7.5％ その他 40,118億ドル 24.4％ オランダ 7,775億ドル 4.7％ （出所）IMF「World Economic Outlook」2017年10月版
（注）「EU28」は、EUに加盟する、以下28カ国の合計を示す。 ドイツ・英国・フランス・イタリア・スペイン・オランダ・ベルギー・オーストリア・ ルクセンブルク・ブルガリア・チェコ・デンマーク・エストニア・アイルランド・ ギリシャ・クロアチア・キプロス・ラトビア・リトアニア・ハンガリー・マルタ・ポーランド・ ポルトガル・ルーマニア・スロベニア・スロバキア・フィンランド・スウェーデン 個人消費規模（2015年）
（出所）国際連合「UNdata」、IMF「World Economic Outlook」2017年10月版
順位 国名 個人消費 （億ドル） （百万人） 人口 一人当たり （千ドル） 1 米国 122,837 321 38 EU合計 91,871 507 18 2 中国 42,514 1375 3 3 日本 24,791 127 20 4 英国 18,577 65 29 5 ドイツ 18,144 82 22 6 フランス 13,326 64 21 7 インド 12,591 1283 1 8 ブラジル 11,234 204 5 9 イタリア 11,111 61 18 10 カナダ 8,942 36 25 参考 オランダ 3,348 17 20 うち英国 26,292億ドル 3.5％
（参考）巨大なEU域内市場
（参考）特色ある産業クラスター
全国各地に、特色ある産業クラスターを数多く有している。
１ 産業クラスター概況 • ライフサイエンス • サイバーセキュリティ • 通信 • ヘルシーエイジング • ライフライン • データセンター • ハイテクキャンパス （オープンイノベーション施設） • ハードウェア・エレクトロニクス • ライフサイエンス • 自動車 • ヘルスバレー • フードバレー ● ロッテルダム ● デン・ハーグ • ナノテク • ハードウェア • 数学 • コンピュータサイエンス • エンジアリング • クリエイティブハブ • 広告 • ソフトウェア • マルチメディア • ゲーム • ファッション • ライフサイエンス • 金融 ★ アムステルダム （出所）オランダ経済省企業誘致局 • ケミカルキャンパス （オープンイノベーション施設） • 化学 • 素材 • ライフサイエンスCopyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved. 9
3. 主要経済指標
（出所）CEIC、外務省「海外在留邦人数調査統計」 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 GDP 名目GDP（億米ドル） 8,379 8,946 8,294 8,670 8,810 7,584 7,775 実質GDP成長率（％） 1.4 1.7 ▲ 1.1 ▲ 0.2 1.4 2.3 2.2 1人当たりGDP（米ドル） 50,433 53,590 49,502 51,592 52,240 44,777 45,658 国際収支指標 経常収支（億米ドル） 618 813 895 855 786 652 657 経常収支対GDP比（％） 7.4 9.1 10.8 9.9 8.9 8.6 8.5 貿易収支（億米ドル） 800 902 915 1,001 1,008 870 926 輸出 4,778 5,545 5,469 5,676 5,708 4,883 4,954 輸入 3,977 4,643 4,554 4,676 4,700 4,013 4,029 外貨準備高（億米ドル、年末） 185 203 221 226 193 173 133 対外債務残高（億米ドル、年末） 41,847 45,933 43,187 44,598 48,239 42,157 42,622 景気指標 失業率（％） 5.0 5.0 5.8 7.3 7.4 6.9 5.9 消費者物価上昇率（％） 0.9 2.5 2.8 2.6 0.3 0.2 0.1 鉱工業生産指数上昇率（％） 7.6 ▲ 0.5 ▲ 0.4 0.5 ▲ 2.8 ▲ 3.2 2.2 財政・金融指標 政策金利（％、年末） 1.00 1.00 0.75 0.25 0.05 0.05 0.00 為替・株 為替レート（USD/EUR、年平均） 1.327 1.391 1.286 1.328 1.329 1.110 1.107 株価指数（年末） ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ ‐ 日系企業総数（拠点数、各年10月1日現在） 351 350 339 323 356 362 374研究開発に係る優遇措置 制度 概要 対象/条件 イノベーション ボックス制度 企業が独自に開発し、特許 を取得もしくはWBSO認定 を受けた無形資産からの利 益については課税所得から 80％控除できる（注1）。 「WBSO認定」（注2）を受ける必 要があり、大規模納税者につい ては、特許、排他的なライセン ス、またはソフトウェア等を有す る必要がある 他社（者）によって開発された無 形資産であっても、オランダ納 税企業の責任負担のもとに開 発されたものであれば対象 R&D税控除 （WBSO制度） （注3） 研究開発（技術的・科学的 研究、新技術を用いた製品 またはプロセスの開発、新 技術を用いたソフトウェアの 開発等）を行う企業に対し て、賃金税および社会保険 料の一部を控除。 申請者が自ら行うR&D活動が 対象 WBSO申請は、R&D活動の事前 に行う必要あり （出所）オランダ経済省企業誘致局、ジェトロウェブサイト （注1）残り20％が課税対象となる。20％に対して標準法人税率25％が適用された場合、実効税率は5％となる計算。 （注2）研究開発前にWBSOの適用を申請し、認定されること。 （注3）2016年より、人件費を対象とした従来のWBSO制度に、研究開発費用を対象とした税控除制度（RDA）が統合された。 外資規制 項目 規制内容 禁止業種・ 制限業種 公益事業と鉱山業については政府の 免許が必要。 出資比率 規制なし。 外国企業の 土地所有 規制なし。 資本金に 関する規制 国内企業と同等の扱い。 有限責任株式非公開会社（B.V.） 払込資本最低額は規定なし 有限責任株式公開会社（N.V.） 払込資本最低額 4.5万ユーロ その他 国産化率、輸出義務等に関する規制 なし。
4. 外資規制・投資優遇措置等
国策事業の一部を除き、外国資本、内国資本の民間投資は自由。
技術革新および研究開発活動を奨励するための税優遇制度が整う。
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5.1 進出手続き「進出形態」
進出の際には有限責任株式非公開会社（B.V.）の形態を採るのが一般的。
現地法人 支店 駐在員事務所 Besloten Vennootschap （B.V.）： 有限責任株式非公開会社 Naamloze Vennootschap （N.V.）： 有限責任株式公開会社 進出 形態 オランダにおける法人形態 非公開株式会社（B.V.）と公開株式会社（N.V.） の相違点 種別 有限責任株式非公開会社 有限責任株式公開会社正式名称 Besloten Vennootschap （B.V.） Naamloze Vennootschap （N.V.） 概要 オランダにおいて最も一般的な営利企業形態。また、外 国人投資家に最も頻繁に採用されている形態でもある。 証券取引所に上場されるか否かにかかわらず、資本の公募 を望む場合に採用される。 株式の上場 不可 可 株式の譲渡制限 有 無（定款に定めのある場合のみ有） 最低資本金 規定なし 4.5万ユーロ （出所）オランダ経済省企業誘致局、ジェトロウェブサイト 多くの在蘭日系企業は会社規模によらずB.V.を適用。他のEU諸国、たとえば 英国では非公開会社の形態は小規模若しくは中規模の会社のみに適用 可能としていることとは取扱いが異なる。
5.2 進出手続き「会社設立の流れ」
会社設立手続きの流れ 類似商号の確認 所轄商工会議所内の登記所で類似商号登録のないことを確認。 設立定款作成 発起人から提出された情報に基づいて公証人が設立定款を作成。 設立証書作成 発起人または委任状による代理人が公証人のもと へ出頭し、会社設立定款に公証人が署名して設立 証書を作成。 登記 所轄商工会議所にて設立の商業登記を実施し、 設立手続きが完了。 B.V.設立に要する時間、費用 手続に要する時間 約1ヵ月 必要な費用 約5千～8千ユーロ （出所）オランダ経済省企業誘致局 必要書類の準備 設立認可申請、登記申請に必要な書類を用意。 ＜主な必要事項> ① 会社名 ② 設立住所 ③ 事業内容（会社の目的） ④ 資本金 ⑤ 資本金の払込方法（金銭か現物出資か） B.V.については現金出資の場合、払込の為、銀行口座 開設が必要。オランダにおいては設立前であっても 口座の開設が可能 ⑥ 株主 ⑦ 事業年度、および初年度の最終日 ⑧ 代表権の種類（単独署名が共同署名か） 1人以上の取締役任命が必要。オランダ法において、 原則各取締役が代表権を持つが、定款により代表に あたって複数の署名が必要なことを定めることが可能 ⑨ 業務取締役と業務監査役 （業務監査役は資本金、剰余金の合計が1,600万ユーロ および会社と親会社合計でオランダの従業員100名 以上等の条件を満たす大規模B.V.のみ）Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved.
オランダの租税概要
会計・税務面につきましては、会計士・税理士等の専門家と十分にご相談下さいますようお願い致します。 （出所） EY 「Worldwide Corporate Tax Guide 2017年版」 、ＥＹ「Worldwide Personal Tax Guide Income Tax, social security and immigration 2016-17」 、
オランダ経済省企業誘致局 （注）国内外の会社の株式を5％以上保有する必要がある。 13 名称 概要 事前税務裁定（APA） オランダ居住のグループ会社がグループの国外会社から受け取った、あるいは供給した、サービスまたは物品の価 額（＝移転価格）について、その税務上妥当性を事前合意するもの。 事前価格合意（ATR） 資本参加免税の適用可否等、国際的な企業組織に特有の税務について事前に合意するもの。 タックス・ルーリング制度
6.1 税制「概要」
所得課税、消費課税が主な課税項目。
タックス・ルーリング制度により、税務上の取り扱いについて事前確認が可能。
区分 種類 税率 所得課税 法人所得税 20万ユーロ以下部分（2018年1月1日以降は25万ユーロ以下部分） 20％ 20万ユーロ超部分（2018年1月1日以降は25万ユーロ超部分） 25％ 個人所得税 BOX1（雇用所得、事業所得、主要な住居からの所得） 8.4～52％ （累進税率） BOX2（実質的な株式所有（注）から生じる所得） 25％ BOX3（貯蓄、投資からの所得） 30％ 消費課税 付加価値税（VAT） 0％、6％、21％の3種類 （標準税率は21％） その他 関税 （物品により異なる） EU共通の税率
法人所得税は、オランダ法人の全世界所得に対して課税。
会計・税務面につきましては、会計士・税理士等の専門家と十分にご相談下さいますようお願い致します。 （出所） EY 「Worldwide Corporate Tax Guide 2017年版」、EY「Worldwide Personal Tax Guide Income Tax, social security and immigration 2016-17」
6.2 税制「所得課税」
30％軽減制度 制度概要 オランダに派遣されて働く外国人に対する課税 軽減制度 雇用所得、子女の学校教育費の補助等の総額 の30％が軽減される 一定の所得については、非居住者として課税を 受けることが選択できる 資本参加免税 制度概要 持分比率5％以上等、一定要件を満たす投資先 から得られる所得（現金配当、現物配当、株式 譲渡益等）については免税。 法人所得税 対象者 居住法人 非居住法人 オランダ法により設立され た居住法人 オランダ源泉所得のある 非居住法人 課税対象 居住法人の全世界所得 オランダ源泉の不動産 所得および事業所得 税率（注） 20万ユーロ以下部分（2018年1月1日以降は25万 ユーロ以下部分）：20％ 20万ユーロ超部分（2018年1月1日以降は25万ユー ロ超部分）：25％ 個人所得税 対象者 居住者 非居住者 課税対象 全世界所得 一定のオランダ源泉所得 税率 BOX1（雇用所得）：8.4～52％ BOX2（株式所有に起因する所得）：25％ BOX3（貯蓄、投資所得）：30％ 2013年1月1日より廃止されたが、負債利子の損金算入には一部 制限がある。 所得税 駐在者を対象とした個人所得税減免措置 源泉税の減免措置 過少資本税制Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved.
（出所）EY 「Worldwide Corporate Tax Guide 2017年版」、ＥＹ「Worldwide VAT, GST and Sales Tax Guide 2017」、ジェトロウェブサイト
会計・税務面につきましては、会計士・税理士等の専門家と十分にご相談下さいますようお願い致します。 15
6.3 税制「付加価値税、輸出入税」
オランダの標準付加価値税率は21％。物品輸入時の繰り延べ制度が設けられている。
関税の対象はEU域外からの輸入のみ。
付加価値税（VAT） 税率 標準税率：21％ 主に食品、書籍、絵画およびその他の文化財、 農業セクターで利用される物品等、旅客輸送、 宿泊施設に軽減税率6％を適用。 輸出、EU域内物品の供給は0％。 課税対象 オランダ国内における物品・サービスの供給等。 課税対象者 オランダ国内で物品またはサービスの課税供給を 行う事業体または個人等。 物品輸入時の VAT繰り延べ 制度 本来は物品の輸入時に納付するVATを、四半 期ごとの定時申告時まで延期できる。 定時申告時には繰り延べられていたVAT支払 いと、還付されるVATの請求が同時に行える 為、キャッシュフローへの負担を回避することが できる。 特記事項 輸出取引は非課税。 輸入関税 税率 適用関税率はEU規則に準拠し､品目によって異なる。 原則的にCIF価格が基準となる。 課税 対象 EU域外からの物品輸入時（EU域内の物品移動は非課税）。 再輸入加工（OP）制度 再輸出加工（IP）制度 制度 概要 EU域内の事業者が加工や 修繕のために製品を一時的 にEU域外へ輸出する場合、 再輸入の際に輸入関税の 減免措置の適用が可能。 加工処理の為にEU域外から 輸入され、域外へ再輸出さ れる製品については、関税 および輸入VAT、アンチダン ピング関税、相殺関税等の 諸税の支払いが猶予される。 付加価値税 関税 関税に係る優遇制度
移転価格税制等の租税回避否認規定あり。
日本・オランダ間で租税条約が締結されており、配当金、利子、使用料に対する課税が軽減される。
会計・税務面につきましては、会計士・税理士等の専門家と十分にご相談下さいますようお願い致します。 （出所） EY 「Worldwide Corporate Tax Guide 2017年版」
（注）源泉税は企業間の支払い、かつ支払先がＥＵ域外企業に適用される税率を記載。利子については、日本親会社からの貸付金に対する海外子会社から日本親会社へ の金利支払いに適用される税率を記載。「日本の受取人に対する支払い」については、「租税条約非締結国の受取人に対する支払い」の税率を勘案し、有利と想定される税 率を記載。
6.4 税制「国際課税」
二重課税回避 移転価格税制 制度概要 オランダ税法は移転価格税制を採用 2016年1月1日より、BEPS行動計画13に符号し、新しい 文書化規則を導入。マスターファイル、ローカルファイル 、国別報告書（CｂCレポート）の3つの文書を導入 連結売上高が7億5,000万ユーロを超える多国籍企業は 国別報告書を作成しなければならない 連結売上高5,000万ユーロを超える多国籍企業グルー プのオランダ法人はマスターファイルとローカルファイル を用意しなければならない 事前価格確認（APA）の利用が可能 源泉税（注） 各受取人に対する 支払い 課税対象項目 配当金 利子 使用料 租税条約非締結国 15％ 0％ 0％ 日本の受取人 0％・5％･10％ 0％ 0％ EU圏の受取人 0％ 0％ 0％ 日蘭租税条約 配当金に対する源泉税は、受益者が配当受益権を確定する基準日より 以前6ヵ月間にわたり、議決権の50％以上を保有する場合は0％、議決 権の10％以上を保有する場合は5％、以上に該当しない場合は10％と なる。 資本参加免税 制度概要 持分比率5％以上等、一定要件を満たす投資先から 得られる所得（現金配当、現物配当、株式譲渡益等） については免税。 租税回避否認規定 源泉税の減免措置（再掲）Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved.
平成29年度税制改正において、タックスヘイブン対策税制（外国子会社合算税制）が大幅見直し。
一定の要件を満たすペーパーカンパニー等に係る合算課税の対象が大幅に拡大される見通し。
17 会計・税務面につきましては、会計士・税理士等の専門家と十分にご相談下さいますようお願い致します。（参考）タックスヘイブン対策税制の改正
適用対象判定フロー 居住者 または 内国法人 外国関係会社 ①ペーパーカンパニー ②事実上のキャッシュボックス ③ブラックリスト国所在 租税負担割合 30％未満 租税負担割合 20％未満 合算課税の 対象外 会社単位の 合算課税（注） 受動的所得の 合算課税 合算課税の 対象外 経済活動基準を 満たす 日本の居住者または内国法人によって､その保有割合の 50％超の株式を直接および間接に保有される外国法人 実質支配基準 居住者または内国法人と外国法人との間に、そ の居住者または内国法人が、その外国法人の 残余財産のおおむね全部を請求することができ る等の関係がある場合 Yes Yes Yes Yes Yes No No No 導入 （注）持分割合が25％以上の株式等（化石燃料採取事業者で租税条約相手国に採 取場所を持つ場合は10％以上）からの受取配当は合算対象外 進出国の租税負担割合から見た場合 30％以上 合算課税の対象外 30％未満 ペーパーカンパニー 等に該当すると 会社単位で合算課税 20％未満 経済活動基準を満た したとしても 受動的所得は部分 合算課税 30％ 20％ 租税負担割合 20％以上30％未満 の国のペーパー カンパニー等が 今後合算課税の 対象に No 合算課税の対象輸出入品目規制 貿易・為替管理概要 項目 概要 貿易取引 原則自由 貿易外取引 制限なし 資本取引 規制なし 為替相場管理 経済通貨同盟（EMU）に加盟。変動相場制。 概要 輸入 EU規則に準拠 主な規制品目は、特定危険化学品、食品・農水 産品、特殊な野生動植物、薬物、鉄鋼製品、廃 棄物、等 輸出 EU規則に準拠 主な規制品目は二重用途物品、特定危険化学 品、農産品、特殊な野生動植物、薬物、模造品、 廃棄物等 （出所）ジェトロウェブサイト EUとその他の国・地域のFTA（注1）
7. 貿易・為替管理制度
オランダにおける貿易手続きはEU関税法に基づく。
貿易政策は国際経済関係局が管轄。
発 効 済 EFTA（スイスとは別途締結） （注2） スイス チリ 南アフリカ モロッコ ジョージア メキシコ 韓国 コロンビア ペルー SICA（注3） モルドバ その他欧州、地中海諸国等と貿易に関する協定が存在 合 意 カナダ シンガポール ベトナム 日本 （大枠合意） 交 渉 中 ASEAN CAN（うち、コロンビア、ペルー とは発効済、エクアドルとは合 意済）（注4） GCC（注5） 米国 マレーシア タイ インド メルコスール（注6） フィリピン アルメニア （注1） 上記FTAの他、アフリカ・カリブ海・太平洋諸国との間に貿易協定を含む経済 パートナーシップ協定があり、一部の国とは暫定的に発効。 （注2） EFTA＝スイス、ノルウェー、アイスランド、リヒテンシュタイン。 （注3） SICA＝中米統合機構（グアテマラ、エルサルバドル、コスタリカ、ニカラグア、 ホンジュラス、パナマ、ベリーズ、ドミニカ共和国）。ベリーズ、ドミニカ共和国は EUとのＦＴＡ対象外。 （注4） CAN＝アンデス共同体（ボリビア、コロンビア、エクアドル、ペルー）。 （注5） GCC＝湾岸協力会議（サウジアラビア、アラブ首長国連邦、クウェート、カター ル、オマーン、バーレーン）。 （注6） メルコスール＝南米南部共同体（ブラジル、アルゼンチン、ウルグアイ、パラグ アイ、ベネズエラ）。Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved. 1～19時間 20% 20～29時間 17% 30～34時間 13% 35～39時間 16% 40時間以上 33%
オランダでは勤務時間や時間帯、場所を自由に選択することが権利として認められており、労働時間も多様化している。
週労働時間別雇用者の割合（2016年） （出所）OECD オランダの雇用制度概要 （出所）ジェトロウェブサイト 雇 用 条 件 試用 期間 6ヵ月以上2年未満の雇用契約で1ヵ月、2年以上 の契約で最長2ヵ月の試用期間を設定できる 退職 雇用契約を解除する場合は1ヵ月前の通知が 必要 解雇 雇用主・被雇用者双方の同意に基づく解雇以外 は、UWV（Employee Insurance Agency）もしくは簡 易裁判所の事前許可が必要 雇用主の事業不振等の経済的な理由､被雇用者 の長期病欠等による解雇はUWVが審査 個人の業績、過失・怠慢行為については簡易裁判 所が審査 妊娠期間中、出産後12週間および兵役期間中の 解雇も認められない 労 働 時 間 法律上は週60時間を上限とし、1シフトは最長12時間 2016年から施行されているフレキシブルワーク法により、被 雇用者は、勤務時間の増減、勤務時間帯の変更、（在宅 等）勤務場所の変更を申請することが権利として認められて いる 休 暇 制 度 有給休暇の最低基準は週労働日数×4日 雇用主は病欠期間中の最初の2年は賃金の最低7割を支払 う義務がある（一日当たりの上限額は188.88ユーロ） 日本国籍者のオランダ労働許可 変更点 2014年12月から日本国籍者の労働許可は不要と されていたが、この根拠となる条約が無効となった これにより、2017年1月1日以降、オランダで就労す る日本国籍者は、「労働許可」と「居住許可｣双方を 要することとなった （出所）オランダ経済省企業誘致局 198.1 労働事情「概要」
平均賃金（年間）の推移 月額賃金（アムステルダム、2016年度調査） 金 額 米ドル ユーロ 製造業 ワーカー（一般工職） 2,523～2,808 2,227～2,479 エンジニア（中堅技術者） 3,826～4,656 3,377～4,110 中間管理職（課長クラス） 5,833 5,149 非製造業 営業職 4,996 4,410 法定最低賃金 1,741/月 1,537/月 賞与支給額 月額給与約2ヵ月分相当 （出所）ジェトロウェブサイト 割 合 社会保険負担率 雇用者 18.51％ 被雇用者 28.15％ （出所）OECD 労働法による規定 法定最低賃金 23歳以上のフルタイム労働者の最低賃金は 月額1,537.20ユーロ（日給では70.95ユーロ）。 22歳以下は年齢に応じ、低く定められている。 法定休暇手当 基本給の8％を支給することが法律により義 務付けられている。また、クリスマスシーズン には13ヵ月目の給与、業績に応じた賞与を 支給することもある。 （年） （ユーロ）
8.2 労働事情「賃金動向」
「最低賃金および最低休暇手当法」により、最低賃金および休暇手当の支給が定められている。
オランダの賃金水準は過去10年間で緩やかな上昇傾向。
0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000 40,000 45,000 50,000 2000 '02 '04 '06 '08 '10 '12 '14 '16Copyright © 2017 Sumitomo Mitsui Banking Corporation. All Rights Reserved.
