成 平イ 暻 11 日取 各取 取 位取
場会社 株 式 会 社 ネ ャ ケ ヌ ヴ チ コヴチ番号：平1イ拡取東証ブザヴゲ 曓社所在地 東 京 都 渋 谷 区 山 町 番 号 代 表 者 代表 締役社長取 中 取 伸 明 問 合 せ 先 管理曓部 曓部長取 栗 取 洋 電 話 番 号 0年-イウ平拠-ィィ①0 代表 取
URL取勘ttp://www.フuホホspピピビ.ヒ為.致p/ 取 取
親会社ネモヴニッダ株式会社 係る特 調査委員会 調査報告書 領 取
当社 よる調査 容及び当社 各期連結 務諸表 える影響 概要並び 今 対応 い 取
取
成平イ 暻 日 公表 成平イ取 暻期取決算短信発表 延期及びそ 理由 関する 知らせ 及び 成平イ 暻平①日 公表 調査状況及び決算発表予定日 今 当社 対応 い 記載
り 当社親会社 あるネモヴニッダ株式会社 以 ネモヴニッダ る 成平イ取 暻期決算 作業 過程 い 成平0取 暻 当社連結子会社 り 成平ィ取 暻年0取日 全株式をネモヴニッダ 譲渡 連結除外 り 株式会社ベッコ゚メン゜ンタヴネッダ 以 ベッコ゚メ る 明 瞭 引 発覚い ネモヴニッダ 特 調査委員会 以 ネモヴニッダ委員会 を設置 そ 調査をい り 当社 い 特 調査委員会 以 当社委員会 を設置 ネモヴニッダ委員会 調査 途 ベッコ゚メ い 過去 行われ 疑われる 適 会計処理 関す る事実関係 発生原因 調査 析を行 いり 具体的 ネモヴニッダ委員会 い 認定 れ
調査事実及び報告 容 関 そ 調査 範 方法 よび合理性 い 検証い いり
曓日 当社委員会より ネモヴニッダ ら 調査報告書 添 交付を を踏 え 中間調査 報告書を 領い そ 概要を 報告する 当社 各期 連結 務諸表 える影響 概要 い 報告申 す 取
当社 当社委員会 中間調査報告書 容を真摯 引 続 コヴフヤヴダイバヂンケ コン プメ゜゚ンケ体制 充実･強化を る 再発防 体制 構築 り組 信頼 回復 向 全力を尽く
いる所存 す 取 取
記取 取
取
．ネモヴニッダ委員会 調査報告書 概要取
取 ネモヴニッダ委員会 調査報告書 容 添付資料 調査報告書 を 覧く い 取 取
．当社委員会 概要及び中間調査報告書 概要取 取 取
取当社委員会 目的取
取 取 取取当社委員会 客観的 見地より ベッコ゚メ い 過去 行われ 疑われる 適 会計処理 関する事実関係 発生原因 調査 析を行う を踏 え当社 い 策定 れ 再発防 策 評価作業を行う を目的 いる 取
取
取当社委員会 構成取
委員長取 浦取 亮太取 弁護士 森ン濱 松曓法 事務所 取 委員取 取 森 取 恒 取 弁護士 取
取
調査期間及び調査 方法取
当社委員会 成 平イ ウ 暻 10 日 間 主 ネモヴニッダより提供 れ 書類 精査ン検討 ネモヴニッダ委員会 調査委員 対するナ゚モング 当社より提供 れ 書類 精査ン検討 各方法 より 曓件調査を実施 取
当社委員会 特 記(1) 調査ン検討 い 以 (至)乃 (至v) 各理由 基 ネモヴニッ ダ委員会 よる調査報告 容 合理性 ネモヴニッダ委員会 よる調査 範 方法及び結果 合理性を 含 い 記 各方法 基 検証を行 具体的 当社委員会 ネモヴニッダ委員会 ら 委員会 い 認定 事実関係及びそ 調査ン認定方法等 関する説明を る 当社委 員会 ネモヴニッダより提供 れ 書類及びネモヴニッダ委員会 対するナ゚モング等 より把握 事 実関係や当委員会 よる精査ン検討結果 基 ネモヴニッダ委員会 間 調査報告 容 調査 範 及び方法を含 い 質疑応答を実施 主 曓件 類似 事案 る調査委員会 い 一般的 採用 れる手法等 比較 合理 い 事実等 認定過程 合理性 認 られる 網羅 性 関する調査 十 い 等 観点 ら ネモヴニッダ委員会 調査報告 検証を行 取
(至)取曓件調査開始時点 い ベッコ゚メ 当社 資曓関係を暼 い会社 ある 当社 ベッ コ゚メ 対する調査権限を何ら暼 い ベッコ゚メ ネモヴニッダ委員会 よる調査対応 そ 人的物的モソヴケを大幅 使用 いる等 当社委員会 よる調査へ 協力 事実 望 い 状況 ある 取
(至至)取 ネモヴニッダ 当社を 成 平平 暻以降連結子会社化 ろ ベッコ゚メ 当社 連結子 会社 あ ネモヴニッダ ベッコ゚メを直接的 完全子会社化する 成 平ィ イ 暻以前
期間 連結時 務数値 確性を担保する観点 ら 当社を連結子会社化する以前 期間 い ベッコ゚メ 確 務数値を調査ン把握する責務を いる 取
(至至至)取ネモヴニッダ ネモヴニッダ 利害関係を暼 い外部専門家等を含 特 調査委員会を設置 調査を実施 いる 取
(至v)取 ネモヴニッダ 成 平ィ 暻 当社 らそ 保暼するベッコ゚メ株式を譲り 社を直 接的 完全子会社化 いる ら ネモヴニッダ 当社 間 構 的 利益相反状況 存 する ネモヴニッダ 経営 断 より る利益相反 懸念 解消 れ り ※ 当社 委員会 ネモヴニッダ委員会 調査報告 容 合理性を検証する る観点 ら 問 特段認 られ い 取
取
ネモヴニッダ委員会 調査報告 合理性 い 取
ネモヴニッダ委員会 よる調査手続及び調査結果 い ネモヴニッダ ら提供 れ 書類 精査ン 検討 ネモヴニッダ委員会 調査委員 対するナ゚モング より検証を行 そ 結果 当社委員会 ネモヴニッダ委員会 調査手続 合理性 認 られ そ 調査結果 合理 点 認 られ い
断 取
当社委員会 ネモヴニッダ委員会 調査報告 容 合理的 ある ら 当社委員会 目的 ある ベッコ゚メ る 適 会計処理 関する事実関係及び発生原因 調査 析を行う 際
ネモヴニッダ委員会 調査報告 容を前提 する 合理性 認 られる 断 取
取 取
※ 当社及びネモヴニッダ ベッコ゚メ株式 係る売 価格 再評価を実施 当時 売 価格 妥当性 い 相互 確認い 取
取
． 適 会計処理 概要及び る会計処理 基 く 引金 修 取
ネモヴニッダ委員会 調査報告書 容 添付資料 調査報告書 を 覧く い 取 取
取
．取過 度決算訂 よる主要 務諸表項目へ 影響 取
ネモヴニッダ委員会 よる調査報告 容を前提 ベッコ゚メ る 適 引 事実を 当社 より反映 せ 連結業績へ 影響 以 通り す 取
連結 務諸表 取
百万 取
期取 取 項取目取 訂 前取 訂 取 影響 取
成 平0 暻期取 売 高取 拡んィィィ 拡んィ平イ △取1拠
営業利益取 1んィ拡ィ 1んィ拡ィ 0
経常利益取 1んィ拠ィ 1んィ拠年 0
当期純利益取 拠年① 拠ィィ ウ
総資産取 ①ん①拡拠 ①ん①拡平 △取イ
純資産取 平ん拠イィ 平ん拠①1 ①
成 平1 暻期取 売 高取 1年ん平ィ拡 1年ん平0拡 △取年拡
営業利益取 ①ィ平 ①ウ0 平ウ
経常利益取 ①1年 ①ィ0 平ウ
当期純利益取 10イ 1年ウ 年平
総資産取 拠ん0平拠 拠ん0①① 年ウ
純資産取 平ん拡拠イ 年ん0平イ 年拡
成 平平 暻期取 売 高取 1ィん1平拡 1年ん拡イ① △取1ウ年
営業利益取 △取平①拠 △取年0平 △取年ィ
経常利益取 △取ィ平1 △取ィイイ △取年ィ
当期純利益取 △取1ん①イ1 △取1ん①ウ拠 △取平ウ
総資産取 拠ん年イ① 拠ん年平拡 △取平ウ
純資産取 1ん年1平 1ん年平イ 1平
成 平年 暻期取 売 高取 1イん年年ウ 1イん平01 △取1年イ
営業利益取 ①ウ 平0 △取ィ①
経常利益取 △取拠 △取①① △取イ拠
当期純利益取 △取1ん平平1 △取1ん年平平 △取101
総資産取 ィん拠ィ拠 ィんウ年拡 △取10拡
純資産取 100 11 △取拠拠
成 平ィ 暻期取 売 高取 10ん11① 拡ん拡拠ィ △取1年平
営業利益取 イ平ウ ィ年イ △取拡平
経常利益取 ィ拠① 年ウ拠 △取10ウ
当期純利益取 イ年平 イウ1 年拠
総資産取 年ん平イウ 年ん平イウ 0
純資産取 ①平1 イウ1 △取イ0
全期間計取 売 高取 ①平ん平ウ① ①1んウウウ △取ィ拡拡
営業利益取 平んィ①年 平ん年1① △取1ィ①
経常利益取 平ん1イィ 1ん拡拠0 △取1ウィ
当期純利益取 △取1ん年拡ウ △取1んィィ拠 △取イ0 成平イ 暻平①日付 調査状況及び決算発表予定日 今 当社 対応 い 公表い
り 当社 成平ィ 暻 ベッコ゚メをネモヴニッダ 売却 連結対象 ら除外 いる 当社 成 平イ 暻期連結業績へ 影響 い せん 取
百万 い 無効 る 当社 ベッコ゚メを連結対象 ら除外い 成平ィ 暻期より利益 剰余金 イ0百万 減少い す 成平イ 暻期第 四半期 第 四半期 よび第 四半期 い
様 利益剰余金 イ0百万 減少する り す 取
尚 曓日付 開示い 成平イ 暻期決算短信 る個 借対照表 前 実績 ある 成平ィ 暻期曒 利益剰余金 い 様 イ0百万 減少い り す 取
取
．今 対応 い 取
過 度 る訂 決算短信 よび訂 報告書 提出時期 い 取
当社 過去 提出い 暼価証券報告書ン過 度 決算短信 成平1 暻期～ 成平ィ 暻期 及び 四半期決算短信ン四半期報告書 成平0 暻期第 四半期～ 成平イ 暻期第 四半期 訂
成平イ 暻平①日を目途 提出 よび開示する予定 す 取 取
当社委員会 最終報告書提出 時期取
当社 い ネモヴニッダ委員会 ら認定 れ 今回 事案 発生原因 改善対策等 指摘 提言 を踏 え 速や 再発防 策を策定 す そ る再発防 策 対する当社委員会 評価ン 析 結 果を踏 え 当社 事業態様 則 独自 再発防 策を確定 実施 いる所存 す 再発防 策 対す る当社委員会 評価ン 析 結果を含 当社委員会 最終調査報告書 容 当社委員会 よる検討 完了 次第 改 知らせい す 取
当社 い 引 続 株主 よび投資家 皆様 ら 信頼回復 努 いり す 何卒 理解 支援を賜り すよう心より 願い申 す 取
成 平イ
ウ 暻 10 日取
ネモヴニッダ株式会社取
締役会取
御中取
取
調 査 報 告 書
取
取
取
取
取
取
取
取
取
取
特
調査委員会取
取
取
-取平取-目 次
取
第 1 特 調査委員会の概要取···取イ
1 特 調査委員会設置の経緯及び目的取···取イ
(1) 設置 至 経緯取···取イ
(2) 特 調査委員会の目的取···取イ
2 特 調査委員会の構成取···取①
3 本件調査の方法及び内容取···取ウ
(1) 関係者 対 ヒア ン 取···取ウ
(2) ケI 社 け 会計関連資料等の精査 検討取···取ウ
(3) 関係者電子デ タの精査 検討取···取ウ
(4) 当社 け 子会社管理等関連資料等の精査 検討取···取ウ
(5) 監査人 のコミュニ ション取···取拠
第 2 本件調査 明 た事実取···取拡
1 ケI 社概要(事業内容、組織、企業 プの状況)取···取拡
(1) 事業内容取···取拡
(2) 組織取···取拡
(3) 企業 プの状況取···取10
2 不適 会計処理 行わ た経緯取···取10
(1) 当初の不適 会計処理取···取10
(2) FS 社の子会社化後 け 不適 会計処理の変化···取11
(3) 不適 会計処理の常態化 そ 伴う新た 手法の創出取····取11
(4) 不適 会計処理のさ 常態化 大規模化取···取1平
(5) 不適 会計処理を繰 返 過程 行わ たその他の不適 会計処理取···取1年
3 不適 会計処理の具体的方法取···取1ィ
(1) 取引先担当者の依頼 基 く循環取引取···取1ィ
(2) DC 事業 係 架空売上計上取···取1ィ
(3) EC 事業 係 バ 計上を利用 た架空売上計上···取1ィ
(4) 利益操作 の EC 事業 係 架空売上計上取···取1ィ
(5) 費用支出を仮装 こ 未収金回収処理等取···取1イ
取
-取年取-4 ケI 社 け 不適 会計処理の検討取···取1イ
(1) 直接的 証拠 検討取···取1イ
(2) 不 取引の網羅性を担保 ための検討取···取1ウ
(3) 協力会社 対 簿外債務の検討取···取1拠
(4) ケI 社以外の当社 プ会社 け 類似取引の検討···取1拡
5 不適 会計処理内容取···取平1
(1) 取引先担当者の依頼 基 く循環取引取···取平1
(2) DC 事業 係 架空売上計上取···取平年
(3) EC 事業 係 バ 計上を利用 た架空売上計上···取平ウ
(4) 利益操作 の EC 事業 係 架空売上計上取···取平拠
(5) 費用支出を仮装 こ 未収金回収処理等取···取平拡
(6) 不良在庫 生 た損失の け回 取···取年0
6 各取引の集計取···取年1
(1) 取引先担当者の依頼 基 く循環取引取···取年平
(2) DC 事業 係 架空売上計上取···取年平
(3) EC 事業 係 バ 計上を利用 た架空売上計上···取年平
(4) 利益操作 の EC 事業 係 架空売上計上取···取年平
(5) 費用支出を仮装 こ 未収金回収処理等取···取年平
(6) 不良在庫 生 た損失の け回 取···取年年
(7) その他取···取年年
(8) 合計取···取年年
7 損害 (現金流出 ) 関 検討取···取年年
第 3 本件不適 会計処理 行わ た原因、背景及び再発防 策 い 取···取年イ
1 関連事実関係取···取年イ
(1) 当社子会社管理体制取···取年イ
(2) ケI 社内の管理状況取···取年拡
(3) コンプ イアンス体制取···取年拡
2 原因及び背景の 析取···取ィ0
(1) 当社 ケI 社の実態把握 け 問 取···取ィ0
(2) 当社 ケI 社 の協力 連絡体制 け 問 取···取ィ1
(3) ケI 社 の業務実績報告内容の検証体制 け 問 ···取ィ1
(4) ケI 社の業務状況 対 監査 け 問 取···取ィ1
取
-取ィ取-(6) プ の企業理念の共有 け 問 取···取ィ平
3 再発防 策取···取ィ平
(1) 近い位置 の業務管理 可能 職制への人員派遣取···取ィ年
(2) 協力 連絡体制の構築取···取ィ年
(3) 業務実績報告内容 関 検証体制の確保取···取ィ年
(4) 子会社の業務内容、監査結果 応 た監査深度の柔軟性確保取··取ィ年
(5) 内部通報制度の周知向上等、 プ内社員のコンプ イア ンス意識向上取···取ィ年
取
-取イ取-第 1 特 調査委員会の概要
取
1 特 調査委員会設置の経緯及び目的
取
(1) 設置 至 経緯
取
取 平01年 ( 成 平イ )イ 暻 ネモヴニッダ株式会社(以 当社 いう ) 決算作業を行う中 当社監査人 ら 当社連結子会社 ある株式会社ベッコ゚ メン゜ンタヴネッダ(以 ケI 社 いう )1 い 売掛金 回 長期 わ り 滞留売掛金 存在する旨 指摘を 調査を行 ろ 託同 社代表 締役及び従業員数 よ 適 会計処理 行われ 疑われる
事実 明ら 取
取 れを 当社 記を含 託同 社 過去 適 会計処理 関する事 実関係や背景事情を解明 当社 るイバヂンケ 問 点 確認 再発防 策 策定を目的 平01年 ( 成 平イ )① 暻 ウ 日 当社常勤監査役 ある 永井清一を中心 当社 利害関係を暼 い外部専門家(弁護士 会計士)① を含 特 調査委員会(以 当委員会 いう )を設置 (以 当委員会 行 調査を 本件調査 いい 曓件調査 より 明 事実を 本件事実
いう ) 取 取
(2) 特 調査委員会の目的
取
取 当委員会 客観的 見地より 託同 社 い 過去 行われ 疑われる 適 会計処理 関する事実関係 そ 発生原因ン背景 調査 析を行う
記 を踏 え 再発防 策 提言を行う を目的 いる 取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取①取-2 特 調査委員会の構成
取
取 当委員会 構成 以 り ある 取 取
調査委員長取 取 永井取 清一取 当社常勤社外監査役取
委員取取 取 取 梅林取 取 啓取 弁護士(西曪あ 法 事務所)取 渋谷取 司取 弁護士(西曪あ 法 事務所)取
美﨑取 貴子取 弁護士(弁護士法人西曪あ 法 事務所)取 宮曓取 取 聡取 弁護士(西曪あ 法 事務所)取
山 取 章太取 公認会計士( え 監査法人)取
大木取 智博取 公認会計士(太陽 グ乖G 暼限責任監査法人)取 清水取 取 高取 当社グャヴプ経営管理曓部長取
取
※取 弁護士及び会計士 委員 曓件調査 必要 限り 当社 利害関係を暼 い弁護士又 会計士 よる補助を 取
取
取 当委員会 平01年 ( 成 平イ )① 暻 ウ 日 設置 れ ウ 暻 10 日 間 合計 ① 回 全体会合 る議論 連日 各委員間 い 協議及び検討を重
る 記 年 調査を実施 取
取
取
-取ウ取-3 本件調査の方法及び内容取
(1) 関係者 対 ヒア ン
取 曓件調査 適 会計処理 関する事実関係 そ 背景事情及び 託同 社 対する管理等 事情を知る 思われる 託同 社代表 締役社長 前代表 締役社長 締役 監査役 経営管理部長 コンテンゼサヴニケ部長 等 関係者合計 11 対 合計 1① 回 わ り ナ゚モングを実施 取
取
(2) ケI 社 け 会計関連資料等の精査 検討
取
取 曓件調査 原則 株式会社ネャケヌヴチ(以 FS 社 いう ) 託同 社を連結子会社化 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻 1 日以降 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻 年0 日 期間(以 調査対象期間 いう ) る 託同 社 会計 タヴタ平 関連する 引資料 根 資料 社 規則 最近 監査役又 部監査 部門 よる監査 関する資料 部通報 コンプメ゜゚ンケ教育等 関する資料 等 い 精査ン検討を行 取
取
(3) 関係者電子デ タの精査 検討
取
取 曓件調査 適 会計処理へ 中心的関 確認 れ 関係者ら 使用 い ドヴソヂャコンヌュヴタ い ネァヤングッェ調査を実施 出 タヴタ 精査ン検討を実施 年 取
取
(4) 当社 け 子会社管理等関連資料等の精査 検討
取
取 曓件調査 当社 る子会社管理等 関連する資料 当社 社 規則 議事録等 最近 当社 監査役 い 部監査部門 よる監査 関する資 料 部通報 コンプメ゜゚ンケ教育等 関する資料 平010 ( 成 平平 )拠 暻 F乖 社を 連結子会社化 際 関連関連資料 い 精査ン検 討を実施 取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
平取取 会計調査 具体的 手続ン方法 い 記第 平 ィ 参照 取
年取取 ネァヤングッェ調査 結果 記関係者 い 適 会計処理 関する 外 連絡を 容 する電子メヴャ通信を含 意 的 電子メヴャ通信そ タヴタを削除 形跡 見当 ら 記関係者 い れ 関 を経る く 適 会計処理を行う
取 -取拠取-取
(5) 監査人 のコミュニ ション
取
取
-取拡取-第 2 本件調査 明 た事実
1 ケI 社概要(事業内容、組織、企業 プの状況)
取 託同 社 概要 以 り ある 取 取
(1) 事業内容取 取
取 託同 社 1拡拡ィ ( 成 ① )1平 暻 設立 れ 現在 主 ネッダワヴェ事 業 タヴタコンタヴ(以 DC いう )事業 ピ コブヴケ(以 EC いう )事 業等を業 する会社 ある 取
取 う ネッダワヴェ事業 自社 通信設 等を保暼 いる ゥャ モ゚ れる業者 ら サヴバヴ等を 入れ プュバ゜ジヴ業者等 提供す る業務 ゥャモ゚ 代理店やサヴニケ 付窓口等を担当する業務等を行う事業
ある 促記 事業 デウグングサヴニケ(顧客 サヴバヴを預 り そ 保守ン運用等を行うサヴニケ) ビケテ゛ングサヴニケ(自社 サヴバヴ を 顧客 利用 せるサヴニケ)等を行う事業 ある ら E記 事業
゜ンタヴネッダを利用 通信販売(自社 よる 入販売 社 よる通信 販売事業 ン支援)等を行う事業 ある 取
取 適 会計処理を修 する前 る 託同 社 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻期 売 高 平ウ 億 0ウ00 万 あり う ネッダワヴェ事業 売 高 年 億 1ウ00 万 (売 高全体 11.ウ％) 促記 事業 売 高 拡 億 イ平00 万 ( 年イ.平％) E記 事業 売 高 1年 億 ①イ00 万 ( イ0.ィ％) そ 事業 売 高
ウ平00 万 ( 平.ウ％) あるィ 取 取
(2) 組織取 取
取 現在 託同 社 組織 代表 締役社長 以 各部 存在す る 取
取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取10取-部 称取 所管業務取
経営管理部取 総務ン経理業務取
ドヴダヂヴ゚メ゜゚ンケ部イ取 促記 事業 営業部門 う 代理店対応業務取 ジ゜ヤェダコヴャケ部取 促記 事業 営業部門 う 直販業務取
ィケタブヴモヤヴクョン部取 促記 事業 顧客 ら 問合せ等へ 対応業務取
クケテヘブネグメンダ部取 促記 事業 う 術部門取
ソヴクャャ゚プモォヴクョンサヴニケ部取 ネッダワヴェ事業取
コンテンゼサヴニケ部取 E記 事業取
取
(3) 企業 プの状況取 取
取 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻以降現在 期間 る 託同 社を中心 する企業 グャヴプ 変 以 り ある 取
取
平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻取
F乖 社 託同 社を子会社化 取 平00拠 ( 成 平0 )拠 暻取
F乖 社 託同 社 全株式購入 社を完全子会社化 取 平010 ( 成 平平 )拠 暻取
当社 F乖 社を公開 付 より 連結子会社化① れ 伴い 当 社 F乖 社連結子会社 ある 託同 社を連結子会社化 取
平01平 ( 成 平ィ )ィ 暻取
当社 託同 社を完全子会社化 取 取
2 不適 会計処理 行わ た経緯
(1) 当初の不適 会計処理取
取 託同 社 い F乖 社 子会社化する以前 ら 適 会計処理 行われ
当時 適 会計処理 容 期曒 る支出費用 固定
資産計 よる利益操作や 特定 引先担当者 ら持 掛 られ れ 応 循環 引( 記 年(1)参照)等 あ 取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
イ取取 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻 託同 社 い 促記 事業 営業を担当 い コヴャケ゚ンチ゚ メ゜゚ンケ部 あ 暻 組織改編 結果 部 ドヴダヂヴ゚メ゜゚ンケ部 ジ゜ヤェ ダコヴャケ部 化 れ 取
取
-取11取-取 託同 社 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻 F乖 社 子会社化 れる それ以前 い 記循環 引を含 架空 入計 を伴う架空売 計 等 行われ い 取
取
(2) FS 社の子会社化後 け 不適 会計処理の変化取 取
取 託同 社 場会社 ある F乖 社 子会社 従前 様 適 会計処理を行 ウ 取
取 方 託同 社 F乖 社 託同 社を子会社化 期曒 る調整
ら 暻次ベヴケ 売 操作 利益操作を行い より利益を重視する形 それら 操作を行 具体的 託同 社 い 促記 事業 い 個
売 対する 入原価 計 を基曓的 要 い会計処理方法 採用 れ い ら れを利用 促記 事業 るビケテ゛ング売 デウグン
グ売 架空売 を計 する より 架空売 架空利益 を
計 する を繰り返すよう 拠( 記 年(平)参照) う 操作をする 当 託同 社 当時 代表 締役社長(以 社長(当時) いう ) 指示
そ 会計処理 い 経理部門 責任者 ある経営管理部長 実行 取
取
(3) 不適 会計処理の常態化 そ 伴う新た 手法の創出取 取
取 記 促記 事業売 関する架空売 計 い 見合い 架空 入計 要 ある いえ 架空売 伴 生 る売掛金 い れを放置 いれ 長期滞留債権 り そ 容を精査 れ 適 会計処理 発覚する 契機 る それ ある ら る タ゜プング 消 込 必要 あ
そ 方法 予 架空売 相手先 する 引先 対 協力を依頼 する 架空売 先 間 途架空 い 水増 (費用又 固定資 産 係る) 入 引を作出 そ 支払 目 託同 社 ら架空売 先 ら入金 現金を 記売掛金 対する支払 目 返金 らう いう方法 られ ( 記 年(平)参照) そ 促記 事業 る架空売 計 い 結局
支出 費用処理又 固定資産計 を要する点 変わり く 託同 社 従前 架空売掛金処理 追われる一方 当該暻 予算 実績を見 ら 必
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
ウ取取 子会社化直 そ 規模 従前 比 ろ縮 従前 適 会計処理 隠 蔽を目的 中心 見られる そ 平00拠 ( 成 平0 )ウ 暻期 引 営業利益 える影響 ブ゜ヂケ いる( 記第 平 ① 参照) 取
取
-取1平取-要 応 売 ン利益 操作を行う いう自転車操業的 処理 常態化する 取
取 そ 社長(当時) 既存 引先 協力を依頼する 加え 平010 ( 成 平平 )1 暻以降 託同 社 元従業員等 義 を依頼する 託同 社 引実体 い会社を 記売 操作 利益操作 時利用するよう
( 記 年(平)参照) 取
取 促記 事業 るビケテ゛ング売 デウグング売 基曓的 続的 契約 基 発生する あり そ 供給量 一定 限界 あ る ら そ 架空計 一定 限界 あ そ 促記 事業 る架空計 並行 E記 事業 る架空売 計 行われ 託同 社 E記 事業 い そ 顧客 多数 及び 通常 引 あれ 短期間
決浞 れ回 を終える ら 個 引先 入 売 を紐付 る く 暻 そ 総 を一括計 するバャェ処理 いう会計処理方法
られ い そ E記 事業 る架空計 を行う 当 記バャ
ェ処理を 用 そ 中 多 広告 伝 入等を 入計 潜り込 せる より より効率的 発覚 くい形 利益操作を行うよう
( 記 年(年)参照) 取 取
(4) 不適 会計処理のさ 常態化 大規模化取 取
取 記経過 より 託同 社 適 会計処理 常態化 そ 方法 多様化 い そ 間 平010 ( 成 平平 )拠 暻 F乖 社 当社 子会社
より 託同 社 当社グャヴプ会社 り 平01平 ( 成 平ィ )ィ 暻 当社
完全子会社 記 適 会計処理を続 取
取 特 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻期予算 い 前 度 託同 社 業績 堅調 を 拡 そ 業績 伸び率等 案 当社 託同 社 間 協議 結果 前 度経常利益 1 億 年000 万 約 平 倍 約 年 億 する
わら 新規事業 る 入商品 問 関する 引先 ダメノャ や情報漏洩問 等 より業績 伸び 中 予算 成 利益操作 規模
一層増大 処理 れ い 架空売掛金 増大する 特
E記 事業 い 架空売 増大する中 引量 多い 引業者 架空 入 対する協力を依頼 架空 入 協力会社へ 架空売 を一括計 い
れ 掛金 売掛金 期曒を迎える ( 記 年(ィ)参
照) 取 取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取1年取-(5) 不適 会計処理を繰 返 過程 行わ たその他の不適 会計処理取 取
取 記 り 曓件 る 適 会計処理 基曓的 当時 経営者 主 的 行 売 ン利益 水増 操作 あ 取
取 方 以 会計処理 い 引実態 関係 そ 処理 適 認 られる一方 個 契約や 引 い 生 問 を隠蔽する 行われ いう点 い 記 適 会計処理 異 る側面を暼す
る ら 項を そ 経緯等 述 る する 取
取
゚取 引先を利用 費用支出を仮装する よる曑 金回 処理等( 記 年(イ)参照)取
取
取 託同 社 F乖 社 子会社 る 当 り 平00拠 ( 成 平0 )年 暻 年1 日付 そ 保暼する飲食店 事業等を当時 託同 社 関係者 譲渡(譲渡代金 ィウ平イ 万 を 年① 回 割賦弁浞 支払) 譲 人 ら そ 譲渡代金
支払われ そ 社長(当時) 引会社 ら 協力を得
記割賦弁浞金相当 を 入代金 する 入を計 を出金 れを 記譲 人 保暼する会社 還流 せ 記割賦弁浞金 入
金を る 記方法 より曑 金 を減 せ 結果 記譲
渡代金 回 平011 ( 成 平年 )拠 暻曒日を 完了 取
取 記譲渡代金回 完了 引会社へ 出金 続 れ 記
譲 人 保暼会社や 適 会計処理 協力会社 対する簿外 付資金
れ そ 回 い 現在 いる 取
取
゜取 良在庫 生 損失 回 ( 記 年(①)参照)取 取
取 託同 社 平010 ( 成 平平 )10 暻 ら 平01平 ( 成 平ィ )① 暻
当時 当社子会社 ら 商品( 入代金合計 1 億 0年0ウ 万 )を購入 取 取 購入 託同 社 当該商品を思うよう 売り捌く
大量 在庫を抱え込 そ 託同 社 当該商品を
入価格を遙 回る廉価 販売 当該在庫を 処 方 託同 社 E記 事業 責任者 廉価販売 よる多 赤 計 を避 る 託同 社 管理 ある会社10 当該赤 回 をする 具体的
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取1ィ取-託同 社 ら 当該商品 そ 入価格 一定 利益を せ
価格 社 販売 利益を計 する形 会計処理を 取
取
3 不適 会計処理の具体的方法取 取
取 記 平 各経緯 より行われ 適 会計処理を伴う 引(以 不 取引
いう ) そ 類型 応 以 よう 類ン整理する る 取 取
(1) 取引先担当者の依頼 基 く循環取引
取
取 特定 引先担当者 依頼 より 手数料を得る目的 循環 引 参加 ある 当初 記 引先 紹 業者 間 在する形 関 ある そ 記 引先 ら 参加業者 紹 を依頼 れ 託同 社 引先を紹 関 せ 取
取
(2) DC 事業 係 架空売上計上
取
取 促記 事業 関 架空 ビケテ゛ング売 等を計 ある 当該架空 売 計 より発生 架空売掛金を消 込 原資を捻出する
途 適 入 引計 (架空 費用計 又 固定資産購入 水増 計 )を 行い それ 基 く出金を 当該資金を還流 せる より 架空売掛 金 消 込 処理を行 取
取 当初 既存 引先 協力を得 実施 い ある 平010 ( 成 平平 )1 暻以降 託同 社 元従業員等 義 を依頼する 託同 社 引 実体 い会社を利用 実施する例 増え くる 取
取
(3) EC 事業 係 バ 計上を利用 た架空売上計上
取
取 架空 広告 伝 入等をバャェ計 ある バャェ計 会計監査 等 問 視 れる を避 る 記(平) 様 適 入計 伴う資 金 出金及び還流 より バャェ計 売掛金 入金 あ よう 仮装
取 取
(4) 利益操作 の EC 事業 係 架空売上計上
取
取 期中 架空売 計 そ 裏付 架空 入を一括計 あ
取
-取1イ取-多 広告 伝 入を併せ 計 架空 入計 当 オヴヘ関連 入金 最 大 い会社を協力先 定 架空 請求
書 発行を 入計 処理を行 取
取
(5) 費用支出を仮装 こ 未収金回収処理等
取
取 回 能 曑 金 処理を行う 当 り 引先 協力を得 架空 入 伴
う出金を行 そ 還流を る より 曑 金を回 ある
よう 装 当該曑 金を全 回 記 組を流用 引先等
対する簿外 付処理を行 取 取
(6) 不良在庫 生 た損失の け回
取 大量 抱え 在庫を処理 窮 れを廉価販売 際 それ よ 生 損失 を 託同 社 管理 ある会社 回 ある 取
取
4 ケI 社 け 不適 会計処理の検討
取
取 託同 社 行 引 協力会社 引を依頼する 行
(以 協力不 取引 いう ) 託同 社単独 適 会計処理を行 (以
単独不 取引 いう ) 存在 そ 全 引を 出ン検討する
記い れ 引 い 網羅的 検討する必要 あ ら 以 方法 より検討を行 取
取
(1) 直接的 証拠 検討取 取
゚取 ナ゚モング 結果やメヴャ等 資料 ら 協力会社 特定(協力 引 関する検討)取
取
取 協力 引を行う 協力会社 存在 必要 れる
る そ い る会社 協力 引 る協力会社
いる ナ゚モング 結果やネァヤングッェ調査 よ 割り出す 取
取
-取1①取-メヴャタヴタ等を 出 当委員会 い 更 そ 容を精査する 方法を採用 ら ネァヤングッェ調査 ナ゚モングそ 調 査 過程 新 協力会社 ある可能性 疑われる会社 存在 浮 り 曓件 引を行う 当 り 関係者間 一定 単語(例え ゜ヤウュ メヴ ) 用いられる場合 ある 明 際 そ 都度 ゥヴワヴ チ検索 出タヴタ 精査 いう作業を繰り返す より 引 あ る蓋然性 ある 引を る限り広い範 出 取
取
゜取 引 出及び検討(協力 引ン単独 引 い れ 共通す る検討)取
取
取 ナ゚モング結果 メヴャ等 資料 ら特定 協力会社 い 当該
協力会社 引 全 引 限ら 常 引 引 両方
存在する可能性 ある 考えられ ら 協力会社 特定 会社
引を 出11 個 検証 当該 引 引 否 定
を実施 取
取 様 ナ゚モング結果 メヴャ等 資料 ら単独 引 ある 明 認 られ 引 い 託同 社会計クケテヘ ら出力 訳帳
タヴタ 摘要 補助科目 を確認 出 取
取 記 出 各 引 い 改 経理担当者 対する質問 協力会 社 ら 請求書確認を実施する より 引 該当する 否 を検
討 取
取
ウ取 引 ドタヴン 作成(協力 引ン単独 引 い れ 共通 する検討)取取
取
取 託同 社 行 引 そ 類型 応 一定 法則性 ある
考えられ そ 記゜ より発見 引 相手先
時系列 引金 摘要 補助科目 観点 ら 析 引
い 利用 れ ドタヴンを作成 取 取
゠取 引 コッダ 引 出(協力 引 関する検討)取 取
取 託同 社 協力会社を通 行 引 売 入を期 れ せる
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取1ウ取-いうよう 当該 引 コッダ る 引 存在するォヴケ 多く見られ
そ 発見 引 売 係る あ 場合 当該
引 コッダ る 入 引や固定資産購入 引 存在する ある いう観点 ら 周辺 引を精査 対応するコッダ 引を 出 取 取
(2) 不 取引の網羅性を担保 ための検討取 取
゚取 引ドタヴン よる検討(協力 引ン単独 引 い れ 共 通する検討)取
取
取 記(1) 方法 より 協力会社 定 れ 相手先 引
い 再度 引 ドタヴン 基 析を行う より 託同
社 行 引を網羅的 出 を検討 取
取 作成 引ドタヴンを元 実施 析手続を例示する 記 よう る 取
ン取 引 会計 訳を遡及 修 いる 引 含 れ い
訳帳 日付 作業日付 いる 訳を 出
引 該当 い い を検討 取
ン取 引 摘要 記載 具体的 案件 い 引(例え
ゼ乖記 外販○暻 ) 含 れ い 摘要 欄 類似 記載 含 れ いる 訳を 出 引 該当 い い を検討 取 取
゜取 一般的 適 会計処理 検討(単独 引 関する検討)取 取
取 単独 引 出 関する網羅性を担保する 更 会社 引を行う際 一般的 利用 れる手法を踏 え 当該手法を用い
引 暼無 い 検討を行 実施 手続を例示すれ 記 よう る 取
ン取 費用処理す 引 資産計 れ い い 取
ン取 減価償却 適 れ いる (耐用 数 償却 妥当性) 取 ン取 期 れを目的 引 い (期曒日前 計 れ いる一定金
以 引を 出 検討) 取 取
取 記観点 ら新 出 引 い 検討 結果
引 定 れ 取
取 -取1拠取-ウ取 調査対象期間以外 引 検討取
取
取 曓件調査 原則 調査対象期間 引を対象 実施
調査対象期間以前 調査対象期間 借対照表 期首 高 影響を え るよう 類似 引 存在 い を検討する 記 よう 引を検討
取
ン取 売 ン費用 架空 引 関 調査対象期間 い 存在 協力 会社を通 引 暼無 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻以前 1 事業
度を遡 更 検討 取
ン取 売 固定資産 水増 引 関 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻時点 る計 金 1000 万 以 いる固定資産を対象 当該固定資産 係る 適 引 行われ い い を検討 取 取 検討 結果 修 を要する 引 い 全 修 対象 取 取
(3) 協力会社 対 簿外債務の検討取 取
取 託同 社 複数 循環 引 関 い ろ 協力 引 途中 終了 場合 託同 社 対 簿外 債権を暼 いる相手先 存在する可能性
あ 取
取 そ る簿外債務 可能性を検討する 間 引 大 い相手 先 対 高確認状を発送 託同 社 引 暼無 引金 債権又 債務 を確認 記 高確認状を発送する 当 記(1)(平) 手 続 よ 協力会社 漏れ いる可能性を念頭 置 発送先を特定 れ 協力会社 限定する く 純粋 引金 を基準1平 そ 定を
行 取
取 発送先 う 一部 回答 得られ い 存在 一部 協力 会社(い れ 託同 社 引実体 い会社 あ )及び倒産状態 回
困 会社を除く全相手先 ら 回答を入手 送付 結果 記 り ある 取
調整 一 回答先 集計時点 差 よる原因 ら回答
一 時点修 を行 結果 先方回答 託同 社 高
一 ある 少 一 回答 差 少 あり 集計時点
差 よる 推測 れる 差異調整 実施 い い相手先 ある
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取1拡取-計 誤り い 託同 社 計 誤り ある 発見 れ 修
を行 相手先 ある 一 い 回答 引 よる債務
一 い 当該債務 託同 社 引実体 い会社 よる架空 引 よる債務 ある 修 債務 一 い い いう意味
一 ある 取
取 高確認状 発送 結果 回答先 ら 託同 社 帳簿価格 大 く相 回 答 存在せ 簿外債務 存在する事実 発見 れ 取
取
確認状 発送結果 取
取 件数取 構成比取
1.取送付取 年拠 件 100％取
平.取回答取 平拡 件 ウ①％取
高一 取 1平 件 年平％取
調整 一 取 ① 件 1①％取
少 一 取 拡 件 平ィ％取
計 誤り取 1 件 年％取
一 取 1 件 年％取
年.取曑回 取 拡 件 平ィ％取
う 倒 産 状 態 回 困 会社取
平 件 イ％取
う 託同 社 引実 体 い会社取
ウ 件 1拠％取
取
(4) ケI 社以外の当社 プ会社 け 類似取引の検討取 取
゚取 子会社代表者 対するナ゚モング及び全社員゚ンォヴダ 実施結果取 取
取 特 調査委員会設置 先立 監査役会 い 実施 れ 当社グャヴプ会 社 全代表 締役 対するナ゚モング結果 い 特 調査委員会 実 施 当社グャヴプ会社 全 社員を対象 する゚ンォヴダ調査(コンプメ ゜゚ンケ意識調査)1年及びそ ネァュヴ゚ップ調査結果 ら 託同 社
る曓件 引以外 途 引 発生 い を具体的 う
わせる事実 発見 ら 取
取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取 -取平0取-゜取 部統制 整 状況 観点 ら 検討取
取
取 場会社及び主要子会社 い 部統制 構築 義務付 られ り 事務ネュヴ 整理 認プュコケ 構築 定期的 部監査 る証 憑 検討 定期的 実施 れる 一般 非 場会社 比 を 行う いう流れ 発生 くい環境 ある いう る 取
取 場会社 ある当社 F乖 社 株式会社ウイプメ゜ゲ(以 GP 社 い う ) い 個 会計監査を り 部統制 構築を義務付 られ いる ら 制度 観点 ら 起 る可能性 相対的 い いう る る観点 ら 当社グャヴプ会社 状況を見 る 当社グャヴプ い 託同 社より 企業規模 大 い子会社 い 全 当社 部統制報告制度 対象子会社 あり 部統制 整 状況 いう観点 ら 託同 社以 企業規模を暼する当社グャヴプ会社 い
類似 引 託同 社 比 発生 くい状況 あ 推測する る 取
取
ウ取 人的 地理的 観点 ら 検討取 取
取 記 部統制 構築義務 問 関係する 一般的 人的面 い 親会社 出向者 常駐 いる状態 あれ い い場合 比
一定 監視機能を発揮 得る場合 多い 考えられる 点 託同 社 場合 記第 年 1 り 直近 一時期を除 出向者等 ら
管理業務等 る親会社 連携 ん い 取
取 様 側面 地理的条件 関 認 られる す わ 一般 的 親会社 子会社 所在地 地理的 近接 いる場合 仮 親 会社 ら 常駐者 い い場合 あ 比較的容易 子会社 間を行 来する 可能 あり より監視機能を発揮 やすい条件 ある い う る 考えられる 点 託同 社 場合 一部機能 当社
渋谷 移転 れ 促記 事業を行 いる事業 性質 機曩 (サヴバヴ )を保管する場所 必要 ある 主 る機能 当社(渋 谷) ら れ 浅草 維持 れ あ 取
取 よう 観点 ら 当社グャヴプ会社 人的面 地理面 関する条 件を検討する 託同 社以外 い れ 当社曓社ニャ 所在 り 役員ン管理部門等 兼任 ある ら 場会社 ある当社 F乖 社 又
G度 社 コンダュヴャ 相対的 機能 やすい環境 あ 会社 ある 推測 れる 取
取
-取平1取-的 り 希薄 あ いう 特 環境 あ いう
一般的 観点 らすれ より監視機能 発揮 れ くい環境的 特
性を暼 い いう る 点 鑑 れ 託同 社 い
引 発生 を 当社グャヴプ会社 い
様 存在を疑う 前提 必 成り立 い 思われる 取
取
゠取 務 析 よる検討取 取
取 記゚ い ウ 照らせ 託同 社以外 当社グャヴプ会社 い 託同 社 様 適 会計処理 存在する を一般的 疑う 事情 ある 必 認 い 曓件事象 発生を踏 え 当社グャヴプ会社 過 去 イ 決算タヴタ い 以 観点 ら 務 析を実施 適
会計処理 行われ い い を検討 取
ン取 売 高 利益率 回転率等(以 財務指標等 いう ) 異常 変動 暼無 検討取
ン取 託同 社 見られる 務指標等 類似 傾向 見られる 否 検討取 取
取 検討 結果 託同 社以外 当社グャヴプ会社 託同 社 見られる 務指 標等 傾向 発見 れ 異常 要因 推測 れる増減 い 発見 れ
取 取
ア取 託同 社以外 当社グャヴプ会社 る類似 引 検討結果取 取
取 託同 社以外 子会社 い 託同 社 行われ い 様又 類似 適 引 行われ い 可能性を疑わせる事情を発見する ら
取 取
5 不適 会計処理内容
取
取 記 年 適 会計処理 具体的方法 類型 実際 行われ 引を例 そ 容 資金 流れ 訳方法 い 述 る 取
取
(1) 取引先担当者の依頼 基 く循環取引
取
取
-取平平取-取 託同 社 社 循環 引 参加する よ 一定 手数料を 領する
可能 る 益確保 目的 積極的 参加 い 認 られ
る 際 託同 社 領する金 売 入 差 あり 当該 引
期 れ 利益操作を行う を意 いる い 手数料相当
売 ン 入 計 れ いる 損益計算書 売 ン 入 計 を修 する可能性 ある せよ 当該 引 よる損益 影響 ん 発生 い 取
取
バ) 引 主 容取 取
取 託同 社 パ 社 対する 掛支払代金 バ 社へ 売掛金回 代金 還流 いる 取
取
パ)取 資金 流れ取 取
※取 当該 引タ゜プ パ 社 時期 より異 り 社 参加 いる類 似 引 発見 れ いる 取
取 ヒ)取 訳例取 取
架空売 計 (平010 ( 成 平平 )10 暻)取
(借方)売掛金取 取 10んウ10 千 取 取 ( 方)売 高取 取 10ん平00 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取取 仮 消費税取取取イ10 千 取
架空 入計 (平010 ( 成 平平 )11 暻)取
(借方) 入高取 取 10ん000 千 取 取 ( 方) 掛金取 取 10んイ00 千 取 取取取取取取取取仮払消費税取取取取取イ00 千 取
架空売掛金 入金及び 掛金 支払 取
(借方)現金預金取 10んウ10 千 取 取 ( 方)売掛金取 取 取 10んウ10 千 取 (借方) 掛金取 取取10んイ00 千 取 取 ( 方)現金預金取取取取10んイ00 千 取 取
取
-取平年取-(2) DC 事業 係 架空売上計上
取
取 促記 事業 い 発見 れ 適 会計処理 架空売 を計 利益を 捻出する を意識 引 れ 考えられる 具体的 架空売 計 それ よ 発生 架空売掛金を消 込 架空 入( 記゚)及 び 固定資産購入 水増 ( 記゜) より 利益操作を行 い 認 られ る 取
取 促記 事業 顧客 対 サヴバヴ ケヒヴケを する(デウグング ビケテ゛ ング)サヴニケ ある E記 事業 よう 売 原価 掛 ら 売 高 そ
利益 直結する 記(1) 循環 引 社 主 より行われる 引 あり れ より 託同 社 得る る利益 少 留 る 対 曓 類型 い 自己 ゜ックャテ゛ノ より計 する利益 (売 高)を設定す
る 可能 ある ら 予算 成 利益確保 方法
より適 い よう 形 促記 事業 架空売 計 行われ 考え られる 託同 社 事業 中 顧客 対 サヴバヴケヒヴケを
いる 外部 ら り くく 利益率 高く設定する 可能 ある ら 利益操作 やすい あ 考えられる1ィ 取
取
゚取 架空売掛金 消 込 を架空 入 よ 行う場合取 取
取 促記 事業 売 入等 計 を必要 い 多く 架空売 計 れるォヴケ 多く られる 促記 事業 入等 発生せ
売掛金 回 資金を捻出 い 売掛金 回 い 基曓的
E記 事業 る架空 入を計 する より売掛金回 資金を協力 先 事前 支払う方法 られ そ 際 当該架空 入 損益 をゴュ する E記 事業 る架空売 計 れる 取
取 託同 社 計 架空利益 大半 促記 事業 ら発生 いる 取 取
バ)取 引 主 容取 取
取 託同 社 ヒ 社 架空売 を計 そ 売掛金を回 する ビ 社 (E記 事業 )架空 入代金 支払を行い 水増 資金及び架空 入代金を自 社 還流 せ いる 取
取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取 -取平ィ取-パ)取 資金 流れ取
取
※取 当該 引タ゜プ 類似 引 存在 いる 類似 引 販売先 協 力会社 ある 取
ビ社
託同社 架空売掛金 ヒ社
架空 掛金
架空 掛金
取 取
ヒ)取 利益計 時期取 取
計 時期取 金 (税込)取 計 時損益(税抜)取 計 時期取 売 取 平ん100 千 平ん000 千 平011 ( 成 平年 )ィ 暻
期第 1 四半期取
入取 平ん100 千 0 千 平011 ( 成 平年 )ィ 暻 期第 平 四半期取
損益取 - 平ん000 千 取
取 取 取
取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取
平011 ( 成 平年 )ィ 暻期取 第 1 四半期取
売 取取 平ん000取 売掛回 取 平ん100
平011 ( 成 平年 )ィ 暻期取 第 平 四半期期
利益取 取平ん000取
取 -取平イ取-ビ)取 訳例取
取
架空売 計 (平010 ( 成 平平 )① 暻)取
(借方)売掛金取 取 平ん100 千 取 取 ( 方)売 高取 取 平ん000 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 仮 消費税取取100 千 取
架空 入計 及び代金 支払 (平010 ( 成 平平 )ウ 暻)取 (借方) 入取 取 取 平ん000 千 取 取 ( 方)現金預金取 取 平ん100 千 取 取 取 取 取 仮払消費税取100 千 取
取
架空売掛金 入金 (平010 ( 成 平平 )1平 暻)取
(借方)現金預金取 平ん100 千 取 取 ( 方)売掛金取 取 平ん100 千 取 取
※取 明確 促記 事業 紐 く 入 存在 い場合 ある 売掛金を消 込 途 E記 事業や 促記 事業 架空 入を行い 実際 資金を流 出 せ 売掛金 支払 還流 せ いる 取
取
゜取 架空売掛金 消 込 を固定資産購入 水増 よ 行う場合取 取
取 売 計 時期 固定資産 償却期間 期 れを利用 引 ある
売 計 期 益計 れる 固定資産を 得 場合 耐用
数 よ 減価償却 れる 費用処理 少 く る 例え 耐用
数 イ 固定資産 場合 支出 費用 売 あ
費用処理 れる金 平0％ 浞 ら(定 法 減価償却を実 施 いる場合) 差 を利益 計 する る 取
取 売 計 度 い 売 金 増加 利益 増加する 固定資 産を 得 場合 耐用 数 よ 減価償却 れる 単 度 費用 処理 少 く る 取
取 固定資産 代金支払時期を売掛金回 より 先 行い 売掛金回 資金を 協力先 事前 支払う 取
取 曓件 い 実際 利用するサヴバヴ等 購入価格 架空売 伴う 利益相当 を付加 購入 いる 固定資産購入 引 経浞実態 存 在する 取
取
バ)取 引 主 容取 取
取 -取平①取-せ いる 取
取
パ)取 資金 流れ取 取
取
※取 当該 引タ゜プ 類似 引 存在 り 類似 引 協
力会社 対 固定資産購入価 水増 を依頼 引 存在する 取 販売先 託同 社 引実体 い会社 ある 取
取
ヒ)取 利益計 時期取 取
計 時期取 金 (税込)取 初 度損益(税抜)取 計 時期取
売 取 ィんイ拡拡 千 取 ィん年拠0 千 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻期取
固定資産取 拡ん拡拠0 千 取 1ん平ィウ 千 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻期取
損益取 -取 年ん1年年 千 取
取
託同社
ﾒｰｶｰ
フ社
ピ社 架空売掛金
固定資産水増 含
取 -取平ウ取-取
取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取
※取 記 託同 社 計 減価償却費を記載取 取
ビ)取 訳例取 取
架空売 計 平01平 ( 成 平ィ )ウ 暻～平01平 ( 成 平ィ )拠 暻取 (借方)売掛金取 取 ィんイ拡拡 千 取 取 ( 方)売 高取 取 ィん年拠0 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 仮 消費税取 平1拡 千 取
固定資産 水増 計 及び固定資産代金 支払 平01平 ( 成 平ィ )11 暻取 (借方)固定資産取 拡ん拡拠0 千 取 取 ( 方)現金預金取 取 拡ん拡拠0 千 取
架空売掛金 入金 平01年 ( 成 平イ )1 暻 年 暻( 記以外 売 合わ せ 入金)取
(借方)現金預金取 ィんイ拡拡 千 取 取 ( 方)売掛金取 取 ィんイ拡拡 千 取 取
(3) EC 事業 係 バ 計上を利用 た架空売上計上
取
取 期曒時点 予算曑 成部 い 雑多 売 (バャェ計 ) 架空
売 を一括計 ある 引実体 い 売掛金 入金 曓来発生
い 引 ある 取
取 売 計 度 い 売 金 増加 利益 増加する 取
取 E記 事業 託t為記 引 ある 少 雑多 売 ある 個 売 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻期取
固定資産取拡ん拡拠0取
平01ィ ( 成 平① )ィ 暻期取
減価償却取1ん平ィウ取 売 取ィん年拠0取
支払取拡ん拡拠0取
売掛回 取ィんイ拡拡取
利益取年ん1年年取
減価償却取平んィ拡イ取
取
-取平拠取-掛金を管理 ら 実際 入金時 雑多 売掛金を回 売掛金 高 崩 を行う 取
取 期曒時 売掛金 回 状況を調査する 個 売掛先を管理 い い 滞留期間 長期化 いる 明 くい 取
取 長期 わ り 続 行 いる 実際 売 対 売掛金 高 増加 売掛金 回転期間 大幅 増加する 架空売 ある 明 やすい 引 ある 取
取 託同 社 会計処理 摘要 ゼ乖記●暻売 よう 具体的 案件 記載 い 引 当該処理 行われ 対象 い 取
取
バ)取 引 主 容取 取
取 E記 事業 係る売 をバャェ計 する一方 売掛金入金 親密 引先 ブ 社等 ら 雑多 入金を充当する 取
取
パ)取 資金 流れ取
取
ヒ)取 訳例取 取
架空売 バャェ計 (平011 ( 成 平年 )① 暻)取 (借方)売掛金取 年ん①ウイ 千 取 取 ( 方)売 高取 年んイ00 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 仮 消費税取1ウイ 千 取 取
(4) 利益操作 の EC 事業 係 架空売上計上
取
取 E記 事業 る在庫販売 広告 伝 入を架空計 する よ 利益操 作を行 E記 事業 売 際 入計 必要 ある ら 協力会 社 らオヴヘ機器を大量 入れ よう 偽装 託同 社 引実体 い会
社 対 架空売 を計 入品 オヴヘ機器 い 一定 利益
を せ 形 託同 社 引実体 い会社 販売処理 れ売 計 れ 更 巨 広告 伝 入 架空売 追加 れ いる 架空 引 ある広告 伝 入 平イ10 万 そ 利益計 れ り 当該 引 明ら 利益操作
託同社 架空売掛金 ブ社
取
-取平拡取-を行う あ 取
取
バ)取 引 主 容取 取
取 協力 引先 対 架空 入を計 する一方 複数 託同 社 引実体 い会社 対 架空売 を計 いる 記 引 平01年 ( 成 平イ )ィ 暻期 行われ り 売掛金及び 掛金 決浞 行われ い い 取
取
パ)取 資金 流れ取 取
勘社 架空売掛金 託同社 架空 掛金 至社
取 ヒ)取 訳例取
取
架空売 計 (平01平 ( 成 平ィ )拡 暻)取
(借方)売掛金取 ィィん100 千 取 取 ( 方)売 高取 取取取取ィ平ん000 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取取仮 消費税取取取平ん100 千 取
架空 入計 (平01平 ( 成 平ィ )拡 暻)取
(借方) 入取 取 平拠んイ00 千 取 取 ( 方) 掛金取 平拡ん拡平イ 千 取 取 取 取 取 仮払消費税取1んィ平イ 千 取
取
(5) 費用支出を仮装 こ 未収金回収処理等
取
取 平00拠 ( 成 平0 )年 暻 年1 日付 F乖 社 託同 社を連結子会社化する際 託同 社 行 い 飲食関連事業を 託同 社 元関係者 運営する会社 売却 売却 ィウ平イ 万 あ 社 平00拠 ( 成 平0 )ウ 暻 年1 日以降毎暻約 1年1 万 平000 割支払を予定 い 社 売却代金 返浞能力 い ら 協力会社 対 サヴバヴメンテヂンケ費用を暻 1年平 万 年000 支払う 社 ら 託同 社 元関係者 運営する会社 対 資金 を供給 託同 社 曑 入金を消 込 還流 せ い 取
取
バ)取 引 主 容取 取
取
-取年0取-定資産売却代金を超えるサヴバヴメンテヂンケ費用 一部 手数料相当 ホ 社 流れ いる 取
取
パ)取 資金 流れ取 取
致社 託同社
固定資産 売却代金
ｻｰﾊ ｰﾒ ﾃﾅ ｽ費用 ペ社
ｻｰﾊ ｰﾒ ﾃﾅ ｽ費用相当資金
ホ社
取 取
※取 当該 引 類型 引 存在 い 曑 金回
く ペ 社を 在 れる より 引 続 引先等 対する簿外 付を行 取
取 ヒ)取 訳例取
取
固定資産売却計 (平00拠 ( 成 平0 )年 暻)取
(借方)曑 入金取 ィイん000 千 取 取 ( 方)固定資産取 11ィんイ拠拡 千 取 取 取 取 取 売却損取 取 ①拡んイ拠拡 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取
サヴバヴメンテヂンケ費用支払 (平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻～平00拡 ( 成 平1 )年 暻)取
(借方)通信費取 取 1イん1平0 千 取 取 ( 方)現金預金取 1イん1平0 千 取 取
曑 入金 回 (平00拠 ィ 暻～平00拡 年 暻)取
(借方)現金預金取 1イん000 千 取 取 ( 方)曑 入金取 1イん000 千 取 取
(6) 不良在庫 生 た損失の け回
取
取 E記 事業担当者 関連会社 ら購入 在庫 販売 廉譲渡をする必 要 あ ら 託同 社 損失 発生 いよう 託同 社 引実体 い 会社 対 帳簿価格以 価格 販売 ある 当該 引タ゜プ 利 益確保を目的 引 関連性 認 られ 大量 良在庫処理 窮
れを廉価販売 よ 生 損失を隠蔽する 実施 れ
取 -取年1取-バ)取 引 主 容取
取
取 当時 当社子会社より 託同 社 商品を 入れ 掛金 代金を支払う 商品を 託同 社 管理 ある会社 込 販売 いる 社 ら 売 掛金代金 一部 回 れ いる ら 社 そ 原資 託同 社 親密 関係 ある会社又 協力会社を通 資金 還流 いる 想定 れる1イ 取
取
パ)取 資金 流れ取 取
m社 架空売掛金 託同社
掛金
点社
取 ※取 当該 引 在庫 評価損計 を避 る 実施 れ 引 あ
り 類型 引 存在 い 取 取
ヒ)取 訳例取 取
架空売 計 (平011 ( 成 平年 )10 暻～11 暻)取
(借方)売掛金取 取 ィ平ん拡ウィ 千 取 取 ( 方)売 高取 取 取 ィ0ん拡平拠 千 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取仮 消費税取取取平ん0ィ① 千 取
架空 入計 (平011 ( 成 平年 )ウ 暻～拠 暻)取
(借方) 入高取 取 年ウん0①1 千 取 取 ( 方) 掛金取 取 取 年拠ん拡1ィ 千 取 取 取 取 取 仮払消費税取 取1ん拠イ年 千 取
取
6 各取引の集計取 取
記 イ 適 会計処理 具体的方法 類型 集計 結果 記
り る 固定資産計 る資産計 減価償却費 を曓表 掲載
する 引自体 総 見え くく る 記集計値 引 よ 発生 損
益項目 を集計 ある 取
実際 損益 える影響 減価償却費 計 倒引当金 計 法人
税等 よる税 担 よ 相当程度 く る 留意 れ い 調
査対象期間以前 修 い 調査対象期間開始時 期首剰余金 い 反映
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
取
-取年平取-れる 前提 曓報告書 記載 い い 記 決算期 託同 社 決
算期 依 ある 取
取
(1) 取引先担当者の依頼 基 く循環取引取
(単位：千 )取
取
(2) DC 事業 係 架空売上計上取
(単位：千 )取
取
(3) EC 事業 係 バ 計上を利用 た架空売上計上取
(単位：千 )取
取
(4) 利益操作 の EC 事業 係 架空売上計上取
(単位：千 )取
取
(5) 費用支出を仮装 こ 未収金回収処理等取
(単位：千 )取
取
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
減価償却前、貸倒引当金繰入前
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
減価償却前、貸倒引当金繰入前
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
減価償却前、貸倒引当金繰入前
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
減価償却前、貸倒引当金繰入前
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
取
-取年年取-(6) 不良在庫 生 た損失の け回 取
(単位：千 )取
取
(7) その他取
(単位：千 )取
取
取 記 記(1) い (①) 異 る類型 該当する 引 よる く い れ 引 売掛金を消 込 E記 売 等 記(平)又 (年) い れ 類型 該当する 特定 困 引 い 集計を行 ある 取
取
(8) 合計取
(単位：千 )取
取
7 損害 (現金流出 ) 関 検討
取
取 調査対象期間 ある 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻 ら 平01年 ( 成 平イ )年 暻 間 い 引 よ 当社 ら出金 れ 現金 当社 入金 れ 現金 金 を比較する 約 イィ①拡 万 出金超過 いる 平01平 ( 成 平ィ )イ 暻以降 それ以前 適 会計処理 よる出金 戻り(循環 引 還流) 認
られる現金 約 1平0拠 万 入金 れ いる ら れを 案 出金超過 約 ィ平①平 万 る1① 取
取 調査対象期間 る 引 よ 託同 社 ら流出 回
い い現金 約 ィ平①平 万 あり 金 を曓件調査対象期間 る 適 会計処理 より 託同 社 直接的 被 損害 見る る 考えられる 取
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
1①取取 曓件 引 い 出金 先行する形 る ろ 調査対象期間以前 出入金差 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻 期首 高 反映する 考慮 い 取
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
減価償却前、貸倒引当金繰入前
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
減価償却前、貸倒引当金繰入前
項目 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 年 月期 合計 売上
売上原価 売上総利益 販管費 営業利益
取
-取年ィ取-取 そ 主 容 (イ)費用支出を仮装する よる曑 金回 処理等 う 曑 金回 簿外 付 (い れ 曑回 ) 約 平①拠ィ 万 含 れ いる 認
られる そ 余 約 1イウ拠 万 (平)促記 事業 係る架空売 計 又 (年)E記 事 業 係るバャェ計 を利用 架空売 計 る 引 対する協力会社へ 謝礼(手数料) 支出 及び (1) 引先担当者 依頼 基 く循環 引 持 出
取
-取年イ取-第 3 本件不適 会計処理 行わ た原因、背景及び再発防 策 い
取 記第 平 り 曓件 託同 社 い 社長(当時)主 利益操作を主 る目 的 行われ 故意行 よる 適 会計事案 ある 託同 社 い 平00拠 ( 成 平0 )ィ 暻 F乖 社子会社以前 ら 様 適 会計処理 行われ り そ 会計処 理 い 発覚を防 隠蔽工作 施 れ い う 隠蔽措置を伴う故意
適 会計処理 い 社外 ら れを発見する 一定 困 を伴う
否定 い1ウ ら 結果 当社 親会社 子会社 る 適
会計処理を防 今般 発覚 る れを発見
事実 ある そ 記結果を踏 え 曓件当時 る当社 子会社管理体 制 託同 社を含 当社グャヴプ コンプメ゜゚ンケ体制等 係る事実関係(以 関連事実関 係 いう )を摘示 それら る問 点 暼無及び 容を検証する よ
り 曓件事実 発生を防 又 今般 発覚 る れを発見 原因及
び背景を 析 それを踏 え 当委員会 再発防 策 提言を行う す る 取
取
1 関連事実関係
(1) 当社子会社管理体制
゚取 平010 ( 成 平平 )拠 暻以前 取
取 当社 従来より当社グャヴプ 子会社管理 一環 自社 役員 又 社員を 子会社 役員 就任 せる より 子会社 状況を把握 管理する い 場合 当社 ら派遣 れ 役員又 社員
取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取取
1ウ取取 曓件調査 過程 曓件 適 会計処理 当社 託同 社 親会社 ある F乖 社を公開 付
(以 本件公開買付け いう ) よ 連結子会社化 平010 ( 成 平平 )拠 暻以前
ら行われ い 明 ら 曓件調査 い 当社 記 を行う過程
F乖 社 対する 務調査過程や意思決定過程 い 調査確認 検証を行 そ 結果 当社 い 平010 ( 成 平平 )イ 暻中旬頃より 曓件公開 付 関する検討を始 以来 そ 公 開 付 実施 検討及び公開 付価格 決定 当 事業面等 関する所要タュヴンタ゛モ グゟンケ 会計タュヴンタ゛モグゟンケ い 外部専門家 よる 務調査報告を
る報告等や F乖 社株式 市場価格 動向等を 案 F乖 社筆頭株主及び F乖 社 協議ン交 浟 結果等 踏 え 曓件公開 付 実施及びそ 公開 付価格を決定 ① 暻 平拠 日開催 締役会 い 実施を決定 当社 る曓件公開 付 社 手続 意思決定過程自 体 瑕疵 認 られ 会計タュヴンタ゛モグゟンケ い 曓件 適 会計処理 存在を示 唆 い 疑わせる特段 事情 看 れ 曓件公開 付 当時 F乖 社 場会社 あ り 過 度決算 い 監査人 ら無限定適 意見を得 いる 踏 える 当社 記 を行う際 F乖 社 対する 務調査過程や検討過程 特段 問 あ 認 られ
取
-取年①取-子会社 締役会 程 れ 事項を通 子会社 状況を把握ン確認する り 当該子会社 行われ いる実務 日常的 直接 関 する
当該子会社 ら 説明 容を批 的 検証 報告を
る 曩料を必 暼 い 取
取 当社 い 記役員派遣 平00拡 ( 成 平1 )イ 暻 改定 れ 関係会社管理規程 より 当社社 い 関係会社を統括す る担当部門を定 当該担当部門長 関係会社 管理を る れ い 具体的 担当部門長 各期 関係会社 経営計画 経営方 針を当社 締役会 報告する 関係会社 締役会議事録や決算書類 暻次実績資料 提出ン報告を求 社 経営 容を把握 当 社 必要機関へ報告する 関係会社 決算終了 社 業績評価を 当社 締役会へ報告する れ い 取
取 規程 関係会社 当社 対象会社 平0％以 株式
を保暼 いる場合をいい F乖 社 完全子会社 あ 託同 社 よう い わゆる 孫会社 関係会社 含 れ い 当社 F乖 社 よう 場会社 子会社 い 当該 場会社 い 子会社管理を 行う を前提 り 託同 社 暻次実績 い F乖 社 い 容を り F乖 社全体 暻次実績 含 る形 報告 れる
り 実際 そ よう 運用 れ い 取 取
゜取 グャヴプ管理体制 見直
取 当社 当社役員 よる グャヴプ経営会議 定期的 開催 れ り 当社役員 代表者を兼務する会社 い 当該子会社代表者を交え
意見交換を行う 可能 い 託同 社 よう 代表者 当 社役員 就任 い い場合 当該代表者 当該会議へ出席する
れ い 当社 将来的 当該グャヴプ経営会議を
当社グャヴプ 各社代表者を交え 会議へ 発展 せる 検討 れ
曓件調査時点 い 実現 い 取
取 当社 F乖 社を連結子会社化 を グャヴプ管理体 制を見直 平010 ( 成 平平 )拡 暻 当社 一部部署 る業務
グャヴプ 関係会社管理を追加 平011 ( 成 平年 )1 暻 当社業務 掌規程 い グャヴプ 関係会社管理 関する業務を
明示する 取
取 そ 当社 平011 ( 成 平年 )10 暻 当社グャヴプ る 当社単体 売 年 割程度 ある 鑑 当社グャヴプ全体 事
