(1)公的年金からの特別徴収の中止と
住民税の納め方について
次の両方に該当する方です。
1. 当該年度の 4 月 1 日現在、年額 18 万円以上の公的年金を受給されている 65 歳以上の方
2. 前年の年金所得に係る住民税の納税義務がある方
どのような状態になると、特別徴収が中止になるのか
1. 北区外に転出（引越）した場合 ※ 住民票を北区外に「動かした」場合
北区から、引っ越しをされて住民票を動かした場合、特別徴収は中止になります。
2. 亡くなられた場合
該当の方が亡くなられた場合、特別徴収は中止になります。
3. 北区介護保険料の特別徴収が、中止になった場合
北区介護保険料の特別徴収の中止に伴い、住民税の特別徴収も中止になります。
4. 所得や控除が変更されて、年金からの特別徴収税額が変更になった場合
年度途中に医療費控除や扶養控除の追加適用や否認等により、年金からの特別徴収税額が変更に
なった場合、特別徴収は中止になります。
5. 年金支払者が、年金に関する再査定などを受けた場合
年金支払者が、年金の支払額を変更した場合や、査定などを行った場合に、特別徴収は中止にな
ります。（このケースは、北区側で状況を把握することができず、中止になった旨をご連絡するだ
けになります。）
6. 特別徴収をすることにより、年金の支給額がなくなる場合
所得税、各保険料、住民税額の合計よりも、年金受給額が大きい必要があります。住民税を特別
徴収することで、年金支給額が 0 円になってしまう場合には、特別徴収は中止になります。
2 カ月に 1 回支給される年金受給額 ・・・ ①
源泉所得税額・・・・・・・・・・・・・ ②
特別徴収される介護保険料額・・・・・・ ③
特別徴収される国民健康保険料・・・・・ ④
特別徴収される後期高齢者医療保険料・・ ⑤
特別徴収される住民税額・・・・・・・・ ⑥
とした場合に、
年金支給額① ＞ 所得税②＋介護保険料③＋国保保険料④＋後期保険料⑤＋住民税額⑥
である必要があります。
特別徴収が中止になった後で、納めるべき住民税が残っている場合には、納付方法を変更して、個人納付
（普通徴収・納付書や口座振替で納める方法）で納めていただくことになります。
年金特徴が継続している場合の事例
年金特徴初年度
（年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
これを普通徴収で 2 期まで納めます。
1 期あたりは、年税額の 1/4 ＝ 12,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
10 月から 2 カ月に 1 回の年金支給月に、年金から
特別徴収（天引き）されます。
1 回あたりは、年税額の 1/6 ＝ 8,000 円
年金特徴 2 年目（年税額 30,000 円）
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 2,000 円 2,000 円
1 年目の 2 月分と同額を、年金から特別徴収されま
す。
この場合、8,000 円×3 回＝24,000 円
年税額 30,000 円から、既に仮徴収で納めた、
24,000 円を引いた残額を、年金から特別徴収され
ます。
年税額 30,000 円－仮徴収分計 24,000 円
＝本徴収分 6,000 円
本徴収分の 6,000 円を、3 回に分けて納めます。
年税額 30,000 円に対して、仮徴収段階で多く徴収している（仮徴収合計 24,000 円）ために、10 月か
らの本徴収税額は、小さくなります。
年金特徴 3 年目（年税額 40,000 円）
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
2,000 円 2,000 円 2,000 円 12,000 円 11,000 円 11,000 円
2 年目の 2 月分と同額を、年金から特別徴収されま
す。
この場合、2,000 円×3 回＝6,000 円
年税額 40,000 円から、既に仮徴収で納めた、
6,000 円を引いた残額を、年金から特別徴収されま
す。
年税額 40,000 円－仮徴収分計 6,000 円
＝本徴収分 34,000 円
本徴収分の 34,000 円を、3 回に分けて納める。
年税額 40,000 円に対して、仮徴収段階での徴収が小さい（仮徴収合計 6,000 円）ために、10 月から
の本徴収税額は、大きくなります。
※ 基本的に隔月で支払われる年金の額に、大きな変動はありませんので、例の 2 年目と 3 年目のよう
に極端な差が生じることはありません。
く必要があります。
年金から特別徴収されている方が、亡くなられた場合には、特別徴収が中止になります。
前年中の所得にかかる住民税がある場合には、亡くなられた方のご遺族に「承継人」として、住民税
を納めていただくことになります。
年金特徴 2 年目以降で中止になった場合
年金特徴初年度 （年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
これを普通徴収で 2 期まで納めます。
1 期あたりは、年税額の 1/4 ＝ 12,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
10 月から 2 カ月に 1 回の年金支給月に、年金から
特別徴収（天引き）されます。
1 回あたりは、年税額の 1/6 ＝ 8,000 円
翌年 8 月分から特別徴収中止し、普通徴収 2 期納期限（8 月末）前に切り替わった場合
（年税額 30,000 円）
本来の徴収予定 ※ 灰色部は中止
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 2,000 円 2,000 円
変更後（年金特徴中止後）
年金特徴（仮徴収） 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 6 月分 2 期（8 月末） 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円 6,000 円 4,000 円 4,000 円
1 年目の 2 月分と同額を、年金か
ら特別徴収されます。
8,000 円×2 回＝16,000 円
※8 月分は引き落とし無し
年税額 30,000 円から、既に仮徴収で納めた、16,000 円を引いた残
額が自分で納める「普通徴収」に切り替わります。
年税額 30,000 円－仮徴収分計 16,000 円 ＝ 14,000 円
普通徴収の 2 期納期限前であれば、2 期、3 期、4 期の 3 回にわけて、
残額の 14,000 円を納めます。
特別徴収をされている方が、6 月 10 日頃に亡くなられ、「承継人」として住民税を納める方がすぐに
決定した場合、普通徴収第 2 期の納期限前であれば、年税額 30,000 円から、仮徴収として既に納めて
いただいた 16,000 円を差し引いた残額（14,000 円）を、普通徴収第 2 期から 3 回に分けて納めます。
年金特徴 2 年目以降で中止になった場合 2
年金特徴初年度 （年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
これを普通徴収で 2 期まで納めます。
1 期あたりは、年税額の 1/4 ＝ 12,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
10 月から 2 カ月に 1 回の年金支給月に、年金から
特別徴収（天引き）されます。
1 回あたりは、年税額の 1/6 ＝ 8,000 円
8 月分から特別徴収中止し、普通徴収 2 期納期限（8 月末）を過ぎて 3 期で切り替わった場合
（年税額 30,000 円）
本来の徴収予定 ※ 灰色部は中止
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 2,000 円 2,000 円
変更後（年金特徴中止後）
年金特徴（仮徴収） 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 6 月分 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円 7,000 円 7,000 円
1 年目の 2 月分と同額を、年金か
ら特別徴収されます。
8,000 円×2 回＝16,000 円
※8 月分は引き落とし無し
年税額 30,000 円から、既に仮徴収で納めた、16,000 円を引いた残
額が自分で納める「普通徴収」に切り替わります。
年税額 30,000 円－仮徴収分計 16,000 円 ＝ 14,000 円
普通徴収の納期限が 3 期と、4 期の 2 回に分けて、残額の 14,000 円
を納めます。
「承継人」の決定までに時間がかかり、普通徴収第 2 期の納期限を過ぎた場合、年税額 30,000 円か
ら、仮徴収として既に納めていただいた 16,000 円を差し引いた残額（14,000 円）を、普通徴収第 3 期、
第 4 期の 2 回に分けて納めます。
年金特徴 2 年目以降で中止になった場合 3
年金特徴初年度 （年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
これを普通徴収で 2 期まで納めます。
1 期あたりは、年税額の 1/4 ＝ 12,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
10 月から 2 カ月に 1 回の年金支給月に、年金から
特別徴収（天引き）されます。
1 回あたりは、年税額の 1/6 ＝ 8,000 円
12 月分から特別徴収中止し、普通徴収 4 期納期限（1 月末）前に切り替わった場合
（年税額 30,000 円）
年金特徴の中止が「本徴収」期（10 月以降）に発生した場合でも、年税額からこれまでに年金から差
し引いた残額を、普通徴収で納めていただくことになります。
本来の徴収予定 ※ 灰色部は中止
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 2,000 円 2,000 円
変更後（年金特徴中止後）
年金特徴（仮徴収） 本徴収 普通徴収
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 4,000 円
1 年目の 2 月分と同額を、年金から特別徴収されま
す。
この場合、8,000 円×3 回＝24,000 円
※1
年税額 30,000 円から、既に仮徴
収で納めた、24,000 円と、本徴
収で納めた、2,000 円を差し引い
た残額 4,000 円が自分で納める
「普通徴収」に切り替わります。
※1 年税額 30,000 円から、既に仮徴収で納めた、24,000 円を引いた残額が、年金特徴（本徴収）とし
て納める額になります。（30,000 円－24,000 円＝6,000 円）
本徴収の対象額が 6,000 円を、本来は 10 月分、12 月分、2 月分の 3 回に分けて、年金から特別徴収
されるため、1 回あたりの特別徴収額は 2,000 円です。
年金特徴 2 年目以降で中止になった場合 4
年金特徴初年度 （年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
これを普通徴収で 2 期まで納めます。
1 期あたりは、年税額の 1/4 ＝ 12,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
10 月から 2 カ月に 1 回の年金支給月に、年金から
特別徴収（天引き）されます。
1 回あたりは、年税額の 1/6 ＝ 8,000 円
6 月分から特別徴収中止し、普通徴収 1 期納期限（6 月末）前に切り替わった場合
（年税額 30,000 円）
年金特徴の中止が、6 月分からの中止（6 月支給月の年金から住民税を引かれない）であれば、普通
徴収の第 1 期分から、4 回に分けて残額を納めます。
本来の徴収予定 ※ 灰色部は中止
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 2,000 円 2,000 円
変更後（年金特徴中止後）
仮徴収 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 7,000 円 5,000 円 5,000 円 5,000 円
※2 年税額 30,000 円から、既に仮徴収で納めた、8,000 円を引いた残額が自分で納める「普
通徴収」に切り替わります。
年税額 30,000 円－仮徴収分 8,000 円 ＝ 22,000 円
普通徴収の第 1 期納期限前であれば、普通徴収の第 1 期から第 4 期までの 4 回に分け
て、残額の 22,000 円を納めます。
※2 1 年目の 2 月分と同額を、年金から特別徴収されます。（8,000 円×2 回＝16,000 円）
年金特徴 2 年目以降で中止になった場合 5
年金特徴初年度 （年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
仮徴収の合計額が、年税額を上回ってしまう場合
（年税額 15,000 円）
4 月支給分から 8 月支給分で特別徴収される、3 回の仮徴収の合計額が、新年度の年税額を上回る場
合（例では、仮徴収の合計額が 24,000 円に対して、年税額が 15,000 円しかない場合）、北区では年金
からの特別徴収を中止しています。
本来の徴収予定
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円
仮徴収分の合計が、24,000 円
年税額の 15,000 円を超えるため 6 月分、8 月分を
徴収すると「過払い」
仮徴収で「過払い」になるために、納めるべき税
額は無い
変更後（年金特徴中止後） ※赤部分は還付対象
年金特徴（仮徴収） 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 6 月分 1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円 4,000 円 1,000 円 1,000 円 1,000 円
年税額 15,000 円を超えない範囲
で仮徴収を実施（4 月分まで）
年税額が確定するのは 4 月下旬で
あるために、6 月支給月の仮徴収
を「中止」することが手続上間に合
わないために、年金から天引きさ
れますが、後日還付されます。
※この場合は 6 月分から差し引い
た 8,000 円を還付
年税額 15,000 円に対して、本来の仮徴収分の徴収予定合計額 24,00
0 円を徴収すると、過払いになるために、年税額を超えない月まで
仮徴収により特別徴収されます。
15,000 円－8,000 円（1 回分）＝ 7,000 円
※ 2 回分を徴収すると年税額を超えるため、1 回分
年税額 15,000 円から、既に仮徴収で納めた、8,000 円を引いた残額
が自分で納める「普通徴収」に切り替わります。
年税額 15,000 円－仮徴収分 8,000 円 ＝ 7,000 円
普通徴収の第 1 期から第 4 期までの 4 回に分けて、残額の 7,000 円
を納めます。
年金特徴 2 年目以降で中止になった場合 6
年金特徴初年度 （年税額 48,000 円）
普通徴収（納付書または口座納付） 年金特徴（本徴収）
1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 10 月分 12 月分 2 月分
12,000 円 12,000 円 8,000 円 8,000 円 8,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
これを普通徴収で 2 期まで納めます。
1 期あたりは、年税額の 1/4 ＝ 12,000 円
年税額 48,000 円の 1/2 ＝ 24,000 円
10 月から 2 カ月に 1 回の年金支給月に、年金から
特別徴収（天引き）されます。
1 回あたりは、年税額の 1/6 ＝ 8,000 円
2 年目に納める住民税が無い（非課税の場合）（年税額 0 円）
多額の医療費がかかり、医療費控除などを申告した場合、納めるべき税額が減少します。
このために、翌年度（例では 2 年目）に納める住民税が無い（非課税）場合は、仮徴収分の年金特徴
から中止し、過払いとなった額を、後日還付します。
本来の徴収予定
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円
仮徴収分の合計が、24,000 円
今年度は「非課税」のために「過払い」 納めるべき税額は無い
変更後（年金特徴中止後） ※赤部分は還付対象
年金特徴（仮徴収） 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 6 月分 1 期（6 月末） 2 期（8 月末） 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円
年税額が確定するのは 4 月下旬で
あるために、仮徴収を「中止」する
こ と が 手 続上 間 に 合 わな い た め
に、年金から天引きされますが、
後日還付されます。
※この場合は、4 月分、6 月分から
差し引いた合計 16,000 円を還付
納めるべき税額は無い
年金の支給が停止になったことで、特別徴収が中止になった場合
年金を受給されている方が亡くなられ、ご遺族の方が「未支給年金」等の手続きをされた場合など、
年金保険者が年金の支給を停止する手続きを行います。このような場合に、年金保険者側の手続きのタ
イミングにより、特別徴収される予定だった住民税が、年金の支給が停止されたために「住民税を引くことがで
きなくなる」ことで、2 回に分かれて納付書が送られる場合があります。
本来の徴収予定（年税額 30,000 円） ※ 灰色部は中止
年金特徴（仮徴収） 年金特徴（本徴収）
4 月分 6 月分 8 月分 10 月分 12 月分 2 月分
8,000 円 8,000 円 8,000 円 2,000 円 2,000 円 2,000 円
年金特徴（仮徴収） 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 6 月分 2 期（8 月末） 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円 6,000 円 4,000 円 4,000 円
年税額 30,000 円から、既に仮徴収で納めた、16,000 円を引いた残
額が自分で納める「普通徴収」に切り替わります。
年税額 30,000 円－仮徴収分計 16,000 円 ＝ 14,000 円
普通徴収の 2 期納期限前であれば、2 期、3 期、4 期の 3 回にわけて、
残額の 14,000 円を納めます。
例として、6 月初旬に亡くなられたために、8 月支給分から特別徴収を中止し、承継人の方に普通徴
収として納めていただく納税通知書・納付書をお送りした状態は、上表のとおりです。
この時点では、6 月支給月の年金から、8,000 円の住民税を特別徴収する予定として通知しています。
年金保険者側で 6 月分の支給を停止したために、6 月に年金から特別徴収される予定だった
住民税 8,000 円が納められなかった場合
年金保険者側で、6 月分の年金支給を停止したために、8,000 円の住民税を引き落とせなかったこと
が 9 月になり判明したため、8,000 円を普通徴収で納めていただくことになります。
年金特徴（仮徴収） 普通徴収（納付書または口座納付）
4 月分 6 月分 2 期（8 月末） 3 期（10 月末） 4 期（1 月末）
8,000 円 8,000 円 6,000 円 4,000 円 4,000 円
8,000 円 0 円 6,000 円 8,000 円 8,000 円
6 月に納める予定だった 8,000 円
が年金の支給が停止になったた
め、納められていない。（特別徴
収することができなかった）
6 月で徴収する予定の 8,000 円を、納期限前の第 3 期、第 4 期の 2
回に分けて、納めていただく。
※合計 30,000 円は変わりません。
