Dividend （配当）

企業が株主に対して配当を支払う決議をした場合の会計処理です。本書では基本的な 仕訳だけを学習します。通常、米国では企業の取締役会(Board of directors meeting)に おいて配当決議がなされます。以下のような仕訳を記帳します。

Retained earnings* ×××××

Dividend payable ×××××

*会社のNet Incomeを溜めている勘定。利益剰余金勘定と通常言います。

188 10.7 Internal Control（内部統制）

Internal Controlとは一言でいえば社内に構築するチェック機能のことです。人が入力

または記帳して財務諸表を作成するため、どうしてもミスや不正が起こってしまう可能 性があります。財務諸表を作成する過程でこれらのミスや不正が発生した時のために、

適時に社内で発見できるような内部統制という機能が必要になります。しっかりした内 部統制機能を持つ会社が作成した財務諸表は信頼性が高いといえます。

Objective of Internal control（内部統制の目的）

1. Reliability of financial reporting（財務報告の信頼性）

2. Effectiveness and efficiency of operations（経営の効率化と効果）

3. Compliance with laws and regulations（社会の法律と規則に対しての順守）

Components of Internal control（内部統制の構成項目）

1. Control activities（コントロール活動）：ミスや不正が発生するリスクをコントロー ルするための方針と手順のことを指します。

2. Risk assessment（リスク評価）：財務諸表に影響する事柄をハイリスクからローリ スクというかたちで評価することを指します。

3. Information and communication（情報と伝達）：会計情報の質（クオリティ）が保た れてタイムリーに各部署または経営者に伝達されていることを指します。

4. Monitoring（監視）：内部統制の劣化を防ぐためまたは改良するために、内部統制が

機能しているかどうかを監視していることを指します。

5. Control Environment（コントロール環境）：社内全体に経営姿勢、人事方針、倫理

観などが確立されていることを指します。

頭文字を並べてCRIMEで暗記しましょう。

上記のControl activitiesとRisk assessmentで重要なポイントを以下に記述します。

 Control activitiesにおいて重要なのは職務の分離(Segregation of duties)です。職務 の分離とは取引の承認(Authorization)、記帳(Record keeping)、資産の保管管理 (Custody of the assets)を別々の社員が受け持つことをいいます。職務の分離は内 部統制機能の基本でもあります。頭文字ARCで暗記しましょう。

Example 11

Green Tea 社の部長は経費の支払を承認し、さらに帳簿記帳と会社の金庫管理を全て 一 人でやっています。この場合、ARCが分離されていません。ミスまたは不正が発生 していても適時に発見できない可能性があります。

 Risk assessmentにおいて重要なことは、どのような事柄にリスクがあるのかとい う点です。例えば、新しい社員の入社、会計ソフトの変更、企業の急激な成長、企 業のリストラ、新会計基準導入、海外展開開始など多岐にわたります。

189 10.8 Voucher（バウチャー）

Voucherとは支払伝票のことです。わかりやすくするために一般的な支払いのサイク

ルを学習してどの時点でVoucherが作成されるのかを確認しましょう。

Factory（工場）

A-1という部品が足りなくなったので、在庫発注書 (Storage Requisition)を作成します。在庫発注書は 同じものを2枚作成して、1枚は工場に保管し、も う 1 枚は部品在庫管理部(Storage Department)へ 送付します。

Storage Department

在庫発注書をもとに、在庫があれば工場に送付し ま す 。 在 庫 が な い 場 合 は 仕 入 発 注 書(Purchase

Requisition)を作成します。仕入発注書は同じもの

を 3 枚作成して、1 枚目はこの在庫管理部で保管 し、2 枚目は Accounts Payable Departmentへ送 られ、3 枚目は Purchasing Department へ送られ ます。

Purchasing Department

仕入発注書を元に注文書(Purchase order)を作成 します。注文書は同じものを4枚作成して、1枚日 はこの Purchasing Department で保管し、2 枚目 は 業 者(Vendor)へ 送 ら れ 、3 枚 目 は Receiving

Department（物品受領部）へ送られ、4 枚目は

Accounts Payable Departmentへ送られます。

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以下にVoucherの見本を作成してみました。

Vendor Invoice

Receiving Department

注文書(Purchase Order)をもとに、届いた部品を数 えて物品受領書(Receiving Report)を作成します。

Receiving Report は同じものを 3 枚作成して、1 枚目はこの Receiving Department で保管して、2 枚目はAccounts Payable Departmentへ送られ、3 枚目はPurchasing Departmentへ送られます。

Accounts Payable Department

こ こ で 送 付 さ れ て き た Purchase Requisition, Purchase Order、Receiving Report、Vendor Invoice

（業者からの請求書）の 4 つの書類の内容に間違 いがないかを確認し、それぞれをコピーしてホッ チキスなどで留め、同一のVoucher（支払伝票）を 3セット作成します。1つはここで保管されます。

別のセットは経理部(Accounting Department)へ送 ら れ て 記 帳 さ れ ま す 。 最 後 の セ ッ ト は 財 務 部 (Treasury Department)へ送られてVoucherをもと に部品納入代金の支払をします。

Receiving Report Purchase Order Purchase Requisition

Voucher #19763 Vendor Name: XYZ, Inc.

Purchase Item: 150 A-1 Amount Due: $1,500 Due Date: 01/15/2002

Approved by Hiro Sasaki

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1. 継続棚卸法を英語で？ . 2. 手形の振出人を英語で？ . 3. 手形金額の受取人を英語で？ . 4. 小口現金を英語で? .

5. 貸倒費用は英語で? . 6. 貸倒引当金を英語で? . 7. 内部統制を英語で? . 8. 支払伝票を英語で? . 9. 職務の分離を英語で? .

10. 内部統制の構成項目は英語で？ .

Answers

1. Perpetual inventory method 2. Maker 3. Payee

4. Petty cash 5. Credit loss expense 6. Allowance for Credit loss 7. Internal control 8. Voucher 9. Segregation of duties

10. Control activities, Risk assessment, Information and communication, Monitoring, Control environment

Summary

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