［１］行政コスト計算書と
行政コスト計算書 は バランスシートでは説明でき い地方公共団体の人的サービス や給付サービス いった 資産形成につ がら い当該年度の行政サービスの提供に れ けのコスト 資源の消費 が っ いるの を表す 企業会計の 損益計算書 に当 たるものです
［２］行政コスト計算書の作成目的
バランスシートでは 本市の資産 負債等の状況を明ら にするこ ができました し し これ けでは市の行政活動の一部を表したに過 ません それは 地方公共団体の 行政活動は 資産の形成 けで く人的サービスや給付サービス 資産形成につ がら い消費的 サービスも大き 比重を占め いる らです これらの行政サービスにいく らのコストが っ いる を説明する資料 し 行政コスト計算書が参考 ります
民間企業の損益計算書では 一定期間内に得た収益 ら それを得るのに要した費用を 差し引い 損益の発生原因 期間内の利益を明ら にしますが 営利活動を目的 し い地方公共団体にあっ も 行政コストを説明するこ の意義は重要である 考えられま す
行政コスト計算書では 実際に現金の支出を伴うサービスのほ に 減価償却費や退職 給与引当金 の現金支出を伴わ いコストまでを含んで これを行政活動に った コ スト し 表し います
こうしたコストを把握するこ は 市の内部的には行政活動の効率性につ がり また 単年度の資産形成費用の多寡にの 着目せ に 長期的 コスト意識を醸成するこ にも つ がるもの 考えられます さらにこれらのコストに対し 使用料等の住民負担が う であった を明ら にするこ もできます
［３］行政コスト計算書の作成基準
市原市の行政コスト計算書は バランスシート同様 総務省の作成マニュアルに基 い 試算し います
作成の前提 っ いる条件は 次の おりです
１ 計上コストの範囲
現金の出納に止まら バランスシートに計上された資産形成につ がるコスト以 外の 当該年度の住民に提供した行政サービスの全コストを計上し います ここに は 実際の現金支出のほ に減価償却費 不納欠損額 退職給与引当金 いった非現 金支出が加えられ おり これが現金主義※による公会計の経理 大きく異 る点です お 本文中の表示科目につい は バランスシート 同様に 昨年度までの行政
目的による表示を以下の おり組 替え います
行政目的 行政コスト計算書
土木費 生活インフラ・国土保全
教育費 教育
民生費 福祉
衛生費 環境衛生
労働費 農林水産業費 商工費 産業振興
消防費 消防
総務費 総務
議会費 議会
※現金主義…現金の支払い時点で収入及び支出を計上するもので 水道事業会計 を除く地方公共 団体一般の会計形式がこれにあたります 一方 現金の支払いに関わら その期間内に事実が発生 した う を基準にし 支出や収入を計上する方法を発生主義 言い 民間企業等における企業会 計で用いられ います 行政コスト計算書ではこの発生主義に基 い 収入及び支出を計上します
［４］市原市の行政コスト計算書 普通会計
普通会計行政コスト計算書 自： 成20 4月1日 至： 成21 3月31日
［行政コスト］ 単位：百万円
総 額 構成比
生 活 イ ン フ ラ ・ 国 土 保 全
教 育 福 祉 環 境 衛 生
産 業
衛 生 消 防 総 務 その他 人にかかるコスト 33,207 38.5 3,510 5,119 4,901 2,238 1,182 5,974 9,332 951 物にかかるコスト 24,880 28.8 6,653 7,058 1,464 5,081 886 895 2,812 31 移転支出的なコスト 26,580 30.8 2,627 779 18,964 2,123 863 111 1,066 47 その他のコスト 1,621 1.9 0 0 0 0 0 0 0 1,621 行政コスト計 86,288 100.0 12,790 12,956 25,329 9,442 2,931 6,980 13,210 2,650
構成比 14.8% 15.0% 29.4% 10.9% 3.4% 8.1% 15.3% 3.1%
※その他…議会費、支払利息、回収不能見込計上額
[収入項目］
経常収益 1,921 199 162 586 575 20 186 118 75
純経常行政コスト 84,367 12,591 12,794 24,743 8,867 2,911 6,794 13,092 2,575 表Ⅳ-２-１
経常行政コスト 単位：千円 総 額 構成比率 生活インフラ・
国土保全 教 育 福 祉 環 境 衛 生 産 業 振 興 消 防 総 務 議 会 支 払 利 息 回収不能 見込計上額
その他 行政コスト
人件費 15,031,365 17.4% 1,588,970 2,317,122 2,218,512 1,013,049 535,294 2,704,019 4,224,056 430,343 0
２ 退職手当引当金繰入等 17,235,151 20.0% 1,821,934 2,656,841 2,543,774 1,161,575 613,775 3,100,461 4,843,355 493,436 賞与引当金繰入額 940,566 1.1% 99,428 144,990 138,821 63,390 33,493 169,201 264,315 26,928
小 計 33,207,082 38.5% 3,510,332 5,118,953 4,901,107 2,238,014 1,182,562 5,973,681 9,331,726 950,707 0
物件費 12,707,853 14.7% 928,625 4,536,594 1,066,620 3,044,530 225,126 513,702 2,361,286 31,370 0
２ 維持補修費 1,457,286 1.7% 680,427 232,987 19,909 405,880 65,345 11,266 41,472 0 減価償却費 10,714,985 12.4% 5,043,794 2,288,258 377,019 1,631,041 595,641 370,381 408,851 0
小 計 24,880,124 28.8% 6,652,846 7,057,839 1,463,548 5,081,451 886,112 895,349 2,811,609 31,370 0 0
社会保障給付 13,084,394 15.2% 528,994 12,555,400 0
２ 補助金等 2,824,406 3.3% 31,624 250,294 482,162 146,298 721,546 101,527 1,044,271 46,684 0 他会計等への支出額 10,408,777 12.1% 2,510,000 0 5,887,223 1,935,765 66,789 9,000 0 0 0 他団体への
公共資産整備補助金等 262,528 0.3% 85,462 0 39,400 41,195 75,041 0 21,430 0 0
小 計 26,580,105 30.8% 2,627,086 779,288 18,964,185 2,123,258 863,376 110,527 1,065,701 46,684 0
支払利息 1,303,517 1.5% 1,303,517
２ 回収不能見込計上額 317,025 0.4% 317,025
その他行政コスト 0 0.0% 0 0 0 0 0 0 0 0 0
小 計 1,620,542 1.9% 0 0 0 0 0 0 0 0 1,303,517 317,025
86,287,853 12,790,264 12,956,080 25,328,840 9,442,723 2,932,050 6,979,557 13,209,036 1,028,761 1,303,517 317,025 0
構 成 比 率 14.8% 15.0% 29.4% 10.9% 3.4% 8.1% 15.3% 1.2% 1.5% 0.4% 0.0%
経常収益 一般財源
振替額 使 用 料 ・ 手 数 料 1,689,518 162,966 151,742 400,925 575,187 19,763 185,871 118,144 0 74,920
２ 分担金・ 担金・寄附金 231,304 36,031 10,084 184,753 436 0 0 0 0 0
1,920,822 198,997 161,826 585,678 575,623 19,763 185,871 118,144 0 0 74,920 0
2.2% 1.6% 1.2% 2.3% 6.1% 0.7% 2.7% 0.9% 0.0% 0.0% 0.0%
84,367,031 12,591,267 12,794,254 24,743,162 8,867,100 2,912,287 6,793,686 13,090,892 1,028,761 1,303,517 317,025 △ 74,920 0
経 常 収 益 合 計
＋
差引 純経常行政コスト －
行政コスト計算書
自 成２ 年 月 日 至 成２ 年 月 日
２
経 常 行 政 コ ス ト
表Ⅳ-２-２
行政コストの目的別状況
＜20 度行政コスト計算書の概要＞
● 成20年度の市原市の行政コストは 総額863億円で この性質別の内訳は 職員
人件費 人に るコスト が332億円 38.5％ 消費的 コストである 物に
るコスト が249億円 28.9％ 社会保障給付等の 移転支出的 コスト が 266
億円 30.8％ これら以外の支払利息 の その他のコスト が16億円 1.8％
っ います
● 目的別では 福祉が 253 億円 29.3％ で最も大きく これに総務 教育 生活イ ンフラ・国土保全が続い います
● 一方 これらのコストに対する経常的 収入項目 し は 受益者負担等を考慮し た使用料手数料 が挙 られ 金額にし 約19億円 行政コストの2.2％を賄った こ に ります
● 成20年度の行政コスト計算書では コストに対する財源のうち 受益者負担を差 し引いた残りの 97.8％を 市税等の一般財源で賄っ いるこ を示し います 今後 の高齢化の進展により一般財源の減少が見込まれるため コストの削減は 続的に 取り組ま ければ ら い課題 言えます
百万円
図Ⅳ-２-１
行政コストの性質別、目的別構成状況
［５］行政コスト計算書の説明
１ 経常行政コスト
行政コスト は 住民に提供した行政サービスに要する費用のうち 資産形成につ が る支出を除いた現金支出に減価償却 不納欠損額 退職給与引当金 いった非現金的支出 を加えたものです
＜行政コストの分類＞
コスト項目の分類は 民間企業のように売上原価 販売費 一般管理費等に分類するの では く 行政分野 にその性質別の内訳を示すこ し います
目的別経費 は 経費をその行政目的によっ 総務 福祉 生活インフラ・国土保全 教育等に分類したものであり これは市の予算における款の区分を基準 し います
性質別経費 は 経費の経済的性質を基準 し 分類したものであり 人に るコス ト 物に るコスト 移転支出的 コスト その他のコスト の４種類に分類し
います
①人に るコスト ア．人件費
行政サービスの担い手である職員に係る給与 議員や嘱託職員 に対する報酬 であり 職員等に対し 直接支払われ い保険料の 用主負担分を含 人件費一 を計上し います た し 退職手当 の支払いに係る分はバランスシート上に 退 職給与引当金 し 既に計上され いる負債の支払いであり 新た 行政コストの 発生では いのでここでは除い います
イ．退職給与引当金繰入等
退職給与引当金 し 新たに繰り入れられた分に相当する額を計上し います 本 市の場合 具体的には 退職手当組合積立金残高の増減額 組合負担金支出額 の差
人にかかる コスト 38.5%
物にかかる コスト 28.8%
移転支出的 コスト 30.8%
その他のコスト 1.9%
図 Ⅳ-２-２
額に退職手当引当金繰入れの増額分を合わせたものを計上し おります ウ．賞与引当金繰入額
賞与引当金 し 新たに繰り入れられた分に相当する額を計上し います
物に るコスト
物件費や維持補修費 市が最終消費者に っ いる費用です ア．物件費
金 旅費 交際費 需用費 役務費 委託料 消費的 経費をいいます た し 資本形成に直接関わりのある経費 例えば建物建築実施設計に る委託料 はここには含まれません これらはバランスシート上で経理されるこ に ります (単位：千円)
金 301,600
旅費 72,394
交際費 1,599
需用費 3,538,839
役務費 359,104
委託料 6,571,039
備品購入費 647,124
その他 1,216,154
合 計 12,707,853 イ．維持補修費
地方公共団体が管理する公共施設等の維持補修に要する経費です (単位：千円)
道路橋りょう 569,304
公園 31,988
清掃工場 395,966 小・中学校 139,113
その他 320,915
合 計 1,457,286 ウ．減価償却費
バランスシートにおい 計算された有形固定資産の 成20年度での減価償却相当額 です お 有形固定資産の除却損や売却損益につい は 計上し おりません
移転支出的 コスト
他の主体に移転し 効果が出 くるものの経費です ア．社会保障給付
各種扶助の支出額です 扶助費には現金の ら 物品の提供に要する経費も含ま れ います
イ．補助金等
投資的 経費以外の各種負担金や補助金 水道事業会計への補助金等です
ウ．他会計等への支出額
特別会計 他の会計に対し 普通会計 ら繰り出した金額です (単位：千円)
国民健康保険事業特別会計 2,943,011 後期高齢者医療事業特別会計 312,202 老人保健医療事業特別会計 24,265 介護保険事業特別会計 1,614,711 農業集落排水事業特別会計 66,789 下水道事業特別会計 2,510,000 水道事業会計 1,829,705
その他 1,108,072
合 計 10,408,755 エ．他団体への公共資産整備補助金等
成20年度に普通建設事業費により他団体に支出した補助金や負担金の額です
④その他のコスト
上記①～ に属さ いコストです ア．支払利息
公債費は大きく地方債の元金償還分 利子分に別れ います このうち 元金につ い はバランスシート上で既に負債 し 計上され おり その償還は負債の減少で あっ コストの減少ではありません 利子の がコスト し 計上されます
イ．回収不能見込計上額
未収金のうち 回収不能 るこ が見込まれる金額です (単位：千円)
市税 307,184
給食費収入ほ 9,841
合 計 317,025
２ 経常収益
経常行政コストに係る収入は 全体で約19億円 り その内訳は 使用料・手数料等 が約17億円 分担金・負担金・寄附金 が約2億円 っ います
① 使用料・手数料 分担金・負担金・寄附金
行政サービスの受益者負担である 使用料･手数料及び分担金･負担金 寄附金の現年 調定額を計上し います その他の地方税や国県支出金 は 純資産変動計算書へ計 上されます
３ 純経常行政コスト
経常行政コスト ら経常収益を差し引くこ で 地方税や補助金で補うべき行政コスト が の程度 算出されるこ に ります