税効果会計を適用する
特集 : 税効果会計の見直しについて 企業会計基準適用指針第 26 号 繰延税金資産の回収可能性に関する適用指針 の公表について PwCあらた監査法人第 3 製造 流通 サービス部パートナー加藤達也 はじめに 2015 年 12 月 28 日 企業会計基準委員会 ( 以下 ASBJ という ) より
... 員会報告第66号、監査委員会報告第70号の他、日本公認 会計士協会会計制度委員会報告第6号「連結財務諸表にお ける税効果会計に関する実務指針」、同第7号「個別財務諸 表における税効果会計に関する実務指針」、日本公認会計士 ...
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実務対応報告第 7 号 連結納税制度を適用する場合の税効果会計に関する当面の取扱い ( その 2) 平成 15 年 2 月 6 日改正平成 22 年 6 月 30 日最終改正平成 27 年 1 月 16 日企業会計基準委員会 目的 実務対応報告第 5 号 連結納税制度を適用する場合の税効果会計に関す
... 号）については注記 することとされているが、税効果会計は利益に関連する金額を課税標準として課され る税金について適用するものであり、税効果会計の適用により計上される繰延税金資 産及び繰延税金負債は、当該税金全体に関して、その発生の主な原因別の内訳等を注 ...
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税効果会計の対象となる税金及び適用する税率 積立金方式による諸準備金等の取扱い 繰延税金資産の回収可能性と控除額 繰越外国税額控除の税効果 表示方法 45 税務申告上の取扱い 46 Ⅲ 設例による解説設例 1 繰延税金資産及び繰延税金負債の計算設例 2
... 一時差異等に係る税効果の認識と会計処理 繰延税金資産及び繰延税金負債の計上 （繰延税金資産及び繰延税金負債の処理方法） 15．税効果会計の適用に伴い、貸借対照表上は、将来減算一時差異及び税務上の繰越欠損金等 に対しては繰延税金資産を、将来加算一時差異に対しては繰延税金負債を計上し、損益計算 ...
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目次 1. 回収可能性適用指針の公表について (1) 公表の経緯 (2) 税効果会計プロジェクトの全体像 (3) 適用時期 2. 回収可能性適用指針の概要 (1) 繰延税金資産の回収可能性の基本的な考え方 (2) 課税所得と一時差異等加減算前課税所得 (3) 企業の分類に応じた取扱い総論 (4) 各
... （当該上場株式の売却時期の意思決定又は実施計画等が存在していないため） 税務上の損金算入時期が個別に特定できでないが将来のいずれかの時点で損金 に算入される可能性が高いと見込まれる（市場環境、保有目的、処分方針等を 勘案すると将来のいずれかの時点で売却する可能性が高いと見込む場合）もの について、当該将来の税務上の損金算入時点における課税所得が当該スケジュ ...
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企業結合ステップ2に関連するJICPA実務指針等の改正について⑦・連結税効果実務指針（その2）
... る。このため、子会社株式の売却の意思決定と同一事業年度に売却が生じた場合には、資本剰余金から「法人 税等調整額に相当する額」を控除する会計処理が定められている。この会計処理は、税効果会計ではないため、 ...
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Ⅴ 固定資産の減損会計 1. 減損会計の適用 時価評価の対象範囲 減損処理の対象資産 時価の著しい下落 使用価値の算定 会計処理及び財務諸表における開示方法 固定資産の減損処理方法 45 Ⅵ 税効果会計 1. 税効果会計適用の要
... さらに、(1)及び(2)以外に、法人の一般正味財産のみを財源として取得した建物等の現 物資産等についても、法人の意思により特定資産として設定する場合がある。 ５．指定正味財産及び一般正味財産からの充当額 Ｑ26：貸借対照表は、正味財産の部を指定正味財産及び一般正味財産に区分し、指定正味財産 及び一般正味財産のそれぞれについて、基本財産への充当額及び特定資産への充当額を内 ...
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業結合ステップ2に関連するJICPA実務指針等の改正について⑧・連結税効果実務指針（その3）
... （借） 法人税、住民税及び事業税 XXX （貸） 資本剰余金 XXX ※：子会社株式の売却が翌期であるなど子会社株式の売却の意思決定時におい て税効果会計を適用するタイミングがある場合には、繰延税金資産の回収 ...
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第 314 回企業会計基準委員会 資料番号 日付 審議事項 (4)-1 DT 年 6 月 29 日 プロジェクト 項目 税効果会計 検討の進め方について 本資料の目的 1. 企業会計基準委員会及び税効果会計専門委員会 ( 以下 専門委員会 という ) では 日本公認会計士協
... 去に伴う税金の調整などは、連結財務諸表による財務情報として有意義であると考えられるので、税効果 会計を適用した連結財務諸表を提出することも差支えないものとする。 」とされていた（ 「連結財務諸表の 制度化に関する意見書」三 ...
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税効果会計シリーズ（7）_「個別財務諸表における繰延税金資産及び繰延税金負債の計上」
... ただし、個々の銘柄ごとではなく、複数の銘柄を一括 して捉える取扱いも認められている。この取扱いは、金 融商品会計基準において、その他有価証券は多様な性格 に鑑み保有目的等を識別・細分化する客観的な基準を設 けることが困難であるとともに、保有目的等自体も多義 的であり、かつ変遷していく面があること等から、一括 ...
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④企業会計基準適用指針第8号
... 19. 少数株主持分についても、連結貸借対照表に計上されている負債でも課税所得計算上 の負債でもないため、税効果会計の対象とはならないものと考えられる。 資本連結における子会社の資本及び持分法の適用における被投資会社の資本 20. 連結会計基準第 18 項において、連結貸借対照表は、親会社及び子会社の個別貸借対 ...
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M&A会計の解説 第11回 事業分離に関する税効果会計
... 投資の継続－受領した株式に係る税効果の額は原則として移転事業に係る税効果の額となる Ｑ：次に２つ目の論点（図表 2 論点（2））である事業分離の対価として受領した子会社株式に係る税効果の取り扱い （税効果会計の適用時期）についてお願いします。 ...
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税効果会計
... （ 3） 永久差異の取扱い 交際費のように、企業会計上費用とされても税務上損金とされない項目（永 久差異）がある場合には、税効果会計を適用しても損益計算書に計上される「法 人税等合計」の金額が税引前利益に法定実効税率をかけた金額と異なることに なります。その関係を図表 3 の X ...
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目的 1. 本会計基準は 企業会計審議会が平成 10 年 10 月に公表した 税効果会計に係る会計基準 ( 以下 税効果会計基準 という ) 及び 税効果会計に係る会計基準注解 ( 以下 税効果会計基準注解 という ) のうち開示に関する事項を改正することを目的とする 会計基準 開示表示 2. 税効
... とから、税金の種類ごとに評価性引当額の内訳に関する数値情報が開示されない場合、 繰延税金資産の回収可能性の不確実性の評価の観点からは有用性が一定程度制限され ると考えられる。 一方で、連結納税制度を適用している企業においても、税率差異の注記に開示される 主要な項目並びに税務上の繰越欠損金（連結欠損金の個別帰属額）及びこれに係る評価 ...
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税効果会計シリーズ（3）_法定実効税率
... （ *10 ） 各地方公共団体が条例で規定した住民税（法人税割） の税率（標準税率又は超過課税による税率） 法定実効税率の算定にあたり、複数の事業所を有する 場合、地方税（住民税及び事業税）の税率が、当該事業 所の所在地である都道府県ごと又は市町村ごとに異なる ケースがある。この場合、代表的な事業所（例えば、本 ...
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用者の予測とは大きく異なった内容で突然開示されることがあり 繰延税金資産の回収可能性について事前に予測を行う観点からは 現行の税効果会計基準における繰延税金資産に関して開示されている情報では不十分である (3) 回収可能性に係る監査の指針を会計の指針に移管することから 会計処理だけでなく 開示につい
... 具体的には、第 14 項に記載した方法により、税務上の繰越欠損金について連結 上重要と考えられる繰延税金資産を計上している会社に係る税務上の繰越欠損金 の額及び計上している繰延税金資産の額を開示することが考えられる。 18. 便益の観点から検討した場合、税務上の繰越欠損金の繰越期限に関する情報は、繰 ...
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RIETI - 公的年金の税方式化の経済効果
... 未納問題が解消されるというわけだ。しかし、消費税には、免税制度と簡易課税制度による「益 税」の発生が指摘されている。近年の税制改正において簡易課税制度の見直し等で益税の規模 は縮小してきたと考えられるものの、税方式に伴い消費税率を引き上げるならば、益税のさら なる縮小をめざして簡易課税制度の廃止も検討すべきだろう。また、民主党の年金改革案であ ...
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局アンテナを用いることで, 通信の信頼性や通信速度の向上を実現する. 下り回線に適用する場合は送信電力の低減を可能とし, 上り回線に適用する場合は端末の消費電力を低減できる. さらに,Massive MIMO では指向性が非常に狭くなるため, 対象とするユーザ以外の干渉を自動的に回避できる効果を有す
... MU-MIMO では，他ユーザに形成する指向性のヌル形成よる高度な信号処理により高速通信を実現する． しかしながら，IEEE802.11ac や LTE Advanced に導入される予定である MU-MIMO では，サポートする基 地局の素子数は 8 までである．このような状況では，ユーザのトータルのアンテナ数が基地局のアンテナ数 ...
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2 得がその機構 拠点と無関係の場合 中国内の源泉所得に対する企業所得税の適用税率 は 20% とされるが 優遇措置が適用される場合 企業所得税の適用税率は 10% とされる 4. 軽減税率 (1) 条件に合致する小規模の低利益企業に対する企業所得税は 20% とする (2) 国が重点的に援助する必
... の名目による賞与については、すべて当該月の給与収入に含め、税法に従い個人所得税 を納付する。年次一括賞与については、１か月の給与所得の税額を計算し、納付するこ ととし、以下の計算方法に基づき、その支給時に源泉徴収義務者が源泉徴収を行う。 被雇用者が当該月に取得する年次一括賞与を 12 ...
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注記事項 (1) 四半期財務諸表の作成に特有の会計処理の適用 : 有 ( 注 ) 詳細は 添付資料 P.4 2. サマリー情報 ( 注記事項 ) に関する事項 (1) 四半期財務諸表の作成に特有の会計処理の適用 をご覧ください (2) 会計方針の変更 会計上の見積りの変更 修正再表示 1 会計基準等
... 当第２四半期会計期間末における流動負債は12,326,616千円となり、前事業年度末に比べ5,171,645千円減 少いたしました。これは主に、法人税等の支払に伴い未払法人税等が減少したことによるものであります。 また、固定負債は348,199千円となり、前事業年度末に比べ118,411千円増加いたしました。これは原状回復 ...
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11ストック・オプション等に関する会計基準の適用指針
... （仕訳） 新株予約権 8,880,000 ／ 株式報酬費用 8,880,000 (3) X6 年 3 月期 上記のとおり、権利確定条件の達成の可能性はないと見込まれたため、当該ストック・ オプションは、インセンティブ効果が失われたと考えられた。そこで、取締役及び従業員 のインセンティブを高めるために、X5 年 6 月の株主総会において、権利確定条件を直前会 計期間の利益が X3/3 期比 ...
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