外国子会社合算税制とは
?? TAX LAW NEWSLETTER 2017 年 1 月号 (Vol 合併号 1 ) 外国子会社合算税制 ( タックスヘイブン対策税制 ) の総合的見直し < 平成 29 年度税制改正大綱 > Ⅰ. はじめに Ⅱ. 外国子会社合算税制とは Ⅲ. 本改正案の概要 1. 合算対象とさ
... があるなどの不明確さが残っています。そのため、現行制度のもとでは外国子会社合算 税制の対象所得がないとされている外国関係会社について、本改正案のもとでの「受動 性所得」の有無の確認や継続的な内国法人へのリポーティングシステムの確立等の措置 ...
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ー目次ー 1. 我が国における税制全体のグリーン化の現状 2 2. 諸外国における税制全体のグリーン化の現状 9 3. 我が国における環境政策について 税制全体のグリーン化に関連する指摘 参考資料 31
... ※１ 税率は平成２２年１２月現在。 車両重量約1.5ｔ、年間ガソリン消費量1,000ℓ、車体価格（税抜本体価格）2,430,000円の自家用車を取得した場合の１年あたりの税負担額を算出。ただし、取得時に課税されるもの については、耐用年数を６年と仮定して、取得時の税額の６分の１を１年分の税負担として計算している。 ...
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本レターにおいては 本大綱により見込まれる改正の概要 改正後の税制を踏まえた スピンオフおよび現金交付組織再編の概要を解説します 3 Ⅱ. スピンオフに関する改正とその手続 1. スピンオフとは スピンオフ (spin-off) とは 一般に 現物配当等の方法により 子会社の株式または会社の事業を切
... 4 まず、分割会社の株主が 50 名以上であれば、原則として「特定組織再編成発行手続」に該当します（金 商法 2 条の 2 第 4 項、2 項、金商法施行令 2 条の 2、2 条の 4）。そして、分割承継法人の側で「開示が 行われている場合」に該当せず、かつ、分割法人の側で「開示が行われている場合」に該当すれば、原 則として有価証券届出書の提出が必要となります（金商法 4 条 1 項 2 号）。ここで「開示が行われてい ...
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第 12 章 税制 第12章 税制 ベトナムの税制は 法人所得税 付加価値税 特別消費税 個人所得税 外国契約者税 輸入 輸出関税 資本譲渡税 天然資源開発税 非農業用地使用税 環境保護税等で構成されている 2015 年 1 月 1 日より改訂税法 Law No. 71/2014/QH13 が有効と
... 表示通貨は原則としてベトナムドンである。但し、外国通貨建て取引が多く発生する企業につ いては、事前申請により当該外貨の使用が認められる。申請は事業年度開始時点で所管の税務局 で行う。外貨建取引は実際の為替レートで換算しなくてはならないが、例外的な方法として、簡 便的な近似レートの使用も認められている（Circular ...
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税制改正大綱―外国子会社合算税制の見直し
... 上記について補足すると、居住者･内国法人が 50％超の株式等を有することが特定外国子会社 等に該当するための要件とされているが、この居住者･内国法人は同一グループである必要はな い。①に関して、無税国に本店がある場合でも支店が他の国に所在しているため法人所得税を 負担する場合があるが、その場合でも、無税国に本店があれば①に該当し、 （租税負担割合が ...
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2 2. グループ法人税制 ( とは?) 100% グループ法人その他 100% 未満備考 H ( 事業部門分社化 子会社化 ) 経営責任の明確化 迅速な経営判断 戦略立案 効率的な資源配分 (100% グループ内法人とは ) 例 1 A 社 ( 一の者 ) 例 2 A 社 ( 一の
... 解散した場合において、残余財産がない場合と見込まれるときには、その清算中に終了 する事業年度前の各事業年度において生じた欠損金額で政令で定めるものに相当する 金額は、当該適用年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入する。（法法 59③） 通常の所得課税に変わるため、 債務免除益に対する手当てが 必要になる。 ...
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海外子会社管理と地域統括機能強化
... こうした状況は、日本企業の投資アプローチにも影響を及 ぼすことがあります。リスクが見えない、または現地化ができ ないがゆえに、現地において積極的にリスクを取った投資が できず、「市場の成長に合わせて徐々に投資を行う」といった 形になりがちです。たとえば中国のような新興国においては、 2桁近い成長率を維持してきた時期は、こうした市場まかせ ...
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税制の国際的潮流と抜本的税制改革
... ２．日本の2015年度の社会保険料被用者・事業主負担については、厚生労働省「社会保障の給付と負担の見通し(平成18年5月)」の2015年度の保険料負担（対GDP比） に、OECD「Revenue Statistics」における直近の社会保険料の被用者・事業主負担割合をかけたもの。 ...
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2017年税制改正によるスピンオフ税制とスクイーズアウト関連税制の創設等
... つき譲渡益を認識し、当該譲渡益が課税対象となるべき国内源泉所得に該当するものであれば課税すること とされています。ただし、外国法人株主が有する恒久的施設において当該現物分配法人の株式を管理する 場合にはこの限りではないとされています（つまり当該現物分配法人の株式に係る譲渡益課税は繰り延べら ...
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目 次 はじめに Ⅰ 移転価格税制の概要 p2 ⒈ 移転価格税制とは ⒉ 移転価格税制の適用フローチャート ⒊ 適用対象取引 ⒋ 国外関連者とは ⒌ 独立企業間価格 (ALP: Arm s length price) とは ⒍ 比較対象取引とは ⒎ 移転価格税制における検証アプローチ Ⅱ BEPSプ
... に関する情報）」及びマスターファイルに相当する「 事業概況報告事項 （グループの活動の全体 像に関する情報）」については、直前の会計年度の連結総収入金額が 1,000 億円以上の大規模 な多国籍企業グループの構成会社である法人に対して、提出が義務付けられています。 (注) マスターファイルについては、BEPS プロジェクトの勧告による統一した免除基準はなく、各国で免除基準が ...
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中国組織再編税制アップデート 72 号通達が日本企業の中国子会社再編に与える影響
... （ⅱ） 配当に対する軽減税率適用への制限 譲渡側の非居住者企業と譲受側の非居住者企業が同一の国 家もしくは地域に所在しない場合において、譲渡される企業 が持分譲渡前に得た留保利益を譲渡後に配当するときは、譲 受側の非居住者企業が所在する国家または地域と中国が締結 する租税条約に基づく配当に対する源泉優遇措置を享受しな いこと 、つまり、中国現地法人が持分譲渡前に得た留保利益 ...
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仮想通貨に係る税制と今後
... 2016 年 6 月に資金決済に関する法律（以下「資金決済法」という） が改正され仮想通貨が法的に位置づけられ、同法第 2 条第 5 項にお いて、仮想通貨とは、 「物品を購入し、若しくは借り受け、又は役務 の提供を受ける場合に、これらの代理の弁済のために不特定の者 に対して使用することができ、かつ、不特定の者を相手方として購 入及び売却を行うことができる財産的価値（電子機器その他の物 ...
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女性をとりまく社会保障制度と税制
... 保険者別の財政への影響を考えてみると、協会けんぽや共済組合では本人の被扶養者（病気になったときに給付 は受けているが、明示的には保険料を負担していない者）が抜けて健保組合に移るケースが多いだろうから、財政 改善効果が生まれる。給付規模に対して保険料収入が構造的に不足している国民健康保険（市町村国保）も、加入 ...
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人口減少・少子高齢社会と税制・財政
... ・ 1967年以前では合計特殊出生率は置換え水準を超えており、将来の人口増加が見込まれていた。 ・ 1975年以降は継続的に人口の置換水準を合計特殊出生率が下回り、将来的には人口減少がもたらされることに なる。 ・出生率低下が一般に認識され始めた 1980年代後半よりも10年以上前、現在からすれば35年前から、実際に少子 ...
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シェアリングエコノミーと税制の課題を考える
... BIとの財源（その２） • 英国エコノミスト誌（16年6月4日号）医療費（ヘルスケア）を除く社 会保障費のGDP比を計算し、これを総人口で割って1人当たりの給付 額を試算。この方法では、わが国の医療を除く社会保障費負担割合 （GDP比）は5.7％なので、それをGDP500兆円にかけて1億2000万の 人口で割ると、おおむね1人当たり年間23万円（月2万円）程度になる。 • ...
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特例子会社を設立しようとお考えの企業の皆様 特例子会社を運営している企業の皆様
... また、障害のある社員が能力を発揮して働くための取組み、OJTによる能力開発、職場の 支援体制の強化等を実施している特例子会社ほど、親会社の既存業務や親会社が外部に委託 していた業務を新たに受注したり、売上高が増加したりしています。 上記の取組みについては、特例子会社に対する親会社の運営方針が、障害者雇用に ついて現状を維持することや法定障害者雇用率を達成することにとどまらず、「親会 ...
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諸外国の 給付付き税額控除 について 諸外国においては 税制を活用した給付措置 ( いわゆる 給付付き税額控除制度 ) がすでに実施されているところであり その目的や仕組みは以下のとおり 目的 子育て支援 ( アメリカ イギリス ドイツ カナダ ) 就労促進 ( アメリカ イギリス フランス カナダ
... GDP は 2010 年の値（1 兆 6,246 億カナダドル（123 兆円））。 （注３）予算額の対税収比、人口 1 人当たりの額及び対名目 GDP 比については、予算額の歳入減と歳出の合計値を用いて算出している。 （備考） 邦貨換算レートは、１カナダドル（C$）＝76 円（裁定外国為替相場：平成 23 年（2011 年）11 ...
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外国税額控除 この取り扱いは 平成 21 年度税制改正の 海外子会社の配当の益金不算入制度 ( 法法 23 条の 2) により廃止されました 原則として 平成 21 年 4 月 1 日以降に開始する親会社の事業年度から適用されます ( 附則 6) ただし 租税負担率 25% 以下の軽課税国に所在する
... また、直接と間接のそれぞれに、租税条約でみなし外国税額控除（Tax Sparing Credit,TSC）が認められる場合もあ ります。具体的には、発展途上国で減免された実際には納付していない外国税額を、あたかも納付したものとして日 本での税額控除の適用を受ける、というものです。実際に納税していないものを納付したものとみなすので、みなし外 ...
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中国組織再編税制アップデート 72 号通達が日本企業の中国子会社再編に与える影響 第1 回 中国投資性公司（CHC）の傘下への再編
... 2. 再編のメリットと事前に留意すべき事項 （1） 再編のメリット－効率的な資金還流 CHCの傘下に中国現地法人を移動することの最大のメリッ トは、中国国内配当に対する免税措置を活用できることです。 つまり、日本本社が中国現地法人を直接保有する場合、その 中国現地法人が日本本社に対して実施する配当は、中国にて 10%の源泉課税を受けますが、中国現地法人がCHCの傘下企 ...
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我が国税制の現状と課題
... 社会保障の給付と負担の見通し 注：１．仮に、社会保障以外の支出に係る公費負担の対国民所得比が現在の水準（２割程度）で変化しないものとすれば、本推計に おいては、現行制度のままの2025年度の国民負担率（国及び地方の財政赤字を含めない場合）は約51％となる。 ...
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