West Village Investment について 設 立 平 成 17 年 6 月 システム トレードの 投 資 顧 問 会 社 としてスタート: 金 融 商 品 取 引 業 関 東 財 務 局 長 ( 金 商 ) 第 576 号 米 国 Striker

知らなきゃ大変！ ！

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illage Investment について

･

設立　　平成17年6月　

システム・トレードの投資顧問会社 としてスタート：金融商品取引業　関東財務局長（金商）第576号 

http://www.wvi.jp/　

･ 米国Striker証券会社等が行なう一任勘定取引に「 

24.FUJIKO 

」システムを開発・提供

　　　　　　　　Striker証券のウェブサイト

　　

_{http://www.striker.com/} 

･ 米国MESA SOFTWARE社と業務提携を行い、日本における独占販売権契約締結 

R­MESA3 Nikkei

　

http://www.wvi.jp/rmesa3_nikkei/ 

･　日経225先物用の100%ロジック開示型デイトレード・システム「

Perry

」を自社開発し、リリース 

Perry

　

http://www.wvi.jp/perry/ 

・　

_{TradeStation2000i}

の正規代理店として登録　　　　　　　　

_{http://www.wvi.jp/tradestation2000i/} 

･ 米国Stafford Trading Companyと業務提携を行い、日本における独占販売権契約締結 

STC Nikkei DayTrader 

http://www.wvi.jp/stc_nikkei_daytrader_1/ 

エクセル版（個別株対応機能）　　

http://www.wvi.jp/stc_nikkei_daytrader/ 

10種類の所得区分

　 　 　 上記9つのいずれにも分類されないもので 雑所得 　 源泉分離 　 保険期間5年以下の生命保険の一時金 　 　 　 総合課税 懸賞や福引の賞金、競馬などの払戻金、キャッシュバック 一時所得 　 　 総合課税 ゴルフ会員権などの売却益、eワラント？ 　 申告分離 源泉分離 　 株式などの売却益 　 申告分離 　 　 土地や建物の売却益 譲渡所得 申告分離 　 　 山林の伐採や譲渡による所得 山林所得 申告分離 　 　 退職により勤務先から受け取る退職金 退職所得 　 　 総合課税 勤務先から受け取る給与や賞与 給与所得 　 　 総合課税 商工農漁業、医師、弁護士などの個人事業主の所得 事業所得 　 　 総合課税 アパートやマンション、土地の賃貸収入 不動産所得 　 源泉分離 総合課税 株式の配当、株式投資信託の配当 配当所得 　 源泉分離 　 預貯金の利子、公社債の利子 利子所得 代表的な課税方法 所得の例示 区分 

課税所得と累進税率

0 100 200 300 400 500 600 700 800 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1, 000 1, 100 1, 200 1, 300 1, 400 1, 500 1, 600 1, 700 1, 800 1, 900 2, 000 課税所得金額：万円 税額：万 円

■超過累進税率では、課税所得が大きくなると税額も大きくなる！

税額計算の流れ

× 税 率 年 税 額 税 額 控 除 源 泉 徴 収 申 告 所 得 控 除 総 収 入 金 額 各 種 所 得 の 金 額 課 税 所 得 金 必 要 経 費 ①損益の確定 ②経費の確定 ③所得の通算 ④扶養控除などの人的控除や 医療費などの物的控除　計15種類 ⑥既納付分の調整 外国税額控除など ⑤累進税率または 一定税率 ■年収７００万円のサラリーマンのモデルケース ■家族は妻（専業主婦）、子供１人（中学生） ７００万円 １９０万円 ５１０万円 １８４万円 ３２６万円 所得税は ２３万円 徴収済み（注）

証券取引にかかる税金の概要

給与 総合課税 上場株・ 配当 源泉分離課税 7 ％＋3 ％ 上場株・ 譲渡 特定口座源泉 源泉分離課税 7 ％＋3 ％ 上場株・ 譲渡 そ の他 申告分離課税 7％＋3 ％ 年金・ 雑 総合課税 FX非く りっく ･雑 総合課税 FXくりっく ･ 雑 申告分離課税 1 5％＋5％ N2 2 5先物・ 雑 申告分離課税 1 5％＋5％ ■申告不要 ■申告不要 ■損益通算可能：申告必要 ■損失は３年間繰越可能 ■損益通算可能 ■損失は３年間繰越可能 ■損益通算可能 ■損失は切り捨て ※１　割合は所得税＋住民税 ■　その他申告不要となるケース 　①　所得合計が３８万円（基礎控除）以下 ※２　通算は同じ所得区分内でのみ可能

上場株式等の課税関係

特定口座① 特定口座② 特定口座③ 一般口座 源泉 確定申告 源泉あり 源泉あり 源泉なし 源泉なし 税額 の要否 パターンA +3 0万円 +30 万円 適正 不要 パターンB +3 0万円 +20 万円 +50 万円 不足 必要 パターンC +3 0万円 -1 0万円 +20 万円 過大 可能 パターンD +3 0万円 -45 万円 -15 万円 過大 可能 パターンE +3 0万円 -2 0万円 +10 万円 過大 可能 源泉税額 - 3万円 -3 万円 合計 ■各パターンの金額は所得金額ベース ■源泉税額の内訳：所得税２万１千円　住民税９千円

上場株式等のその他の特例

■１　みなし取得費（平成２２年中の譲渡まで） 「平成１３年１０月１日の時価×８０％」と「実際の取得費」の大きい方を取得費とする特例 （要件）①平成１３年９月３０日までに取得　②以後は継続して保有 　参考URL　http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/denshi­sonota/kabushikijoto/kabuka/01.htm  ■１　みなし取得費（平成２２年中の譲渡まで） 「平成１３年１０月１日の時価×８０％」と「実際の取得費」の大きい方を取得費とする特例 （要件）①平成１３年９月３０日までに取得　②以後は継続して保有 　参考URL　http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/denshi­sonota/kabushikijoto/kabuka/01.htm  ■前提 譲渡所得金額は、譲渡価格－（取得費＋譲渡費用）で計算 取得費は総平均法に準ずる方法（加重平均）により計算 ■前提 譲渡所得金額は、譲渡価格－（取得費＋譲渡費用）で計算 取得費は総平均法に準ずる方法（加重平均）により計算 ■２　取得価格１０００万円までの非課税（平成１９年中の譲渡まで） 「平成１３年１１月３０日から平成１４年末までに取得した株式」の譲渡を非課税とする特例 （要件）①取得後は継続保有　②源泉徴収口座以外での譲渡 ■２　取得価格１０００万円までの非課税（平成１９年中の譲渡まで） 「平成１３年１１月３０日から平成１４年末までに取得した株式」の譲渡を非課税とする特例 （要件）①取得後は継続保有　②源泉徴収口座以外での譲渡

確定申告のモデルケース

■モデルケース

◆サラリーマン　年収７００万円（勤務先にて年末調整済み、源泉２３万円）

◆家族構成　専業主婦の配偶者と中学生の子供１人

◆配当金の受領

（上場株式等）額面２万円、手取１万８千円、源泉２千円

◆上場株式の譲渡

（源泉徴収口座）譲渡価格１００万円、取得費７０万円、源泉３万円

（簡易申告口座）譲渡価格５０万円、取得費６０万円

（前年分の損失）５万円

◆ＦＸ取引

確定申告書の作成にあたって

■源泉徴収票の準備

■取引（年間）報告書の準備

■確定申告書の準備

■納付書の準備

⇒今回は国税庁のホームページにある

確定申告書作成ツールを利用します。

⇒証券会社より入手します。

⇒勤務先より入手します。

⇒税務署より入手します。

■e-Taxを利用する場合にはその準備

■納税資金の準備 

国税庁ホームページへ

■国税庁のホームページへ 

http://www.nta.go.jp/ 

確定申告特集

確定申告等作成コーナー 

e­Taxを利用しない場合又は作成を再開する場合はこちら

今回は確定申告書を印刷して 提出することを前提とします。 

株式譲渡の概要入力

■モデルケースでは一般口座分 はありませんが、記入画面を 紹介する目的でチェックを入 れてあります。 

特定口座・簡易申告口座分

■取引報告書を ベースに記入 

特定口座・簡易申告口座分

■記入内容が反 映されます。 要確認！ 

特定口座・源泉徴収口座分

注意① ■所得税！ ■取引報告書を

特定口座・源泉徴収口座分

■記入内容が反 映されます。 要確認！ 

一般口座分

■一般口座分が あれば記入

■計算は自分で 行う 

一般口座分

■ここに明細を記入するか、 別途明細資料を添付

■入力終了をクリックする とポップアップ 

前年からの繰越損失

■前年（平成１８年）分 の申告書より 

繰越控除の計算

■記入内容が反映され、 繰越控除が実行され、 翌年繰越額まで計算

株式譲渡・確認画面

■上場株式にかか る源泉徴収口座、 簡易申告口座、 一般口座のすべ てが集約されま す。要確認！ 

株式譲渡・確認画面

■上場株式にかか る源泉徴収口座、 簡易申告口座、 一般口座のすべ てが集約されま す。要確認！ 

分離用第三表の作成２

■上場株式の記入内 容です。要確認！

日経２２５先物取引分

■取引報告書をベースに記入

■記入内容が反映され、１ 件ごとに合計されてい きます。要確認！ 

日経２２５先物取引分

■前年以前からの 繰越損失があれ ば記入 ■記入内容が反映 されていきます。 要確認！ 

申告書Ｂの作成

①給与関係を入力 ⑤FX関係を入力 ■源泉徴収票より

申告書Ｂの作成

■源泉徴収票より ■該当をクリック ⇒明細入力画面 ⇒入力終了 ⇒申告書Ｂに戻る の繰り返し 

申告書Ｂの作成

④配偶者、扶養関 係を入力

住民税に関する事項

■普通徴収とは、自治体か ら発行される納付書に より納税する方法 ■普通徴収を選択 

個人情報の入力

所轄税務署と納税額

■納税地の所轄税務 署を選択

納期限と納付方法

■納付書が必要！税務 署に発行してもらい ます。 ■申告納付期限 ■納付方法

所得税と住民税の関係

■平成１９年分の所得に対する税負担時期の相違

平成19年 平成20年 平成21年 ■所得税 毎月源泉徴収　⇒　年末調整で精算 平成19年分の（給与）所得 ■住民税 決定 毎月特別徴収　または　普通徴収 　※平成20年の給与から控除 確定申告で精算 ２３万円徴収済み 確定申告１２万円追加納付 給与７００万円＋ＦＸ６７万円 給与分住民税３４万円　翌年６月から毎月特別徴収 増加分８万円　４回の分納 

納付書の作成

■納付書の記入例

東京都中央区日本橋小網町 090 0000 0000 （所轄）

　1 1 8 6 0 0 

確定申告書の形式

■申告書の形式と印刷

税務署用 税務署用 住民税用 住民税用 自身控用 自身控用 ■郵送の場合には、上記 ３通と控用の返信用 封筒（切手添付）を、 配達記録にて送付

付表・計算明細書の形式

よくある質問

■１　課税所得２０００万円の場合、１８００万円まで４３％で２００万円が５０％ですか？ ⇒総合課税の場合、各段階ごとにそれぞれの税率を適用し最後に合計します。２０００万円の場合は、 　１９５万円×１５％（１９５万円まで） ＋１３５万円×２０％（３３０万円まで） ＋３６５万円×３０％（６９５万円まで） ＋２０５万円×３３％（９００万円まで） ＋９００万円×４３％（１８００万円まで） ＋２００万円×５０％（１８００万円超過分）＝合計約７２０万円（所得税・住民税） ■２　会社勤めしていなくて、商品先物、FX、株式などの運用しかしていない（＝無職？）の場合は、個 人事業主と同じと考えるのですか？ ⇒　原則的には無職扱いで、個人事業主にはなりません。投資運用を業として営むというのであれば、そ れ相応の所得があることが前提となり、かつ個人事業者として税務届出が必要と考えられます。 ■３　サラリーマンがFXや先物トレードを、事業として開業する事は可能なのでしょうか？ 【適用税率について】 【個人の属性と所得区分について】 

よくある質問

■４　収入が先物取引しかない場合に雑所得ではなく、事業所得にしなければならないのはどんな場合で すか？ ⇒　原則は雑所得になります。投資運用が業として営まれるのならば、それ相応の労力の投入と所得があ ることが前提であり、投資運用が業として営まれる場合には個人事業主の事業所得となります。 ■５　昨年、途中までサラリーマン、残りの期間は無職でわずかですが投資を行いました。この場合、サ ラリーマン控除は適用になるのでしょうか？ ⇒　サラリーマン控除とは給与所得控除ですね。いわゆるサラリーマンの概算による必要経費です。年の 中途で退職した場合でも、給与収入に応じた給与所得控除は適用になります。 ■６　学生の場合、所得がいくらまでなら扶養控除が受けられますか？ 【所得要件と損益通算について】 

よくある質問

■９　「くりっく３６５」の利益と「非くりっく３６５」の損失を通算できますか？ ⇒　所得の区分が異なるので、残念ながら通算できません。 ■７　年金所得者の場合は専業主婦と同じで、基礎控除３８万円以下での判定ですか？ ⇒　年金受給者の場合、既に受け取っている年金が総合課税の雑所得となりますので、これに「非くりっ く３６５」のFXの所得（これも総合課税の雑所得）を加減（雑所得内通算）して確定申告します。通 常、FXで利益があれば納税ですが、FXで損失があれば、年金について源泉徴収された金額の一部また は全部が還付されます。 ■８　個人事業所得との通算はできますか？ ⇒　事業所得がマイナスの場合には他のプラスの所得と通算できますが、FX取引で発生した損失は同じ所 得の区分内だけでの通算です。「非くりっく３６５」は「総合課税の雑所得」に区分され、そのマイ ナスを相殺できるのは、ｅワラントの償還差益、年金、原稿料などです。 「くりっく３６５」は「分 離課税の雑所得」に区分され、そのマイナスを相殺できるのは、日経２２５先物、商品先物などの利 益です。 

よくある質問

■１０　今年と去年の合計が課税対象額まで達していなかったら申告不要ですか？ ⇒　所得税は暦年ベースで計算しますので、いずれかの年で所得要件を満たせば申告が必要です。 ■１１　損失の発生した年も申告すれば、その損失を繰り越せますか？ ⇒　FX取引に関して言えば、「分離課税の雑所得」に区分される「くりっく３６５」の損失で、同所得区 分の日経２２５先物や商品先物などの利益と通算してもなお損失が大きい場合には、申告を要件に翌 ３年間の繰越控除が可能です。 対して「総合課税の雑所得」に区分される「非くりっく３６５」の損 失で、同所得区分の年金などの所得と通算してもなお損失が大きい場合には、その損失は切り捨てら れます。 【必要経費について】 ■１２　必要経費の範囲や証明方法について、詳しくお願いします。 ⇒　必要経費とは、その収入を得るために直接支出した費用の額とされています。取引手数料や証拠金の

よくある質問

■１３　エビデンスとは、書籍やパソコンのレシートってこと？ ⇒　エビデンスとは証拠のことを指し、取引報告書や領収証、レシートなどがこれに該当します。 ■１４　パソコンの償却は何年でしょうか？ ⇒　原則、耐用年数４年で定額償却します。ただし、取得価額１０万円未満は１年、１０万円以上２０万 円未満は３年で償却が可能です。 ■１５　共通経費は「くりっく３６５」、「非くりっく３６５」どちらで計上すればいいですか？ ⇒　共通経費については、取引回数や取引ボリュームなどを鑑みた合理的な基準により、両者に按分すべ きと思われます。 【他の金融所得について】 ■１６　他の金融所得についてはどのように申告すればいいですか？

よくある質問

【確定申告の方法などについて】 ■１７　納付書はダウンロードできないのですか？ ⇒　残念ながらダウンロードはできません。税務署で発行してもらってください。 ■１８　ｅ-TAXを利用して、５０００円の税額控除があるのは、毎年ですか？ ⇒　平成１９年分の申告か平成２０年分の申告のいずれか１回のみの適用となります。 ■１９　電子申告を選択しても別途添付書類を送る必要がありますか？ ⇒　電子申告の場合には、添付書類は保存義務となりますので、別途書類を送る必要はありません。 ■２０　国税庁の確定申告書作成フォームでは、雑所得の内訳にマイナス記入ができないようです。どの ようにしたらよいですか？ ⇒　複数の証券会社で取引した場合で、一方の報告書がプラス、他方でマイナスとなっているときは、確 定申告書にはプラスマイナスの差額を入力して、別途内訳書を１枚用意して申告してください。

よくある質問

■２２　法人所得と個人所得はどちらが得ですか？ ⇒　非常にナーバスな問題ですし、詳細について検証・検討が必要なので一概にはお答えできませんが、 法人税の実効税率は約２９％～約４０％ですから、課税所得が約３０００万円程度のラインで、個人 所得税の実効税率が上回る可能性があります。ただし、実際には、法人設立コスト、証券口座の開設、 維持管理コスト、役員報酬による支出と内部留保のバランス、損益通算の可否、損失の繰越控除年数、 交際費課税など、様々な側面からのアプローチが必要です。 【その他】 ■２３　金融所得に関する課税の一体化とは何ですか？ ⇒　現在、金融商品から発生する所得に対しては様々な課税方法や税率が適用されており、また、利益に 対しては課税するものの、損失については通算を認めないあるいは制限するような状況が見られます。 非常に複雑ですし、リスクを取って投資するには厳しい環境です。このような状況を改善すべく、ま た、金融資産を貯蓄から投資へとシフトさせる政策的見地から、利子、配当、株式譲渡、投資信託、 先物取引などの金融商品から発生する所得を一本化することで幅広く損益通算を認めようと議論され ているのが、金融所得課税一体化なのです。ようやく議論が本格化されてきて、ましたが、税率面、 損益通算の対象範囲、納税管理番号の導入や税収に与える影響などまだまだ未決定の部分も多く、決 定され次第順次導入されていくような状況と思われますので、今後の議論の行方に注目が必要です。 

その他の留意事項

■所得税の確定申告にあたっては、配偶者や扶養親族など納税者一人一人の状

況が異なりますので、状況に応じてご対応ください。

■確定申告書の作成方法や提出方法、納税の方法などは、いくつかある選択肢

のうちから、ご自身の判断に基づき決定してください。

■専業主婦や学生で確定申告が必要になった場合、旦那様で適用した配偶者

控除や扶養控除が不適用となる場合がありますので注意が必要です。

■申告不要でも還付や損失の繰越控除の適用を受けられる場合もあるため、

内容には確認が必要です。

■本資料は平成19年11月現在施行されている税制に基づいて作成されており、

その後の税制改正等により、内容の一部または全部が変更となる可能性があり

ます。