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平成２９年３月３１日
中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に係る生産性向上要件証明書
発行業務開始のお知らせ
中小企業等経営強化法に基づく固定資産税の課税標準の特例措置及び中小企業経営強化税
制の開始に伴い、当工業会は建設機械に関して、証明書発行団体としての業務を４月１日か
ら開始いたします。
１.税制の説明
中小企業等経営強化法に基づき、人材育成、コスト管理等のマネジメントの向上や設備
投資など、自社の経営力を向上するために実施する計画（経営力向上計画）の認定を国
（事業分野別の主務大臣）から受けた事業者は、税制や金融の支援等を受けることがで
きます。
それら支援策のうち、当工業会では固定資産税の軽減措置（地方税）及び中小企業経営
強化税制の即時償却又は税額控除（国税）に必要な「経営力向上設備等に係る生産性向
上要件証明書」について、要件確認及び証明書発行業務を行います。
なお、固定資産税の軽減措置（地方税）と中小企業経営強化税制の即時償却又は税額控
除（国税）の併用が可能です。
【税制の詳細】
中小企業庁のＨＰをご覧ください。
http://www.chusho.meti.go.jp/keiei/kyoka/index.html
【対象設備（要件）
】
1）発売後１０年以内のモデルであること
2）生産性が（年平均１%以上）向上していること
3）最低取得価額が１６０万円以上（機械装置）であること
【上記税制を利用できる方】
租特税法の中小事業者及び中小企業者
会社及び資本又は出資を有する法人：資本金又は出資の総額が１億円以下
資本又は出資を有しない者：従業員数 1000 人以下
【税制措置】
・平成２９年４月１日から平成３１年３月３１日までに取得し、事業の用に供した生
産性を高めるための機械装置について、固定資産税の課税標準が３年間２分の１に
軽減もしくは即時償却又は７％税額控除（資本金３千万円以下もしくは個人事業主
は１０％）
【問い合わせ先】
中小企業庁 事業環境部 企画課
（直通）03-3501-1957
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【固定資産税の軽減措置と中小企業経営強化税制との対比】
なお、固定資産税の軽減措置と中小企業経営強化税制は併用可能 ※１ 自らが生産行為を行わない者は対象外（例：レンタル業者など）２.建機工の対応
当工業会では、
「機械装置」のうち、３-１項の「工業会が証明する対象設備」の範囲に
入る建設機械について該当要件（①販売開始から１０年以内のモデルであること ②生
産性が（年平均１%以上）向上していること）を満たしているかどうかの確認を行い、
満たしているものには証明書の発行を行います。
２-１.工業会において確認する要件
工業会では以下のことを確認します。
1）１０年以内に販売が開始されたモデル。
2）生産性が（年平均１％以上）向上していること
※生産性向上（年平均１％以上）の指標は、各メーカーにて当該モデルに相応しい指
標を創意工夫して設けてください。
工業会ではその指標の説明に合理性があるか判断し、証明書発行業務を行います。
当工業会で適切と考える指標の例は以下の通りです。
①時間当たり生産高
②時間当たり燃費／作業あたり燃費
③精度 等
※中小企業庁の指導により、新規開発モデル等、比較対象のない設備についての運
用が厳格になりました。新モデルであっても、なるべく社内の類似する機能・性能
を持つ設備と比較するようにしてください。
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２-２.手続のフロー
工業会では以下のフローで証明書を発行いたします。
（ユーザーから見た手続き）
①ユーザーは、経営力向上計画策定時に設備を決定し、メーカーに証明書発行を依頼し
ます。
②メーカーは、工業会に証明書発行を申請します。
③工業会は、メーカーに証明書を発行します。
④メーカーは、ユーザーに証明書を転送します。
※工業会の証明書原本は、ユーザーが保管してください。
⑤ユーザーは、経営力向上設備等の種類を記載した計画認定申請書とその写し（コピー）
とともに、工業会の証明書（写し）を添付して、主務大臣に計画申請します。
⑥主務大臣は、計画認定書と計画認定申請書の写しをユーザーに交付します。
⑦ユーザーは、自治体へ固定資産税の申告時に納税書類とともに計画認定書（写し）
、計
画認定申請書（写し）
、工業会の証明書（写し）などの添付書類を提出します。
⑧ユーザーは、所轄の税務署へ税務申告時に納税書類とともに計画認定書（写し）
、計画
認定申請書（写し）
、工業会の証明書（写し）などの添付書類を提出します。
※固定資産税特例申請と税務申告（即時償却等）は、どちらも計画認定が前提です。
＊ 上記の②項に先立ち事前確認依頼をしてください。
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【証明書発行の基本手順】
先ず、工業会に証明書発行申請をするメーカーは、本税制に関する窓口担当者を原則各社１
名、登録
（登録とは建機工中企経強法新様式１の右下欄担当者を指定すること）
してくださ
い。
①ユーザー、又はリース会社は、該当設備を生産したメーカーに証明書の発行依頼をしてく
ださい。
②依頼を受けたメーカー（窓口担当者）は、証明書（建機工中企経強法新様式１）
）
、チェッ
クシート（建機工中企経強法新様式２）
、確認書（建機工中企経強法新様式３）及び添付
資料（生産性等の要件内容が分かる資料）
、返信封筒（切手不要）を郵送で工業会に提出、
証明書発行申請をしてください。
（同様式１及び様式３には代表者印が必要です。
）
非会員メーカーの場合、工業会の本税制専用口座に手数料１，０００円／件を振り込み、
その振込証書（例、ご利用明細書、振替受付票等）のコピーを上記の申請時に同封して
ください。工業会は振込を確認の後に③の作業に移行します。
【手数料振込先】
（株）ゆうちょ銀行
※振込手数料はご負担下さい
○ゆうちょ銀行から振り込む場合の記号・番号
１０１３０―９４０６１４０１
○他金融機関から振り込む場合の口座番号
ゆうちょ銀行 店名〇一八 店番０１８ 普通 口座番号９４０６１４０
口座名義：シャ）ニホンケンセツキカイコウギョウカイ
③工業会は提出資料の記入内容を確認し、適正と判断した場合は証明書を発行し、返信封筒
に入れて郵送いたします。
④工業会から証明書の発行を受けたメーカーは、証明書発行依頼があったユーザー、又はリ
ース会社へ証明書を渡してください。
⑤ユーザーは、計画申請時に主務大臣に証明書（写し）を添付資料としてご提出ください。
また納税時には、地方自治体に納税書類等とともに証明書（写し）を添付資料としてご
提出ください。
（工業会の証明書原本は、ユーザーが保管してください。
）
※証明書発行には、通常、原紙受領後約 1 ヵ月程度を要します。
本税制の証明書発行業務は、原則週２日（火曜日・木曜日）を予定しています。
至急の対応は難しくなりますので、お時間には余裕をもって申請いただきますよう、お願
いいたします。
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【事前確認の手順の特例】
上記の②項に先立ち事前確認依頼をしてください。確認された設備は、証明書発行に関し
て、ア）２回目以降の証明書発行申請において、同一用途・同一指標であれば、添付資料の
再提出の省略 イ）証明書発行までの時間の短縮ができます。
具体的には、上記の②項の前に以下の手続きが追加されます。
1）ユーザー、又はリース会社から依頼を受けたメーカーは、証明書（建機工中企経強法新
様式１）、チェックシート（建機工中企経強法新様式２）、確認書（建機工中企経強法新
様式３）及び添付資料（生産性等の要件内容が分かる資料）をメールで工業会に提出、
事前確認依頼をしてください。
（この時点では代表者印は不要です。
）
税制専用メールアドレス
mszeisei@cema.or.jp
非会員メーカーの場合この時点で、工業会の本税制専用口座に手数料１，０００円／件
を振り込み、その振込証書（例、ご利用明細書、振替受付票等）のＰＤＦを作成し、それ
を上記のメールに添付してください。
【手数料振込先】※振込手数料はご負担下さい
○ゆうちょ銀行から振り込む場合の記号・番号
１０１３０―９４０６１４０１
○他金融機関から振り込む場合の口座番号
ゆうちょ銀行 店名〇一八 店番０１８ 普通 口座番号９４０６１４０
口座名義：シャ）ニホンケンセツキカイコウギョウカイ
2）工業会は提出資料の記入内容を確認し、事前確認結果を上記 1）の返信メールで連絡い
たします。
（適正と確認した場合は、事前確認番号をお知らせいたします。証明書発行申
請を郵送される際に、建機工中企経強法新様式 2 に事前確認番号を記載してください。
）
※証明書発行には、通常、原紙受領後約 1 ヵ月程度を要します。
本税制の証明書発行業務は、原則週２日（火曜日・木曜日）を予定しています。
至急の対応は難しくなりますので、お時間には余裕をもって申請いただきますよう、お願
いいたします。
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２-３.申請書の書式・記入例（従前の様式とは異なる新しい様式です。）
【証明書等】
○建機工中企経強法新様式１：
中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に係る生産性向上要件証明書
○建機工中企経強法新様式２：
中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に該当する機械及び装置該否
チェックリスト
○建機工中企経強法新様式３：
「中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に係る生産性向上要件証明書」に
関する確認書
【同上の記入例】
○建機工中企経強法新様式１：
中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に係る生産性向上要件証明書記入例
○建機工中企経強法新様式２：
中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に該当する機械及び装置該否
チェックリスト記入例
○建機工中企経強法新様式３：
「中小企業等経営強化法の経営力向上設備等に係る生産性向上要件証明書」に
関する確認書記入例
２-４.その他
【受付開始日】 平成２９年４月１日
【手数料】 会員は無料
非会員は１，０００円／件（事前審査（メール）から原紙提出、
証明書発行までを行う）
【問合せ/送付先】中小企業等経営強化法の経営向上設備等に係る生産性向上要件
証明書担当者（調査部）
〒105-0011
東京都港区芝公園３丁目５番８号機械振興会館２階
０３―５４０５―２２８８
【Email】
mszeisei@cema.or.jp（税制専用メールアドレス）
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３-１.工業会（建機工）が証明する対象設備
耐用年数省令の設備の種類毎（機械及び装置で５５種）に業界団体が指定されています。
当工業会ではその内、１７の設備についての証明業務を行います。
※ユーザーに当該設備の資産計上区分を必ず確認し、当工業会で発行できる設備の細目で
あることを確認のうえ申請してください
木材又は木製品（家具を除く。）製造業用設備(No.4)
石油製品又は石炭製品製造業用設備(No.9)
窯業又は土石製品製造業用設備(No.13)
鉄鋼業用設備(No.14)
非鉄金属製造業用設備(No.15)
はん用機械器具(No.17)
生産用機械器具(No.18)
業務用機械器具(No.19)
輸送用機械器具製造業用設備(No23)
農業用設備(No.25)
林業用設備(No.26)
漁業用設備(No27)
鉱業、採石業又は砂利採取業用設備(No.29)
総合工事業用設備(No.30)
運輸に附帯するサービス業用設備(No.41)
建築材料、鉱物又は金属材料等卸売業用設備(No.43)
前 掲 の 機 械 及 び 装 置 以 外 の も の 並 び に 前 掲 の 区 分 に よ ら な い も の
(No.55)
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３-２.工業会が証明業務を行う具体的な機械及び装置の名称（例）
下記のうち、機械及び装置として資産計上する場合が対象（車両運搬具は非該当）
※対象となる機械及び装置
固定資産税について課税の判断をするのは、各市町村です。
道路運送車両法で小型特殊自動車の定義に区分されるものは軽自動車税の対象となり、本
税制の対象にはなりません。大型特殊自動車の定義に区分されるものは固定資産税の対象
となります。
詳しくは、各市町村にお問い合わせください。
大分類 製品名 大分類 製品名 トラクタ ブルドーザ コンクリート機械 コンクリートポンプ車 ホイールローダ コンクリートバイブレータ スキッドステアローダ コンクリートプラント 油圧ショベル クローラ式 トンネル機械 トンネル掘進機 ホイール式 シールド推進機 電気ショベル 小口径推進機 ミニショベル（６ｔ未満） 基礎機械 油圧パイルハンマ 建設用クレーン クローラクレーン バイブロハンマ 油圧式トラッククレーン アースオーガ オールテレレーンクレーン パイルドライバ タワークレーン 油圧式杭打・引抜機 道路機械 ロードローラ アタッチメント 油圧ブレーカ タイヤローラ 油圧圧砕機 振動ローラ 油圧解体機 締固機械 その他建設機械 クローラドリル アスファルトフィニッシャ 切断機 アスファルトプラント 可搬式コンプレッサ スクレーパ 重ダンプトラック モータグレーダ 建設廃棄物破砕機9
◆Ｑ＆Ａ
【優遇税制について】
Q1:設備の修繕等を行った場合も税制措置の対象となるのか。 A1:資本的支出（既に有する資産の修理・改良等のために行った支出）については対象となりません。 Q2:本税制の対象となる「商品の生産若しくは販売又は役務の提供の用に供する」設備とはどのよう な設備を指すのか。 A2:「商品の生産若しくは販売又は役務の提供の用に供する」設備とは、例えば、製造業を営む法人 の工場、小売業を営む法人の店舗又は自動車整備業を営む法人の作業場のように、その法人が行う 生産活動、販売活動、役務提供活動その他収益を獲得するために行う活動の用に直接供される減価 償却資産で構成されるものをいいます。したがって、例えば、本店、寄宿舎等の建物、事務用器具備 品、福利厚生施設等は対象外となります。 Q3:自ら作って固定資産計上する設備は対象となるのか。 A3:取得（購入）するもの以外に、自ら製作するものも対象となります。また、同様にオーダーメイ ド品についても対象となります。 Q4:中古品は対象となるのか。 A4:中古品は対象となりません。 Q5:取得価額の範囲には、どのような費用が含まれるのか。 A5:対象となる減価償却資産の取得価額は、①当該固定資産の購入対価、②外部付随費用（引取運賃、 荷役費、運送保険料、購入手数料、関税、その他購入のために要した費用）、③当該資産を事業の用 に供するために直接要した費用の金額（即ち、内部取付費用、例えば据付費、試運転費等）のうち、 減価償却資産として計上されるものの合計額になります。 Q6:国・地方公共団体から補助金を受けた場合でも、対象となるのか。 A6:対象になります。 Q7:取得価額の判定は、消費税抜きでするのか。それとも税込みか。 A7:取得価額の判定に際し、消費税の額を含めるかどうかはユーザーの経理方式によります。すなわ ち、資産について税込経理であれば消費税を含んだ金額で、資産について税抜経理であれば消費税 を含まない金額で判定することとなります。 Q8:単品の取得価額は、どのように判定するのか。 A8:「通常一単位として取引される単位」が最低取得価額の判定の基本となります。 Q9:取得とは、具体的にどのタイミングを指すのか。 A9: 製作又は売買等により機械等の所有権を得たことを指します。 Q10:購入ではなくリースの場合も、税制措置の対象となるのか。 A10:ファイナンスリース取引(所有権移転リース取引及び所有権移転外リース取引）については対 象になりますが、オペレーティングリース取引については本税制の対象外となります。 Q11:補助金を受けた設備であり、かつ圧縮記帳前は最低取得価額を上回っているが、圧縮記帳後は 最低取得価額を下回ってしまう場合、本税制措置は使えるのか。10 A11:固定資産税の課税標準額には圧縮記帳は影響しないため、圧縮記帳以前の取得価額が最低取得 価額を上回っていれば対象となります。 Q12:自社で製作した設備を対象とする場合、取得価額には人件費等も含まれるのか。 A12:自社で製作した設備の取得価額算出には、当該資産の建設等のために要した原材料費、労務費 及び経費の額、及び当該資産を事業の用に供するために直接要した費用の額が含まれます。このう ち労務費の金額は、所得拡大促進税制に関する税額控除等に利用することができます。 Q13:固定資産税の特例措置と他の税制との重複適用は可能か。 A13:固定資産税以外の特例措置（中小企業経営強化税制や中小企業投資促進税制等）との関係では 重複適用は可能です。 Q14:設備を共有する場合は、どのような扱いになるのか。 A14:設備に設定している共有持分に基づき資産計上している資産の取得価額が対象となります。 Q15:親会社（大会社）が一括で調達した設備を、親会社から引き渡しを受けた子会社（中小事業者） が税制の適用を受けることは可能か。 A15:当該子会社が、大企業の支配下にあるいわゆる見なし大企業にあたらない場合は、固定資産税 の軽減措置対象になります。 Q16:レンタル資産については税制の対象となるのか。 A16:物品賃貸目的に物品賃貸業者が取得する資産は、固定資産税の軽減措置の対象になりますが、 中小企業経営強化税制の対象にはなりません。 Q17: 建機工が証明する対象設備の中に物品賃貸業用設備が含まれていないが、対象となるのか。 A17: 物品賃貸目的に物品賃貸業者が取得する資産は固定資産税軽減措置の対象になりますが、中 小企業強化税制の対象にはなりません。様式１の「設備の種類又は細目」は、経営力向上計画に記載 する事業分野になります。ただし、固定資産税について課税の判断をするのは、各市町村ですので、 事前にご確認ください。
【所有権移転外リースについて】
Q18:所有権移転外リース取引で設備を導入した場合、固定資産税はリース会社が納付するが、リー ス契約に含まれている固定資産税額は減額されるのか。 A18:はい、されます。当該制度は設備を導入する中小企業者等が軽減措置を受ける制度であります から、リース機械ユーザーが支払うリース料金に含まれる固定資産税相当額は軽減されます。 Q19:リース契約金額の固定資産税相当額が適切に減額されているかは何でわかるのか。 A19:リース会社は「固定資産税軽減計算書」を作成し、リース機械ユーザーに確認を求めますので、 リース機械ユーザーはメーカーとの間で決めた設備の見積を元に確認してください。「固定資産税軽 減計算書」はリース契約の総額を「物件金額」、「金利・手数料」、「固定資産税」に分けて記載してあ り、かつ、軽減前と後の比較も可能な様式としています。 Q20:リース契約であれば、固定資産税はリース会社が納付してくれるのか。 A20:いいえ、全てのリース契約ではありません。リース取引のうち、所有権移転外リース取引は、 リース会社が固定資産税の納付手続をとりますが、所有権移転リース取引は、購入と同じくユーザ ーが納付します。なお、オペレーティングリース取引は当該制度の対象にはなりません。11 Q21:リース取引の時の取得価額の判定は消費税抜きでするのか。 A21:はい、消費税抜きで考えます。リース会社は各種取引全てを消費税抜きで考えますので、当該 制度も同じく消費税抜きでの取引となります。ユーザーの経理方式にあわせることはありません。 Q22:輸入した設備を外国のリース会社と契約して導入したいが可能か。 A22:はい、可能です。外国のリース会社でも日本国内に固定資産があれば、固定資産税の申告・納 税義務がありますので、日本のリース会社と同様の手続をとれば可能になります。
【該当機種、要件等について】
Q23:トラックやブルドーザは対象となるのか。 A23:減価償却資産の分類うち、トラックは「車輌」に該当するため対象外となりますが、ブルドー ザは「機械装置」に該当するため、対象となります。 Q24:複数のメーカーが生産する機械装置で構成される設備の扱いはどのように考えればよいか。 A24:最終的にユーザーに納めるメーカー（最終組立メーカー）が団体に証明書発行を申請すること を想定しています。生産性向上の度合いは、構成する機械装置の中でコアとなる機械装置（すなわ ち、当該設備にとって必要不可欠な主たる機械）に基づいて判断してください。 Q25:何を基準に「生産性向上」に該当するか判断すればよいのか。 A25:「生産性向上」の基準となる指標については、「単位時間当たりの生産量」、「精度」、「エネルギ ー効率」などが代表例として挙げられます。ただし、あくまで代表例であり、実際の指標の選択は、 様々な機能に対する設備メーカーの創意工夫を促す観点から、メーカーが適切に判断してください。 なお、各団体は、その指標が生産性の向上を図るための判断基準としてふさわしいものであるかど うかを確認してください。 Q26:（設備メーカーが新しく開発した設備など）比較すべき旧モデルが存在しない新製品は対象と なるのか。 A26:比較対象が全くないものは、比較する指標がないため、販売開始時期のみが要件となりますが、 新製品であれば必ず申請書が発行されるわけではありません。類似する機能・性能を持つ設備（一 代前モデル）があるものは、生産性向上要件について、できる限り当該設備との比較を行ってくだ さい。 Q27:年平均１％以上向上の比較対象は何か。 A27:当該設備を製造しているメーカーの一代前モデルと比較して下さい。 ユーザーが現在使用し ているモデルや他メーカーの製造設備との比較ではありません。 Q28:一代前モデルとは何を指すのか。 A28:機能や構造の変更など、大きな変更があった場合をモデル変更とみなし、変更前を一代前モデ ルと考えます。ただし、デザイン（色等）の変更など、機能が変わらない変更についてはモデル変更 とみなしません。これらは、生産効率、エネルギー効率等生産性向上要件を満たすことについて、適 切に比較できるかという観点から設備メーカーにおいて判断してください。 Q29:販売開始年度等の「年度」とは、いつからいつまでを指すのか。 A29:1 月 1 日から 12 月 31 日までを指します。12 Q30:生産性指標について、エネルギー効率が 0.5％、単位時間当たり生産量が 0.5％向上している 場合、合計 1％向上ということで要件を満たすか。 A30:満たしません。
【証明書の発行手続きについて】
Q31:製造業者がいったん卸売業者やパートナー企業等に販売し、卸売業者等からユーザーに販売 する場合、証明書申請は誰が行うのか。 A31:原則として各設備の製造業者が申請者となりますが、卸売業者等が（代行して）申請するこ とも可能です。 Q32:Ａ社の製品をＢ社がカスタマイズしてユーザーに納品した場合、証明書の発行申請は誰が行う のか。 A32:設備の最終的な性能を把握しているのはカスタマイズしたＢ社ですので、申請は原則Ｂ社が行 ってください。ただし、その際の比較対象はＡ社の旧モデルになりますので、適宜Ａ社から旧モデ ルのパンフレット等を取り寄せる必要があります。 Ｑ33:既製品をカスタマイズした設備は対象となるのか。 Ａ33:カスタマイズした設備など特注品の場合も、カスタマイズのベースとなる汎用モデルや中核的 構成品がある場合は対象となります。要件についてはベースとなる旧モデルとの比較を行ってくだ さい。 Q34:海外製の機械について、輸入業者等を通さず直接自社が輸入する場合、証明書申請は誰が行 うのか。 A34:原則として各設備の製造業者が申請者となりますが、自社が直接海外製品を輸入している場 合、自社が（代行して）申請することも可能です。ただし、その場合も、海外メーカーより当該設 備の性能を示すパンフレット、仕様書等を取り寄せてください。 Q35:卸業者や輸入車等が設備メーカーに代わって代行申請する場合、申請者は誰になるのか。 Q35:あくまで書面上の申請者名は設備メーカーになります。 Q36:自社で製作した設備を対象とする場合、証明書申請は誰が行うのか。 A36:製作者自身が申請者となります。 Q37:工業会の証明書は計画認定申請時と納税時にそれぞれ必要なのか。 A37:工業会の証明書本紙は、ユーザーが保管してください。計画認定申請時は、主務大臣に添付資 料として工業会の証明書のコピーをご提出ください。納税時には、申請書一式（工業会証明書等の 添付書類を含む。）のコピーを地方自治体又は所轄税務署にご提出ください。 Q38:対象となる事業者は何か。 A38:租税特別措置法に規定する中小事業者（常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の個人）又 は中小企業者（資本金の額又は出資金の額が１億円以下の法人・資本若しくは出資を有しない法人 の場合、常時使用する従業員の数が 1,000 人以下の法人）が対象となります。なお、中小企業等経 営強化法又は中小企業基本法に規定する中小企業者（例えば、製造業については資本金の額又は出 資の総額が３億円以下の会社又は常時使用する従業員の数が 300 人以下の会社及び個人）とは異 なることをご留意ください。13
