2018.2.4
ネットクリエイター向け
平成２９年分確定申告セミナー
税理士 小林浩二 税理士 中嶋貴浩 一般社団法人 日本ネットクリエイター協会ボカロＰ、歌い手、絵師、動画師、
実況主、自作ゲームクリエイター、
小説家など
インターネットを中心に
オリジナルコンテンツ
を公開している
同人クリエイター
質問 ここで想定しているネットクリエイターって？平成２９年４月より
自宅（賃貸）でボカロPとして
１人で事業を開始した
Xさんを想定してみました。
所得税の確定申告とは
収入－経費 ＝ 所得
所得と収入は違います。
事業所得
、不動産所得、退職所得、
利子所得、配当所得、
給与所得
、
雑所得
、譲渡所得、一時所得、
山林所得
毎年1月1日から12月31日までに
得た
すべての所得
を計算し、
原則として
翌年３月15日
までに
申告・納税する手続き
質問 所得税の確定申告とは？
事業所得の申告書
⇒ B様式
収入金額等 アからサ 所得金額 ①から⑧ 総合課税の合計 ⑨ ←累進課税 所得から差し引かれる金額 ⑩から㉔ 所得控除の合計 ㉕ 課税される所得金額 ㉖ ⑨－㉕又は第三表 税額 ㉗ ㉖に対する税額又は第三表の 税額控除 ㉘以下㊸までに記載欄 （分離課税用） 第 一 表 第 二 表 第 三 表 分離課税 山林 ←累進課税 退職 ←累進課税 確定申告書B 86賦課課税制度
国や地方自治体が税金を計算・決定し、徴 収をする。固定資産税・自動車税など申告納税制度
納税者が自主的に納税額を計算して申告・ 納税する。所得税・法人税・相続税など納税の義務
（憲法第30条）租税法律主義
質問 納税はしなくてはいけないのか？
（憲法第84条）
所得があるにもかかわらず納税しないと 過去数年にさかのぼって（最大７年） 税金のほか、 延滞税・無申告加算税等の罰金が 徴収される。 質問 確定申告を怠るとどうなる？
確定申告の種類
特典が多いのは青色申告
白色申告のイメージ
事業所得
固定資産
棚卸資産
収入金額
（売 上）
収 支 表
売上原価
経費など
青色申告のイメージ１
棚卸資産
固定資産
簡易な帳簿
青色申告控除10万円損益計算書
売上原価
売 上
経費など
（収入金額）
事業所得
青色申告のイメージ２
負 債
貸借対照表
資 産
元入など
損益計算書
売上原価
売 上
経費など
（収入金額）
事業所得
青色申告特別控除 ６５万円控除 会社と同じレベル白色申告 青色申告 メリット ・なし 平成２６年分から帳簿記 録が必要となった。 ・青色 最大65万円控除 ・赤字の繰越し（３年間） ・青色専従者給与制度 ・特例により30万円未満の資 産を一括償却 （３００万円までその年に経費化） デメリット ・青色の特典なし （例）１０万円以上は固定資産 ・なし 帳簿記録は白色申告も必 要・同様に資料保存も必要
質問 税務署に届出書が必要となる場合は？ 個人事業主のケース 個人事業の開廃業等届出書 所得税の青色申告承認申請書 青色事業専従者給与に関する届出書 その他 ※所定の期間内に提出 18
税金の計算
ネットクリエイターの場合
源泉所得税が引かれる収入
支払調書
を保管
源泉所得税が引かれない収入
クリエイターの場合、平成25年より 支払う側が10.21%を報酬から天引きし、代わりに税務署に納める （100万円未満の場合）。0.8979で割って、小数点以下切り捨て ・源泉対象取引 平成２４年までは10% （例）報酬55,555円→50,000円 質問 源泉徴収とは？ 給与・報酬などの支払者が、給与・報酬などを支払う際にそ れから所得税などを差し引いて国などに納付する制度。 主に個人に対しての支払金額が対象となる。
経費・・・
収入をあげるために使った支出
※判断基準：事業のために使ったお金か否か
事業で使用している割合分が必要経費 家賃の按分基準の例 ・自宅の一部を事業に使用⇒総面積と事業に使う面積の割合 質問 按分とは？ 自宅が仕事場。家賃は経費か？ 事業分とプライベート分を分けること⇒按分 按分には合理的な根拠が必要
必要経費
質問 事業のために支出した金額はすべて経費になりますか？
事業のために支出した金額
家賃 携帯電話代 ネット通信費 書籍代 コミケへの交通費 打ち合わせ時のお茶代 音楽機材 ボイストレーニング代 パソコンソフト代 ｅｔｃ・・・ 必要経費の例 事業で使用する プライベート部分が 含まれているときは
質問 領収書は必要か？
領収書の代わりにレシートでもOK
領収書・レシートがない 例 電車等の運賃
⇒支払内容を記載したメモ書
税金の種類
・所得税
・事業税
・消費税
・住民税
（２年前の課税売上が1000万円超の場合） 質問 個人事業主にかかわる税金は？ （事業所得が290万円超の場合）税金対策
１ 青色申告にする
２ 小規模企業共済の活用
青色申告特別控除 １０万円・６５万円 専従者給与の活用３ 中小企業倒産防止共済の活用
個人事業をやめたとき、会社等の役員を退職したとき、個人事業の廃業などにより共同経営 者を退任したときなどの生活資金等をあらかじめ積み立てておくための共済制度 取引先事業者の倒産の影響を受けて、中小企業が連鎖倒産や経営難に陥ることを防止する①規模を大きくしたい。 ②より信用力をつけたい。 ③個人事業主として所得が多い場合 →節税メリット ・本人に役員報酬を支給 →給与所得控除が受けられる ・事業に関与する家族に給与を支給しやすい ・厚生年金など社会保険に加入できる ・経費の概念が個人より広くなる （例） 車・生命保険など 質問 会社を設立した方がいいですか？ 31
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 0万円 195万円 330万円 695万円 900万円 1800万円 5000万円 税率 課税所得金額 30％=20％+10％ 15％=5％+10％ 20％=10％+10％ 33％=23％+10％ 50％=40％+10％ 住民税 10％ 43％=33％+10％ 55％=45％+10％ 中小法人 800万円 超 20％前半 33％台 住民税 所得税 課税所得金額 税率 195万円以下 5％ 195万円超 330万円以下 10％ 330万円超 695万円以下 20％ 695万円超 900万円以下 23％ 900万円超 1,800万円以下 33％ 1,800万円超 4,000万円以下 40％ 4,000万円超 45％ ケースバイケース 中小法人 800万円 以下 ＜所得税一般税率＞ 平成27年分から、 課税所得4,000万円以上は 税負担が増加しました。 ※この他に復興特別法人税（所得税×2.1％）が加算 法人化が有利 平成28年度改正 法人実効税率 中小法人の年800万円以下の所得に対する 実効税率は、現在20％前半です。 確定申告書B㉖ 課税所得金額
F A Q
FAQ１
平成２９年４月に事業を開始し、
平成３０年２月４日現在、税務署に何
も届け出を行っていません。
青色申告を受けたいのですが、いつ
から適用が受けられますか？
回答
（参照）国税庁ＨＰ http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2090.htm ２９年分は白色申告ですが、いまから手続きをと れば３０年分から青色申告の適用が受けられます。 ・個人事業の開廃業等届出書 事業開始等の日から1か月以内 ・青色申告承認申請書 原則、承認を受けようとする年の3月15日まで(そ の年の1月16日以後に開業した場合には、開業FAQ２
－他のクリエイターに外注するケースｰ
クリエイター間で業務を行う場合、
支払いを受けた側は領収書を発行す
る必要がありますか？
回答
領収書が無くても以下の点に留意
少なくとも仕事を請け負った側が、 仕事を完了した時点で、 請求書を出すようにして下さい。 仕事を依頼した側は、なるべく銀行を通じて支払 いをおこなって下さい。 37FAQ３
会社員ですが、平成２９年８月より、
ボカロPとして事業を開始し、
２足のワラジをはいています。
住民税は会社の給料から源泉徴収
されたくありません。どうしたらいいで
しょうか？
回答
平成２９年分の所得税の申告書Ｂ 第二表 右下 あたりを見て下さい。 給与・公的年金等に係る所得以外の 所得に係る住民税の徴収方法の選択 給与から差引き 自 分 で 納 付FAQ４
いままで事業所得はほぼゼロでした
が、今年は多額の著作権使用料収入
が入りました。税負担が心配です。
回答
原稿料・印税・著作権の使用料など 変動性の高い所得 納税者の選択により「平均課税制度」 を選択 税負担の軽減規定 臨時・変動的所得を一旦5で除し、その除した金額 に累進税率を適用して計算した税額を5倍した金 額を納税額とする方法（5分5乗方式）FAQ５
マイナンバーは平成２９年分の所得税
の確定申告に関係がありますか？
回答
マイナンバー制度は、平成２８年１月１日より 制度が開始されました。 平成２８年分の提出用の確定申告書から第一表 に本人の個人番号の記載が必要です。 配偶者控除・扶養控除→第二表FAQ６
平成２８年より始まったマイナンバー制度です が、留意すべき点はありますか？
私はボカロPをやっています（個人事業主）。
回答
平成２９年中の源泉徴収の対象となる報酬につい て必ず支払調書（平成３０年１月下旬から２月初 旬）をもらってください。 A社 → Bさん（クリエーター） 55,685円 ▲5,685円 50,000円 A社はBさんよりマイナンバーを取得し、平成３０年1月末 までに支払調書を税務署に提出します。FAQ７
前頁のマイナンバーの取得とは具体的にどう いう行為ですか？
回答 個人番号の取得
①番号確認 ②本人確認 ケース１ ①通知カード＋②運転免許等 ケース２ ①個人番号カード＋②個人番号カード （裏面） （表面） ネットクリエーターなら写メで個人番号カードをとっ てメールするのが便利確定申告には国税庁のHP「確定申告書等作成 コーナー」が便利です。 毎年１月上旬に公開予定 平成２９年分の確定申告 ２月１６日から３月１５日まで 還付申告なら１月１日から 48
