税務調査の際の加算税の対象拡大 平成 28 年度税制改正で国税通則法が改正さ れ 税務調査の通知を受けて修正申告を行う場 合の加算税の規定等が創設されました 国税通則法の改正により 税務調査の通知後に修正申告書が提出されたときは 実地調査の前であっても加算税が課されることになりました 以下この改正に

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注目トピックス

01｜税務調査の際の加算税の対象拡大

平成28 年度税制改正で国税通則法が改正され、税務調査 の通知を受けて修正申告を行う場合の加算税の規定等が 創設されました。

特集

02｜セルフメディケーション税制とは

平成 29 年 1 月 1 日から 5 年間限定で、セルフメディケ ーション税制が始まります。

03｜法人成りの注意点

個人事業主として創業した後、事業が軌道に乗ってくると 法人成りを検討されると思います。その際によくある「ど のように個人の事業資産を法人へ引き継がせたらよいか」 という疑問について解説していきます。

話題のビジネス書をナナメ読み

04｜僕らが毎日やっている最強の読み方

（東洋経済新報社） 池上彰氏、佐藤優氏という二人の スペシャリストが仕事をする上で どれほど新聞、雑誌、書籍等を読 むのか。そしてその具体的方法が、 率直に具体的に、対談形式で解説 されています。応用することでも っと効率よく必要な情報を取り入 れられるようになる一冊です。

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ニュースレター

2017 年 2 月号

YOSHIKAWA TAX JOURNAL

Feb.2017

2

税務調査の際の

加算税の対象拡大

吉川和良税理士事務所

はじめに

国税通則法の改正により、税務調査の通知後に修正申告書 が提出されたときは、実地調査の前であっても加算税が課 されることになりました。以下この改正について解説しま す。

調査通知後の修正申告は加算税の対象に

修正申告を行う場合において、調査通知（実地の調査を行 う旨、調査の対象となる税目、調査の対象となる期間の3 項目の通知）以後に修正申告書が提出されたときは、その 提出が調査による更正を予知してされたものであるかど うかに関わらず、その修正申告に基づいて納付すべき税額 に原則 5%の割合を乗じて計算した額に相当する過少申 告加算税が課されることになりました。

見直しの背景

見直しの背景には、税務調査の事前通知の義務化後、事前 通知の直後（更生の予知前）に多額の修正申告を行い、加 算税の賦課を回避している事例が散見されたことがあり ます。 この点、今回公表された事務運営指針では、「調査通知を 行った場合において、調査通知後に修正申告書が提出され たときは、実地の調査が行われたかどうかにかかわらず」 加算税を課すとしており、調査通知後の修正申告について は全て加算税の対象となる点に注意が必要です。 つまり、これまでは確定申告時には税額を過少に申告し、 税務調査が行われた場合に必ず指摘されるような項目で あっても、税務調査の事前通知後すぐに修正申告をしてし まえば加算税が課されない状況でした。 税務調査が行われなければそのままスルーされ、税務調査 となった場合にでも通知後すぐに修正をすることで加算 税を回避できるため、わざと税額を過少に申告するケース を誘発している状況でした。 修正申告等の時期 過少申告 加算税 無申告 加算税 改正前 改正後 改正前 改正後 法定申告期限の翌 日から調査通知前 まで 対象外 同左 5％ 同左 調査通知以後から 調査による更正等 予知前まで 対象外 5％ （10％） 5％ （10％） 10％ （15％） 調査による更正等 予知以後 10％ （15％） 対象外 15％ （20％） 同左 ※カッコ書きは、加重される部分（過少申告加算税：期限内申告税 額と50 万円のいずれか多い額を超える部分、無申告加算税：50 万 円を超える部分）に対する加算税割合 上記はいずれも平成29年1月1日以後に法定申告期限が 到来する国税から適用されることとされており、同日より 前に法定申告期限が到来するものは対象外となります。 加算税についてのご質問は、当事務所までお問い合わせく ださい。

税務調査の際の

加算税の対象拡大

平成 28 年度税制改正で国税通則法が改正さ れ、税務調査の通知を受けて修正申告を行う場 合の加算税の規定等が創設されました。

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はじめに

今年から 5 年間だけ適用されるセルフメディケーション 税制について解説します。使いようによってはこれまでの 医療費控除よりも節税になる可能性もあります。

セルフメディケーション税制

セルフメディケーション税制とは、健康の維持増進等の一 定の取組を行う個人が平成29 年1 月1 日から平成33 年 12 月 31 日までの間に自己又は生計を一にする親族等に 係る一定のスイッチ OTC 医薬品を購入した場合、合計額 が 1 万 2 千円を超えるときは最大8 万 8 千円を所得控除 できる仕組みです。 セルフメディケーション税制は従来からある医療費控除 との選択適用となりますが、医療費控除はこれまでどおり、 「10 万円」または「所得×5％」を超える部分について、 所得控除ができるものです。 スイッチ OTC 医薬品というのも聞きなれない言葉ではあ りますが、「OTC」とは「Over the counter」の略で、街 の薬局のカウンター越しに売られる薬、つまり市販薬のこ とを指します。 例えば、所得税の税率が20％の個人において、医療費13 万円、スイッチOTC 医薬品購入費3 万円の場合には、医 療費控除は 3 万円（13 万円－10 万円）となり、所得税 の減税効果は6 千円（3 万円×20％）となりますが、セル フメディケーション税制は 1 万 8 千円（3 万円－1 万 2 千円）で、所得税の減税効果は 3.6 千円（1 万 8 千円× 20%）となり、医療費控除の適用を受ける方が有利とな ります。

医療費控除より有利な場合も

これに対し、医療費 13 万円、スイッチ OTC 医薬品の購 入費 6 万円の場合には、医療費は前述のとおり 6 千円の 減税効果となるのに対し、セルフメディケーション税制は 9.6 千円（（6 万円－1 万 2 千円）×20％）の減税効果が あり、セルフメディケーション税制の適用を受ける方が有 利となります。 ただし、選択適用に当たっては、医療費と医薬品購入費の それぞれの合計額が確定する年末時点まで未確定である ことに注意が必要です。 これまでと同様に、今年からは医療費の領収書等だけでな く、スイッチ OTC 医薬品購入費の領収書等を紛失しない よう心がける必要があります。 また、平成 29 年度税制改正により、平成 29 年分から医 療費等の領収書等の提出又は提示に代えて、医療費の明細 書又は医薬品購入費の明細書を確定申告書に添付等する 見直しも行われる見込みです。 <参考：厚生労働省「セルフメディケーション税制について」> http://www.mhlw.go.jp/stf/seisakunitsuite/bunya/0000124853.html セルフメディケーション税制の取扱いについてのご相談 は、当事務所までお気軽にお問合せください。

セ ル フ メ デ ィ ケ ー

ション税制とは

今年から 5 年間だけ適用されるセルフメディ ケーション税制について解説します。使いよう によってはこれまでの医療費控除よりも節税 になる可能性もあります。

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はじめに

個人事業主として創業した後、事業が軌道に乗ってくると 法人成りを検討されると思います。その際によくある「ど のように個人の事業資産を法人へ引き継がせたらよいか」 という疑問について解説していきます。

法人成りとは

個人事業主として創業し、売上が順調に拡大してくると、 個人事業主から法人へ移行するかどうかを悩まれる方が 非常に多いです。個人事業主が新たに法人を設立し、事業 を法人へ変更することを「法人成り」といいます。

事業用資産の引き継ぎ

個人の事業用資産を法人に引継ぐための方法としては、大 きく次の3 つの方法が考えられます。 ・ 譲渡 ・ 現物出資 ・ 賃貸 譲渡であっても現物出資であっても、個人に所得税が課税 される可能性があります。ただし、現物出資は手間と費用 がかかりますので、この両者で迷うのであれば譲渡を選択 した方が良いと考えられます。 また、譲渡と賃貸については、引継ぐ資産の種類、性質に よってどちらが適当か判断する必要があるでしょう。

① 営業債権・債務

営業債権や債務を法人に引継ぐことはあまりお勧めでき ません。営業債権や債務を譲渡したとなると取引先に書面 をもって通知しなければなりません。 また、譲渡後も誤って個人の銀行口座に売掛金が振り込ま れることもあります。このような手間と混乱を避けるため にも個人事業を営んでいる時に発生した営業債権や債務 は法人に引き継がない方が良いでしょう。

② 棚卸資産

小売業や卸売業を営む場合は、販売するための商品を仕入 れ、ある程度在庫も持たなければなりません。 棚卸資産は、法人に引き継いだ方がよいので、不良在庫を 処分し、商品として価値のあるものを法人に売却すべきで す。

③ 事務所の賃貸契約

個人事業で事務所を賃貸しているときは、借主を法人に名 義変更してもらうよう貸主に交渉する必要があります。 承諾が得られれば、敷金や保証金も法人に引き継がれるの で、法人では、敷金や保証金を資産計上し、個人に対して 対価を支払うことを忘れないようにしましょう。 このように法人成りにあたっては、引継ぐ資産の種類や性 質によって取扱いを変えていく必要があります。 法人成りの検討についてのご相談は、当事務所までお気軽 にお問い合わせください。

法人成りの注意点

個人事業主として創業した後、事業が軌道に乗ってくると法人成りを検討されますが、この時 の注意点について解説します。

吉川和良税理士事務所

はじめに

池上彰氏、佐藤優氏という二人のスペシャリストが仕事を する上でどれほど新聞、雑誌、書籍等を読んでいると思い ますか？本書ではその具体的方法が、率直に具体的に、対 談形式で解説されています。

知識と教養を身につけるインプット

本書では新聞・雑誌・ネット・書籍から「知識と教養」を 身につける77 の方法が書かれています。近年ではインター ネットの普及により、どんなことでも調べられると思われ がちですが、その点について著者が警鐘を鳴らしているの が印象的です。 佐藤氏：ネットの情報は玉石混淆で、そこから「玉」だけを選 ぶのは、かなりの知識とスキルが必要ということです。 池上氏：同じ時間をかけてニュースを読むにしても、新聞社の 無料サイトを見るのと、新聞紙面で読むのとでは、取れる情報 量が全く違います。 また、インターネットには自分の考えに近いものが「大き く」見える「プリズム効果」というものが働き、関心のあ ることだけが詳しくなり、ドンドン視野が狭くなってしま うと指摘しています。 池上氏は、ひと月に抱える原稿が18 本。そして佐藤氏はそ の 5 倍の 90 本。多くの情報をアウトプットする両氏は紙 媒体を使ってどのようにインプットをしているのでしょう か。

基礎知識は書籍でしか身につかない

いくら新聞や雑誌を読んでも、土台となる基礎知識が抜け ていると、頭の中で深く理解することはできないと筆者は 説明しています。つまり、世の中で起こっていることを新 聞で「知る」ことはできますが「理解」することとは別だ ということです。例えば難解な専 門書でなくても「やさしい◯◯入 門」や「はじめての◯◯」という 通俗化された書籍は全体像を理解 した上で余計な情報を削ぎ落とし た構成になっていてドンドン活用 すべきです。

新聞は「飛ばし読み」が基本

著者である佐藤氏が新聞に使用する時間は1 日1 時間程度 です。これは1 紙ではなく8 紙にかけている時間です。当 然隅々まで読んでおらず、「飛ばし読み」が基本で、記事を 読むかどうかは「見出し」と「リード」で判断し、迷った 記事は読まないのを徹底されています。

インプット時間の確保は？

日々忙しく仕事をしていて、インプットの時間をどのよう に確保すれば良いのかについても両氏共に共通の認識があ ります。それが「ネット断ち」と「酒断ち（下戸）」です。 どちらも時間を浪費してしまうために徹底しており、特に ネット断ちに関しては以下のような印象的な解説をしてい ます。 佐藤氏：まずは新聞を読む間の30 分だけ、次に書籍を集中し て読む1 時間だけ……と、徐々に「ネット断ち」の時間を長く していく。簡単にネットにはつながらない、その不自由さが、 逆に知的強化にはメリットになるわけですから。 新聞紙面、雑誌、小説、映画、ドラマ、インターネットメ ディアに至るさまざまなインプットのおすすめリストや 重要なポイントである77 の方法の一覧など、読み手にと っても非常に分かりやすい内容です。ぜひ、本書によって 今までより一歩進んだインプット術を身に着けてみてく ださい。

僕らが毎日やっている

最強の読み方

池上 彰・佐藤 優

著

単行本：320 ページ

出 版：東洋経済新報社

価 格：1,400 円（税抜）