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第２ 各論
【１】個人市民税の課税 （１）個人市民税の概要 納税義務者 毎年 1 月 1 日(賦課期日)現在に次の表に当てはまる者 納税義務者 納めるべき税額 均等割額 所得割額 市内に住所を有する個人 （住民登録がなくても実際に 住んでいる場合含む） ○ ○ 市内に事務所、事業所又は家 屋敷がある個人で、その区内 に住所を有しない者 ○ - 非課税制度 経済的、身体的事情等により、担税力が特に弱く、以下の 要件に該当する者は非課税 １．均等割及び所得割が非課税 ① 生活保護法の規定による生活扶助を受けている者 ② 障がい者、未成年者、寡婦又は寡夫で、前年の合計所得 金額(注 1)が 125 万円以下の者 ２．均等割が非課税 ① 前年の合計所得金額が次の算定で求めた額以下の者 ⅰ）控除対象配偶者又は扶養親族がいる場合： 35 万円×(本人+控除対象配偶者+扶養親族)の人数+21 万円 ⅱ）控除対象配偶者又は扶養親族がいない場合：35 万円 ３．所得割が非課税 ① 前年の総所得金額等(注 2)が次の算定で求めた額以下の 者 ⅰ）控除対象配偶者又は扶養親族がいる場合：35 万円× (本人＋控除対象配偶者+扶養親族)の人数+32 万円 ⅱ）控除対象配偶者又は扶養親族がいない場合：35 万円 (注 1) 「合計所得金額」とは、事業所得、給与所得、雑所得、配当所 得、不動産所得などの各所得金額を合計した金額である。なお、 土地・建物等の課税所得など他の所得と分離して課税される所得 も含む。 (注 2) 「総所得金額等」とは、合計所得金額から雑損失又は純損失の繰 越控除を適用した後の金額 税 額 の計 算 と税率 １．計算方法(府民税も合わせて計算) ① 個人市民税・府民税年税額31 均等割額+所得割額=個人市府民税年税額 ② 均等割額 市民税 3,500 円、府民税 1,500 円 ③ 所得割額 課税標準(=前年の所得金額－所得控除額)×税率－税額 控除額等 ２．所得金額 給与所得、利子所得、配当所得、不動産所得、事業所 得、退職所得、山林所得、譲渡所得、一時所得、雑所 得、 ３．所得控除額 所得控除額は、配偶者や扶養親族の有無、病気や災害な どによる臨時的な支出の有無など個人的事情に応じて所 得金額から差し引かれる。 ４．所得割額の税率 市民税 6％、府民税 4％ ５．税額控除額等 税額控除額等には、調整控除額、寄附金税額控除額、住 宅ローン控除額等 7 種類の控除がある。 課税の特例 所得割額を計算する場合、原則としてすべての所得を合計 して計算する(総合課税)。ただし、土地・建物等の譲渡所 得や退職所得などについては、他の所得と区別して、分離 して課税される特例が設けられている。 申告 市内に住所がある者は、原則として毎年 3 月 15 日までに下 記を除き申告書を提出する。 １．所得税の確定申告を行った者 ２．前年中の所得が給与所得のみで、給与支払者から給与 支払報告書が提出されている者 ３．前年中の所得が公的年金等の所得のみで、その他の所 得がない者 ４．前年中の合計所得金額が次の算式で求めた金額以下の 者(個人市・府民税が非課税となる者) ⅰ）控除対象配偶者又は扶養親族がいる場合：35 万円× (本人＋控除対象配偶者+扶養親族)の人数+21 万円 ⅱ）控除対象配偶者又は扶養親族がいない場合：35 万円 徴収方法 徴収方法には、普通徴収と特別徴収がある。 １．普通徴収 自営業の者や 64 歳以下で年金を受給している者など、 下記の特別徴収に当てはまらない者は、普通徴収により 徴収される（注 3）。 ２．特別徴収
32 会社等に勤務の者、満 65 歳以上で年金を受給している 者の場合は特別徴収により徴収される(注 4)。 減免 市では、下記のケースについて減免申請ができる。 １．生活保護法の規定による扶助を受ける者又は貧困によ り生活のため公私の扶助を受ける者 ２．失業者(雇用保険法第 13 条に規定する受給資格を有す る者及びこれと同様の失業状態にあると認められる者 をいう。) ３．当年度の合計所得金額の見積額が前年の合計所得金額 の 10 分の 6 以下に減少する者 ４．賦課期日において障がい者、未成年者、寡婦又は寡夫 に該当する者 ５．災害による被害を受けた者で市民税の全額負担に堪え ることが困難であると認められる者 ただし、生活保護の規定による扶助を受ける者、障がい 者、未成年者、寡婦又は寡夫に該当する者を除き、預貯 金等金融資産の額が、250 万円（控除対象配偶者又は扶 養親族を有する場合には、1 人目は 67 万円、2 人目以後 は 1 人につき 35 万円を加算。）以下の者が減免の対象と なる。 (注 3)普通徴収による徴収の概要は下記のとおりである。 【普通徴収】 (注 4)特別徴収による徴収の概要は下記のとおりである。 【給与所得に係る特別徴収】 【年金所得に係る特別徴収】 ①申告書等の提出 ②税額の通知 ③納税 船場 法人市税事務所 納税者 一般市税事務所 ③税額の通知 ①給与支払報告書の提出 ②税額の通知（特別徴収税額通知書の送付） ④給与から市府民税を徴収 ⑤税額の納入 納税者 特別徴収 義務者 船場 法人市税事務所 ①対象者情報通知 ②公的年金等支払報告書の提出 船場 法人市税事務所 ⑤対象者情報通知 ④特別徴収税額の通知 大阪市 ③納税通知書の送付 一般 市税事務所 ⑦税額の納入 船場 法人市税事務所 日本年金 機構 経由機関 納税者 ⑥年金から 市府民税を 徴収
33 （２）個人市民税課税の組織体制 普通徴収に係る個人市民税の賦課事務については、5 つの市税事務所で 行っており、平成 26 年 8 月 1 日現在、合計 180 人が担当している（所長、 担当課長、課長代理、再任用職員及び嘱託職員を除き、個人市民税のほか 軽自動車税を担当する係長、係員を含む）。 特別徴収に係る個人市民税の賦課事務については、船場法人市税事務所 の 25 人が担当している。 【市税事務所別職員数】 また、このほか、財政局税務部課税課個人課税グループ 8 人が、個人市 民税の賦課事務（普通徴収及び特別徴収）の調査及び企画に関する業務を 担当している 。 （３）個人市民税課税事務の流れ １．個人市民税の課税事務及び調査事務の流れ 課税事務の流れは次のとおり、1 月から 5 月は課税資料の収集及び受付、 入力という流れで課税事務が行われ、6 月から 12 月は、課税捕捉のための 各種調査等が行われる。 （単位：人） 市税事務所 梅田市税事務所 京橋市税事務所 弁天町市税事務所 税事務所なんば市 税事務所あべの市 船場 法人市税 事務所 合計 人数 37 29 26 31 57 25 205
34 ※日 程は 平成 2 5 年度 賦課 分 委 託 業 者 【個 人住 民税 賦課 事務 の 概要 】 納 税 義 務 者 税 務 署 一 般 市 税 事 務 所 大 阪 市 支 払 者 給 与 税 シ ス テ ム 大 阪 市 船 場 法 人 市 税 事 務 所 大 阪 市 支 払 者 年 金 未申告者調査（ 市申・ 所得 調査は がき 等） 調査・ 賦課 総括表 作成 前年提出者等 給与支払 報告書 受 付 ・ バ ッ チ入 力 処 理 書面 :パン チデ ー タ 化 e L T AX :デ ー タ 連携 1/11 3/28 公的年金等 支払報告書 市民税申告書 （以 下 、 「市 申 」と い う 。 ） 確定 申告書 2/5 4/11 4/27 4/15 5/11 特徴決定 通知書 特徴決定 通知書 普 徴 ・ 年 特 納税通知書 5/20 付 普 徴 ・ 年 特 納税通知書 年特デ ー タ 給与支払報告 書督促はがき 作成 給与支払 報告書 3 月末 オ ン ラ イ ン 修 正 ・ 入 力 処 理 期限後提出 期限後提出 2/16 ～ 3/ 15 6/1 付 文書 調査等 市申 7 月中旬 6 月初旬送付 随時 随時 期限 8 月中旬 未申告者 新規賦課 所得調査 票（は が き ）作 成 所得調査票 （ は が き ） 期限 10 月中旬 未申告者 新規賦課 前年資料な し 者 随時 給与支払報告書 未提出事業所調査 （ 前 年 提 出 事 業 所 調 査 ・ 住 民 税 申 告 書 調 査 ・法 人 代 表 者 調 査 ） 扶 養 控 配 チ ェ ッ ク リ ス ト 5 月中旬送付 12 月 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 確定申告 書 確申 データ 11 月末 市申 作成 前年提出者等 10 月 市申 作成 特 別 徴 収 合 算 前 年 資 料 あ り 者 市申 確定 申告書 市申 文書 調査等 パン チデ ー タ 作成 新年度 基本調査簿作成 デ ー タ の登録 受付・ バ ッ チ 入 力 処 理 市 :パン チデ ー タ 化 確 :デ ー タ 連携 書面 データ デ ー タ の登録・ 修正 普 通 徴 収 （年 特 ）合 算 普 通 徴 収 デ ー タ 税 額 デ ー タ の 出 力 特別徴収 デー タ 入力 オ ン ラ イ ン 修 正 ・ 入 力 処 理 4/27 4/15 書面 データ 書面 データ 書面 データ 書面 データ 特 別 徴 収 デ ー タ 年 金 特 別 徴 デ ー タ
35 ２．正確性確保のための仕組 個人市民税の課税金額の正確性確保のために、市は下記のとおりの仕組 を構築している。 各市税事務所における上記取組に係る事務量は下表のとおりである。 ３．網羅性確保のための仕組 申告書の提出により課税がされることから、すべての納税義務者が漏れ なく所得を記載した申告書を提出しない限り、課税の網羅性、ひいては公 平性を担保できない。 そこで、市は、納税義務者及び給与支払者の適正な管理や納税義務者の 捕捉及び所得の把握を行うことにより公平かつ適正な課税を図ることを目 的として、各種の調査事務を行っている。個人市民税は、所得税よりも、 課税捕捉する納税義務者の範囲が広いことから、当該調査は幅広く行わな No. リスクの内容 市の仕組 1 課税資料の入力を誤る リスク 課税資料入力の際には、委託業者及び市職員ともに入力者の確認に加え、別の者 が再度入力結果を確認する「ダブルチェック」を徹底している。 2 確定申告書、市・府民 税申告書における課税 計算の誤りを発見できな いリスク 確定申告書及び市・府民税申告書のデータを、税務事務システムに入力し、機械 上、各所得の合計額と合計所得金額の整合性のチェック等の論理チェックを行う。 内容エラー分については、「申告書等エラーリスト兼修正票」、「給与支払報告書エ ラーリスト兼修正票」、「公的年金等支払い報告書エラーリスト兼修正票」として機械 処理期間中4～7回程度出力し、同修正票を用いて、データの登録・修正を行う。 3 給与所得、公的年金、 退職所得等所得の合算 処理において誤りが発 生するリスク 確定申告書、市・府民税申告書、公的年金等支払報告書及び給与支払報告書の 各データを、同一宛名人(納税者）について、機械的に合算し、「合算状況リスト」を 出力し、これを利用して合算内容及び徴収区分の判定について職員が点検する。 合算内容及び徴収区分の判定が妥当でないと判断した場合は、オンラインにより修 正入力を行う。 4 税法の改正等があった 場合に、それが正しく課 税のためのシステムに 反映されないリスク システム保守業者によるプログラム改修工程ごとの検証及び市職員による検証を繰 り返し実施することで改修ミスを防止している。 5 減免申請書、期限後修 正申告の入力を誤るリス ク 減免申請又は期限後（修正）申告を受理した場合は、オンライン入力処理を行う。 入力後、入力者と別の職員が、確認画面と減免申請書や修正申告書の照合を行 い、入力の正確性を確認した後、課長へ新規・変更入力に係る決裁を得る。 梅田 弁天町 あべの 京橋 なんば 32名 (地区別に適宜 振り分け） 24名 (総数を全員に振 り分け） 45名 （６班に振り分 け） 29名 (地区別に５班に 振り分け） 29名 (総数を全員に振 り分け） 43,396,079 19,478,333 27,255,043 16,235,045 40,968,196 21,065 17,218 27,185 14,029 14,496 市税事務所 実地調査 課税担当職員数 エラーリスト発行件数(件） 質問書による調査 平成25年度課税金額（千円）
36 ければならない。以下、主要な調査の概要について記載する。 【表 A:平成 25 年度に実施した課税調査（個人市民税）】 ① 被扶養者等に係る調査（普通徴収：表 A－1①参照） ⅰ） 事務の流れ 扶養判定に疑義がある者について、バッチ処理によりリストを出力した 上で、被扶養者を明らかにし、被扶養者の要件を満たしているか所得等の 調査を行う。 調査は文書照会等により実施し、調査結果については税額変更、基本調 査簿の整備を行う。 ⅱ）捕捉された課税額 平成 25 年度において、当該調査により捕捉された課税額は次のとおり、 計 433,306 千円である。 ② 課税資料に係る調査（普通徴収：表 A－2①参照） ⅰ）事務の流れ 配当・報酬等については、原則として所得税の確定申告等の申告が必要 な所得であるが、一部の者について申告等がなされていないものがあるの で、地方税法第 20 条の 11 の規定等に基づき、国税情報の入手に努め、申 告慫慂(注)、課税等を行っている。 (実施事務所) 1 被扶養者等に係 る調査 ① 扶養判定に疑義がある者等に係 る調査 （一般市税事務所） 2 課税資料に係る 調査 ① 配当、報酬、給与等に係る調査 （一般市税事務所） 3 ① 2次申告書の送付 （一般市税事務所） ② 無申告者調査 （一般市税事務所） ③ 給与支払報告書未提出者調査 （船場法人市税事務所） 調査項目 調査内容 所得不明者に係 る調査 梅田 弁天町 あべの 京橋 なんば 32 24 45 29 29 159 4,922 2,878 6,365 3,509 3,814 21,488 2,668 1,545 4,123 2,491 2,037 12,864 95,540 52,482 133,237 82,904 69,143 433,306 54.2% 53.7% 64.8% 71.0% 53.4% 59.9% 2,986 2,187 2,961 2,859 2,384 2,725 質問書による調査 税額変更額（千円） 税額変更率 調査員1人当たり税額変更 額（千円） 合計 市税事務所 被扶養者等に係る調査 照会件数(件) うち、税額変更のあった件数 （非課税除く）(件) 実地調査 被扶養者等に係る調査担 当職員数（人）
37 また、給与等についても、上記の調査と同様に申告等がなされていない ものに対し、地方税法第 20 条の 11 の規定等に基づき、国税情報（源泉徴 収情報）の入手に努め、課税等を行っている。 (注) 申告慫慂とは、市・府民税申告書等を送付し、申告の勧奨を行うことである。 ⅱ）捕捉された課税額 平成 25 年度において、当該調査により捕捉された課税額は、151,273 千 円である。 （注）給与調査は、平成 25 年度は梅田市税事務所及び弁天町市税事務所においてのみ試行的に実施さ れたものであり、他の市税事務所は平成 26 年度から実施されている。 ③ 所得不明者に係る調査（普通徴収：表 A－3①、②参照） ⅰ）2 次申告書の発送事務の流れ 個人市民税の申告書が未提出であるもので一定の条件に当てはまるもの をバッチ処理で抽出し、その後当該バッチ処理抽出結果から各市税事務所 が発送対象を抽出し、2 次申告書を送付する。 なお、2 次申告書を発送しても申告書の提出がなかった一定のものに対 しては、無申告者調査を行う。 梅田 弁天町 あべの 京橋 なんば 32 24 45 29 29 159 43,529 15,715 8,686 11,634 7,623 87,187 767 351 669 797 372 2,956 35,797 15,724 26,223 38,631 30,854 147,229 1.8% 2.2% 7.7% 6.9% 4.9% 3.4% 5,771 4,021 9,792 24 3 27 3,956 88 4,044 0.42% 0.07% 0.28% 1,242 659 583 1,332 1,064 951 市税事務所 合計 課税資料に係る調査担当職員数（人） 配当・報酬等調査・調査件数(件) うち、税額変更のあった件数(件) 税額変更額（千円） 平成25年度は調査を 実施していない(注) うち、税額変更のあった件数(件) 税額変更額（千円） 税額変更率 税額変更率 課税資料に係る調査の調査担当職員 1人あたり税額変更額（千円） 給与調査の調査件数(件)
38 ⅱ）2 次申告書調査により捕捉された課税額 平成 25 年度において、当該調査により捕捉された課税額は、106,067 千 円である。 ⅲ）無申告者調査事務の流れ 当年度無申告者のうち、一定の条件に当てはまる者をバッチ処理により 抽出し、抽出された者について所定様式による調査票（はがき）を作成す る。バッチ処理により調査票（はがき）が作成された調査票発送先につい て、各市税事務所が手作業により発送対象を抽出し、調査票（はがき）を 送付する。 ⅳ）無申告者調査により捕捉された課税額 平成 25 年度において、当該調査により捕捉された課税額は、49,700 千 円である。 ④ 給与支払報告書未提出者調査（表 A－3③参照） ⅰ）事務の流れ 市は、前年度に給与支払報告書の提出の実績があるが、当年度は未提出 である給与支払者や今年度の給与支払報告書の提出義務があると思われる 給与支払者に対して、督促はがきの送付等により給与支払報告書の提出の 梅田 弁天町 あべの 京橋 なんば 32 24 45 29 29 159 11,272 6,728 12,832 6,911 12,085 49,828 9,511 5,191 10,396 5,189 10,071 40,358 84.4% 77.2% 81.0% 75.1% 83.3% 81.0% 1,712 972 2,046 1,220 1,275 7,225 18.0% 18.7% 19.7% 23.5% 12.7% 17.9% 26,619 10,666 27,891 19,147 21,744 106,067 832 444 620 660 750 667 調査員1人当たり税額変更額 （千円） 所得不明者に係る調査担当職員数（人） うち2次申告書発送件数(件） 2次申告書発送率 合計 2次申告書提出件数（件） 市税事務所 2次申告書作成件数(件） 2次申告書提出率 2次申告書提出による税額変更額（千円） 梅田 弁天町 あべの 京橋 なんば 32 24 45 29 29 159 14,481 6,999 17,987 9,387 17,253 66,107 11,430 5,621 12,686 6,787 13,852 50,376 78.9% 80.3% 70.5% 72.3% 80.3% 76.2% 1,445 574 1,465 1,275 1,315 6,074 12.6% 10.2% 11.5% 18.8% 9.5% 12.1% 59 51 182 64 98 454 13,919 7,656 11,601 8,290 8,234 49,700 435 319 258 286 284 313 市税事務所 調査票作成件数(件) 調査票等発送率 所得不明者に係る調査担当職員数（人） 合計 調査票等への回答（白紙含む）件数（件） 調査票による申告書提出件数（件） 調査票による税額変更額（千円） 調査票等回答率 調査票の発送件数（件） 調査員1人当たり税額変更額 （千円）
39 催促を行っている（下記フロー図 A、B、C、D 参照）。 【調査事務のフロー図】 （出所：市提供資料より監査人加工） ・・ 12月初旬送付 提出 有 ・ 1月末提出期限 ↑当初処理 提出無 ↓調査事務 ・・ 3月末送付 疑義なし 給与支払 報告書 提出 疑義あり 回答なし ７月初旬 ７月初旬～ １０月初旬～ アクセス入力 ・・・・・・・ 9月下旬提出期限 提出・回答なし 回答あり 給与支払報告書提出あり 給与支払報 告書提出 督促の 結果 課 税 資 料 と し て 給 報 担 当 者 へ 引 継 ぎ の 処 理 督促の 結果 回答 内容 市内居住者なし等で内容に疑 義が無いものは台帳等整備し 処理終了 各データをアクセス入力し状況に応じた分類をする 調査事務台帳（アクセス）より督促・照会文書送付（９月初旬・中旬） Ａ のみ ＝ 照会文書（督促はがきに対し回答等が無い者） Ｂ （＋他） ＝ 督促文書（給与支払報告書提出ないが提出義務ありと認められる者） Ｃ のみ ＝ 督促文書（はがき回答内容に疑義がある者） Ｄ のみ ＝ 照会文書（法人宛名調査により捕捉した給与支払者） 給 申 督 法 のみであるが他の者の給報提出がある義務者（一部未提出者）及び、督促 ・照会文書送付した者で提出・回答が無かった義務者は税務署閲覧以降の調査 で精査のうえ電話督促・実地調査対象とする。 申 総括表 はがき送付 給与支払報告 書督促 はがき送付 給与所得者資 料調査一覧表 調査 給 市民税府民税 申告書閲覧 調査 申 督促はがき回 答疑義 督 法人宛名 調査 法 督 促 ・ 照 会 送 付 税務署閲覧 調査 税
