平 成 ３ ０ 年 度
償 却 資 産 （ 固 定 資 産 税 ） 申 告 の 手 引
平 成 2 9 年 １ ２ 月 鈴 鹿 市 市 税 に つ き ま し て は ， 平 素 よ り 格 別 の 御 協 力 を 賜 り 厚 く お 礼 申 し 上 げ ま す 。 さ て ， 鈴 鹿 市 に 所 在 す る 事 業 用 資 産 を 所 有 さ れ て い る 方 は ， 地 方 税 法 第 ３ ８ ３ 条 の 規 定 に 基 づ き ， 毎 年 １ 月 １ 日 現 在 の 当 該 償 却 資 産 を 申 告 し な け れ ば な ら な い こ と に な っ て い ま す 。 つ き ま し て は ， こ の 手 引 き を 参 照 し 同 封 の 申 告 書 を 作 成 の う え ， 期 限 ま で に 提 出 し て い た だ き ま す よ う お 願 い い た し ま す 。☆ 提 出 期 限 平 成 30 年 1 月 3１ 日 （ 水 ）
期 限 間 近 に な り ま す と ， 受 付 や 問 合 せ で 窓 口 が 混 雑 し ま す の で ， 1 月 １ 7 日 （ 水 ） ま で の 提 出 に 御 協 力 を お 願 い い た し ま す 。 ※ 資 産 の 多 少 ， 前 年 中 の 増 減 が な い 場 合 で も 申 告 書 の 提 出 は 必 要 で す 。 ※ 該 当 す る 資 産 が な い 場 合 ， 解 散 ， 廃 業 ， 休 業 及 び 移 転 等 の 場 合 で も 事 務 手 続 き に 必 要 で す の で ， 必 ず 備 考 欄 に そ の 旨 を 記 載 し 提 出 を お 願 い い た し ま す 。☆ 提 出 先 及 び 問 合 せ 先
〒 ５ １ ３ － ８ ７ ０ １ 三 重 県 鈴 鹿 市 神 戸 一 丁 目 １ ８ 番 １ ８ 号 鈴 鹿 市 総 務 部 資 産 税 課 管 理 グ ル ー プ 直 通 電 話 ０ ５ ９ － ３ ８ ２ － ９ ０ ０ ７ ※ 郵 送 で 申 告 さ れ る 方 へ 「 償 却 資 産 申 告 書 （ 償 却 資 産 課 税 台 帳 ）」 の 控 の 返 送 が 必 要 な 方 は ， 必 ず 返 信 先 を 明 記 し た 封 筒 に 切 手 を 貼 付 の う え 同 封 し て く だ さ い 。 ☆ 鈴 鹿 市 の 償 却 資 産 の 申 告 は ， ｅ Ｌ Ｔ Ａ Ｘ を 利 用 し て 電 子 申 告 が で き ま す 。 ※ 必 ず 所 有 者 コ ー ド を 記 載 し て く だ さ い 。 ｅ Ｌ Ｔ Ａ Ｘ と は ，イ ン タ ー ネ ッ ト を 利 用 し て 地 方 税 に お け る 手 続 き を 電 子 的 に 行 う シ ス テ ム で す 。 詳 細 は ， ｅ Ｌ Ｔ Ａ Ｘ ホ ー ム ペ ー ジ http://www.eltax.jp/ を 御 覧 く だ さ い 。目 次
Ⅰ 償却資産の概要
１ 償却資産とは ……… １ ２ 償却資産の種類とその例 ……… １ ３ 家屋と償却資産の区分 ……… １ ４ 償却資産の一例 ……… ３ ５ 申告が必要となる償却資産の範囲 ……… ４ ６ 申告の必要がない資産 ……… ４ ７ 少額の減価償却資産の取扱い ……… ４ ８ 非課税・課税標準の特例 ……… ５ ９ 税額等の計算方法 ……… ７ １０ 国税との主な違い ……… ８ １１ 閲覧制度と納税通知書の送付について ……… ８Ⅱ 償却資産の申告方法
１ 申告区分と提出書類 ……… ９ ２ 電算処理による申告 ……… ９ ３ 償却資産申告書の記載例 ……… １０ ４ 種類別明細書（増加資産・全資産用）の記載例 ……… １１ ５ 種類別明細書（減少資産用）の記載例 ……… １２ ６ 全資産一覧表の記載例 ……… １３ ☆ 非課税及び課税標準の特例適用申請書 ☆ 実地調査協力のお願い 鈴鹿市では，地方税法第３５３条及び同法第４０８条の規定に基づいて実地調査を順次行って おります。 実地調査とは，店舗や工場，貸家などの現地確認（内部の確認など）を行ったり，各種帳簿類 の閲覧を行います。 また，税務署へ提出した申告書を閲覧し，鈴鹿市への償却資産の申告書と比較して未申告や申 告漏れを調査して申告指導を行います。調査対象の方（会社含む）には，立ち入り調査，各種帳 簿類の提示を求めることがありますので御協力をお願いいたします。 ☆ 過年度への遡及等について 調査に伴う申告内容の修正や資産の申告漏れ等による賦課決定に際しては，その年度だけでは なく資産を取得された翌年度まで（地方税法第１７条の５第５項の規定により５年度分。地方税 法第１７条の５第６項の規定により，偽りその他不正の行為により税額を免れた場合は７年度 分）遡及することとなります。 なお，過年度分について追加課税となった場合，通常の納期とは異なり，納期は１回となりま すので御留意ください。 ☆ 虚偽の申告をした場合又は申告をしない場合 正当な理由がなく申告されない場合は，地方税法第３８６条及び鈴鹿市税条例第７３条の規定 により過料を科せられることがあります。 また，虚偽の申告をした場合は，地方税法第３８５条の規定により罰金等を科せられることが あります。Ⅰ 償却資産の概要
１ 償却資産とは 土地及び家屋以外の事業の用に供することができる有形減価償却資産で，その減価償却額又は減価償却費が 法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上，損金又は必要な経費に算入される性格のものをいいます。 （法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含みます。） 例えば，会社や個人で工場や商店などを経営している方や，駐車場やアパートなどを貸付けている方がその 事業のために用いている構築物（建物附属設備を含みます），機械・装置，船舶，航空機，車両・運搬具及び 工具・器具・備品等は償却資産に該当します。 ２ 償却資産の種類とその例 課税対象となる主な償却資産を「資産の種類別」に分けると次のようになります。 ３ 家屋と償却資産の区分 家屋（建物）には，電気設備，給排水設備，衛生設備，空調設備，運搬設備等の建築設備（家屋と一体とな って家屋の効用を高める設備）が取付けられていますが，固定資産税においては，家屋と償却資産を区分して 評価しています。 （１）家屋と設備等の所有者が同じ場合 独立した機器としての性格が強いもの，家屋と構造上一体となっていないもの，特定の生産又は業務用 に供されるもの及び顧客に対するサービス設備としての性格が強いものは償却資産として取扱います。 （２）賃借人（テナント）が取り付けた設備等の資産（特定附帯設備） 賃借人（テナント）が自らの事業を営むために取付けた厨房設備，電気・空調設備及び内装などはすべ て申告が必要となります。特定附帯設備は，賃借人(テナント)の方が償却資産として申告してください。 資産の種類 主な償却資産の例 第１種 構築物 （建物付帯設備 を含む） 駐車場等の舗装路面，看板（広告設備），門・塀・緑化施設等の外構工事，フ ェンス，自転車置き場，二層式駐車場，ゴルフ練習場設備，独立したキャノピ ー，庭園，コンテナハウス，その他土地に定着する設備等 受変電設備，中央監視制御装置，屋外のガス・電気・給排水等の配管等 賃借人（テナント）が取り付けた空調・電気設備，内装・内部造作等 第２種 機 械 及び 装 置 太陽光発電装置，電気機械，化学機械，土木機械，建設機械，印刷機械等，運 搬設備（コンベア，捲上機，起重機等），その他物品の製造・修理等に使用す る機械装置等 第３種 船 舶 一般船舶（鋼船，木船），漁船，モーターボート，貸ボート等 第４種 航空機 飛行機，ヘリコプター，グライダー等 第５種 車両 及び 運搬具 大型特殊自動車（９ナンバー（クレーン車，フォークリフト等），０ナンバー （ブルドーザー，トラクタショベル等建設重機）），構内運搬車，貨車，客車 等 ※自動車税，軽自動車税の課税されている車両は対象外です。 第６種 工具・器具 及び 備 品 机，椅子，ロッカー，応接セット，室内装飾品，金庫，パソコン・ワープロ等 のＯＡ機器，複写機，レジスター，カラオケ，テレビ，音響機器，冷暖房機器 ，自動販売機，陳列ケース，厨房用品，パチンコ台等の遊具，取付工具，切削 工具，医療機器，理美容機器等- 2 -
＜ 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 ＞ 設 備 等 の 種 類 設 備 等 の 分 類 設 備 等 の 内 容 家 屋 と 設 備 等 の 所 有 関 係 同 じ 場 合 異 な る 場 合 家 屋 償 却 資 産 家 屋 償 却 資 産 建 築 設 備 内 装 ・ 造 作 等 床 ・ 壁 ・ 天 井 仕 上 ， 店 舗 造 作 等 工 事 一 式 ○ ◎ 電 気 設 備 受 変 電 設 備 設 備 一 式 ◎ ◎ 予 備 電 源 設 備 発 電 機 設 備 ， 蓄 電 池 設 備 ， 無 停 電 電 源 設 備 等 ◎ ◎ 中 央 監 視 設 備 設 備 一 式 ◎ ◎ 電 灯 コ ン セ ン ト 設 備 , 照 明 器 具 設 備 屋 外 設 備 一 式 ◎ ◎ 屋 内 設 備 一 式 ○ ◎ 電 力 引 込 設 備 引 込 工 事 ◎ ◎ 動 力 配 線 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ◎ ◎ 上 記 以 外 の 設 備 ○ ◎ 電 話 設 備 電 話 機 ， 交 換 機 等 の 機 器 ◎ ◎ 配 管 ・ 配 線 ， 端 子 盤 等 ○ ◎ Ｌ Ａ Ｎ 設 備 設 備 一 式 ◎ ◎ 放 送 ・ 拡 声 設 備 マ イ ク ， ス ピ ー カ ー ， ア ン プ 等 の 機 器 ◎ ◎ 配 管 ・ 配 線 等 ○ ◎ イ ン タ ー ホ ン 設 備 集 合 玄 関 機 等 ◎ ◎ 上 記 以 外 の 設 備 ○ ◎ 監 視 カ メ ラ ( Ｉ Ｔ Ｖ ) 設 備 受 像 機 （ テ レ ビ ） ， カ メ ラ ◎ ◎ 配 管 ・ 配 線 等 ○ ◎ 避 雷 設 備 設 備 一 式 ○ ◎ 火 災 報 知 設 備 設 備 一 式 ○ ◎ 給 排 水 衛 生 設 備 給 排 水 設 備 屋 外 設 備 ， 引 込 工 事 ， 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ◎ ◎ 配 管 ， 高 架 水 槽 ， 受 水 槽 ， ポ ン プ 等 ○ ◎ 給 湯 設 備 局 所 式 給 湯 設 備 （ 電 気 温 水 器 ・ 湯 沸 器 用 ） ◎ ◎ 局 所 式 給 湯 設 備（ ユ ニ ッ ト バ ス 用 ，床 暖 房 用 等 ），中 央 式 給 湯 設 備 ○ ◎ ガ ス 設 備 屋 外 設 備 ， 引 込 工 事 ， 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ◎ ◎ 屋 内 の 配 管 等 ○ ◎ 衛 生 設 備 設 備 一 式 （ 洗 面 器 ， 大 小 便 器 等 ） ○ ◎ 消 火 設 備 消 火 器 ， 避 難 器 具 ， ホ ー ス 及 び ノ ズ ル ， ガ ス ボ ン ベ 等 ◎ ◎ 消 火 栓 設 備 ， ス プ リ ン ク ラ ー 設 備 等 ○ ◎ 空 調 設 備 空 調 設 備 ル ー ム エ ア コ ン （ 壁 掛 型 ） ， 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ◎ ◎ 上 記 以 外 の 設 備 ○ ◎ 換 気 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 設 備 ◎ ◎ 上 記 以 外 の 設 備 ○ ◎ そ の 他 の 設 備 等 運 搬 設 備 工 場 用 ベ ル ト コ ン ベ ア ◎ ◎ エ レ ベ ー タ ー ， エ ス カ レ ー タ ー ， 小 荷 物 用 専 用 昇 降 機 等 ○ ◎ 厨 房 設 備 顧 客 の 求 め に 応 じ る サ ー ビ ス 設 備 （ 飲 食 店 ・ ホ テ ル ・ 百 貨 店 等 ） ， 寮 ・ 病 院 ・ 社 員 食 堂 等 の 厨 房 設 備 ◎ ◎ 上 記 以 外 の 設 備 ○ ◎ 洗 濯 設 備 洗 濯 機 ・ 脱 水 機 ・ 乾 燥 機 等 の 機 器 ， 顧 客 の 求 め に 応 じ る サ ー ビ ス 設 備 （ ホ テ ル 等 ） ， 寮 ・ 病 院 等 の 洗 濯 設 備 ◎ ◎ 上 記 以 外 の 設 備 ○ ◎ そ の 他 の 設 備 冷 凍 ・ 冷 蔵 倉 庫 に お け る 冷 却 装 置 ， ろ 過 装 置 ， P O S シ ス テ ム ， 広 告 塔 ， ネ オ ン サ イ ン ， 簡 易 間 仕 切 ， 機 械 式 駐 車 設 備 （ タ ー ン テ ー ブ ル を 含 む ） ， ゴ ミ 処 理 設 備 ， メ ー ル ボ ッ ク ス ， カ ー テ ン ・ ブ ラ イ ン ド 等 ◎ ◎ 外 構 工 事 外 構 工 事 工 事 一 式 （ 門 ・ 塀 ・ 緑 化 施 設 等 ） ◎ ◎４ 償 却 資 産 の 一 例
＜各種店 舗の場 合＞
＜共同住 宅経営 の場 合 ＞
フ ェ ン ス ・ 植 栽 ( 花 壇 )，屋 外 給 排 水 設 備 ， 屋 外 電 気 設 備 ， 屋 外 ガ ス 設 備 工 事 ア ス フ ァ ル ト 等 路 面 舗 装 ，白 線 ，車 止 め ， 機 械 式 駐 車 設 備 門・門 扉 ，サ イ ン 看 板 ，外 灯 な ど 外 構 工 事 ﾌﾞﾛｯｸ塀 ， 側 溝 自 転 車 置 き 場 受 水 槽・浄 化 槽・ガ ス 庫 ・ ゴ ミ 置 き 場 な ど 太 陽 光 発 電 設 備 ， 備 付 け の エ ア コ ン ・ 冷 蔵 庫 な ど 厨 房 設 備・ 冷 凍 冷 蔵 庫 な ど レ ジ ・ カ ウ ン タ ー 受 変 電 設 備 広 告 塔・外 灯・ 塀 な ど テ ー ブ ル・椅 子・什 器 類 オ ー ダ ー シ ス テ ム な ど 駐 車 場 舗 装・白 線・車 止 め・側 溝・各 種 外 構 設 備
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５ 申 告 が 必 要 と な る 償 却 資 産 次 の よ う な 資 産 に つ い て も １ 月 １ 日 現 在 ， 事 業 の 用 に 供 す る こ と が で き る 状 態 で あ れ ば 申 告 が 必 要 で す 。 （ １ ） 建 設 仮 勘 定 で 経 理 さ れ て い る 資 産 （ ２ ） 決 算 期 以 後 １ 月 １ 日 ま で の 間 に 取 得 し た 資 産 で ， ま だ 固 定 資 産 勘 定 に 計 上 さ れ て い な い 資 産 （ 台 帳 等 が 未 整 理 の た め 申 告 で き な か っ た 資 産 は ， 整 理 が つ き 次 第 修 正 申 告 を し て く だ さ い 。 本 年 度 申 告 分 で 申 告 漏 れ 資 産 が あ る 場 合 に は ， 過 年 度 に さ か の ぼ っ て 課 税 さ れ ま す 。 ） （ ３ ） 簿 外 資 産 （ 会 社 の 帳 簿 に 記 載 さ れ て い な い 資 産 ） 及 び 償 却 済 資 産 （ 減 価 償 却 が 終 わ っ た 資 産 ） （ ４ ） 遊 休 資 産 （ 一 時 的 に 稼 動 停 止 し て い る が ， 稼 動 で き る 状 態 に あ る 資 産 ） （ ５ ） 未 稼 働 資 産 （ 取 得 後 ま だ 稼 動 し て い な い 資 産 ） （ ６ ） 改 良 費 （ 資 本 的 支 出 に 該 当 す る も の 。 本 体 と は 区 分 し て 取 扱 い ま す ） （ ７ ） 割 賦 買 入 資 産 で 割 賦 金 の 完 済 し て い な い も の で あ っ て も ， す で に 事 業 の 用 に 供 し て い る 資 産 （ ８ ） リ ー ス 契 約 等 に よ り 貸 し 付 け て い る 資 産 に つ い て は ， そ の 資 産 に 使 用 状 況 に 関 わ ら ず ， 貸 主 か ら 申 告 が 必 要 で す （ ９ ） リ ー ス 契 約 等 に よ り 借 用 し て い る 資 産 で ， 契 約 期 間 終 了 後 に 貸 主 か ら 借 主 へ 無 償 譲 渡 さ れ る こ と が 定 め ら れ て い る 場 合 は ， 実 質 的 に 「 所 有 権 留 保 付 割 賦 販 売 」 と な り ま す の で ， 当 初 か ら 借 主 か ら 申 告 が 必 要 で す （ １ ０ ） 赤 字 決 算 等 の た め 減 価 償 却 を 行 っ て い な い 資 産 で あ っ て も ， 本 来 減 価 償 却 が 可 能 な 資 産 （ １ １ ） 清 算 中 の 法 人 が ， 自 ら 清 算 事 務 の 用 に 供 し て い る 資 産 （ １ ２ ） 耐 用 年 数 １ 年 以 上 で ， 取 得 価 額 が １ ０ 万 円 以 上 の 資 産 （ た だ し ， １ ０ 万 円 以 上 ２ ０ 万 円 未 満 の 資 産 の う ち ， 一 括 し て ３ 年 間 で 償 却 を 行 う も の を 除 く ） ６ 申 告 の 必 要 が な い 資 産 （ １ ） 自 動 車 税 又 は 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 と な る も の （ ２ ） 無 形 固 定 資 産 （ ソ フ ト ウ ェ ア ， 鉱 業 権 ， 特 許 権 等 ） （ ３ ） 繰 延 資 産 （ 創 立 費 ， 開 業 費 等 ） （ ４ ） 耐 用 年 数 が １ 年 未 満 又 は 取 得 価 格 が １ ０ 万 円 未 満 の 償 却 資 産 に つ い て ， 税 務 会 計 上 固 定 資 産 と し て 計 上 し な い も の （ 一 時 損 金 算 入 し て い る も の 又 は 必 要 経 費 と し て い る も の ） （ ５ ） 取 得 価 格 が ２ ０ 万 円 未 満 の 償 却 資 産 を 税 務 会 計 上 ３ 年 間 で 一 括 償 却 し て い る も の （ ６ ） 平 成 ２ ０ 年 ４ 月 １ 日 以 降 契 約 分 の う ち ， 法 人 税 法 第 ６ ４ 条 の 2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 第 ６ ７ 条 の 2 第 1 項 に 規 定 す る リ ー ス （ 売 買 扱 い と す る フ ァ イ ナ ン ス リ ー ス ） 資 産 で 取 得 価 格 が ２ ０ 万 円 未 満 の も の ７ 少 額 の 減 価 償 却 資 産 の 取 扱 い 地 方 税 法 第 ３ ４ １ 条 第 ４ 項 及 び 地 方 税 法 施 行 令 第 ４ ９ 条 の 規 定 に よ り ， 固 定 資 産 税 （ 償 却 資 産 ） の 申 告 対 象 か ら 除 か れ る い わ ゆ る 「 少 額 資 産 」 と は ， 次 の ① ～ ③ を い い ま す 。 ① 耐 用 年 数 １ 年 未 満 又 は 取 得 価 格 １ ０ 万 円 未 満 の 資 産 の う ち ， 一 時 に 損 金 （ 必 要 経 費 ） に 算 入 し た も の ② 取 得 価 格 が ２ ０ 万 円 未 満 の 資 産 の う ち ， ３ 年 間 で 一 括 し て 損 金 （ 必 要 経 費 ） に 算 入 し た も の③ 取 得 価 格 が ２ ０ 万 円 未 満 の 所 有 権 移 転 外 フ ァ イ ナ ン ス ・ リ ー ス こ の こ と か ら ， 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 に よ り ， 中 小 企 業 特 例 を 適 用 し て 損 金 （ 必 要 経 費 ） に 算 入 し た 資 産 や ， 少 額 で あ っ て も 国 税 上 ， 上 記 ① ・ ② の 処 理 を 行 わ ず に 個 別 処 理 し て い る 資 産 は ， 固 定 資 産 税 （ 償 却 資 産 ） の 申 告 の 対 象 と な り ま す 。 ○ =申 告 対 象 ×=申 告 対 象 外 （ ※ １ ） 個 人 の 方 に つ い て は ， 平 成 １ ０ 年 ４ 月 １ 日 以 降 開 始 の 事 業 年 度 に 取 得 し た １ ０ 万 円 未 満 の 資 産 は 全 て 必 要 経 費 と な る た め 個 別 に 減 価 償 却 す る こ と は あ り ま せ ん 。 （ ※ ２ ） 中 小 企 業 等 が 平 成 １ ８ 年 ４ 月 １ 日 か ら 平 成 ３ ０ 年 3 月 31 日 ま で に ３ ０ 万 円 未 満 で 取 得 し た 資 産 で す （ 租 税 特 別 措 置 法 第 ２ ８ 条 の ２ ， 第 67 条 の ５ ） 。 た だ し ， 取 得 金 額 が １ ０ 万 円 未 満 で 中 小 企 業 特 例 を 適 用 で き る の は ， 平 成 １ ５ 年 ４ 月 １ 日 か ら 平 成 １ ８ 年 ３ 月 ３ １ 日 ま で に 取 得 し た 資 産 と な り ま す 。 （ ※ ３ ） 法 人 税 法 施 行 令 第 １ ３ ３ 条 の ２ 第 １ 項 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 １ ３ ９ 条 第 １ 項 （ ※ ４ ） 法 人 税 法 施 行 令 第 １ ３ ３ 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 １ ３ ８ 条 （ ※ ５ ） 法 人 税 法 第 ６ ４ 条 の ２ 第 １ 項 又 は 所 得 税 法 第 ６ ７ 条 の ２ 第 １ 項 に 規 定 す る リ ー ス 資 産 ８ 非 課 税 ・ 課 税 標 準 の 特 例 （ １ ） 非 課 税 と な る 資 産 地 方 税 法 第 ３ ４ ８ 条 及 び 同 法 附 則 第 １ ４ 条 に 規 定 す る 償 却 資 産 に つ い て は ， 固 定 資 産 税 は 非 課 税 と な り ま す 。 該 当 す る 資 産 を 取 得 さ れ た 方 は ， 「 償 却 資 産 申 告 書 」 の 「 １ ０ 非 課 税 該 当 資 産 有 ・ 無 」 欄 の 「 有 」 を ○ で 囲 い ， 「 種 類 別 明 細 書 」 の 摘 要 欄 に 「 非 課 税 」 と 記 載 し て く だ さ い 。 （ ２ ） 課 税 標 準 の 特 例 を 受 け る 資 産 地 方 税 法 第 ３ ４ ９ 条 の ３ 及 び 同 法 附 則 第 １ ５ 条 等 に 規 定 さ れ る 一 定 要 件 を 備 え た 償 却 資 産 は ， 固 定 資 産 税 が 軽 減 さ れ ま す 。 該 当 す る 固 定 資 産 を 取 得 さ れ た 方 は ， 「 償 却 資 産 申 告 書 」 の 「 １ １ 課 税 標 準 の 特 例 有 ・ 無 」 欄 の 「 有 」 を ○ で 囲 い ， 「 種 類 別 明 細 書 」 の 摘 要 欄 に 「 特 例 」 と 記 載 し て く だ さ い 。 ※ な お ， こ れ ら の 資 産 に つ い て は ， 末 頁 の 「 固 定 資 産 税 （ 償 却 資 産 ） 非 課 税 及 び 課 税 標 準 の 特 例 適 用 申 請 書 」 及 び 添 付 資 料 の 提 出 が 必 要 と な り ま す 。 申 請 書 は ， コ ピ ー を と り 使 用 し て く だ さ い 。 取 得 価 格 償 却 方 法 １ ０ 万 円 未 満 １ ０ 万 円 以 上 ２ ０ 万 円 未 満 ２ ０ 万 円 以 上 ３ ０ 万 円 未 満 ３ ０ 万 円 以 上 個 別 減 価 償 却 （ ※ １ ） ○ ○ ○ ○ 中 小 企 業 特 例 （ ※ ２ ） ○ ○ ○ ３ 年 一 括 償 却 （ ※ ３ ） × × 一 時 損 金 算 入 （ ※ ４ ） × フ ァ イ ナ ン ス ・ リ ー ス （ ※ ５ ） × × ○ ○
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＜ 課 税 標 準 の 特 例 を 受 け る 償 却 資 産 の 例 ＞ 適 用 条 項 特 例 対 象 施 設 適 用 期 間 特 例 率 添 付 書 類 法 第 349 条 の 3 第 3 項 ガ ス 事 業 用 資 産 取 得 後 5 年 間 そ の 後 5 年 間 1/3 2/3 ガ ス 事 業 法 第 37 条 の 5 に 規 定 す る 許 可 証 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 1 号 汚 水 ・ 廃 液 処 理 施 設 期 限 な し 1/3 （ ※ ） 特 定 施 設 設 置 （ 使 用 ， 変 更 ） 届 出 書 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 2 号 大 気 汚 染 指 定 物 質 排 出 抑 制 施 設 （ 中 小 企 業 者 等 に 限 定 ） 期 限 な し 1/2 （ ※ ） 特 定 施 設 設 置 （ 使 用 ， 変 更 ） 届 出 書 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 3 号 土 壌 汚 染 特 定 有 害 物 質 排 出 抑 制 施 設 （ 中 小 企 業 者 等 に 限 定 ） 期 限 な し 1/2 （ ※ ） 特 定 施 設 設 置 （ 使 用 ， 変 更 ） 届 出 書 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 4 号 ご み 処 理 施 設 （ 石 綿 無 害 化 施 設 を 除 外 ） 期 限 な し 1/2 一 般 廃 棄 物 処 理 施 設 設 置 許 可 証 （ 写 ） 及 び 事 業 許 可 証 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 5 号 一 般 廃 棄 物 処 理 施 設 期 限 な し 2/3 一 般 廃 棄 物 処 理 施 設 設 置 許 可 証 （ 写 ） 及 び 事 業 許 可 証 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 6 号 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 期 限 な し 1/3 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 設 置 許 可 証 （ 写 ） 及 び 事 業 許 可 証 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 2 項 第 7 号 下 水 道 除 害 施 設 期 限 な し 3/4 （ ※ ） 除 害 施 設 設 置 （ 変 更 ） 届 出 書 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 (旧 )第 40 項 ノ ン フ ロ ン 製 品 取 得 後 3 年 間 3/4 （ ※ ） 製 品 の 仕 様 書 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 32 項 自 家 消 費 型 太 陽 光 発 電 設 備 （ 10kｗ 以 上 ） （ ※ １ ） 取 得 後 3 年 間 2/3 （ ※ ） 再 生 可 能 ｴ ﾈ ﾙ ｷ ﾞ ｰ 事 業 者 支 援 事 業 費 補 助 金 交 付 決 定 通 知 書 （ 写 ） 等 法 附 則 第 15 条 第 43 項 中 小 企 業 者 等 が 取 得 し た 経 営 力 向 上 設 備 等 （ ※ ２ ） 取 得 後 ３ 年 間 1/2 計 画 の 申 請 書 及 び 認 定 書 （ 写 ） 並 び に 工 業 会 等 に よ る 仕 様 等 証 明 書 （ 写 ） 法 附 則 第 15 条 第 44 項 企 業 主 導 型 保 育 事 業 施 設 （ 運 営 費 に 係 る 国 の 補 助 を 受 け た 施 設 に 限 る ） 取 得 後 ５ 年 間 1/3 （ ※ ） 企 業 主 導 型 保 育 事 業 費 の 運 営 費 に 係 る 補 助 を 受 け た こ と が 確 認 で き る 書 類 （ 写 ） 特 定 事 業 所 内 保 育 事 業 の 用 に 供 し て い る こ と が 確 認 で き る 書 類 （ 写 ） （ ※ ） わ が ま ち 特 例 （ ※ 1） 平 成 28 年 ４ 月 １ 日 以 降 に 取 得 し た 再 生 可 能 エ ネ ル ギ ー 事 業 者 支 援 事 業 費 に 係 る 補 助 を 受 け た 自 家 消 費 型 の 太 陽 光 発 電 設 備 が ， 特 例 の 対 象 と な り ま す 。 （ ※ 2） 中 小 企 業 者 等 が 「 中 小 企 業 等 経 営 強 化 法 」 の 施 行 日 （ 平 成 28 年 7 月 1 日 ） 以 降 に 取 得 し た 経 営 力 向 上 計 画 に 記 載 の あ る 経 営 力 向 上 設 備 等 に つ い て ， 取 得 か ら 3 年 間 課 税 標 準 額 が 2 分 の 1 に な り ま す 。 詳 細 は ， 中 小 企 業 庁 の ホ ー ム ペ ー ジ を ご 参 照 く だ さ い 。[参 考 ] 太 陽 光 発 電 設 備 は ， 家 屋 の 課 税 対 象 と な る も の （ 屋 根 材 と し て 設 置 さ れ た ソ ー ラ ー パ ネ ル 等 ） を 除 き ， 償 却 資 産 の 申 告 対 象 と な り ま す 。 こ れ ら の 償 却 資 産 に 該 当 す る 場 合 は ， グ リ ー ン 投 資 減 税 を 適 用 し ， 即 時 償 却 を 行 っ た も の で あ っ て も 申 告 対 象 と な り ま す 。 ＜ 発 電 に 係 る 設 備 の 部 分 別 評 価 区 分 ＞ 太 陽 光 パ ネ ル の 設 置 方 法 太 陽 光 発 電 設 備 太 陽 光 パ ネ ル 架 台 接 続 ユ ニ ッ ト パ ワ ー コ ン デ ィ シ ョ ナ ー 表 示 ユ ニ ッ ト 電 力 量 計 等 家 屋 に 一 体 の 建 材 （ 屋 根 材 な ど ） と し て 設 置 家 屋 家 屋 償 却 償 却 償 却 償 却 架 台 に 乗 せ て 屋 根 に 設 置 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 家 屋 以 外 の 場 所 （ 地 上 や 家 屋 の 要 件 を 満 た し て い な い 構 築 物 な ど ） に 設 置 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 償 却 ※ そ の 他 償 却 資 産 の 対 象 と な る も の ・ ・ ・ 土 地 の 造 成 ， フ ェ ン ス ， 工 事 費 ９ 税 額 等 の 計 算 方 法 （ １ ） 評 価 額 の 計 算 方 法 申 告 い た だ い た 資 産 の 取 得 年 月 ，取 得 価 格 及 び 耐 用 年 数 に 基 づ き ，１ 件 ご と に 賦 課 期 日（ １ 月 １ 日 ） 現 在 の 評 価 額 を 計 算 し ま す 。 〈 前 年 中 に 取 得 し た も の 〉 取 得 価 格 ×（ １ － 減 価 率 １ ／ ２ ）※＝ 評 価 額 〈 前 年 前 に 取 得 し た も の 〉 前 年 度 の 評 価 額 ×（ １ － 減 価 率 ）※＝ 評 価 額 以 降 ， 毎 年 こ の 方 法 に よ り 計 算 し ， 最 低 限 度 額 （ 取 得 価 格 の ５ ％ ） に な る ま で 減 価 し ま す 。 （ ）※の 率 を 減 価 残 存 率 と い い ， 小 数 点 第 4 位 以 下 は 切 り 捨 て ま す 。 ［例］取得価格 200,000 円，取得時期平成 29 年 4 月，耐用年数５年（減価率＝0.369）の場合 平 成 30 年 度 ＝ 200,000 円 ×（ 1－ 0.369×１ ／ ２ ） ＝ 163,000 円 平 成 31 年 度 ＝ 163,000 円 ×（ 1－ 0.369） ＝ 102,853 円 〈 減 価 残 存 率 表 〉 （ 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 第 15「 耐 用 年 数 に 応 ず る 減 価 率 表 」 よ り 抜 粋 ） 耐 用 年 数 減 価 率 （ ｒ ） 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 減 価 率 （ ｒ ） 減 価 残 存 率 耐 用 年 数 減 価 率 （ ｒ ） 減 価 残 存 率 前 年 中 取 得 分 (1-ｒ /2) 前 年 前 取 得 分 (1-ｒ ) 前 年 中 取 得 分 (1-ｒ /2) 前 年 前 取 得 分 (1-ｒ ) 前 年 中 取 得 分 (1-ｒ /2) 前 年 前 取 得 分 （ 1-ｒ ） 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0.684 0.536 0.438 0.369 0.319 0.280 0.250 0.226 0.206 0.658 0.732 0.781 0.815 0.840 0.860 0.875 0.887 0.897 0.316 0.464 0.562 0.631 0.681 0.720 0.750 0.774 0.794 11 12 13 14 15 16 17 18 19 0.189 0.175 0.162 0.152 0.142 0.134 0.127 0.120 0.114 0.905 0.912 0.919 0.924 0.929 0.933 0.936 0.940 0.943 0.811 0.825 0.838 0.848 0.858 0.866 0.873 0.880 0.886 20 21 22 23 24 25 30 35 40 0.109 0.104 0.099 0.095 0.092 0.088 0.074 0.064 0.056 0.945 0.948 0.950 0.952 0.954 0.956 0.963 0.968 0.972 0.891 0.896 0.901 0.905 0.908 0.912 0.926 0.936 0.944
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（ ２ ） 課 税 標 準 額 お よ び 税 額 各 資 産 の 評 価 額 の 合 計 額 を 課 税 標 準 額 （ 千 円 未 満 切 捨 て ） と し ， 課 税 標 準 額 に 税 率 （ １ ． ４ ％ ） を 乗 じ た 額 （ 百 円 未 満 切 捨 て ） が 税 額 と な り ま す 。 た だ し ， 全 資 産 の 課 税 標 準 額 の 合 計 が １ ５ ０ 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 さ れ ま せ ん が ， 申 告 書 の 提 出 は 必 要 で す 。 １ ０ 国 税 と の 主 な 違 い （ １ ） 短 縮 耐 用 年 数 に つ い て 法 人 税 法 施 行 令 第 ５ ７ 条 第 １ 項 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 １ ３ ０ 条 第 １ 項 の 規 定 に よ り ， 短 縮 耐 用 年 数 を 適 用 し て い る 場 合 は ， 国 税 局 長 が 承 認 し た 通 知 書 の 写 し を 添 付 し て く だ さ い 。 （ ２ ） 増 加 償 却 に つ い て 法 人 税 法 施 行 令 第 ６ ０ 条 又 は 所 得 税 法 施 行 令 第 １ ３ ３ 条 の 規 定 に よ り ， 増 加 償 却 を 適 用 し て い る 場 合 は ， 税 務 署 長 へ 届 け 出 た 書 類 の 写 し を 添 付 し て く だ さ い 。 １ １ 閲 覧 制 度 と 納 税 通 知 書 の 送 付 に つ い て （ １ ） 課 税 台 帳 の 閲 覧 申 告 に よ り 償 却 資 産 の 価 格 等 が 決 定 す る と ， 資 産 税 課 に お い て 所 有 者 に 対 し 課 税 台 帳 を 閲 覧 に 供 し ま す 。 な お ， 通 常 閲 覧 は 有 料 で す が ， 縦 覧 期 間 中 （ 平 成 30 年 ４ 月 2 日 （ 月 ） ～ 平 成 30 年 ５ 月 １ 日 （ 火 ） ） の 納 税 義 務 者 の 方 の 閲 覧 に 限 り 無 料 と な り ま す 。 ※ 法 定 期 限 ま で に 申 告 さ れ な い と ， 縦 覧 に 間 に 合 わ な い 場 合 が あ り ま す の で ， 必 ず 期 限 ま で に 申 告 し て く だ さ い 。 （ ２ ） 納 税 通 知 書 の 送 付 納 税 通 知 書 は ， ４ 月 上 旬 に 発 送 し ま す 。 通 常 年 税 額 は ， 第 １ 期 （ ４ 月 ） ・ 第 ２ 期 （ ７ 月 ） ・ 第 ３ 期 （ １ ２ 月 ） ・ 第 ４ 期 （ 翌 年 ２ 月 ） の ４ 回 に 分 け て 納 め て い た だ き ま す 。 ま た ， 全 期 前 納 す る こ と も で き ま す 。 ◎ 納 付 に つ い て は ， 便 利 な 「 口 座 振 替 」 を 御 利 用 く だ さ い 。 項 目 固 定 資 産 税 （ 償 却 資 産 ） 国 税 償 却 計 算 の 期 間 暦 年 （ 賦 課 期 日 制 度 ） 事 業 年 度 （ 決 算 期 日 ） 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 の み ※ 減 価 率 は ，国 税 の「 旧 定 率 法 」で 使 用 す る 償 却 率 と 同 じ 定 率 法 ・ 定 額 法 の 選 択 制 （ 建 物 以 外 ） 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 （ １ ／ ２ ） 月 割 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 め ら れ ま せ ん 認 め ら れ ま す 特 別 償 却 ・ 割 増 償 却 （ 租 税 特 別 措 置 法 ） 認 め ら れ ま せ ん 認 め ら れ ま す 増 加 償 却 認 め ら れ ま す 認 め ら れ ま す 評 価 額 の 最 低 限 度 額 取 得 価 格 の ５ ％ 備 忘 価 格 （ １ 円 ） 改 良 費 区 分 評 価 原 則 区 分 ， 一 部 合 算 も 可Ⅱ 償 却 資 産 の 申 告 方 法 １ 申 告 区 分 と 提 出 書 類 申 告 し て い た だ く 方 申 告 し て い た だ く 資 産 提 出 書 類 全 資 産 申 告 平 成 29 年 1 月 2 日 以 降 新 た に 事 業 を 開 始 さ れ た 方 ※電 算 申 告 を さ れ る 方 平 成 30 年 1 月 1 日 現 在 所 有 し て い る 全 資 産 ・ 償 却 資 産 申 告 書 ・種 類 別 明 細 書（ 増 加 資 産・全 資 産 用 ） 【 緑 色 】 増 加 ・ 減 少 資 産 申 告 平 成 29 年 1 月 2 日 以 降 資 産 の 増 加 又 は 減 少 の あ る 方 平 成 29 年 1 月 2 日 か ら 平 成 30 年 1 月 1 日 ま で に 増 加 又 は 減 少 し た 資 産 ・ 償 却 資 産 申 告 書 ・種 類 別 明 細 書（ 増 加 資 産・全 資 産 用 ） 【 緑 色 】 ・ 種 類 別 明 細 書 （ 減 少 資 産 用 ） 【 赤 色 】 平 成 29 年 1 月 2 日 以 降 資 産 の 増 加・減 少 の な い 方 ・償 却 資 産 申 告 書 （ 備 考 欄 の 資 産 増 減 の 無 を ○ で 囲 ん で く だ さ い ） 変 更 ・ 修 正 資 産 平 成 29 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 し た 資 産 で ，法 改 正 に よ る 耐 用 年 数 の 変 更 又 は 明 細 に 誤 り が あ る 方 耐 用 年 数 の 変 更 ，明 細 内 容 に 誤 り が あ っ た 資 産 ・同 封 の『 前 年 度 全 資 産 一 覧 表 』 【 白 色 】 に 必 要 事 項 を 記 載 し た も の 申 告 漏 れ 資 産 平 成 29 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 し た 資 産 で ，申 告 漏 れ が あ る 方 申 告 漏 れ が あ っ た 資 産 上 記 の 提 出 書 類 と は 別 に ・ 該 当 す る 各 年 度 の 償 却 資 産 申 告 書 ・種 類 別 明 細 書（ 各 種 必 要 に 応 じ て ） ２ 電 算 処 理 に よ る 申 告 電 算 処 理 に て 申 告 さ れ る 場 合 は ， 次 の 要 件 を 全 て 満 た し て い た だ く 必 要 が あ り ま す 。 （ １ ） 「 償 却 資 産 申 告 書 」 及 び 「 種 類 別 明 細 書 」 が 総 務 省 令 で 定 め る 様 式 で あ る こ と 。 （ ２ ） 償 却 資 産 申 告 書 に は ， 必 ず 「 所 有 者 コ ー ド 」 ， 「 取 得 価 格 」 ， 「 評 価 額 」 ， 「 課 税 標 準 額 」 の 全 て を 記 載 し て く だ さ い 。 （ ３ ） 種 類 別 明 細 書 は ， 全 て の 資 産 に つ い て 全 て の 項 目 に 記 載 を し ， 必 ず 提 出 し て く だ さ い 。 な お ， 前 年 中 に 増 減 資 産 が あ る 場 合 は ， 増 減 が わ か る 明 細 書 を 必 ず 提 出 し て く だ さ い 。 （ ４ ） 特 別 償 却 ， 割 増 償 却 ， 圧 縮 記 帳 に つ い て は ， こ れ を 行 わ な か っ た も の と し て 計 上 し て く だ さ い 。 （ 国 税 の 取 扱 い と は 異 な り ま す 。 ）
