個人住民税の特別徴収に関するQ＆A

事

業

所

市

町

村

個人住民税の特別徴収に関する

Q＆A

Q１．個人住民税の特別徴収とはどんな制度ですか？

A１．個人住民税の特別徴収とは、事業主（給与支払者）が従業員（納税義務者）に代わ

って毎月従業員に支払う給与から個人住民税を天引きして、その従業員に課税した市

町村へ納入していただく制度です。＜地方税法第３２１条の３・第３２１条の４・第

３２１条の５＞

【特別徴収のながれ】

①給与支払報告書の提出 ③特別徴収税額の通知 ②特別徴収税額決定通知書 の送付 ④個人住民税の天引き ⑤個人住民税の納付

Q２．今までは従業員が自分で納めていた（普通徴収）のに、なぜ今になって特別徴収を

しなければいけないのですか？

A２．地方税法により、所得税の源泉徴収を行っている事業主は、従業員の個人住民税を

特別徴収することが義務付けられています。＜地方税法第３２１条の４＞

よって、特別徴収に該当される従業員が普通徴収を希望された場合であっても、選

択性ではありませんので普通徴収に切り替えることはできません。

新たな法令改正などがあったわけではなく、今までもこの要件に該当する事業所に

ついては特別徴収をしていただく必要がありましたが、それが徹底されていませんで

した。

事業主の皆様には、法令に基づく適正な特別徴収の実施 についてご理解とご協力を

お願いします。

従

業

員

Q３．他の市町村では普通徴収が認められているのに、どうして岩倉市だけ？

A３．他の市町村のことは分かりませんが、特別徴収義務は法令に基づいて特別徴収義務

者に指定された事業主に課せられるものであり、このことは他の市町村でも同様です。

なお、国（総務省）からも個人住民税の特別徴収の適切な運営について通知されて

おり、全国的にも特別徴収の推進に向けた取組みが実施されています。

Q４．パートやアルバイトの従業員も特別徴収しなければいけませんか？

A４．所得税を源泉徴収している従業員については、パートやアルバイトの従業員であっ

ても特別徴収していただく必要があります。

ただし、次のようなケースは特別徴収することが困難なため、特別徴収の対象とな

らない場合があります。詳しくは市役所の税務課へお問い合わせください。

① 給与が毎月支給されないことが確定している。

② 給与の毎月の支給額が少なく、個人住民税を天引きできない。

③ ６月の給与支給日までに退職することが確定している。

④ 源泉徴収税額表の乙・丙欄適用者である。

Q５．「特別徴収」をするにあたってコストをかけることができない。また、従業員の出

入りが激しくて事務が煩雑になる。何とかならないですか？

A５．特別徴収を行うことは事務負担を生じると思いますが、多くの事業主の方は法令を

遵守されて特別徴収を行っています。特別徴収義務は法令に基づいて事業主に課せら

れていますので、市の裁量による個別の対応は認められていません。

また、コストがかかることや従業員の出入りが激しいことが理由で、特別徴収から

普通徴収へ切り替えることはできません。

Q６．従業員が少なく、事務をする余裕がないのですが．．．

A６．個人住民税の特別徴収では、所得税のように税額を計算したり年末調整をする手間

はかかりません。市町村で従業員ごとの税額計算を行い、事業主へ通知をします。

また、従業員が常時１０人未満の事業所については、 納期の特例の制度を利用する

ことができます。これは申請をして、市長の承認を受けることにより、６月から１１

月分を１２月１０日まで、１２月から５月分を６月１０日までの年２回に分けて納入

するというものです。＜地方税法第３２１条の５の２＞

Q７．「特別徴収」を拒否したらどうなるのですか？

A７．地方税法第３２１条の５の規定により、特別徴収義務者は特別徴収税額決定通知書

に記載された税額を納期限内に納入する義務があります。

したがって、特別徴収を拒否した結果、納期限を経過した場合は税金を滞納してい

ることとなり、地方税法第３３１条により滞納処分を行うこととなります。

また、地方税法第３２４条第３項には罰則についても規定されています。

Q８．「特別徴収」はどのような手続きをするのですか？

A８．毎年１月末までに提出することとなっている給与支払報告書を作成する際に、特別

徴収の区分としてください。

（普通徴収希望と記載してあっても、要件に該当すれば特

別徴収とします。）

５月中に市役所から事業主あてに「特別徴収税額決定通知書」と納入書等を送付し

ますので、通知書に記載されている税額を毎月（６月から翌年５月まで）の従業員の

給与から天引きし、翌月１０日までに金融機関を通じて市役所に納入していただきま

す。

Q９．従業員が退職・転職等をした場合は、どのような手続きをするのですか？ また、

新たに入社した従業員について、年度途中でも切り替えることはできますか？

A９．退職、休職又は転勤など従業員に異動があったときは、５月当初にお送りする【特

別徴収のしおり】の中にある「特別徴収にかかる給与所得者異動届出書」を提出して

いただく必要があります。＜地方税法第３２１条の５第３項＞

異動届出書については、異動が生じた翌月１０日までに市役所へ提出をお願いしま

す。

また、新たに入社した従業員（１月１日現在岩倉市に住所がある人）について は、

【特別徴収のしおり】の中にある「市民税・県民税特別徴収への切替申請書」を提出

していただくか、電話等で市役所へご連絡いただければ、特別徴収に切り替えること

ができます。

なお、年度途中で退職・転勤・入社等がある場合、５月当初にお送り する納入書の

金額と相違が生じることがあります。その際は【特別徴収のしおり】に記載されてい

る納入書の訂正方法に倣って訂正してください。

○ 地 方 税 法

（ 給 与 所 得 に 係 る 個 人 の 市 町 村 民 税 の 特 別 徴 収 ） 第 ３ ２ 1条 の ３ 市 町 村 は 、納 税 義 務 者 が 前 年 中 に お い て 給 与 の 支 払 を 受 け た 者 で あ り 、か つ 、当 該 年 度 の 初 日 に お い て 給 与 の 支 払 を 受 け て い る 者 （ 支 給 期 間 が 一 月 を 超 え る 期 間 に よ り 定 め ら れ て い る 給 与 の み の 支 払 を 受 け て い る こ と そ の 他 こ れ に 類 す る 理 由 が あ る こ と に よ り 、 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 徴 収 す る こ と が 著 し く 困 難 で あ る と 認 め ら れ る 者 を 除 く 。 以 下 こ の 条 及 び 次 条 に お い て 「 給 与 所 得 者 」 と い う 。 ） で あ る 場 合 に お い て は 、 当 該 納 税 義 務 者 に 対 し て 課 す る 個 人 の 市 町 村 民 税 の う ち 当 該 納 税 義 務 者 の 前 年 中 の 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 は 、 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 徴 収 す る も の と す る 。 た だ し 、 当 該 市 町 村 内 に 給 与 所 得 者 が 少 な い こ と そ の 他 特 別 の 事 情 に よ り 特 別 徴 収 を 行 う こ と が 適 当 で な い と 認 め ら れ る 市 町 村 に お い て は 、 特 別 徴 収 の 方 法 に よ ら な い こ と が で き る 。 （ 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 等 ） 第 ３ ２ １ 条 の ４ 市 町 村 は 、 前 条 の 規 定 に よ つ て 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 個 人 の 市 町 村 民 税 を 徴 収 し よ う と す る 場 合 に お い て は 、 当 該 年 度 の 初 日 に お い て 同 条 の 納 税 義 務 者 に 対 し て 給 与 の 支 払 を す る 者 （ 他 の 市 町 村 内 に お い て 給 与 の 支 払 を す る 者 を 含 む 。 ） の う ち 所 得 税 法 第 百 八 十 三 条 の 規 定 に よ つ て 給 与 の 支 払 を す る 際 所 得 税 を 徴 収 し て 納 付 す る 義 務 が あ る 者 を 当 該 市 町 村 の 条 例 に よ つ て 特 別 徴 収 義 務 者 と し て 指 定 し 、 こ れ に 徴 収 さ せ な け れ ば な ら な い 。 こ の 場 合 に お い て は 、 当 該 市 町 村 の 長 は 、 前 条 第 一 項 本 文 の 規 定 に よ つ て 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 徴 収 す べ き 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 又 は こ れ に 同 条 第 二 項 本 文 の 規 定 に よ つ て 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 徴 収 す る こ と と な る 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 （ 同 条 第 四 項 に 規 定 す る 場 合 に あ つ て は 、 同 項 の 規 定 に よ り 読 み 替 え て 適 用 さ れ る 同 条 第 二 項 本 文 の 規 定 に よ つ て 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 徴 収 す る こ と と な る 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 ） を 合 算 し た 額 （ 以 下 こ の 節 に お い て 「 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 」 と い う 。 ） を 特 別 徴 収 の 方 法 に よ つ て 徴 収 す る 旨 を 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 及 び こ れ を 経 由 し て 当 該 納 税 義 務 者 に 通 知 し な け れ ば な ら な い 。 （ 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 納 入 の 義 務 等 ） 第 ３ ２ １ 条 の ５ 前 条 の 特 別 徴 収 義 務 者 は 、同 条 第 二 項 に 規 定 す る 期 日 ま で に 同 条 第 一 項 後 段（ 同 条 第 六 項 に お い て 準 用 す る 場 合 を 含 む 。 ） の 規 定 に よ る 通 知 を 受 け 取 つ た 場 合 に あ つ て は 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 十 二 分 の 一 の 額 を 六 月 か ら 翌 年 五 月 ま で 、 当 該 期 日 後 に 当 該 通 知 を 受 け 取 つ た 場 合 に あ つ て は 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 当 該 通 知 の あ つ た 日 の 属 す る 月 の 翌 月 か ら 翌 年 五 月 ま で の 間 の 月 数 で 除 し て 得 た 額 を 当 該 通 知 の あ つ た 日 の 属 す る 月 の 翌 月 か ら 翌 年 五 月 ま で 、 そ れ ぞ れ 給 与 の 支 払 を す る 際 毎 月 徴 収 し 、 そ の 徴 収 し た 月 の 翌 月 の 十 日 ま で に 、 こ れ を 当 該 市 町 村 に 納 入 す る 義 務 を 負 う 。 た だ し 、 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 が 均 等 割 額 に 相 当 す る 金 額 以 下 で あ る 場 合 に は 、 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 最 初 に 徴 収 す べ き 月 に 給 与 の 支 払 を す る 際 そ の 全 額 を 徴 収 し 、 そ の 徴 収 し た 月 の 翌 月 の 十 日 ま で に 、 こ れ を 当 該 市 町 村 に 納 入 し な け れ ば な ら な い 。

３ 前 項 の 場 合 に お い て は 、 特 別 徴 収 義 務 者 は 、 総 務 省 令 で 定 め る と こ ろ に よ り 、 給 与 の 支 払 を 受 け な い こ と と な つ た 納 税 義 務 者 の 氏 名 、 そ の 者 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の う ち 既 に 徴 収 し た 月 割 額 の 合 計 額 そ の 他 必 要 な 事 項 を 記 載 し た 届 出 書 を 当 該 特 別 徴 収 に 係 る 納 入 金 を 納 入 す べ き 市 町 村 の 長 に 提 出 し な け れ ば な ら な い 。 （ 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 の 特 例 ） 第 ３ ２ １ 条 の ５ の ２ 第 三 百 二 十 一 条 の 四 の 特 別 徴 収 義 務 者 は 、 そ の 事 務 所 、 事 業 所 そ の 他 こ れ ら に 準 ず る も の で 給 与 の 支 払 事 務 を 取 り 扱 う も の （ 給 与 の 支 払 を 受 け る 者 が 常 時 十 人 未 満 で あ る も の に 限 る 。 以 下 こ の 項 に お い て 「 事 務 所 等 」 と い う 。 ） に つ き 、 当 該 特 別 徴 収 に 係 る 納 入 金 を 納 入 す べ き 市 町 村 の 長 の 承 認 を 受 け た 場 合 に は 、 六 月 か ら 十 一 月 ま で 及 び 十 二 月 か ら 翌 年 五 月 ま で の 各 期 間 （ 当 該 各 期 間 の う ち そ の 承 認 を 受 け た 日 の 属 す る 期 間 に つ い て は 、 そ の 日 の 属 す る 月 か ら 当 該 期 間 の 最 終 月 ま で の 期 間 ） に 当 該 事 務 所 等 に お い て 支 払 つ た 給 与 に つ い て 前 条 第 一 項 の 規 定 に よ り 徴 収 し た 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 、 同 項 の 規 定 に か か わ ら ず 、 当 該 各 期 間 に 属 す る 最 終 月 の 翌 月 十 日 ま で に 当 該 市 町 村 に 納 入 す る こ と が で き る 。 前 条 第 二 項 た だ し 書 の 規 定 に よ り 徴 収 し た 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 に つ い て も 、 同 様 と す る 。 （ 市 町 村 民 税 の 脱 税 に 関 す る 罪 ） 第 ３ ２ ４ 条 ３ 第 三 百 二 十 一 条 の 五 第 一 項 若 し く は 第 二 項 た だ し 書 又 は 第 三 百 二 十 一 条 の 七 の 六 （ 第 三 百 二 十 一 条 の 七 の 八 第 三 項 に お い て 読 み 替 え て 準 用 す る 場 合 を 含 む 。 ） の 規 定 に よ つ て 徴 収 し て 納 入 す べ き 個 人 の 市 町 村 民 税 に 係 る 納 入 金 の 全 部 又 は 一 部 を 納 入 し な か つ た 特 別 徴 収 義 務 者 は 、 十 年 以 下 の 懲 役 若 し く は 二 百 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 し 、 又 は こ れ を 併 科 す る 。 （ 市 町 村 民 税 に 係 る 滞 納 処 分 ） 第 ３ ２ １ 条 市 町 村 民 税 に 係 る 滞 納 者 が 次 の 各 号 の 一 に 該 当 す る と き は 、 市 町 村 の 徴 税 吏 員 は 、 当 該 市 町 村 民 税 に 係 る 地 方 団 体 の 徴 収 金 に つ き 、 滞 納 者 の 財 産 を 差 し 押 え な け れ ば な ら な い 。 一 滞 納 者 が 督 促 を 受 け 、 そ の 督 促 状 を 発 し た 日 か ら 起 算 し て 十 日 を 経 過 し た 日 ま で に そ の 督 促 に 係 る 市 町 村 民 税 に 係 る 地 方 団 体 の 徴 収 金 を 完 納 し な い と き 。 二 滞 納 者 が 繰 上 徴 収 に 係 る 告 知 に よ り 指 定 さ れ た 納 期 限 ま で に 市 町 村 民 税 に 係 る 地 方 団 体 の 徴 収 金 を 完 納 し な い と き 。