平成 31 年度
償却資産（固定資産税）申告の手引
日頃から市税につきましてご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げます。 さて、固定資産税の対象となる償却資産を所有されている方は、毎年賦課期日（1 月 1 日） 現在所有している償却資産について申告していただくことになっています。（地方税法第 383 条） つきましては、この「申告の手引」及び記載例を参照のうえ、市民課 固定資産税係まで提 出してください。目 次
１ 償却資産とは ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１ ２ 申告について （１）申告していただく方・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・2 （２）提出していただく書類・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・2 （３）申告の対象となる資産・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・3 （４）申告の対象とならない資産・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・３ （５）建築設備における家屋と償却資産の区分・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・4 （６）テナント等が施工した内装の取扱いについて・・・・・・・・・・・・・・・・・・４ 3 国税(所得税・法人税）と固定資産税（償却資産）の主な違い・・・・・・・・・・・・・5 4 課税標準の特例及び非課税等について （１）課税標準の特例・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５ （２）非課税となる資産・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５ （３）減免・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５ ≪主な課税標準の特例【抜粋】≫・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・6 ５ 小型特殊自動車について・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・７ ６ 実地調査のお願いについて・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・7 ７ マイナンバー制度に伴う償却資産申告の手続について・・・・・・・・・・・・・・・・8～9 申告書の書き方・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・10～１2 電子申告（eLTAX）の留意点・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１3提出期限 平成 31 年１月 31 日（木）
※ 提出期限間近になりますと窓口が大変混雑しますので、なるべく 1 月 18 日（金）頃まで に提出してくださいますようご協力をお願いいたします。提出先・問合先
【TEL（025）552-1511（内線 2146・2148）
】
( 窓口で提出の方 ) ( 郵送で提出の方 ) 糸魚川市 市民部 市民課 固定資産税係 〒941-8501 （糸魚川市役所 １階 ⑤番窓口） 新潟県糸魚川市一の宮 1 丁目 2 番 5 号 又は 能生事務所 住民係 糸魚川市 市民部 市民課 固定資産税係 青海事務所 住民係 ※ 控用の返送を希望される方は、返信用封筒を同封し てください。（返信用封筒には、郵送分の切手を貼 り、住所・氏名を記入してください。） 地方税ポータルシステム（eLTAX）による電子申告も受け付けています。 詳しくは、糸魚川市ホームページ・市税の電子申告について又は 地方税ポータルシステム eLTAX サイト（http://www.eltax.jp）をご覧ください。1 償却資産とは
会社や個人で事業を行っている方（工場や商店等を経営している方、駐車場やアパートを貸し付 けている方など）が、事業のために用いている構築物、機械、工具、備品等の事業用資産を償却資 産といい、土地・家屋と同じように固定資産税が課税されます。 ●資産の種類と主な償却資産 資産の種類 主な償却資産の内容 1 構築物 構築物 舗装路面、広告塔、門・塀・緑化施設等の外構工事、ゴルフ練習場設備等 建物附 属設備 ・ 受変電設備、給排水設備、冷暖房設備、衛生設備等の建築設備のうちで 償却資産として取り扱うもの（※ 1） ・ テナント（賃借人）の方が貸ビル・貸店舗等に施工した内装・造作等 （※ 2） 2 機械及び 装置 製造機械設備（食品加工設備等）、工作設備、印刷機械、建設機械（クレーン等）、その 他産業用機械及び装置類 3 船舶 漁船、釣船、モーターボート、遊覧船、しゅんせつ船等 4 航空機 飛行機、ヘリコプター、グライダー等 5 車両及び 運搬具 大型特殊自動車（分類番号が「0、00～09 及び 000～099」、「9、90～99 及び 900～999」の車両）、構内運搬車等、貨車、客車等 6 工具、 器具及び 備品 パソコン、陳列ケース、看板（ネオンサイン）、医療機器、測定工具、金型、理容・美 容機器、LAN 設備、応接セット、自動販売機、映像音響機器、室内装飾品、取付工具 等各種工具等 （注） ※ 1 建築設備における家屋と償却資産の区分（４ページをご参照ください。） ※ 2 テナント（賃借人）が貸ビル、貸店舗等に自らの費用で施工した内装、電気、 ガスその他の設備については、テナント（賃借人）の償却資産として申告してい ただくことになります。 （例） ・ 内 装・・・天井、床、内部・外部仕上げ、建具、間仕切り等の工事 ・ 附帯設備・・・電気、ガス、給排水、衛生、空調、運搬設備等の設備 ※ 自己所有の建物本体を通常の維持管理の必要から改修された場合の費用等は、家屋の評価に 含まれますので、償却資産としての申告の必要はありません。 ※ 自動車税及び軽自動車税の対象となる車両は、償却資産としての申告の必要はありません。２ 申告について
(１) 申告していただく方 平成 31 年 1 月 1 日現在、糸魚川市内で事業を営んでいる個人若しくは法人又は糸魚川市 内に貸付資産を所有する個人若しくは法人です。 (２) 提出していただく書類 次の表の○印のついている書類を提出してください。 【初めて申告をする方】 ※ 平成 30 年 1 月 2 日以降に糸魚川市で新たに事業を開始された方又は今回初めて申告書が送られてきた方 申告の種類 提出書類 注意事項 申告書 種類別明細書 申告する資産がある方 ○ ○ 種類別明細書に全ての資産を記 載する。 申告すべき資産がない方 ○ 申告書「18 備考欄」に「該当 資産なし」と記載する。 【今までに申告をしたことのある方】 申告の種類 提出書類 注意事項 申告書 種類別明細書 資産の異動(増加・減少・訂正等)がある方 ○ ○ 種類別明細書に記載する。 資産の異動がない方 ○ ○ 申告書「18 備考欄」に「異動 なし」と記載する。 申告すべき資産がない方 ○ 申告書「18 備考欄」に「該当 資産なし」と記載する。 廃業、解散、転出された方 ○ ○ 申告書「18 備考欄」に事業廃 止等の旨を記載する。 電算処理による申告(全資産申告)の方 ○ ○ ※ 前年度までに申告した資産がある場合には、償却資産種類別明細書（資産があらかじめ印刷 されているもの）で内容を確認してください。電算処理による申告（全資産申告）の方へ
・ 毎年度、1 月 1 日現在の所有資産について全資産申告が必要です。 ・ 取得価額、評価額及び課税標準額は、全て記載してください。 ・ 課税標準の特例の適用がある場合は、その特例率及び課税標準額を記載してください。（お願い）
住所変更、事業廃止等をされた方又は償却資産をお持ちでない方も、お手数です
が、備考欄にその旨を記入して申告書の提出をお願いいたします。
(３) 申告の対象となる資産 平成 31 年 1 月 1 日現在において、事業の用に供することができる資産で、１ページに記 載した資産の他に次のア～コに該当するものです。なお、特別償却、割増償却及び圧縮記帳に ついては、これを行わなかったものとして申告してください。 ア 建設仮勘定で経理されている資産 イ 決算期以降に取得された資産で未だ固定資産勘定に計上されていない資産 ウ 簿外資産（会社の帳簿に記載されていない資産） エ 償却済資産（税務会計上、減価償却を終え、残存価格のみ帳簿計上されている資産） オ 遊休資産（稼動を休止しているが、いつでも稼動できる状態にある資産） カ 未稼働資産（既に完成しているが、未だ稼動していない資産） キ 大型特殊自動車（陸運局への登録の有無にかかわらず償却資産に該当します。） ク 賃貸ビル等を借り受けて事業をされている方が、ご自身の費用で附加施工された内部造 作等及び譲渡によって取得された内部造作等で、事業の用に供することができる資産 ケ 他の事業所に貸し付けている資産（リース資産） ※ リース資産は原則、貸主（リース会社等）が申告しますが、契約満了後に借主の所有物となる ような資産については、借主が申告してください。 ※ 平成 19 年度税制改正により、所有権移転外ファイナンス・リースが税務会計上売買取引とし て取り扱われるようになりましたが、固定資産税については従来どおり貸主であるリース会社等 が納税義務者となります。 コ 取得価額が 30 万円未満の資産で、税務会計上、租税特別措置法第 28 条の２又は第 67 条の５の適用により即時償却した資産 ※１ (４) 申告の対象とならない資産 次の資産は、償却資産の課税対象にならないので申告の必要はありません。 ア 自動車税・軽自動車税の課税対象となる自動車、軽自動車、二輪の小型自動車、原動機 付自転車、小型特殊自動車 → 小型特殊自動車については７ページをご参照ください。 イ 無形固定資産（例：特許権、漁業権、ソフトウェア） ウ 商品、貯蔵品 エ 生物（観賞用、興行用のものを除きます。） オ 書画骨董（複製品等減価償却しているものを除きます。） カ ファイナンス・リース取引に係るリース資産で、取得価額が 20 万円未満の資産 キ 平成 10 年 4 月 1 日以降に取得した資産で、 ・ 取得価額が 20 万円未満の資産で、税務会計上 3 年間で一括償却する資産 ※２ ・ 使用可能期間が 1 年未満の資産又は取得価額が 10 万円未満の償却資産で、税務会 計上一時に損金又は必要経費に算入された資産 ※３ ※１～※３については、下表をご参照ください。
経理区分と取得価額による申告対象の一覧
○＝申告対象 ×＝申告対象外 取得価額 経理区分と申告の要否 一般減価償却 中小企業特例※１ 3 年一括償却※２ 一時損金算入※３ 10 万円未満 ○ ○ × × 10 万円以上 20 万円未満 ○ ○ × 20 万円以上 30 万円未満 ○ ○(5) 建築設備における家屋と償却資産の区分 建築設備とは、電気設備、ガス設備、給排水設備等で本来家屋と構造上一体となってその家 屋の効用を高めるための設備をいいます。固定資産税においては、その内容により家屋と償却 資産を区分して評価しています。 【家屋の所有者と同じ方が所有する場合の主な設備の区分について】 ※ 次の表は、一般的な設備について例示したものです。特殊な生産又は業務用の設備等については、これと異なる場合があります。 設備の種類 設備の分類 償却資産の対象となる資産 家屋評価の対象となる資産 電気設備 受変電設備 設備一式（配線・配管を含む。） - 予備電源設備 蓄電池・発電機設備（配線・配管を含む。） - 動力（高圧）配線設備 工場用又は業務用動力配線設備 左記以外の屋内配線 中 央 監 視 制 御 装 置 装置一式（配線・配管を含む。） - 照明設備 ネオンサイン、スポットライト、外灯 屋内照明設備、分電盤 電話設備 電話機、交換機等の装置 配線及び配管 拡声設備 マイクロホン等の機器類 配線及び配管 電気時計設備 時計、配電盤等の装置・機器類 配線及び配管 空調設備 ルームエアコン 家屋と一体の設備（埋込式） 消火設備 屋内消火栓設備 ホース及びノズル、消火器 消火栓等の設備 給排水設備 給排水設備 井戸、独立高架水槽、屋外給排 水配管、生産事業用設備 屋内の設備（揚水・排水ポンプ、 止水栓、給水栓配水管、高架水槽） 給湯設備 局所式給湯法 湯沸器、貯湯槽、ボイラー - 中央式給湯法 独立煙突及び煙道、ボイラー（事業用） 貯湯槽、配管 運搬設備 ベルトコンベア エレベーター等家屋と一体の設備一式 その他設備 衛生設備 浄化槽 浴槽設備 間仕切り 設置、移動、撤去ができるもの 家屋と一体で取外し困難なもの 厨房設備 顧客の求めに応じて調理するための 厨房設備（飲食店、旅館、病院等） 左記以外 【特定の生産又は業務用の設備の取扱い】 次に掲げるものは、企業等の勘定科目にかかわらず（「建物」勘定であっても）償却資産の 対象となります。 ア 生産設備（工場等機械の原動力源である動力配線、発電設備、変電設備の電気設備等） イ 製氷業等の冷凍・冷蔵設備（配管を含み、断熱材及び防熱ドアを除く。） ウ 旅館、病院等の顧客提供用の厨房設備又は洗濯設備等のサービス設備 エ 紡績工場等の製品の搬出設備用レール又は流れ作業等に用いられるベルトコンベア等 オ 公衆浴場のろ過機 カ 証券会社に設けられる株式価格表示設備 キ 自動車循環装置（立体駐車場）、安全装置、誘導装置、駆動用動力配線設備、駐車場機械 設備（屋内の自動車管制装置は、家屋の評価に含まれる。） (6) テナント等が施工した内装の取扱いについて 賃貸ビル等を借りて事業をされている方（テナント）が、自らの事業を営むために施工した 内装、造作及び建築設備は地方税法第 343 条第 9 項及び市税条例第 40 条第 7 項により、 テナントの方が償却資産として申告してください。
3 国税(所得税・法人税)と固定資産税(償却資産)の主な違い
項目 固定資産税の取扱い 国税の取扱い 償却計算の期間 暦年（賦課期日制度） 事業年度 減価償却の方法 固定資産評価基準別表第 15 に 定められた減価率を用いる。 ※ 法人税法等の旧定率法で用いる減価 率と同様 建物以外は定率法、定額法の選択 【定率法選択の場合】 ・平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された 資産は「200％定率法」を適用 ・平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は 「250％定率法」を適用 ・平成 19 年 3 月 31 日以前に取得され た資産は「旧定率法」を適用 前年中の新規取得資産 半年償却（1/2） 月割償却 圧縮記帳の制度 制度なし 制度あり 特別償却・割増償却（租税特別措置法） 制度なし 制度あり 増加償却（所得税・法人税） 制度あり 制度あり 評価額の最低限度 取得価額の 100 分の 5 備忘価額（1 円） 改良費 区分評価 原則区分（一部合算可）4 課税標準の特例及び非課税等について
一定の要件を満たす償却資産には、税負担の軽減を図るための課税標準の特例及び非課税制度が あります。課税標準の特例に該当する資産がある場合は、種類別明細書の摘要欄に明記して申告を お願いします。 (１) 課税標準の特例 地方税法第 349 条の３及び第 349 条の３の４並びに附則第 15 条から第 15 条の３まで に規定する一定の要件を備えた償却資産は、課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減され ます。 ≪主な課税標準の特例【抜粋】≫（６ページをご参照ください。） ※ 添付書類について ・特例適用を受ける場合は、６ページ表の添付書類（全て写し）を提出してください。 ・新規で特例を受ける場合のみ提出してください。（既に特例を受けている場合は提出不要です。） ※ 糸魚川市駅北大火に係る代替償却資産特例について 糸魚川市駅北大火により滅失し、又は損壊した償却資産の所有者の方が、代替となる償却 資産を取得された場合は、取得の翌年から４年度分に限り、課税標準の特例が適用となりま す。この場合、種類別明細書の該当資産の摘要欄に「代替特例」と記載してください。 (2) 非課税となる資産 地方税法第 348 条及び附則第 14 条に規定する一定の要件を備えた償却資産は、固定資産 税が非課税となります。 （社会福祉法人の保育施設・障害者施設、宗教法人の宗教施設、学校法人の教育施設等で使用 する資産など） (3) 減免 災害による被害など、糸魚川市市税条例で定める要件を満たす場合は、所有者からの申請に≪主な課税標準の特例 【抜粋】≫ ※ 法…地方税法 資産の種類 適用条項 取得期間 特例 率 適用期間 添付書類 農業協同組合等の共同利用に供 する機械及び装置 法第 349 条の３第 ４項 指定なし 1/2 ３年間 ・補助金申請書 ・補助金決定通知書 内航船舶 法第 349 条の３第 ６項 指定なし 1/2 期限な し 震災等により滅失等した償却資 産の代替償却資産（糸魚川市駅 北大火に係る代替償却資産特 例） 法第 349 条の３の ４ H28.12.23～ H33.3.30 1/2 ４年間 公共の危害防止施設等 （汚水・廃液処理施設等） 旧法附則第15 条第 3 項 H20.4.1～ H22.3.31 1/6 期限な し 旧法附則第15 条第 ２項 H22.4.1～ H24.3.31 1/3 期限な し 法附則第15 条第２ 項１号・２号 H30.4.1～ H32.3.31 1/2 期限な し ・特定施設設置届出書 特定再生可能エネルギー発電設 備（太陽光、風力、バイオマス、 地熱、水力） 法附則第 15 条 第 32 項１号 H30.4.1～ H32.3.31 2/3 ３年間 ・経済産業大臣の認定に係る証明の 写し等（※太陽光発電設備は、補助 申請等の写し） 法附則第 15 条 第 32 項２号 3/4 法附則第 15 条 第 32 項 3 号 1/2 中小事業者等が新規取得した経 営力向上に資する設備等（※1） 法附則第 15 条 第 44 項 H28.7.1～ H31.3.31 （機械及び装置以 外は H29.4.1～ H31.3.31） 1/2 ３年間 ・経営力向上計画に係る申請書 ・上記申請書に係る認定書 ・工業会等による中小企業等経営強 化法の経営力向上設備等に係る仕 様等証明書（※２） 中小企業が新規取得した生産性 向上に資する先端設備等（※１） 法附則第 15 条 第 47 項 H30.6.6～ H33.3.31 0 ３年間 ・先端設備等導入計画に係る申請書 ・上記申請書に係る認定書 ・工業会等による中小企業等経営強 化法の経営力向上設備等に係る仕 様等証明書（※２） 設備の種類 用途または細目 取得価格（1 台１基または１組１式） 販売開始時期 機械装置 すべて １６０万円以上 １０年以内 工具 測定工具及び検査工具 ３０万円以上 ５年以内 器具備品 すべて ３０万円以上 ６年以内 建物附属設備 すべて ６０万年以上 １４年以内 (※1) 次の①～③のいずれにも該当する資産が対象となります。※詳しくは、中小企業庁へご確認ください ① 販売開始から一定期間内のもの ② 旧モデル比で生産性が年平均１％以上向上するもの ③ 取得価額が一定額以上のもの （※２） 所有権移転リース又は所有権移転外リース取引が行われ、リース会社が申告する場合には、上記の３点に加え、次の２ 点も添付してください。 ・リース契約書 ・公益社団法人リース事業協会が確認した固定資産税軽減計算書
