平 成 ３ ０ 年 度 税 制 改 正 大 綱 （ 抜 粋 ）
第 一 平 成 30年 度 税 制 改 正 の 基 本 的 考 え 方 （ 序 文 ） パ リ 協 定 の 枠 組 み の 下 に お け る わ が 国 の 温 室 効 果 ガ ス 排 出 削 減 目 標 の 達 成 や 災 害 防 止 を 図 る た め の 地 方 財 源 を 安 定 的 に 確 保 す る 観 点 か ら 、 次 期 通 常 国 会 に お け る 森 林 関 連 法 令 の 見 直 し を 踏 ま え 、 平 成 31年 度 税 制 改 正 に お い て 、 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） 及 び 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） を 創 設 す る 。 ４ 森 林 吸 収 源 対 策 に 係 る 地 方 財 源 の 確 保 森 林 を 整 備 す る こ と は 、 地 球 温 暖 化 防 止 の み な ら ず 、 国 土 の 保 全 や 水 源 の 涵 養 、 地 方 創 生 や 快 適 な 生 活 環 境 の 創 出 な ど に つ な が り 、 そ の 効 果 は 広 く 国 民 一 人 一 人 が 恩 恵 を 受 け る も の で あ る 。 し か し な が ら 、 森 林 整 備 を 進 め る に 当 た っ て は 、 所 有 者 の 経 営 意 欲 の 低 下 や 所 有 者 不 明 の 森 林 の 増 加 、 境 界 未 確 定 の 森 林 の 存 在 や 担 い 手 の 不 足 等 が 大 き な 課 題 と な っ て い る 。 パ リ 協 定 の 枠 組 み の 下 で わ が 国 の 温 室 効 果 ガ ス 排 出 削 減 目 標 を 達 成 し 、 大 規 模 な 土 砂 崩 れ や 洪 水 ・ 浸 水 と い っ た 都 市 部 の 住 民 に も 被 害 が 及 び 得 る 災 害 か ら 国 民 を 守 る た め に は 、 こ う し た 課 題 に 的 確 に 対 応 し 、 森 林 資 源 の 適 切 な 管 理 を 推 進 す る こ と が 必 要 で あ る 。 こ の た め 、 自 然 的 条 件 が 悪 く 、 採 算 ベ ー ス に 乗 ら な い 森 林 に つ い て 、 市 町 村 自 ら が 管 理 を 行 う 新 た な 制 度 を 創 設 す る こ と と さ れ て お り 、 森 林 関 連 法 令 の 見 直 し を 行 い 、 平 成 31年 ４ 月 か ら 施 行 す る こ と が 予 定 さ れ て い る 。そ の 見 直 し を 踏 ま え 、 平 成 31年 度 税 制 改 正 に お い て 、 市 町 村 が 実 施 す る 森 林 整 備 等 に 必 要 な 財 源 に 充 て る た め 、以 下 を 内 容 と す る 森 林 環 境 税（ 仮 称 ） 及 び 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） を 創 設 す る 。参考５
森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） は 国 税 と し 、 都 市 ・ 地 方 を 通 じ て 、 国 民 一 人 一 人 が 等 し く 負 担 を 分 か ち 合 っ て 、 国 民 皆 で 、 温 室 効 果 ガ ス 吸 収 源 等 と し て の 重 要 な 役 割 を 担 う 森 林 を 支 え る 仕 組 み と し て 、 個 人 住 民 税 均 等 割 の 枠 組 み を 活 用 し 、 市 町 村 が 個 人 住 民 税 均 等 割 と 併 せ て 賦 課 徴 収 を 行 う 。 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） は 、 地 方 の 固 有 財 源 と し て 、 そ の 全 額 を 、 国 の 一 般 会 計 を 経 ず に 、 交 付 税 及 び 譲 与 税 配 付 金 特 別 会 計 に 払 い 込 ん だ 上 で 、 市 町 村 及 び 都 道 府 県 に 対 し て 、 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） と し て 譲 与 す る 。 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） に つ い て は 、 法 令 上 使 途 を 定 め 、 市 町 村 が 行 う 間 伐 や 人 材 育 成 ・ 担 い 手 の 確 保 、 木 材 利 用 の 促 進 や 普 及 啓 発 等 の 森 林 整 備 及 び そ の 促 進 に 関 す る 費 用 並 び に 都 道 府 県 が 行 う 市 町 村 に よ る 森 林 整 備 に 対 す る 支 援 等 に 関 す る 費 用 に 充 て な け れ ば な ら な い も の と す る 。 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） に つ い て は 、 消 費 税 率 10％ へ の 引 上 げ が 平 成 31年 10月 に 予 定 さ れ て い る こ と や 、 東 日 本 大 震 災 を 教 訓 と し て 各 地 方 公 共 団 体 が 行 う 防 災 施 策 に 係 る 財 源 確 保 の た め の 個 人 住 民 税 均 等 割 の 税 率 の 引 上 げ が 平 成 35年 度 ま で 行 わ れ て い る こ と 等 を 考 慮 し 、平 成 36年 度 か ら 課 税 す る 。税 率 は 、 新 た な 森 林 管 理 制 度 の 施 行 後 に お い て 追 加 的 に 必 要 と な る 需 要 量 や 国 民 の 負 担 感 等 を 勘 案 し 、 年 額 1,000円 と す る 。 一 方 で 、 森 林 現 場 に お け る 諸 課 題 に は で き る 限 り 早 期 に 対 応 す る 必 要 が あ り 、 新 た な 森 林 管 理 制 度 の 施 行 と あ わ せ 、 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） の 譲 与 は 、 平 成 31年 度 か ら 行 う 。 平 成 35年 度 ま で の 間 に お け る 譲 与 財 源 は 、 後 年 度 に お け る 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 税 収 を 先 行 し て 充 て る と い う 考 え 方 の 下 、 暫 定 的 に 交 付 税 及 び 譲 与 税 配 付 金 特 別 会 計 に お け る 借 入 れ に よ り 対 応 す る 。 市 町 村 の 体 制 整 備 の 進 捗 に 伴 い 、 徐 々 に 増 加 す る よ う に 譲 与 額 を 設 定 し つ つ 、 借 入 金 は 、 後 年 度 の 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 税 収 の 一 部 を も っ て 確 実 に 償 還 す る 。
第 二 平 成 30年 度 税 制 改 正 の 具 体 的 内 容 一 個 人 所 得 課 税 ４ 森 林 吸 収 源 対 策 に 係 る 地 方 財 源 の 確 保 次 期 通 常 国 会 に お け る 森 林 関 連 法 令 の 見 直 し を 踏 ま え 、 平 成 3 1 年 度 税 制 改 正 に お い て 、 以 下 を 内 容 と す る 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） 及 び 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） を 創 設 す る 。 (1) 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 創 設 ① 基 本 的 な 仕 組 み イ 納 税 義 務 者 等 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） は 、 国 内 に 住 所 を 有 す る 個 人 に 対 し て 課 す る 国 税 と す る 。 ロ 税 率 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 税 率 は 、 年 額 1,000円 と す る 。 ハ 賦 課 徴 収 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 賦 課 徴 収 は 、 市 町 村 に お い て 、 個 人 住 民 税 と 併 せ て 行 う こ と と す る 。 ニ 国 へ の 払 込 み 市 町 村 は 、 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） と し て 納 付 又 は 納 入 さ れ た 額 を 都 道 府 県 を 経 由 し て 国 の 交 付 税 及 び 譲 与 税 配 付 金 特 別 会 計 に 払 い 込 む こ と と す る 。 ② 施 行 期 日 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） は 、 平 成 36年 度 か ら 課 税 す る 。 ③ そ の 他 個 人 住 民 税 に 準 じ て 非 課 税 の 範 囲 、 減 免 、 納 付 ・ 納 入 、 罰 則 等 に 関 す る 所 要 の 措 置 を 講 ず る 。 (2) 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） の 創 設 ① 基 本 的 な 仕 組 み イ 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） は 、 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 収 入 額 に 相 当 す る 額 と し 、 市 町 村 及 び 都 道 府 県 に 対 し て 譲 与 す る 。 ロ 譲 与 基 準 (イ )森 林 環 境 譲 与 税（ 仮 称 ）の 10分 の ９ に 相 当 す る 額 は 、
市 町 村 に 対 し 、 当 該 額 の 1 0 分 の ５ の 額 を 私 有 林 人 工 林 面 積 で 、 1 0 分 の ２ の 額 を 林 業 就 業 者 数 で 、 1 0 分 の ３ の 額 を 人 口 で 按 分 し て 譲 与 す る 。 (ロ )森 林 環 境 譲 与 税（ 仮 称 ）の 10分 の １ に 相 当 す る 額 は 、 都 道 府 県 に 対 し 、 市 町 村 と 同 様 の 基 準 で 按 分 し て 譲 与 す る 。 （ 注 ） 私 有 林 人 工 林 面 積 は 、 林 野 率 に よ り 補 正 す る 。 ハ 使 途 及 び 公 表 ( イ )市 町 村 は 、 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） を 、 間 伐 や 人 材 育 成 ・ 担 い 手 の 確 保 、 木 材 利 用 の 促 進 や 普 及 啓 発 等 の 森 林 整 備 及 び そ の 促 進 に 関 す る 費 用 に 充 て な け れ ば な ら な い こ と と す る 。 ( ロ )都 道 府 県 は 、 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） を 、 森 林 整 備 を 実 施 す る 市 町 村 の 支 援 等 に 関 す る 費 用 に 充 て な け れ ば な ら な い こ と と す る 。 ( ハ ) 市 町 村 及 び 都 道 府 県 は 、 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） の 使 途 等 を 公 表 し な け れ ば な ら な い こ と と す る 。 ② 施 行 期 日 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） は 、 平 成 31年 度 か ら 譲 与 す る 。 (3) 創 設 時 の 経 過 措 置 ① 平 成 31年 度 か ら 平 成 35年 度 ま で の 間 に お け る 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） は 、 交 付 税 及 び 譲 与 税 配 付 金 特 別 会 計 に お け る 借 入 金 を も っ て 充 て る こ と と し 、 各 年 度 に お け る 借 入 金 の 額 及 び 譲 与 額 は 次 の と お り と す る 。 期 間 借 入 金 の 額 及 び 譲 与 額 平成31年度から平成33年度まで 200億 円 平成34年度及び平成35年度 300億 円 （ 注 ） 借 入 金 の 額 に は 、 当 該 年 度 に お け る 利 子 の 支 払 に 要 す る 費 用 等 に 相 当 す る 額 を 加 算 す る 。 ② 平 成 36年 度 か ら 平 成 44年 度 ま で の 間 に お け る 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） は 、 森 林 環 境 税 （ 仮 称 ） の 収 入 額 か ら 借 入 金 の 償 還 金 及 び 利 子 の 支 払 に 要 す る 費 用 等 に 相 当 す る 額 を 控 除 し た 額 に 相 当 す る 額 と し 、 各 年 度 に お け る 借 入 金 の 償 還 額 は 次 の と お り と す る 。
期 間 償 還 額 平成37年度から平成40年度まで 200億 円 平成41年度から平成44年度まで 100億 円 （ 注 １ ）平 成 36年 度 に お い て は 、借 入 金 の 償 還 は 行 わ な い 。 （ 注 ２ ） 償 還 額 に は 、 平 成 31年 度 か ら 平 成 35年 度 ま で の 利 子 の 支 払 に 要 し た 費 用 等 に 相 当 す る 額 を 各 年 度 の 借 入 金 の 償 還 額 に 応 じ て 加 算 す る 。 ③ 平 成 31年 度 か ら 平 成 44年 度 ま で の 間 に お け る 森 林 環 境 譲 与 税 （ 仮 称 ） の 市 町 村 及 び 都 道 府 県 へ の 譲 与 割 合 は 、 次 の と お り と す る 。 期 間 市 町 村 都 道 府 県 平成31年度から平成36年度まで 100分 の 80 100分 の 20 平成37年度から平成40年度まで 100分 の 85 100分 の 15 平成41年度から平成44年度まで 100分 の 88 100分 の 12 (4) そ の 他 そ の 他 所 要 の 措 置 を 講 ず る 。
＜基本的な枠組み＞ ・ 森林環境税 （仮称） は 国税 とし、 都市・地方を通じて、国民一人一人が等しく負担を分かち合って、国民皆で森林を 支える仕組み として、 個人住民税均等割の枠組みを活用 し、 市町村が個人住民税均等割と併せて賦課徴収 。 ・ 森林環境税 （仮称） は、地方の固有財源として、 その全額を、譲与税特別会計に直入 した上で、 市町村及び都道府 県に対して、 森林環境譲与税 （仮称） として 譲与 。森林環境譲与税 （仮称） については、法令上使途を定め、 市町村が 行う間伐や人材育成・担い手の確保、木材利用の促進や普 及啓発等の森林整備及びその促進に関する費用 並 びに 都道府県が行う市町村による森林整備に対する支援等に関する費用 に充てなければならないものとす る。 ＜時期及び規模等＞ ・ 森林環境税 （仮称） については、 消費税率１０％への引上げが平成３ １ 年１ ０月に予定されていることや、東日本大 震災を教訓として各地方公共団体が行う防災施策に係る 財源確保のた めの住民税均 等割の税率の引上げが平 成３ ５ 年度まで 行 われていること 等を 考慮し 、 平成３６年度から課税 。 税率は、 新たな森林管理制度の施行後にお いて追加的に必要となる事業量や国民の負担感等を勘案し、 年額１，０００円 とする。 ・ 一方で、森林現場における諸課題にはでき る 限り早期に対応する必要があり、 新たな森林管理制度の施行とあわ せ、森林環境譲与税 （仮称） の譲与は、 平成３１年度から 行う。 ・ 平成３５年度までの間における譲与財源 は、 後年度における森林環境税 （仮称） の税収を先行して充てる という考え 方の下、 暫定的に譲与税特別会計における借入により対応 。 市町村の体制整備の進捗に伴い、 徐 々に増加する ように譲与額を設定 しつつ、 借入金は、後年度の森林環境税 （仮称） の税収の一部をもって確実に償還 。
森林吸収源対策に係る地⽅財源を確保するため、次期通常
国会における森林関連法令の⾒直しを
称）及び森林環境譲与税（仮称）を創設。
森林環境税（仮称）及び森林環境譲与税（仮称）の創設
4,000 /年 1,000 /年 H31 H 32 H33 H 34 H35 H 36 H37
・・・・
4,000 /年 1,000 /年 4,000 /年 1,000 /年 4,000 /年 1,000 /年 4,000 /年 1,000 /年 4,000 /年 4,000 /年 個⼈住⺠税 均等割 （標準税率） 東⽇本⼤震災を 教訓とした 防災施策対応分 (H26〜H35) 1,000 /年 1,000 /年 譲与税の財源は譲与税特別会計における借入金で対応 （ 借 入 金 は後年 度の税 収により 償還） 森林環境税（仮称） 平成31年10 ⽉ 消費税率10％への引上げ 森林環境譲与税（仮称）の導⼊ 防災施策対応分終了 新たな森林管理制度の施行 （森林関連法案を次期通常国会に提出） H31.4～ H38 4,000 /年 1,000 /年 H36年度〜 H31年度〜森林環境税（仮称）及び森林環境譲与税（仮称）のフレーム
○ 平成36年度から森林環境税（仮称）の課税 を開始し、国民の負担増を伴わずに、森林整備等に要する財 源を確保。 ○ 一方で、新たな森林管理制度の施行とあわせ、森林環境譲与 税（仮称）は、平成31年度から譲与。 ○ 平成35年度までの間における譲与財源は、 後年度における森林環境税（仮称）の税収を先行して充てる という考え方の下、暫定的に譲与税特別会計における借 入れにより対応。借入金は、後年度の森林環境税 （仮称）の税収の一部をもって確実に償還。 ※次期通常国会における森林関連法令の見直しを踏まえ ､森林環境税（仮称）の創設を含め、以上の内容を 一体として法案化し､平成31年通常国会に提出。（単位：億円） ※税収は粗い見込み値で あり、計数 全般につい て借入 金利子 を 勘案 し ていない。 ※課税開始初年度である平 成36年 度は、市町 村への納付 ・納 入が行わ れるのが６月以降であり、都 道府県 を 経由 し て国の譲与税 特別会 計に 払い込まれるまで時 間 を 要 する こ と 等から 、 平 年度化 後の税収（約600 億円程度）の概ね半 分の約300億円 の譲 与額と なるこ と が見 込まれる。 500 500 500 300 400 400 400 400 ・・・ H36 H 37 H38 H 39 H40 H 41 H42 H 43 H31 H 32 H33 H 34 H35
各年度譲与額
（※実線） H46 ・・・ 500 600 600 H44 H 45 200 200 300 200 300 譲与税特別会計において借入れ 税収の一部を もって償還 200 200 200 200 100 100 100 100 初年度 約 300 億円 平年度 約 600 億円 森林環境税（仮称） 80 : 20 85 : 15 88 : 12 90 : 10 160 160 160 240 240 240 340 340 340 340 440 440 440 440 540 40 40 40 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 ５０％ ： 私有林人工林面積 （※林野率による補正） ２０％ ： 林業就業者数 ３０％ ： 人口 市町村分 都道府県分 市町村と同じ基準 ・ 市町村の体制整備の進捗に伴い、譲与額が 徐々に増加するように借入額及び償還額を設定。 ・ 市町村が行う森林整備等を都道府県が支援・補完す る役割に鑑み、都道府県に対して総額の１割を譲与。 （制度創設当初は、市町村を支援する都道府県の役割 が大きいと想定されることから、譲与割合を２割 とし、段階的に１割に移行。） ・ 使途の対象となる費用と相関の高 い客観的な指標を譲与基準として設定。森林環境譲与税（仮称）の各年度の譲与額と市町村及び都道府県に対する譲与割合及び基準
注 ： 一部の団体においては超過課税が実施されている。
