著者 末政 芳信

[資料] C. E. Knoeppelの経歴と著作について

その他のタイトル [Reference Material] C. E. Knoeppel's Career and his Literary Works

著者 末政 芳信

雑誌名 關西大學商學論集

巻 29

号 1

ページ 64‑81

発行年 1984‑04‑25

URL http://hdl.handle.net/10112/00020761

6 4 ( 6 4 )   関西大学商学論集第 2 9 巻第 1 号 ( 1 9 訊年 4 月 ）

・［資料 l

C .  E .  K n o e p p e l の経歴と 著作について

末 政 芳 信

1 . は し が き

管理会計論で利益管理ないし利益図表の問題が取上げられるようになって から相当の年数が経過している。利益図表論の発展過程を論ずる場合には，

英米及ぴわが国において必ず取上げられる人物の一人に， C a r l e s   Edwards  K n o e p p e l がいる。利益図表論の発展過程においては， H e s s ,   W i l l i a m s ,   R a u t e n s t r a u c h ,   H a r r i s o n と共に， K n o e p p e l は著名である。 (1) 

K n o e p p e l （ノイッペルないしネツペルと訳される）が利益図表の初期の 発展に対して，どれだけ貢献したかについては高く評価する人と，それ程評 価しない人とに分れている。筆者も， ノイッペル氏の利益図表論について既

(2) 

に若干の考察を試みたところであるが，ノイツペル氏の利益図表論そのもの を主題として，彼の著書論文を歴史的，体系的に分析し把握していないの で，それを年来の課題と考えている。

本稿では， ノイッペル氏の利益図表論を主題として真正面から考察するこ とを主目的としないで，迂回的に，彼の利益図表論が彼の生涯においてどの ような位置を占めるものか，また，彼の経歴及ぴすべての著作を通して，彼 の全休像を概括的にでも把握できればと考えて， ノイツペル氏の歩んでこら れた生涯とその著作目録を調べることにした。従って，筆者の本来の課題で

(1)  拙著「利益図表の展開」（国元書房 昭和 5 4 年）第 4 章参照。

(2)  拙著「前掲書」 98‑114 頁参照。

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 6 5 ) 6 5   ある C .E .  K n o e p p e l の利益図表論の内容そのものについては今回ふれない で，利益図表論を正面から論ずることは別の機会に融ずることにしたい。

K n o e p p e l の経歴と著作目録を総合的にみることにより， ノイッペル氏の 基本的な思考ないし立場が理解でき，それが彼の利益図表論展開に与えた影 響などを学ぶことができる。彼は本稿の次節でみられるように，当初から利 益管理論を専門とした会計専門家としてでなく，むしろ，産業能率管理技師 として工場管理のための管理組織，管理方法，原価計算の実務的な改善の業 務にたずさわったのである。彼はそれらの経験を通して最後に，彼の人生の 最盛期において利益管理論の優れた提唱者となり，またコンサルタントとし て各会社の利益管理の実践のために活躍した実務家であるところに特徴がみ られるであろう。

K n o e p p e l の経歴を概観するに当って最も適切なものと，かねてから思っ ていた書物，すなわち， L .U r w i c k ,   The Golden Book of Management,  London :  Newman N  eame L i m i t e d ,  1 9 5 6 における K n o e p p e l の紹介の部 分を中心にして， ノイッペル氏の経歴及ぴ著作を取上げたい。その書物がノ

イッペル夫人への謝辞を述べている所からみても，正確かつ要約的と思われ るからである。なお，絹著者の L . Urwick （アーヴイク）は，科学的管理 法の国際委員会 (CIOS) の主要な役員を勤めたイギリスの著名な経営管理 論者である。

アーヴィク氏編著の書物は，広い意味での経営管理 (Managementa n d /   o r  A d m i n i s t r a t i o n ) のために貢献した第 2次大戦以前に活躍した人々の中

で，世界 9ヶ国から 7 0 人をパイオニャとして選び， その生涯と仕事の歴史 的記録 の副題を付してそれを叙述したものである。ノイッペル氏もその7 0

(3) 

人のうちの 1 人として， 4 頁に亘って取上げられている。

K n o e p p e l の著作目録については，アーヴィク氏の編著の第 3節で取上げ ている各著書の外， AICPA 発行による各年度の A c c o u n t a n t ' sI n d e x 及び 筆者がかねてノート整理していたものも中心にして，それを年代順に整理し

(3)  L .  U r w i c k ,   o p .   c i t . ,   p p .   2 2 5 ‑ 2 2 8 .  

6 6 ( 6 6 )   第 2 9 巻 第 1 号 たものである。

2 .   C .   E .   Knoeppel の経歴

Knoeppel はもともと産業能率管理技師としてコンサルクント業務で活躍 した人であるが，アーヴィク氏の編著でも，まず， ノイッペル氏について，

(1) 

次のように述べている。

ノイッペル氏は，テイラー及びガントの最も活躍した時期に接続する年代 において科学的管理法のテーラー・システムの解説者 ( e x p o n e n t s ) の 1 人 であった。また， 1 9 0 7 年には，鋳物工場その他で，標準原価計算等の展開を 含む原価計算関係の仕事をなし， 1 9 0 8 年には，テーラー・システムにもとづ

く工場組織及び経営管理の方法を発展させた，とされている。

テーラー・システムを中心とした科学的管理法の普及にたずさわったとさ

(2)  (3) 

れるが，テーラー氏やガント氏との直接の関係は必ずしも明らかでなく，ま た後に述べる彼の略歴をみても，テーラー協会の会員であったかどうかはわ からない。しかし，科学的管理法の提唱者であり，また標準原価計算の始祖

(4) 

の 1 人ともされるところのエマーソン氏の下でノイッペル氏は働いた経歴も あるので，エマーゾン氏の影響を大きくうけているものと思われる。それが また，科学的管理法の普及と同時に標準原価計算関係の仕事にも従事してい た要因であろう。

Knoeppel はさらに， 1 9 0 8 年から 1 9 0 9 年にかけて，産業能率管理技師とし て，ペンシルバニャ州ワ←レンの S t r u t h e r s ‑ W e l l ボイラー工場に工場管理 改善の専門家として招かれたとき，損益分岐点図表の最初の使用につながる

(5) 

交差図表 ( c r o s s ‑ o v e rc h a r t ) を工夫し活用した。それが彼の C 1 9 2 0 )①の著 (1)  L .  U r w i c k ,   o p .   c i t . ,   p .   2 2 5 .  

(2)  F r e d e r i c k  W i n s l o w  T a y l o r   ( 1 8 5 6 ‑ 1 9 1 5 ) .   (3)  H e n r y  L a u r e n c e  G a n t t   ( 1 8 6 1 ‑ 1 9 1 9 ) .   (4)  H a r r i n g t o n  E m e r s o n   ( 1 8 5 3 ‑ 1 9 3 1 ) .  

(5)  本稿第 4 節の著作目録の ( 1 9 3 3 〕①の著書 82‑85 頁参照。

C .   E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 6 7 ) 6 7  

(6) 

書の中で，具体的な損益分岐点を画＜図表として記述される端緒となったの である。

その後約 2 0 年間，工場管理における産業能率管理技師として多方面に亘り 活躍した。 1 9 2 9 年 1 0 月初まる世界不況期以後において， ノイッペル氏は種々 の形式で利益図表を活用する利益管理技術 ( P r o f i t E n g i n e e r i n g ) の独創 的な推進者として，また各会社の利益改善のためコンサルタントとして活耀 した。 1 9 3 0 年には，損益分岐点図表の目的をより明確にした形での利益図表

( P r o f i t g r a p h ) の名前を積極的に提唱している。彼のキャリアーの晩年は，

利益管理技術のコンサルクントとして，利益計画，変動予算面で各社の業務 改善のための助言をする役割を果している。

K n o e p p e l の公的な面で働いた貢献としては，アーヴィク氏の編著によれ ば ， 1 9 2 0 年から 1 9 2 1 年にかけて，フーバー（大統領）の元で連邦技術協会

( F e d e r a t e d   E n g i n e e r i n g   S o c i e t i e s )   の産業浪費に関する委員会 (Com‑

m i t t e e  o n  Waste i n   I n d u s t r y ) の仕事で，注目すべき役割をノイッペル氏 が果している。この委員会のため， ノイッペル氏と彼のスタッフがその研究 と実務経験を生かした特別な質問表を用い，産業の分析にあたり技術者の活 用を成功させた。また， ノイッペル氏自身も，この委員会報告の 購入及び

(7) 

販売政策 の章を分担執筆している，と述べられており，公的な仕事にも携 っているのである。

ノイッペル氏の略歴については，アーヴィク氏の絹著によれば，次の通り

(8) 

である。

<C. E .   K n o p p e l の略歴＞

1 8 8 1 年 ウィスコンシン州ミルウォキーでこの年 4 月 1 5 日に生まれる。

彼は大学に入るべき準備したが，経済的理由によりそれが妨げられ

(6)  本稿第 4 節の著作目録を参照されたい。

(7)  L .  Urwick,  o p .   c i t . ,   p .   2 2 6 .  

(8)  L .  Urwick,  o p .   c i t . ,   p p .   2 2 5 ‑ 2 2 6 .  

6 8 ( 6 8 )   第 2 9 巻 第 1 号 たのであった。

1 8 9 9 年最初の勤めは新聞のリボークーとしてであり，その後，ニューヨー 1 9 0 i  4 年 ク州オスベゴの Ames 鉄工所で作業員 b 鋳 造 工 と な っ た 。 つ い

で，ニューヨーク州バッハァローのバッハァロー溶鉱炉会社の製図 係，さらに企画係の地位に昇進し，直ぐまた事務所支配人になった。

その後， ニューヨーク州オスベゴの P a r k h u s t ボイラーエ作所の システマタイザーとなった。

1 9 0 5 年 マサチューセッツ州ボストンで，図書館部 ( L i b r a r y B u r e a u ) の 専門組織化スクッフのメンパーとなり，原価計算と産業技術の面にお ける個人コンサルティング業務に従事した。

1 9 0 8 年 彼 の 父 と 共 に ， 鋳 物 工 場 専 門 の K n o e p p e la n d  K n o e p p e l を組織 した。

1 9 0 9 年 ニューヨークの Emerson ~ngineers のスクッフの一員となる。

1 9 1 1 年 ニューヨークの S u f f e r nand Son の一員となる。

1 9 1 2 年 ニ ュ ー ヨ ー ク の 原 価 会 計 士 及 ぴ 産 業 技 術 者 の Van G e l d e r ,   K n o e p p e l  and Young を組織した。

1 9 1 4 年 ニューヨークで産業技術者の C .E .   K n o e p p e l  and C o .   I n c . を 組織した。

1 9 1 7 年 Emergency F l e e t  C o r p o r a t i o n のための造船所条件を 8 ヶ月間調 1 9 1 8 年査し，戦時作業への女性麗用を調査した。

1 9 2 5 年 マサチューセッツ外 l ボスト ノで Waste E l i m i n a t o r s  I n c . の経営 1 9 2 9 年 管 理 技 術 面 の 常 務 取 締 役 で あ り ， 又 経 営 管 理 技 術 者 の B i g e l o w ,

K e n t ,   W i l l a r d  and C o .   I n c . の役員であった。

1 9 2 9 年 オハイオ州クリープランドで K n o e p p e lI n d u s t r i a l  C o u n s e l を組 1 9 3 し 2 年 織 し た 。

1 9 3 3 年 ペンシルヴァニア州フィラデルフィヤで，利益計画，経済的価格計 1 9 3 l  6 年 算及び変動予算について助言する個人相談業務に従事した。

1 9 3 6 年 1 1 月 29 日ペンシルヴァニア州フィラデルフィヤで， 55 オ で 死 亡 し

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 6 9 ) 6 9   た 。

その外，彼は各種の経営管理協会の活動的メンバーとなり，また 1 9 1 7 年に は産業技術者協会 ( S o c i e t yo f   I n d u s t r i a l   E n g i n e e r s ) を組織した一人で もあった。さらに， ニューヨーク大学で 組織及ぴ経営管理 ( O r g a n i z a t i o n and Management) について， 2 ケ年間講義を担当している。

3 .   C .  E .  Knoeppelの著作

ノイッペル氏の著作について，その概括的な説明が，前述のアーヴィク氏

(1) 

の編著に述べられているので，まずそれをみると，次の通りである。

ノイッペル氏は経営管理の科学 ( s c i e n c eo f   management) に関する論 文や書物の初期における多作の著者であった。彼は経営管理の開発における 実務的価値に彼自身が満足するや否や，それに関する論文や書物を出版し た。彼の著作のクイトルをリスト・アップしてみても，そこには彼の独創性 が示されている。彼の出版物がその明快性の故に普及されるようになって以 来，経営管理の科学がアメリカ産業によってその受入れに抵抗があった重大 な時期に，彼はその導入を注目させるに重要な役割を果した，とされている。

K n o e p p e l の著作は，上記のように産業能率管理技師として工場管理のた め業務改善の実践を通して得られた経験と工夫をもとにして書かれたもので ある。従って， ノイッペル氏は思索のみによって著書を休系的に構成し，そ れを叙述するという方法ではなかった。彼は，その時代の経営管理における 現実的問題解決のための考案から出発し，それを実践的に試しながらまとめ る形で著書を書いているのである。

彼の著作は非常に多く，その総てをリスト・アップすることは困難である が，彼の著作の大きな分野としては，強いて分ければ，次の三つの分野に分 けられるのではないかと思われる。

〔 1] 原価計算ないし工場会計の改善に関ずるもの，

(2 〕 工場管理のための生産，経営管理及び組織に関するもの，

(1)  L .   U r w i c k ,   o p .   c i t . ,   p p . 泣 5 ‑ 2 2 6 . .

7 0 ( 7 0 )   第 29 巻 第 1 号

〔 3) 利益図表，利益管理に関するもの，

ノイッペル氏の著作をリスト・アップするに当っても，筆者の関心は，原 価計算利益管理論が中心であるので，上記の[1) と[3) の 分 野 に つ い て は，あとで述べる著書の引用等によって，ある程度それらを網羅し例挙する ことができたと思われる。

上記 C2) の工場管理関係の著作については， リスト・アップしたものが十 分なものと必ずしも思っていない。次節での K n o e p p e l の著作目録に取上 げていないものも 2つ判明している。それらは，前述の産業浪費に関する委 員会報告の 購入及び販売政策 の章の執筆であり， また Management  Handbook の中に集録されたところの K n o e p p e lE f f i c i e n c y  Bonus P l (2)  a n "  

の執筆についてである。従って，彼の工場管理関係の著作が一番もれている 危険性が高いと思われる。

Knoeppel の著作をリスト・アップするためと，それを大きく分類するた めに，それに開連する主要な文献を中心にして整理する方法をとった。そこ で，活用した主要文献とそこに例挙されているノイッペル氏の著作を次に引 用することにしたい。その場合， ノイッペル氏の著作については頁数の都合 上，本稿次節の著作目録に付した記号によって示すことにする。

CA)  M.  C .   W e l l s ,   A B i b l i o g r a p h y  of C o s t  A c c o u n t i n g ,  I t s  O r i g i n s   and Development t o   1 9 1 4 ,   The U n i v e r s i t y   o f   I l l i n o i s :   C e n t e r  o f   I n t e r n a t i o n a l  E d u c a t i o n  and R e s e a r c h  i n   A c c o u n t i n g ,   1 9 7 8 .   によ れば， ノイッペル氏の次のものがあげられている。

( 1 9 0 7 ] ①，R, 

〔 1 9 0 8 ) ③ ，

〔 1 9 0 9 〕①，⑨，⑧，

〔 1 9 1 0 ) ① ， C 1 9 1 1 ) ①，R,  ( 1 9 1 2 ) ① ，   ( 1 9 1 3 ) ① ，  

(2)  本稿第 4 節著作目録の ( 1 9 3 7 ] ①の著書の p p . 2 7 9 ‑ 2 8 0 参照。

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 7 1 ) 7 1  

〔 B 〕 C .W. T a y l o r ,   A S t u d y  of t h e  E v o l u t i o n  and C u r r e n t  U s e s  of  C o s t ‑ V o l u m e ‑ P r o f i t  A n a l y s i s ,   U n p u b l i s h e d  P h ,  D .   D i s s e r t a t i o n ,   U n i v e r s i t y   o f   Texas a t   A u s t i n ,   1 9 7 0 によれば， ノイッペル氏の次 のものがあげられている。

〔 1 9 2 0 ] ① ，

〔 1 9 3 0 ] ④ ，

〔 1 9 3 1 ) ⑥ ，

〔 1 9 3 3 J ①,

〔 1 9 3 5 ] ①，⑧, ④, ⑤, 

〔 CJ 国弘員人教授稿「損益分岐点論史一アメリカにおける損益分岐点論 の 発 生 と 発 達 ー 」 東 北 大 学 研 究 年 報 経 済 学 第 3 2 巻 第 4 号（昭和 4 6 年 7 月）においては， ノイッペル氏の次の著作が引用されている。

〔 1 9 2 0 ] ① ，

〔 1 9 3 0 ] ④ ，

〔 1 9 3 1 ] ⑦ ，

〔 1 9 3 3 ] ①,

〔 1 9 3 § J ⑧, 

〔 1 9 3 7 ] ① ，

CD]  小林健吾教授著『原価計算発達吏一ー＿直接原価計算の史的考察ー一

』

（中央経済社 昭和 5 6 年）においては， ノイッペル氏の次の著作の内容 紹介ないし引用がされている。

〔 1 9 0 8 ] ③ ，

〔 1 9 1 5 J ①,

〔 1 9 2 0 〕①，

〔 1 9 3 0 ] ①，R, ⑧, ④，⑤，⑥，⑦，⑧, ⑨ ，  

〔 1 9 3 1 ] ①，⑨，⑧，⑤, ⑥，⑦， 

〔 1 9 3 2 ] ①，⑧,

〔 1 9 3 3 ] ① ，

7 2 ( 7 2 )   第 2 9 巻 第 1 号

〔 EJ 小林健吾教授著『文献研究 直接原価計算』（中央経済社 昭和 5 6 年）に おいては，ノイッペル氏の次の著作の内容紹介ないし引用がされている。

〔 1 9 0 8 ] ③ ， C 1 9 0 9 ] ① ，   C 1 9 2 0 ] ① ，  

〔 1 9 3 0 ] ①，R，④，⑥，⑦，⑧，⑨，

C 1 9 3 1 ] ①，⑧，⑤，⑥, ⑦ ，  

〔 1 9 3 2 ] ① ，

〔 1 9 3 3 ] ① ，

〔 1 9 3 5 ] ③，⑧，

〔 1 9 3 7 ] ① ，

〔 F 〕 拙著『利益図表の展開』（国元書房 昭和54年）の付録 C•V•P 分析 の文献目録においては， ノイッペル氏の次の著作をあげている。

〔 1 9 2 0 ] ① ，

〔 1 9 2 3 ] ① ，

〔 1 9 3 0 ] ①，③，③，④, ⑤，⑥，⑦，⑨， 

〔 1 9 3 1 ] ①，③, ⑧, ⑤, ⑥, ⑦ ，   C 1 9 3 2 ] ①，R,⑧, 

C 1 9 3 3 ] ① ，  

C 1 9 3 5 ] ①，⑧, ④，⑤， 

C 1 9 3 7 ] ① ，  

上記の主要文献及び若千の原文などを参考にして，本稿の次節で例挙する ノイッペル氏の著作目録は，大別して次のように分けられると思う。なお，

若千の文献は重複した形で例挙することにした。

CI]  原価計算ないし工場会計の改善に関するもの ( 1 9 0 7 ] ① ，  

C 1 9 0 8 ] ①，⑨， 

C 1 9 0 9 ) ①，R,⑧, 

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 7 3 ) 7 3  

〔 1 9 1 0 ] ① ， C 1 9 1 1 ] ③ ，   ( 1 9 1 3 ] ① ，  

〔 1 9 1 6 〕③，

〔 1 9 1 9 ] ① ， ( 1 9 2 0 ] ③ ，  

〔 1 9 2 3 ] ① ，

〔 1 9 2 6 ] ①，③，

〔 1 9 2 7 〕①，

C2 〕 工場管理のための生産管理，経営管理及び組織に関するもの

〔 1 9 0 8 ] ① ，

〔 1 9 0 9 ] ⑧ ，

〔 1 9 1 1 ] ① ，

〔 1 9 1 2 ] ① ， ( 1 9 1 3 ] ③ ，  

〔 1 9 1 4 〕①，③，⑧，

〔 1 9 1 5 ] ① ， ( 1 9 1 6 〕①，⑧, ( 1 9 1 7 ] ①，③, 

〔 1 9 1 8 ] ①，⑧, ⑧,  ( 1 9 1 9 ] ①，⑧，④， 

〔 1 9 2 0 ] ①，⑧,

〔 1 9 2 1 ] ①，③,

〔 1 9 2 2 ] ① ， ( 1 9 2 3 ] ① ，  

〔 1 9 2 8 ] ① ，

〔 1 9 2 9 ] ① ，

〔 3 J 利益図表，利益管理に関するもの

〔 1 9 2 0 ] ① ，

7 4 ( 7 4 )   第 2 9 巻 第 1 号

〔 1 9 2 3 J ①, 

〔 1 9 3 0 J ①，③，⑧，④，⑥，⑥，⑦，⑧，⑨， 

〔 1 9 3 1 J ①，③，⑧，④，⑤，⑥，⑦， 

〔 1 9 3 2 〕①，③，⑧，

〔 1 9 3 3 ) ① ，

〔 1 9 3 5 ) ①，③，⑧，④，⑤，

〔 1 9 3 7 ) ① ，

以上のように整理してみると， ノイッペル氏の著作は，その初期 ( 1 9 0 7 年 ） から 1 9 2 0 年代まで主として，〔 1) 及ぴ〔 2 ) , すなわち，原価計算関係及びエ 場管理関係のものが中心であり，〔 3）の利益管理に関する著作は，その一部 を除き，殆んど大半が 1 9 3 0 年代のものであるといえる。

Knoeppel の著作で，一般的に，その出版年度における特徴あるものとし て注目され，高く評価されているのは，やはり，〔 1 9 2 0 ) ①の著書と〔 1 9 3 3 )

①の著書である。この 2冊について，アーヴ ィク氏の編著においても，経営 管理の科学に貢献した 7 0 人の基本となる図書と論文の年代順のリストにおい て ， 7 5 ケの著作が取上げられているが， ノイッペル氏の著作としては上記の

(3) 

〔 1 9 2 0 〕①と〔 1 9 3 3 ) ①の 2 冊の著書が示されている。さらに，同様のこと が，パーカー氏の著書の第 6 章における 1 1 3 0 年から 1 9 6 6 年に至る会計年代

(4) 

学 (An  Accounting  Chronology)  においても叙述されている。それは

"Economic Theory,  Law,  Taxation  and Management" の類別でノイ ッペル氏の〔 1 9 2 0 ) ①の著書が， 1 9 2 0 年の所で 1 冊だけ示されており，さら に ， 1 9 3 3 年の Accounting" の類別の所で， ノイッペル氏の〔 1 9 3 3 ) ① の 著書と， リトルトン教授の Accou 祉 切 g Evolution  t o   1 9 2 0 の 2 冊が示さ れている。この点からみて，客観的に高く評価されたノイッペル氏の著書 は，〔 1 9 2 0 ) ①と〔 1 9 3 3 ) ①の 2 冊の著書であるということもできるであろ

( 3 )   L .  U r w i c k ,   o p .   c i t . ,   p p .  2 7 8 ‑ 2 8 8 .  

( 4 )   R.H. P a r k e r ,   Management  A c c o u n t i n g :   An  H i s t

i c a l P e r s p e s t i v e ,  

L o n d o n :  M a c m i l l a n  and C o .   L t d . ,  1 9 6 9 ,   p p . 1 5 3 ‑ 1 5 5 .  

C .   E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 7 5 ) 7 5   う 。

4 .   K n o e p p e l ,  C h a r l e s  Edwardsの著作目録

〔 1 9 0 7 J

① C o s t  R e d u c t i o n   t h r o u g h   C o s t   C o m p a r i s o n , "   The Engineering  Magaz 切 e , V o l . 3 3 ,   N o . 6 ‑ V o l . 3 4 ,   No.2 (March‑May 1 9 0 7 ) ,   p p .   9 1 8 ‑ 9 2 8 ,   7 2 ‑ 8 2 ,   2 3 9 ‑ 2 5 0 .  

〔 1 9 0 8 J

① Maximum P r o d u c t i o n  t h r o u g h  O r g a n i z a t i o n  and A d m i n i s t r a t i o n ,  " 

The 恥 g i n e e r i n gMagazine, V o l . 3 5 ,  N o s .   1 ‑ 4 ( A p r i l ‑ J u n e  1 9 0 8 ) .  

③ S y s t e m a t i c   Foundry  O p e r a t i o n   and  Foundry  C o s t i n g s   I  ‑ ] I l , "  

The Engineer 切 gMagazine, V o l .  3 6 ,   N o s .  1 ‑ 3  ( O c t o b e r ‑ D e c e m b e r   1 9 0 8 ) ,   p p .  8 9 ‑ 9 7 ,   2 1 1 ‑ 2 2 5 ,   4 5 7 ‑ 4 6 8 .  

( 1 9 0 9 J  

① S y s t e m a t i c  Foundry O p e r a t i o n   a n d   Foundry  C o s t i n g s   I V ‑ V I , "  

The Engineer 切 gMagazine,  V o l .  3 6 ,   N o s .   4 ‑ 6   ( J a n u a r y ‑ M a r c h   1 9 0 9 ) ,   p p .  6 1 8 ‑ 6 2 1 ,   7 6 5 ‑ 7 7 6 ,   9 6 8 ‑ 9 7 7 .  

R  "A S i m p l e  F o u n d r y .  P r o d u c t i o n   T a l l y ‑ A   P r a c t i c a l   C o s t   System  f o r  t h e  C a s t i n g  Shop which  f u r n i s h e s   a Maximum Amount o f   I n f o r m a t i o n  a t   a  C o n s e r v a t i v e l y   Low C o s t , "   F o u n d r y ,   V o l .  3 4 ,   N o .  6  ( A u g u s t  1 9 0 9 ) ,   p p .  2 8 7 ‑ 2 9 4 .  

⑧ C o m p r e h e n s i v e   Foundry  P r o d u c t i o n   T a l l y " ,   T r a n s a c t i o n   of  American Foundrymen's A s s o c i a t i o n ,   V o l . 1 7 ,   1 9 0 9 ,   p p . 1 2 1 ‑ 1 4 1 .   ( 1 9 1 0 J  

① S y s t e m a t i c  Foundry O p e r a t i o n  a n d   Foundry  C o s t s   I ‑ I I I , "   The  Engineering  Magazine,  V o l .  4 0 ,   N o s .   1 ‑ 3   ( O c t o b e r ‑ D e c e m b e r   1 9 1 0 ) ,   p p .  5 6 ‑ 6 3 ,   2 0 1 ‑ 2 1 2 ,   3 9 3 ‑ 4 0 5 .  

〔 1 9 1 1 J

7 6 ( 7 6 )   第 2 9 巻 第 1 号

① Maximum P r o d u c t i 叩 MachineShop and F o u n d r y ,   New York: 

The E n g i n e e r i n g  Magazine C o . , 1 9 1 1 ,   3 6 5 p .  

③ S y s t e m a t i c  F o u n d r y ・   O p e r a t i o n  a n d  Foundry C o s t  I V ‑ V I I , "   The 

邸 g 切 e e r i n g Magazine,  V o l .  4 0 ,   N o s .  5 ,   6 ‑ V o l .  4 1 ,   N o s .  1 ,   2  ( F e b r u a r y ,   M a r c h ,   A p r i l ,   May 1 9 1 1 ) ,   p p .  5 5 3 ‑ 5 6 2 ,   7 4 5 ‑ 7 5 6 ,   4 9 ‑ 6 2 ,   2 4 6 ‑ 2 5 5 .  

〔 1 9 1 2 J

① The E f f i c i e n c y  Movement i n  t h e  F o u n d r y , "  F o u n d r y .   V o l .  4 0 ,   N o .  2  ( F e b r u a r y  1 9 1 2 ) ,   p p .  4 7 ‑ 5 0 .  

〔 1 9 1 3 J

① U n i f o r m  C o s t   Methods  i n .   t h e   Foundry  I n d u s t r y , "   F o u n d r y ,   V o l .  4 1 ,   N o .  7 ( J u l y  1 9 1 3 ) ,   p p .  2 7 2 ‑ 2 7  4 .  

③ H o w  t o  make a T i m e ・   S t u d y , "   I n d u s t r i a l 邸 g i n e e r i れ g , De‑

cember 1 9 1 3 ,   p p .  5 0 1 ‑ 5 0 1 .  

〔 1 9 1 4 J

① H o w  t o  make Your Time S t u d i e s   A c c u r a t e l y . "  F o u n d r y ,   V o l .   4 2 ,   N o .  5  (May 1 9 1 4 ) ,   p p . 1 6 9 ‑ 1 7 4 ,   1 9 5 .  

③ P r a c t i c a l  I n t r o d u c t i o n  o f  E f f i c i e n c y  P r i n c i p l e s . "  The Eni 柏 i e e r ‑

切 gMagag 加， V o l . 4 8 , N o s . l ,   4  ( J u n e ,   O c t o b e r  1 9 1 4 ) ,   p p . 3 9 9 ‑ 4 1 3 ,   6 1 ‑ 7 3 .  

⑧ P r a c t i c a l  I n t r o d u c t i o n  o f .   E f f i c i e n c y   P r i n c i p l e s   t h e   Bonus P l a n   o f  Wage P a y m e n t s , "  The Engineer 切 gMagazi 加 ， V o l . 4 8 ,No.5 

(November 1 9 1 4 ) ,   p p .  2 1 3 ‑ 2 2 8 .  

〔 1 9 1 5 J

① J n s t a l 珈 g E f f i c i e n c y   M e t h o d s ,   New York:  The  E n g i n e e r i n g   Magazine C o . , 1 9 1 5 ;   2 5 8 p .  

〔 1 9 1 6 J

① I n d u s t r i a l  P r e p a r e d n e s s ,  New York: The E n g i n e e r i n g  Magazine 

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 7 7 ) 7 7   Co~ 1 9 1 6 ,   1 4 5 p .  

R  "Rea  t i  on between t h e  A c c o u n t a n t  and t h e  E f f i c i e n c y   E n g i n e e r .  " 

J o u r n a l  of A c c o u n t a n c y ,   V o l . 2 4 ,   No.2 ( F e b r u a r y  1 9 1 6 ) ,  p p . 1 0 1 ‑ 1 1 3 .  

⑧ P r o f i t  S h a r i n g  and P r e p a r e d n e s s ,  "  I r o n  Trade R e v i e w ,  V o l .  5 6 ,   September 2 8 ,   1 9 1 6 ,   p p .  6 2 8 ‑ 6 2 9 .  

〔 1 9 1 7 〕

① O r g a n i z a t i o n  and A d m i n i s t r a t i o n ,   New York: F a c t o r y   Manage — ment C o u r s e ,   I n d u s t r i a l  E x t e n s i o n  I n s t i t u t e ,   1 9 1 7 ,   4 4 6 p .  

③ H o w  P r o f i t ‑ S h a r i n g  h a . s   worked i n   F o u n d r i e s " ,   F o u n d r y ,   V o l .   4 5 ,   No.1 ( J a n u a r y  1 9 1 7 ) ,   p p .  6 ‑ 8 .  

〔 1 9 1 8 〕

① I n d u s t r i a l  O r g a n i z a t i o n  a s   I t   a f f e c t s   E x e c u t i v e s  and W o r k e r s . "  

T r a n s a c t i o n  of ASME, V o l .  4 0 ,   1 9 1 8 .  

③ Women i n  I n d u s t r y , "  M i s c e l l a n e o u s  P u b l i c a t i o n  o f   t h e   S o c i e t y   o f   I n d u s t r i a l  E n g i n e e r s ,   V o l . 1 ,   Febru~ry 1 9 1 8 .  

③ G r a p h i c   P r o d u c t i o n   C o n t r o l   I  ‑ W , "   I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  5 6 ,   N o s .  3 ‑ 6   (September‑December 1 9 1 8 ) ,   p p .  1 7 7 ‑ 1 8 0 ,   2 8 4 ‑ 2 8 8 ,   3 8 3 ‑ 3 9 0 ,   4 9 6 ‑ 5 0 2 .  

〔 1 9 1 9 〕

① G r a p h i c   P r o d u c t i o n   C o n t r o l   V  ‑ V l  " ,   I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  5 7 ,   N o s . 1 ,   2 ( J a n u a r y ,   F e b r u a r y  1 9 1 9 ) ,   p p .  5 6 ‑ 6 2 ,   1 1 3 ‑ 1 1 8 .   R  " P h i l o s o p h y   o f   C o s t , "   I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  5 8 ,   N o .  3 

( S e p t e m b e r  1 9 1 9 ) ,   p p . 1 7 9 ‑ 1 8 3 .  

③ E l i m i n a t i n g  t h e  Shop Watch from  I n d u s t r y , "   I r o n   Age,  V o l .   1 0 4 ,   N o .  1 1   ( S e p t e m b e r   1 8 ,   1 9 1 9 ) ,   p p .  7 6 6 ‑ 7 6 7 ,   S c i e n t i f i c   American,  V o l . 1 2 0 ,   September 2 7 ,   1 9 1 9 ,   p .  3 0 8 .  

④ S t o p   Watch i n   I n d u s t r y , "  S c i e n t i f i c   A m e r i c a n ,   V o l . 1 2 0 ,   Sep‑

7 8 ( 7 8 )   第 2 9 巻 第 1 号

tember 2 7 ,   1 9 1 9 ,   p .  3 0 8 .  

〔 1 9 2 0 )

① Graphic P r o d u c t i 叩 C o n t r o l , a s s i s t e d   by v a r i o u s   members o f   t h e   a u t h o r ' s   f i r m   and  s t a f f .   New  York:  The  E n g i n e e r i n g   Magazine C o . , 1 9 2 0 ,   4 7 7 p .  

③ A d v a n t a g e s  o f  U n i f o r m i t y  i n  C o s t s , "   F o u n d r y ,   V o l .   4 8 ,   N o .  4  ( F e b r u a r y  1 5 ,   1 9 2 0 ) ,   p p . 1 3 3 ‑ 1 3 5 .  

⑧ The F u t u r e   o f   I n d u s t r i a l   E n g i n e e r i n g ,  " P u b l i c a t i

s o f   t h e   S o c i e t y  o f  I n d u s t r i a l  E n g i n e e r s ,   V o l .  3 ,   N o .  5  ( F e b r u a r y  1 9 2 0 ) .  

〔 1 9 2 1 )

① What I n d u s t r i a l 邸 g i n e e r i n g I n c l u d e s ‑ f o r   I n d u s t r i a l   E x e c u ‑ t i v e s :  1 0 1  Th 切 gs t o   Do:  R e s u l t s   O t h e r   S e c u r e d ,   New York: 

C .  E .   K n o e p p e l   &.  C o .   I n c . , 1 9 2 1 ,   1 5 4 p .  

③ H o w  t o  g e t  b a c k  t o  N o r m a l , "  F o u n d r y ,  V o l .  4 9 ,   N o s .  5 ,  6  (March  1 ‑ 1 5 ,   1 9 2 1 ) ,   p p . 1 7 6 ‑ 1 7 8 ,   2 2 3 ‑ 2 2 4 ,   I r o n   Trade R e v i e w ,   V o l .  6 9 ,   March 1 0 ‑ 1 7 ,   1 9 2 1 ,   p p .  6 9 2 ‑ 6 9 4 ,   7 6 0 ‑ 7 6 1 .  

〔 1 9 2 2 )

① Making P i e c e ‑ W o r k  " P e a c e "  Work," F a c t o r y ,   V o l .  1 8 ,   O c t o b e r   1 9 2 2 ,   p p .  4 0 9 ‑ 4 1 0 .  

〔 1 9 2 3 )

① W o r k i n g  Methods f o r   P r o f i t a b l e   Management I ‑ V I , "  Manage‑

me 成 邸 g 切 e e r 切 g ,V o l .  4 ,   N o s .   1~6 ( J a n u a r y ‑ J u n e  1 9 2 3 ) ,  p p .  9 ‑ 1 4 ,   9 3 ‑ 1 0 0 ,   1 5 7 ‑ 1 6 4 ,   2 4 5 ‑ 2 5 0 ,   3 2 1 ‑ 3 2 8 ,   4 0 9 ‑ 4 1 6 .  

〔 1 9 2 6 )

① W a s t e  E l i m i n a t i o n  a s   a  F a c t o r   i n   C o s t   R e d u c t i o n , "   C o s t   a 叫

Management,  V o l .   1 ,   S e p t e m b e r  1 9 2 6 ,   p p .  2 7 ‑ 3 6 .  

⑨ W a s t e  E l i m i n a t i o n  a s  a  F a c t o r  i n  C o s t  P r o d u c t i o n , "  Accou 叫 m t ' s

J o u r n a l   (New  Z e a l a n d ) ,   December  2 0 ,   1 9 2 6 ,   p p .  1 6 3 ‑ 1 6 9 .  

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について（末政） （ 7 9 ) 7 9   A u s t r a l a s i a n  A c c o u n t a n t  and S e c r e t a r y ,   May 1 9 2 7 ,   p p . 1 4 4 ‑ ‑ 1 4 7 .  

〔 1 9 2 7 J

① H o w  t o  make C o s t  A c c o u n t i n g  E f f e c t i v e , "  New York: NACA,  August  1 ,   1 9 2 7 ,   p p . 1 0 5 8 ‑ 1 0 7 4   (N.  A. C .  A .   b u l l e t i n , ‑ V o l .  8 ,   N o .  2 3   ( A u g u s t  1 ,   1 9 2 7 ) ,   s e c t i o n  1 . ) ,   Paper  Trade  J o u r n a l ,   September 1 ,   1 9 2 7 ,   p p .  6 1 ‑ 6 6 .  

〔 1 9 2 8 J

① H u m a n  Development  a s   I n d u s t r y ' s   R e a l   T a s k ,  " B l u e   R i d g e ,   N o r t h  C a r o l i n a :   P r o c e e d i n g s   9 t h   Annual  S o u t h e r n   C o n f e r e n c e   o n  Human R e l a t i o n s  i n  I n d u s t r y ,   August 1 9 2 8 .  

〔 1 9 2 9 J

① D i v i d e n d   ̲  R e q u i r e m e n t s   from  E l i m i n a t i o n , "   B u l l e t i n .  o f   t h e   S o c i e t y  o f  I n d u s t r i a l  E n g i n e e r s ,   J a n u a r y  1 9 2 9  (An a d d r e s s  d e l i ‑ v e r e d  a t  t h e  1 5 t h  N a t i o n a l  C o n v e n t i o n  o f  t h e  S o c i e t y ,  R o c h e s t e r ,   NY, O c t o b e r  1 9 2 8 ) .  

〔 1 9 3 0 J

① W a n t e d ,   The  P r o f i t   E n g i n e e r , "   F a c t o r y   ! 2 n d   I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  7 9 ,   N o .  l  ( J a n u a r y  1 9 3 0 ) ,   p p .  3 1 ‑ 3 9 ,   8 2 .  

⑨ P r o f i t  P l a n n i n g  and C o n t r o l ,  "  F a c t o r y  a 叫 I n d u s t r i a lManage‑

m e n t ,   V o l .  7 9 ,   No.2 ( F e b r u a r y  1 9 3 0 ) ,   p p . 2 9 3 ‑ 2 9 5 ,   3 2 3 .  

⑧ P r o f i t ‑ M a k i n g  P o l i c i e s , "  F a c t o r y  a 叫 I n d u s t r i a lManagement,  V o l .  7 9 ,   N o .  3  (March 1 9 3 0 ) ,   p p .  5 4 1 ‑ 5 4 3 ,   5 6 7 .  

④ P l o t t i n g  t h e   P r o f i t   C o u r s e , " ̲  F a c t o r y  and I n d u s t r i a l   Manage‑

m e n t ,   V o l .  7 9 ,   N o .  4  ( A p r i l  1 9 3 0 ) ,   p p .  8 2 6 ‑ 8 3 3 .  

⑥ I s o l a t i n g   I n d u s t r i a l   L o s s   Germs,"  F a c t o r y   and  I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  7 9 ,   N o .  5  (May 1 9 3 0 ) ,   p p . 1 0 7 2 ‑ 1 0 7 5 .  

⑥ I n d u s t r i a l  P i l o t  H o u s e , "  F a c t o r y  and I n d u s t r i a l   Management, 

V o l .  7 9 ,   N o .  6  ( J u n e  1 9 3 0 ) ,   p p . 1 3 8 5 ‑ 1 3 8 8 .  

8 0 ( 8 0 )   第 29 巻 第 1 号

⑦ P r o f i t  ・ E n g i n e e r i n g  ;  t h e   Cure f o r   " M a r g i n i t i e s " ,  "  F a c t o r y  and  I n d u s t r i a l  Management,  V o l . 8 0 ,   No.1 ( J u l y  1 9 3 0 ) ,   p p . 3 5 ‑ 3 8 .  

⑧ What a r e   I n a d e q u a t e   ・ P r o f i t s ? "   S a l e s   Management,  V o l .  2 4 ,   August 3 0 ,   1 9 3 0 ,   p p .  3 0 8 ‑ 3 0 9 ,   3 2 7 .  

⑨ Some P o l i c i e s  t h a t  w i l l  i n s u r e  P r o f i t  f o r  1 9 3 1 ,  "  S a l e s  Manage‑

ment V o l .  2 4 ,   December 2 0 ,   1 9 3 0 ,   p p .  4 5 4 ‑ 4 5 5 ,   4 8 3 .  

〔 1 9 3 1 )

① C h a r t i n g   and  B u d g e t i n g   Your  1 9 3 1   P r o f i t   C o u r s e , "  The I r o n   Age, V o l . 1 2 7 ,   No.4 ( J a n u a r y  2 2 ,   1 9 3 1 ) ,   p p . 2 9 6 ‑ 3 0 1 .  

③ 1 2   F a l l a c i e s   t h a t   e a t   up  P r o f i t s , "   S y s t e m ,   V o l .  5 9 ,   N o .  2  ( F e b r u a r y  1 9 3 1 ) ,   p p . 1 0 2 ‑ 1 0 4 .  

⑧ I s ' P r o f i t  A s s u r a n c e ' a n  A b s u r d i t y , "   S a l e s  Management,  V o l .   2 5 ,   F e b r u a r y  2 8 ,   1 9 3 1 ,   p p .  3 5 8 ‑ 3 6 0 .  

④ When  i s   a business'Out  o f   B o u n d s ' ,   p a r t  1 ‑ A n a l y s i s   o f  

" F i n a n c i a l  C o m p o n e n t s " :  p a r t  2 ‑ A n a l y s i s  o f  " F i n a n c i a l  R e l a t i o n ‑ s h i p s ' ' , "  F a c t o r y  and I n d u s t r i a l  Management, V o l .  8 1 ,   N o s .  2 ,   3 

( F e b r u a r y ,   March 1 9 3 1 ) ,   p p .  2 3 5 ‑ 2 3 7 ,   4 2 1 ‑ 4 2 3 .  

⑤ B u d g e t i n g  f o r  P r o f i t s  i n  t h e  F o u n d r y , "  F o u n d r y ,   V o l .  5 9 ,   N o s .   1 4 ,   1 5   ( J u l y  1 ,   J u l y  1 5 ,   1 9 3 1 ) ,   p p .  4 2 ‑ 4 4 ,   3 8 ‑ 4 0 .  

⑥ M u s t   F i x e d ・   E x p e n s e s   b e   f i x e d ? "   F a c t o r y   and  I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  8 2 ,   N o .  3  ( S e p t e m b e r  1 9 3 1 ) ,   p p .  3 2 2 ‑ 3 2 4 .  

⑦ The T e c h n i q u e  o f  t h e   P r o f i t ‑ G r a p h ,  " F a c t o r y   and I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  8 2 ,   N o .  6  (December 1 9 3 1 ) ,   p p .  7 8 9 ‑ 7 9 1 .   ( 1 9 3 2 J  

① What About 1 9 3 2  P r o f i t s  ?‑The Answer i s  R e d u c t i o n  o f  C o s t s ,  " 

The I r o n  Age,  V o l . 1 2 9 ,   N o .  3  ( J a n u a r y  2 1 ,   1 9 3 2 ) ,   p p .  2 1 7 ‑ 2 2 0 .  

⑨ A p p l y i n g  V a r i a b l e   Budget C o n t r o l   t o   a J o b b i n g   P l a n t , "   The 

I r o n  Age,  V o l .   1 2 9 ,   N o .  4  ( J a n u a r y  2 8 ,   1 9 3 2 ) ,   p p .  2 7 5 ‑ 2 7 9 .  

C .  E .   K n o e p p e l の経歴と著作について ( 8 1 ) 8 1  

③ H o w  much P r o f i t   must You make ? "   F a c t o r y   and I n d u s t r i a l   Management,  V o l .  8 3 ,   N o s .  4 ,   5  ( A p r i l ,   May 1 9 3 2 ) ,   p p . 1 4 3 ‑ 1 4 5 ,   2 0 9 ‑ 2 1 1 .  

( 1 9 3 3 )  

① P r o f i t  E n g i n e e r i n g :   Applied Economics  i n   Making B u s i n e s s   P r o f i t a b l e ,  New York: McGraw‑Hill Book C o .   I n c . , 1 9 3 3 ,   3 2 6 p .   ( 1 9 3 5 )  

① How t o  Plan and C o n t r o l  P r o f i t ,   C h i c a g o :   The K n o e p p e l   C o . ,   1 9 3 5 .  

⑨ C o n t r o l l e r ' s  P l a c e  i n  P r o f i t  Making d e s c r i b e d  a s  A l l ‑ I m p o r t a n t , "  

The C o n t r o l l e r ,   V o l .  3 ,   N o .  4  ( J u l y ‑ A u g u s t  1 9 3 5 ) ,   p p . 1 2 2 ‑ 1 2 7 .  

⑧ K n o e p p e l ,   C .  E .   and S e y b o l d ,  Edgar G.,An Approach t o  P r o f i t ,  " 

F a c t o r y  Management and M a i n t e n a n c e ,   V o l .  9 3 ,   N o .  1  ( J a n u a r y   1 9 3 5 ) ,   p p .  1 8 ‑ 2 0 ,   4 4 ,   4 6 .  

④ K n o e p p e l ,   C .  E .   and S e y b o l d ,   E .  G . ,P r o f i t  P l a n n i n g ,  "  F a c t o r y   Management and M a i n t e n a n c e ,   V o l .  9 3 ,   N o .  2 ( F e b r u a r y  1 9 3 5 ) ,   p p .  6 2 ‑ 6 4 ,   4 6 ,   4 8 .  

⑤ K n o e p p e l ,  C .  E .  and S e y b o l d ,  E .  G . ,F o r e c a s t i n g  P r o f i t s ,  "  F a c t o r y   Management and M a i n t e n a n c e ,   V o l .   9 3 ,   N o .  3 (March  1 9 3 5 ) ,   p p . 1 1 4 ‑ 1 1 6 .  

( 1 9 3 7 )  

① K n o e p p e l ,   C .  E .   and  S e y b o l d , .  E .  G.,Managing  for  P r o f i t :   Working Methods for P r o f i t  Planning and C o n t r o l ,  New York: 

McGraw‑Hill Book C o .   I n c . ,   1 9 3 7 ,   3 4 3 p .