OAG Vol.129_1p-8p_c_06

発 行 ＯＡＧ税理士法人     （株）ＯＡＧコンサルティング     （株）ＯＡＧアウトソーシング／（株）ＧＥＮ／（株）ビジコム     ＯＡＧ社労士事務所／（株）福祉総研／ＯＡＧ監査法人 住 所 東京都千代田区五番町6-2 ホーマットホライゾンビル     tel.03-3237-7500 / fax.03-3237-7510 発行人 太田孝昭 編集人 ＯＡＧ税理士法人

 新年明けましておめでとうございます。本年もどうぞ宜しくお

願い申し上 げます。

 「Facebookを見ていると、飲み会の写真ばっかりですね∼」と

言われることが多くなって、健康のために数カ月前からヨガを始

めました。今までは何をやっても三日坊主でしたが、今回は無理

なく気持ちよく汗をかけることにハマって、空いた時間を見つけ

てはヨガスタジオに通っています。今年も継続できそうです。

 最近、少子化の波に逆らうように3人目の子どもが生まれまし

た。子どもの成長は早く、1週間ごとに大きな変化を感じ、それが

喜びにもなります。子供がすくすくと育つことを祈り、また子育て

を通じて私自身も親として人として成長していきたいです。

（い）

＜編集後記＞

An Association of Independent Accounting Firms

OAGは、チャレンジ25キャンペーンに参加しています。

Photo by Yasuyoshi Wada

http://www.sohzoku.jp

今年こそ相続問題の解決を！

http://www.oag-koukaikei.com/

パブリックセクター事業部

公会計改革は地方の夜明け

the Heartful

02

03

04

07

08

太田孝昭が語る春夏秋冬

「無限の富」

「より良いサービス」を目指して、宿泊研修を行いました

税務・会計セミナー「キャッシュ・フロー計算書＆ROEの基礎」を開催します

新宿シティハーフマラソンに出場します！

消費税の今後を占う

「インボイス方式のメリットとデメリット」

ＯＡＧ税理士法人 東京ウエスト 新庄百恵

ＯＡＧ国勢調査

第４回 マイ・カー

私のoff time

今後のセミナー開催予定

2015年12月25日発行

2016 年 1 月号

129

Vol.

元気な企業をつくる！

《今後のセミナー開催予定》

開催日 名　称 会　場 1 月 13 日（水） 2 月 24 日（水） 3 月 16 日（水） ＰＣＡマイナンバーセミナー キャッシュ・フロー計算書&ROEの基礎 税効果会計 ＰＣＡ本社（ＪＲ飯田橋駅西口徒歩5分） ＯＡＧセミナールーム（ＪＲ市ヶ谷駅徒歩3分） ＯＡＧセミナールーム（ＪＲ市ヶ谷駅徒歩3分） http://www.oag-tax.co.jp/ ここは、東京大学本郷キャンパス。ちょうど銀杏の紅葉の盛りに、愛犬デニムと行きました。忠犬ハチ公の飼 い主である上野博士が教鞭をとっていた東大農学部のキャンパスに、上野博士とハチ公の銅像を建立した という新聞記事が載っていたので訪ねてみました。銅像のテーマは、渋谷駅で待っていたハチ公が上野博士 を見つけて、嬉しさのあまり飛びつく姿でした。博士とハチ公の無条件の愛を表現した素敵な銅像は、黄金 色の銀杏に映えていました。しかし、残念ながら愛犬デニムは我関せずとばかり、欠伸ばかりしていました。

06

〈セミナーに関するお問い合わせ・お申し込みは、広報誌担当（03-3237-7503：小林）までご連絡ください〉※【有料】表示以外は無料です

 12月の初旬に弊社の本店と全支店（大阪、埼玉、東京ウエスト、 福岡）のスタッフ110名が、宿泊研修を行いました。代表の太田の 出身地である山梨県まで足を延ばして、普段はなかなか会えない スタッフ同士が、より良いサービスを提供し続けるための課題を、 文字通り朝から晩まで、徹底的に考えました。  社会の環境が激変を続けている中で、皆さまを万全にサポート させていただくには、税務のノウハウだけでなく、皆さまが直面さ れているさまざまな問題を正確に理解し、ご要望に沿った解決策 を提案する能力が求められています。今回の宿泊研修では部署 の壁を越えたチームを編成して共同作業を行い、多種多様な視 点からの意見に触れることができました。また、親睦を深めること でOAGとしての一体感を高めることもでき、総合力を活かした サービス展開に向けた基礎作りもできたと感じています。変化の激しい時代には、専門分野の知見を深めるだけでなく、俯瞰的にも のごとを判断する力が不可欠になります。今回の研修の成果を皆さまへのサポートに反映させて参りますので、ご期待ください。

  

 新年明けましておめでとうございます。

 

首から下で稼げるのは一日数ドルだが

 

首から上を働かせれば無限の富を生む

 ― トーマス・エジソン ―

 こんな格言を知りました。エジソンといえば電話機・蓄音器・電球・発電機等々の発明をし、19世紀最高の発

明王であったという認識でした。それがお金に関する格言を残していることに驚いた次第なんです。

 そういえば、エジソンはＧＥ（ジェネラルエレクトリック）を創業した起業家でもあったんだと、改めて認識

した次第です。企業家であれば、上記の格言も納得できます。

 

障子を開けて見ろ、世界は広いぞ

 ― 豊田佐吉（トヨタグループ創業者）―

 

他の人たちには壁しか見えない場所に

 

私はｄｏｏｒ

（ドア）を見る

       ― プランカシュ・ジンダル（インドの実業家）―

 

創意工夫は苦しまぎれの智恵である

 ― 本田宗一郎（ホンダ創業者）―

 

困るということは

 

次の新しい世界を発見する扉である

 ― トーマス・エジソン ―

 皆さまは、どの格言にピンときましたか。

 ピンときた格言を頭に置きましょう。

 平成28年も、昨年に引き続き変化の激しい時代です。

 首から上を働かせて、意気高らかに目線を上げて頑張りましょう。

 本年も昨年同様、宜しくお願い申し上げます。

02 03

太田孝昭

が語る

太田アカウンティンググループ代表

太 田 孝 昭

「無限の富」

「より良いサービス」を目指して、宿泊研修を行いました

 弊社のランニングクラブが、1月31日（日）に開催される『新宿シティハーフマラソン・ 区民健康マラソン』に今年も出場します。14回目を迎えるこの大会は、新宿の町並みを 楽しみながら走れることが人気の的で、毎年１万人を超えるランナーが全国から集まっ てきます。  そんな沢山の ライバル たちをものともせず（？）、これまでOGAランニングクラブは 制限時間内で全員完走を続けてきました。今回の目標は、その連続完走記録更新は言う に及ばず、全員が自己ベストを更新すること！ スタート時間は、ハーフが午前8時30分、 10kmが11時10分、他の部門は午後です。沿道には応援スポットもたくさんありますの で、皆さまの温かいご声援をお願い致します！

新宿シティハーフマラソンに出場します！

※コース図は、『第14回 新宿シティハーフマラソン・区民健康マラソン』の公式サイトから転載 【ハーフマラソンのコ−ス】

税務・会計セミナー「キャッシュ・フロー計算書＆ROEの基礎」を開催します

 2月24日（水）に弊社セミナールームで、税務・会計セミナー「キャッ シュ・フロー計算書＆ROEの基礎」を開催します。第一部の「キャッ シュ・フロー計算書」では、利用企業が多い「間接法」について分かりや すく解説致します。当期純利益を基に算出する間接法は、従来の会計 数値を利用できるため、導入へのハードルが低く、営業活動とキャッ シュ・フローの関係を直感的に把握できるというメリットもあります。  第二部の「ROEの基礎」では、企業の収益性（資金と利益の関係）を 表わす株主資本利益率（ROE）を理解することで、資金効率の最適化に 向けたヒントを探ります。  受講は無料ですので、ぜひご参加ください。 ■日 時：2月24日（水）14：00∼17：00 ■講 師：伊藤孝次氏（監査法人コスモス 公認会計士）      林田将和氏（監査法人コスモス 会計士試験合格者） ■受講料：無料 ■お問い合せ先：監査法人コスモス セミナー開催事務局          052-541-6331（担当：伊藤）          [email protected]

 ◆

税務・会計セミナー ◆

「キャッシュ・フロー計算書＆ROEの基礎」

 12月の初旬に弊社の本店と全支店（大阪、埼玉、東京ウエスト、 福岡）のスタッフ110名が、宿泊研修を行いました。代表の太田の 出身地である山梨県まで足を延ばして、普段はなかなか会えない スタッフ同士が、より良いサービスを提供し続けるための課題を、 文字通り朝から晩まで、徹底的に考えました。  社会の環境が激変を続けている中で、皆さまを万全にサポート させていただくには、税務のノウハウだけでなく、皆さまが直面さ れているさまざまな問題を正確に理解し、ご要望に沿った解決策 を提案する能力が求められています。今回の宿泊研修では部署 の壁を越えたチームを編成して共同作業を行い、多種多様な視 点からの意見に触れることができました。また、親睦を深めること でOAGとしての一体感を高めることもでき、総合力を活かした サービス展開に向けた基礎作りもできたと感じています。変化の激しい時代には、専門分野の知見を深めるだけでなく、俯瞰的にも のごとを判断する力が不可欠になります。今回の研修の成果を皆さまへのサポートに反映させて参りますので、ご期待ください。

  

 新年明けましておめでとうございます。

 

首から下で稼げるのは一日数ドルだが

 

首から上を働かせれば無限の富を生む

 ― トーマス・エジソン ―

 こんな格言を知りました。エジソンといえば電話機・蓄音器・電球・発電機等々の発明をし、19世紀最高の発

明王であったという認識でした。それがお金に関する格言を残していることに驚いた次第なんです。

 そういえば、エジソンはＧＥ（ジェネラルエレクトリック）を創業した起業家でもあったんだと、改めて認識

した次第です。企業家であれば、上記の格言も納得できます。

 

障子を開けて見ろ、世界は広いぞ

 ― 豊田佐吉（トヨタグループ創業者）―

 

他の人たちには壁しか見えない場所に

 

私はｄｏｏｒ

（ドア）を見る

       ― プランカシュ・ジンダル（インドの実業家）―

 

創意工夫は苦しまぎれの智恵である

 ― 本田宗一郎（ホンダ創業者）―

 

困るということは

 

次の新しい世界を発見する扉である

 ― トーマス・エジソン ―

 皆さまは、どの格言にピンときましたか。

 ピンときた格言を頭に置きましょう。

 平成28年も、昨年に引き続き変化の激しい時代です。

 首から上を働かせて、意気高らかに目線を上げて頑張りましょう。

 本年も昨年同様、宜しくお願い申し上げます。

02 03

太田孝昭

が語る

太田アカウンティンググループ代表

太 田 孝 昭

「無限の富」

「より良いサービス」を目指して、宿泊研修を行いました

 弊社のランニングクラブが、1月31日（日）に開催される『新宿シティハーフマラソン・ 区民健康マラソン』に今年も出場します。14回目を迎えるこの大会は、新宿の町並みを 楽しみながら走れることが人気の的で、毎年１万人を超えるランナーが全国から集まっ てきます。  そんな沢山の ライバル たちをものともせず（？）、これまでOGAランニングクラブは 制限時間内で全員完走を続けてきました。今回の目標は、その連続完走記録更新は言う に及ばず、全員が自己ベストを更新すること！ スタート時間は、ハーフが午前8時30分、 10kmが11時10分、他の部門は午後です。沿道には応援スポットもたくさんありますの で、皆さまの温かいご声援をお願い致します！

新宿シティハーフマラソンに出場します！

※コース図は、『第14回 新宿シティハーフマラソン・区民健康マラソン』の公式サイトから転載 【ハーフマラソンのコ−ス】

税務・会計セミナー「キャッシュ・フロー計算書＆ROEの基礎」を開催します

 2月24日（水）に弊社セミナールームで、税務・会計セミナー「キャッ シュ・フロー計算書＆ROEの基礎」を開催します。第一部の「キャッ シュ・フロー計算書」では、利用企業が多い「間接法」について分かりや すく解説致します。当期純利益を基に算出する間接法は、従来の会計 数値を利用できるため、導入へのハードルが低く、営業活動とキャッ シュ・フローの関係を直感的に把握できるというメリットもあります。  第二部の「ROEの基礎」では、企業の収益性（資金と利益の関係）を 表わす株主資本利益率（ROE）を理解することで、資金効率の最適化に 向けたヒントを探ります。  受講は無料ですので、ぜひご参加ください。 ■日 時：2月24日（水）14：00∼17：00 ■講 師：伊藤孝次氏（監査法人コスモス 公認会計士）      林田将和氏（監査法人コスモス 会計士試験合格者） ■受講料：無料 ■お問い合せ先：監査法人コスモス セミナー開催事務局          052-541-6331（担当：伊藤）          [email protected]

 ◆

税務・会計セミナー ◆

「キャッシュ・フロー計算書＆ROEの基礎」

04 05

  消費税の「軽減税率」について、マイナンバーを利用した還付制度という案が一時期出ていましたが、最終的には、

食料品など生活必需品の消費税率は8％のまま据え置きとし、その他のものについては、平成29年4月から消費税率を

10％に引き上げるという方向で落ち着きました。

 消費税の税率が8％と10％で複数になるような「複数税率」の場合、請求書などに8％なのか10％なのか、どの税率を

適用しているのかを明記することを義務付ける「インボイス方式」が必須となってきます。ここでは、

「軽減税率」に欠かせ

ない「インボイス方式」について簡単にご紹介していきます。

「請求書等保存方式」が採用された背景

ＯＡＧ税理士法人 東京ウエスト 新庄百恵

インボイス方式のメリットとデメリット

消費税の今後を占う

「インボイス方式」のメリットとデメリット

 消費税導入当時、帳簿による簡便な消費税の計算方法が採用された背景には、中小企業の事務負担が増えることによる反発を考 慮したことが挙げられます。また、消費税の課税事業者が免税事業者から商品を仕入れた場合、インボイスが発行されないため、課税 事業者は仕入税額控除を行うことができません。  その場合、消費税の免税事業者になる中小企業から商品を仕入れるよりも、課税事業者から商品を仕入れたほうが、消費税の納付 税額が少なく済むことになるので、中小企業にとっては、取り引きの上でますます不利になるということも懸念されました。そこで、イ ンボイスなしでも仕入税額控除ができる「請求書等保存方式」を採用したといわれています。  ただ、この「請求書等保存方式」は、納税者が自身で作成した帳簿に基づいて消費税の計算をすることを認めているため、信頼性と いう点では不十分といわざるを得ません。

インボイスとは？

 「インボイス」とは、商品名・価格などが記載されていて、明細書や請求書の機能も果たす送り状のことをいいます。商品を海外に送 るときに、税関への申告、検査などで必要となる書類のことを「インボイス」といっていますが、消費税においては「税額票」というとしっ くりくるかもしれません。

◆ＥＵで採用されている「インボイス方式」の概要

 インボイス方式は、ＥＵなどで採用されている方式で、消費税の課税事業者が発行するインボイス（税額票）に記載された税額の みを控除することができる仕入税額控除の方式です。具体的には下記のような運用方法になります。 ① 課税事業者は「インボイス」の発行が義務付けられており、また、自ら発行した「インボイス」の副本の保存が義務付けられている。 ②「インボイス」に適用税率・税額の記載が義務付けられている。 ③ 免税事業者は「インボイス」を発行できない。したがって、免税事業者からの仕入れについて仕入れ税額控除ができない。  一方、「インボイス方式」の場合は、取り引き先が発行したインボイスがないと仕入税額控除ができないので、税務署側からすれば、 不正が起こりにくく税の取りこぼしを防ぐという大きなメリットがあります。しかし、納税者側からすると、複数の税率による経理処理の 煩雑さや、そのためのシステム導入などでコストが掛かってくるというデメリットが出てきます。 請求書等保存方式 インボイス方式 メリット ・手続きが簡便 ・複数税率に対応可能 ・不正が起こりにくい デメリット ・帳簿の信頼性が不十分なため、不正が起こりやすい ・書類が多く管理が大変 ・インボイスが発行できない免税事業者が取り引き上不利になる

【「請求書等保存方式」と「インボイス方式」のメリット・デメリット 】

出典：財務省ホームページ

【 日本で想定されるインボイスの形式とイギリスの実施例 】

◆消費税額の計算方法

 現在、日本では、消費税の仕入税額控除の計算方法は、「請求書等保存方式」を採用しています。「請求書等保存方式」は、帳簿の保 存に加え、取り引きの相手方（第三者）が発行した請求書等という客観的な証拠書類の保存を仕入税額控除の要件としています。  消費税の計算方法は、下記の図のように、帳簿上の課税売上高を集計して税率を掛けたものから、同じように帳簿上の課税仕入高 に税率を掛けたものを差し引いて、納める消費税額を計算します。大雑把にいえば、納付する消費税額は、預かった消費税額から支 払った消費税額を差し引いた金額になります。消費税が単一の場合であれば、あえて請求書などに消費税率の記載がなくても、簡便 に帳簿上で課税売上高あるいは課税仕入高を把握することが可能であり、インボイス(税額票)の必要はありません。  しかし、消費税に複数の税率が採用されると、この 「請求書等保存方式」では限界が出てきます。どの商品 に、どの税率を適用しているかを把握するのが、非常に 困難なためです。  そこで、ＥＵ等で採用されている「インボイス方式」 の導入が必須になってくるわけです。 課税売上に係る 消費税額 課税仕入れ等に係る消費税額 消費税の 納付税額

=

-【 消費税額の計算方法（原則課税の場合）】

日本でのインボイス制度の導入時期

 消費税の 10％への増税と、それに伴う軽減税率の導入は、平成 29 年 4月1日からですが、事業者の経理負担を考慮して、当面の間、 請求書に印をつけるだけの「簡素な経理方式」をまずは導入します。その後、平成 33 年 4 月には、納税額を正確に計算するた めに実施される「インボイス制度」を導入することになりました。  日本でのインボイス制度は、インボイス（税額票）を「適格請求書」とし、登録番号・作成者・受領者・課税資産の譲渡等の時期・内容・ 適用税率・適用税率別の対価の額の合計額・消費税額等を記載します。偽りの「適格請求書」を発行した場合には、罰則もあります。  そして、この「適格請求書」を使った方式を「適格請求書等保存方式」といい、具体的には、消費税の課税事業者は、商品の 買い手である事業者から求められた場合には「適格請求書」交付・保存が義務付けられます。買い手側は、この「適格請求書」 の保存が消費税額の計算において、仕入税額控除の要件となります。  また、この「適格請求書」は、消費税の課税事業者のみが発行できるものとなっているため、消費税の免税事業者からの仕入 については仕入税額控除ができなくなってしまいます。消費税の免税事業者が取り引きから排除されることに配慮して、適格請求書 等保存方式導入後 6 年間は、一定の経過措措置が設けられています。

軽減税率の制度設計は今後の課題

 軽減税率の導入に当たって、最大の問題は「益税」と「線引」です。現在の消費税でも、課税売上高が 1,000 万円以下の事業 者は消費税の納税を免除されていますが、この制度は継続されます。事業者総数 800 万社のうち 500 万社以上が免税対象になっ ていて、付加価値税を導入している主要国の中で 6 割以上もの事業者を免税にしているのは日本だけです。免税事業者の手元には、 毎年総額で数千億円もの消費税＝益税が残っているといわれています。  また、課税売上高が 5,000 万円以下の事業者に対しては、受け取った消費税に「みなし仕入率」をかけた額を、仕入れ時点に支払っ た消費税額だとする「みなし課税」の特例を、軽減税率の導入に合わせて緩和します。軽減税率の対象品目が売り上げに占める割 合を 10 日間調べて、その比率で納税額を計算することを認めるもので、この 10 日間だけバーゲンセールを行って軽減税率の対象 品目の販売割合を高めれば、納税額を圧縮することも可能になります。軽減税率導入後 1 年間は大企業にもみなし課税を認めます ので、益税の規模は一段と大きくなりそうです。  線引の問題は、更に複雑です。例えば「高額な容器に入った高額な食品」と「安い容器に入った高額な食品」では、後者はど んなに高くても軽減税率の対象、前者は「高額な容器」の価格が明示できない限り、全額が対象外です。その際「高額な容器」 とはいくら以上の容器なのかという線引が必要になります。  低所得者対策のための軽減税率ですが、ペットボトルのミネラルウォーターは軽減税率の対象、水道水は対象外です。軽減税率 は食品表示法上の飲食料品を対象としているため、同法の適用を受けない水道水は対象外になってしまうわけです。

04 05

  消費税の「軽減税率」について、マイナンバーを利用した還付制度という案が一時期出ていましたが、最終的には、

食料品など生活必需品の消費税率は8％のまま据え置きとし、その他のものについては、平成29年4月から消費税率を

10％に引き上げるという方向で落ち着きました。

 消費税の税率が8％と10％で複数になるような「複数税率」の場合、請求書などに8％なのか10％なのか、どの税率を

適用しているのかを明記することを義務付ける「インボイス方式」が必須となってきます。ここでは、

「軽減税率」に欠かせ

ない「インボイス方式」について簡単にご紹介していきます。

「請求書等保存方式」が採用された背景

ＯＡＧ税理士法人 東京ウエスト 新庄百恵

インボイス方式のメリットとデメリット

消費税の今後を占う

「インボイス方式」のメリットとデメリット

 消費税導入当時、帳簿による簡便な消費税の計算方法が採用された背景には、中小企業の事務負担が増えることによる反発を考 慮したことが挙げられます。また、消費税の課税事業者が免税事業者から商品を仕入れた場合、インボイスが発行されないため、課税 事業者は仕入税額控除を行うことができません。  その場合、消費税の免税事業者になる中小企業から商品を仕入れるよりも、課税事業者から商品を仕入れたほうが、消費税の納付 税額が少なく済むことになるので、中小企業にとっては、取り引きの上でますます不利になるということも懸念されました。そこで、イ ンボイスなしでも仕入税額控除ができる「請求書等保存方式」を採用したといわれています。  ただ、この「請求書等保存方式」は、納税者が自身で作成した帳簿に基づいて消費税の計算をすることを認めているため、信頼性と いう点では不十分といわざるを得ません。

インボイスとは？

 「インボイス」とは、商品名・価格などが記載されていて、明細書や請求書の機能も果たす送り状のことをいいます。商品を海外に送 るときに、税関への申告、検査などで必要となる書類のことを「インボイス」といっていますが、消費税においては「税額票」というとしっ くりくるかもしれません。

◆ＥＵで採用されている「インボイス方式」の概要

 インボイス方式は、ＥＵなどで採用されている方式で、消費税の課税事業者が発行するインボイス（税額票）に記載された税額の みを控除することができる仕入税額控除の方式です。具体的には下記のような運用方法になります。 ① 課税事業者は「インボイス」の発行が義務付けられており、また、自ら発行した「インボイス」の副本の保存が義務付けられている。 ②「インボイス」に適用税率・税額の記載が義務付けられている。 ③ 免税事業者は「インボイス」を発行できない。したがって、免税事業者からの仕入れについて仕入れ税額控除ができない。  一方、「インボイス方式」の場合は、取り引き先が発行したインボイスがないと仕入税額控除ができないので、税務署側からすれば、 不正が起こりにくく税の取りこぼしを防ぐという大きなメリットがあります。しかし、納税者側からすると、複数の税率による経理処理の 煩雑さや、そのためのシステム導入などでコストが掛かってくるというデメリットが出てきます。 請求書等保存方式 インボイス方式 メリット ・手続きが簡便 ・複数税率に対応可能 ・不正が起こりにくい デメリット ・帳簿の信頼性が不十分なため、不正が起こりやすい ・書類が多く管理が大変 ・インボイスが発行できない免税事業者が取り引き上不利になる

【「請求書等保存方式」と「インボイス方式」のメリット・デメリット 】

出典：財務省ホームページ

【 日本で想定されるインボイスの形式とイギリスの実施例 】

◆消費税額の計算方法

 現在、日本では、消費税の仕入税額控除の計算方法は、「請求書等保存方式」を採用しています。「請求書等保存方式」は、帳簿の保 存に加え、取り引きの相手方（第三者）が発行した請求書等という客観的な証拠書類の保存を仕入税額控除の要件としています。  消費税の計算方法は、下記の図のように、帳簿上の課税売上高を集計して税率を掛けたものから、同じように帳簿上の課税仕入高 に税率を掛けたものを差し引いて、納める消費税額を計算します。大雑把にいえば、納付する消費税額は、預かった消費税額から支 払った消費税額を差し引いた金額になります。消費税が単一の場合であれば、あえて請求書などに消費税率の記載がなくても、簡便 に帳簿上で課税売上高あるいは課税仕入高を把握することが可能であり、インボイス(税額票)の必要はありません。  しかし、消費税に複数の税率が採用されると、この 「請求書等保存方式」では限界が出てきます。どの商品 に、どの税率を適用しているかを把握するのが、非常に 困難なためです。  そこで、ＥＵ等で採用されている「インボイス方式」 の導入が必須になってくるわけです。 課税売上に係る 消費税額 課税仕入れ等に係る消費税額 消費税の 納付税額

=

-【 消費税額の計算方法（原則課税の場合）】

日本でのインボイス制度の導入時期

 消費税の 10％への増税と、それに伴う軽減税率の導入は、平成 29 年 4月1日からですが、事業者の経理負担を考慮して、当面の間、 請求書に印をつけるだけの「簡素な経理方式」をまずは導入します。その後、平成 33 年 4 月には、納税額を正確に計算するた めに実施される「インボイス制度」を導入することになりました。  日本でのインボイス制度は、インボイス（税額票）を「適格請求書」とし、登録番号・作成者・受領者・課税資産の譲渡等の時期・内容・ 適用税率・適用税率別の対価の額の合計額・消費税額等を記載します。偽りの「適格請求書」を発行した場合には、罰則もあります。  そして、この「適格請求書」を使った方式を「適格請求書等保存方式」といい、具体的には、消費税の課税事業者は、商品の 買い手である事業者から求められた場合には「適格請求書」交付・保存が義務付けられます。買い手側は、この「適格請求書」 の保存が消費税額の計算において、仕入税額控除の要件となります。  また、この「適格請求書」は、消費税の課税事業者のみが発行できるものとなっているため、消費税の免税事業者からの仕入 については仕入税額控除ができなくなってしまいます。消費税の免税事業者が取り引きから排除されることに配慮して、適格請求書 等保存方式導入後 6 年間は、一定の経過措措置が設けられています。

軽減税率の制度設計は今後の課題

 軽減税率の導入に当たって、最大の問題は「益税」と「線引」です。現在の消費税でも、課税売上高が 1,000 万円以下の事業 者は消費税の納税を免除されていますが、この制度は継続されます。事業者総数 800 万社のうち 500 万社以上が免税対象になっ ていて、付加価値税を導入している主要国の中で 6 割以上もの事業者を免税にしているのは日本だけです。免税事業者の手元には、 毎年総額で数千億円もの消費税＝益税が残っているといわれています。  また、課税売上高が 5,000 万円以下の事業者に対しては、受け取った消費税に「みなし仕入率」をかけた額を、仕入れ時点に支払っ た消費税額だとする「みなし課税」の特例を、軽減税率の導入に合わせて緩和します。軽減税率の対象品目が売り上げに占める割 合を 10 日間調べて、その比率で納税額を計算することを認めるもので、この 10 日間だけバーゲンセールを行って軽減税率の対象 品目の販売割合を高めれば、納税額を圧縮することも可能になります。軽減税率導入後 1 年間は大企業にもみなし課税を認めます ので、益税の規模は一段と大きくなりそうです。  線引の問題は、更に複雑です。例えば「高額な容器に入った高額な食品」と「安い容器に入った高額な食品」では、後者はど んなに高くても軽減税率の対象、前者は「高額な容器」の価格が明示できない限り、全額が対象外です。その際「高額な容器」 とはいくら以上の容器なのかという線引が必要になります。  低所得者対策のための軽減税率ですが、ペットボトルのミネラルウォーターは軽減税率の対象、水道水は対象外です。軽減税率 は食品表示法上の飲食料品を対象としているため、同法の適用を受けない水道水は対象外になってしまうわけです。

私たちＯＡＧグループ各社は、常にお客さまと共に歩み、最も信頼されるパートナーでありたいと考えており

ます。徹頭徹尾、皆さまのお役に立つこと。それが、私たちの存立基盤です。本誌の記事に対するご意見、弊社グ

ループ各社に対するご要望等、何でも結構です。ふと思い付かれたご提案でも構いません。お気軽にご連絡を

頂ければ幸いです。

ご意見・ご要望はこちらへ → ＯＡＧ税理士法人 広報誌担当 

_{Tel.03-3237-7503}

（小林）

 皆さんは、仕事に疲れたときや気分が沈んでしまっ

たとき、どうしていますか？ 旅行に行く、ショッピング

に行く、スポーツをする、お酒を飲むなど、いろいろな

方法でストレス解消をしていると思います。

 私は気分を変えたいなというときには、料理をしま

す。それも一人で作っていてはつまらないので、家族を

巻き込みます。今年の夏は、家庭菜園で採れた沢山の

トマトを使って兄と一緒にトマトの冷製パスタを作りま

した。玉ねぎをみじん切りにし、あめ色になるまで炒め

る作業は単調ではありますが、無心になれます。収穫し

たきゅうりやナスで作ったぬか漬けは、朝ごはんにぴっ

たりです。野菜の硬さによって漬かり具合が異なるの

で、

「今回は漬かり過ぎだね」

「そろそろちょうどいいか

も」と、兄妹での会話も弾みます。

 母とは、よくスイーツを作ります。チーズケーキやパ

ウンドケーキなど簡単なものばかりですが、オーブンの

中から甘い香りがしてくると、気持ちもほっこりします。

 そして、今一番はまっているのが「そば打ち」です！！

4年前から、年末は必ず父と年越しそばを打ちます。水

を入れて粉をつなぎ合わせる作業がとても重要で、な

おかつとても難しいところです。1年目は、見た目は上

手くできたけれど、茹でたら粉々に切れて、がっくり…。

どうやら水の量が多く、こねも足りなかったようで、失敗

に終わりました。しかし、父の知人の家で修行を重ねた

結果、2年目からは成功が続いています。茹で終わるま

でドキドキしますが、上手くできた時は大喜びです！ 

おそば屋さんのそばとは程遠いですが、これがなかな

か面白くて、試行錯誤しながらも楽しんでいます。

 朝から大量のそばを打つので、年が明ける頃にはく

たくたです！ 顔や髪も粉っぽくなります（笑）。それで

も自分で打った年越しそばは最高です！！ 今年もそば

を打ちながら一年を振り返り、気持ちを新たに2016年

のスタートを切りたいと思います。

「一年の終わりはそば打ちで！」

ＯＡＧ税理士法人 マネジメント・ソリューション部 青柳裕子

私

の

Of f-Time

本誌・ＯＡＧグループに対するご意見・ご要望をお寄せ下さい

07 06

アンケートから見えるＯＡＧグループのお客様の姿

若者の自動車離れが話題になっていますが、その理由としては車に対する価値

観が変わり、ステータス性を求めなくなったこと、スマホ等の車以外の出費が

かさむことなどが挙げられています。その一方で、景気回復の影響で、輸入高級

車の販売が伸びているという報道もあります。一般財団法人自動車検査登録情

報協会（自検協）の調査に基づいて、2005年3月と15年3月の自動車保有状況を

比べると、総台数が4,278万台から3,949万台に減少し、輸入車は346万台から

358万台に増えていて、自動車離れと輸入車の増加は間違いなく事実です。

経営者の車というと、ベンツ。世間ではそんなイメージをお持ちの方も多いようですが、弊社のお客様アンケー

トでは、トップはトヨタでした。ベンツが第2位、ホンダが第3位、第4位に日産とアウディ、ポルシェなどが同率で

並んでいます。特徴的なのは、輸入車オーナーがちょうど半分いらっしゃることで、自検協の調査（15年3月時点

で日本車が91.7％、輸入車が8.3％。日本メーカーの輸入ブランドは日本車に含めます）とは大きく異っていま

す。経営者の皆さまには、マイ・カーに実用性以外の要素を求める方が多いといえそうです。

マイ・カーをタイプ別に見ると、輸入車派は乗用車が圧倒的に多く、日本車派は乗用車とミニバン／ワゴンがほ

ぼ同じ割合になります。ファミリー派は日本のミニバン、個人の趣味派は輸入車を選ぶ傾向があるといえそうで

す。実際、輸入車オーナーの中にはイタリアのマセラティクアトロポルテ、イギリスのマクラーレンなど、カーマ

ニア垂涎の車に乗られている方もいらっしゃいますし、ベンツ、アウディ、ポルシェ、ジャガーなども日本全体の

比率を遥かに上回る割合で所有されています。リフレッシュするために、非日常的な車でドライブを楽しむ。そ

んな経営者の姿も見えてきそうです。

OAG

国 勢 調 査

第

4

回

マイ・カー

乗用車派は輸入車、ミニバン派は日本車を選ぶ傾向

※2015年7月∼8月実施アンケート結果

1位はトヨタで

26.3

％、２位はベンツで

18.4

％・・・・・日本全体ではトヨタが46.9％

【弊社のお客様】

日産

その他

26.3

％

18.4

％

5.3

％

5.3

％

5.3

％

5.3

％

5.3

％

13.2

％

15.8

％

50.0

％

50.0

％

日本車 輸入車

トヨタ

トヨタ

ベンツ

ベンツ

ホンダ

ホンダ

アウディ

アウディ

ポルシェ

ポルシェ

マセラティ

マセラティ

その他

その他

50.0％ 50.0％ 日本車 輸入車

SUV

乗用車

乗用車

乗用車

乗用車

ミニバン

／ワゴン

ミニバン

／ワゴン

26.3％ 24.7％ 47.4％ 2.6％

【日本全体】

※一般財団法人自動車検査登録情報協会調べ（2015年3月） 46.9％ 16.8％ 14.6％ 13.5％ 1.8％ 1.7％ 1.6％

ホンダ

ホンダ

日産

日産

トヨタ

トヨタ

その他

その他

2.6％ 0.6％

BMW

VW

ベンツ

アウディ

その他

91.7％ 日本車 輸入車 輸入車 8.3％ 8.3％

私たちＯＡＧグループ各社は、常にお客さまと共に歩み、最も信頼されるパートナーでありたいと考えており

ます。徹頭徹尾、皆さまのお役に立つこと。それが、私たちの存立基盤です。本誌の記事に対するご意見、弊社グ

ループ各社に対するご要望等、何でも結構です。ふと思い付かれたご提案でも構いません。お気軽にご連絡を

頂ければ幸いです。

ご意見・ご要望はこちらへ → ＯＡＧ税理士法人 広報誌担当 

_{Tel.03-3237-7503}

（小林）

 皆さんは、仕事に疲れたときや気分が沈んでしまっ

たとき、どうしていますか？ 旅行に行く、ショッピング

に行く、スポーツをする、お酒を飲むなど、いろいろな

方法でストレス解消をしていると思います。

 私は気分を変えたいなというときには、料理をしま

す。それも一人で作っていてはつまらないので、家族を

巻き込みます。今年の夏は、家庭菜園で採れた沢山の

トマトを使って兄と一緒にトマトの冷製パスタを作りま

した。玉ねぎをみじん切りにし、あめ色になるまで炒め

る作業は単調ではありますが、無心になれます。収穫し

たきゅうりやナスで作ったぬか漬けは、朝ごはんにぴっ

たりです。野菜の硬さによって漬かり具合が異なるの

で、

「今回は漬かり過ぎだね」

「そろそろちょうどいいか

も」と、兄妹での会話も弾みます。

 母とは、よくスイーツを作ります。チーズケーキやパ

ウンドケーキなど簡単なものばかりですが、オーブンの

中から甘い香りがしてくると、気持ちもほっこりします。

 そして、今一番はまっているのが「そば打ち」です！！

4年前から、年末は必ず父と年越しそばを打ちます。水

を入れて粉をつなぎ合わせる作業がとても重要で、な

おかつとても難しいところです。1年目は、見た目は上

手くできたけれど、茹でたら粉々に切れて、がっくり…。

どうやら水の量が多く、こねも足りなかったようで、失敗

に終わりました。しかし、父の知人の家で修行を重ねた

結果、2年目からは成功が続いています。茹で終わるま

でドキドキしますが、上手くできた時は大喜びです！ 

おそば屋さんのそばとは程遠いですが、これがなかな

か面白くて、試行錯誤しながらも楽しんでいます。

 朝から大量のそばを打つので、年が明ける頃にはく

たくたです！ 顔や髪も粉っぽくなります（笑）。それで

も自分で打った年越しそばは最高です！！ 今年もそば

を打ちながら一年を振り返り、気持ちを新たに2016年

のスタートを切りたいと思います。

「一年の終わりはそば打ちで！」

ＯＡＧ税理士法人 マネジメント・ソリューション部 青柳裕子

私

の

Of f-Time

本誌・ＯＡＧグループに対するご意見・ご要望をお寄せ下さい

07 06

アンケートから見えるＯＡＧグループのお客様の姿

若者の自動車離れが話題になっていますが、その理由としては車に対する価値

観が変わり、ステータス性を求めなくなったこと、スマホ等の車以外の出費が

かさむことなどが挙げられています。その一方で、景気回復の影響で、輸入高級

車の販売が伸びているという報道もあります。一般財団法人自動車検査登録情

報協会（自検協）の調査に基づいて、2005年3月と15年3月の自動車保有状況を

比べると、総台数が4,278万台から3,949万台に減少し、輸入車は346万台から

358万台に増えていて、自動車離れと輸入車の増加は間違いなく事実です。

経営者の車というと、ベンツ。世間ではそんなイメージをお持ちの方も多いようですが、弊社のお客様アンケー

トでは、トップはトヨタでした。ベンツが第2位、ホンダが第3位、第4位に日産とアウディ、ポルシェなどが同率で

並んでいます。特徴的なのは、輸入車オーナーがちょうど半分いらっしゃることで、自検協の調査（15年3月時点

で日本車が91.7％、輸入車が8.3％。日本メーカーの輸入ブランドは日本車に含めます）とは大きく異っていま

す。経営者の皆さまには、マイ・カーに実用性以外の要素を求める方が多いといえそうです。

マイ・カーをタイプ別に見ると、輸入車派は乗用車が圧倒的に多く、日本車派は乗用車とミニバン／ワゴンがほ

ぼ同じ割合になります。ファミリー派は日本のミニバン、個人の趣味派は輸入車を選ぶ傾向があるといえそうで

す。実際、輸入車オーナーの中にはイタリアのマセラティクアトロポルテ、イギリスのマクラーレンなど、カーマ

ニア垂涎の車に乗られている方もいらっしゃいますし、ベンツ、アウディ、ポルシェ、ジャガーなども日本全体の

比率を遥かに上回る割合で所有されています。リフレッシュするために、非日常的な車でドライブを楽しむ。そ

んな経営者の姿も見えてきそうです。

OAG

国 勢 調 査

第

4

回

マイ・カー

乗用車派は輸入車、ミニバン派は日本車を選ぶ傾向

※2015年7月∼8月実施アンケート結果

1位はトヨタで

26.3

％、２位はベンツで

18.4

％・・・・・日本全体ではトヨタが46.9％

【弊社のお客様】

日産

その他

26.3

％

18.4

％

5.3

％

5.3

％

5.3

％

5.3

％

5.3

％

13.2

％

15.8

％

50.0

％

50.0

％

日本車 輸入車

トヨタ

トヨタ

ベンツ

ベンツ

ホンダ

ホンダ

アウディ

アウディ

ポルシェ

ポルシェ

マセラティ

マセラティ

その他

その他

50.0％ 50.0％ 日本車 輸入車

SUV

乗用車

乗用車

乗用車

乗用車

ミニバン

／ワゴン

ミニバン

／ワゴン

26.3％ 24.7％ 47.4％ 2.6％

【日本全体】

※一般財団法人自動車検査登録情報協会調べ（2015年3月） 46.9％ 16.8％ 14.6％ 13.5％ 1.8％ 1.7％ 1.6％

ホンダ

ホンダ

日産

日産

トヨタ

トヨタ

その他

その他

2.6％ 0.6％

BMW

VW

ベンツ

アウディ

その他

91.7％ 日本車 輸入車 輸入車 8.3％ 8.3％

発 行 ＯＡＧ税理士法人     （株）ＯＡＧコンサルティング     （株）ＯＡＧアウトソーシング／（株）ＧＥＮ／（株）ビジコム     ＯＡＧ社労士事務所／（株）福祉総研／ＯＡＧ監査法人 住 所 東京都千代田区五番町6-2 ホーマットホライゾンビル     tel.03-3237-7500 / fax.03-3237-7510 発行人 太田孝昭 編集人 ＯＡＧ税理士法人

 新年明けましておめでとうございます。本年もどうぞ宜しくお

願い申し上 げます。

 「Facebookを見ていると、飲み会の写真ばっかりですね∼」と

言われることが多くなって、健康のために数カ月前からヨガを始

めました。今までは何をやっても三日坊主でしたが、今回は無理

なく気持ちよく汗をかけることにハマって、空いた時間を見つけ

てはヨガスタジオに通っています。今年も継続できそうです。

 最近、少子化の波に逆らうように3人目の子どもが生まれまし

た。子どもの成長は早く、1週間ごとに大きな変化を感じ、それが

喜びにもなります。子供がすくすくと育つことを祈り、また子育て

を通じて私自身も親として人として成長していきたいです。

（い）

＜編集後記＞

An Association of Independent Accounting Firms

OAGは、チャレンジ25キャンペーンに参加しています。

Photo by Yasuyoshi Wada

http://www.sohzoku.jp

今年こそ相続問題の解決を！

http://www.oag-koukaikei.com/

パブリックセクター事業部

公会計改革は地方の夜明け

the Heartful

02

03

04

07

08

太田孝昭が語る春夏秋冬

「無限の富」

「より良いサービス」を目指して、宿泊研修を行いました

税務・会計セミナー「キャッシュ・フロー計算書＆ROEの基礎」を開催します

新宿シティハーフマラソンに出場します！

消費税の今後を占う

「インボイス方式のメリットとデメリット」

ＯＡＧ税理士法人 東京ウエスト 新庄百恵

ＯＡＧ国勢調査

第４回 マイ・カー

私のoff time

今後のセミナー開催予定

2015年12月25日発行

2016 年 1 月号

129

Vol.

元気な企業をつくる！

《今後のセミナー開催予定》

開催日 名　称 会　場 1 月 13 日（水） 2 月 24 日（水） 3 月 16 日（水） ＰＣＡマイナンバーセミナー キャッシュ・フロー計算書&ROEの基礎 税効果会計 ＰＣＡ本社（ＪＲ飯田橋駅西口徒歩5分） ＯＡＧセミナールーム（ＪＲ市ヶ谷駅徒歩3分） ＯＡＧセミナールーム（ＪＲ市ヶ谷駅徒歩3分） http://www.oag-tax.co.jp/ ここは、東京大学本郷キャンパス。ちょうど銀杏の紅葉の盛りに、愛犬デニムと行きました。忠犬ハチ公の飼 い主である上野博士が教鞭をとっていた東大農学部のキャンパスに、上野博士とハチ公の銅像を建立した という新聞記事が載っていたので訪ねてみました。銅像のテーマは、渋谷駅で待っていたハチ公が上野博士 を見つけて、嬉しさのあまり飛びつく姿でした。博士とハチ公の無条件の愛を表現した素敵な銅像は、黄金 色の銀杏に映えていました。しかし、残念ながら愛犬デニムは我関せずとばかり、欠伸ばかりしていました。

06

〈セミナーに関するお問い合わせ・お申し込みは、広報誌担当（03-3237-7503：小林）までご連絡ください〉※【有料】表示以外は無料です