第二問の解答 【黒抜数字は配点】 〔甲の納付税額又は還付税額の計算〕 【１５点満点】 Ⅰ 納税義務の有無の判定 区 分 金 額 計 算 過 程 基準期間における １８，０５１，８６０円 ３８，３９４，４５４円－１９，４４０，０００円＝１８，９５４，４５４円 課税売上高 ② １００ １８，９５４，４５４円× ＝１８，０５１，８６０円＞１０，０００，０００円 １０５ Ⅱ 課税標準額に対する消費税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 課 税 標 準 額 １２，７１２，０００円 〔課税標準額の計算〕 ⑴ 第４種事業 保険代理業収入 不要物品売却収入 １，５２３，７１５円＋ ９，８５０円＝ １，５３３，５６５円 ⑵ 第５種事業 店舗、事務所賃貸収入 不動産仲介業収入 ９，９２２，５００円＋１，８９２，５２０円＝ １１，８１５，０２０円 ⑶ ⑴＋⑵の計＝１３，３４８，５８５円 １００ １３，３４８，５８５円× ＝１２，７１２，９３８円→１２，７１２，０００円 １０５ 課税標準額に対す ５０８，４８０円 〔課税標準額に対する消費税額の計算〕 る消費税額 ② ４ １２，７１２，０００円× ＝ ５０８，４８０円 １００ Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等 区 分 金 額 計 算 過 程 簡易課税制度の 〔簡易課税制度の適用の有無の判定〕 適用の有無の判定 １８，０５１，８６０円≦５０，０００，０００円 消費税簡易課税制度選択届出書の提出あり ∴ 簡易課税制度の適用あり （判定②） 控除対象仕入税額 ２６０，０８１円 〔控除対象仕入税額の計算〕 １ 事業別売上高 １００ ⑴ 第４種事業 １，５３３，５６５円× ＝ １，４６０，５３８円 １０５ １００ ⑵ 第５種事業 １１，８１５，０２０円× ＝１１，２５２，４００円 １０５ ⑶ ⑴＋⑵＝１２，７１２，９３８円 ２ 事業別売上割合 １，４６０，５３８円 ⑴ 第４種事業 ＝０．１１４８… １２，７１２，９３８円 １１，２５２，４００円 ⑵ 第５種事業 ＝０．８８５１… １２，７１２，９３８円 ７／１３
Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等（続き） ３ 事業別の消費税額 ４ ⑴ 第４種事業 １，５３３，５６５円× ＝ ５８，４２１円 １０５ ４ ⑵ 第５種事業 １１，８１５，０２０円× ＝ ４５０，０９６円 １０５ ⑶ ⑴＋⑵＝ ５０８，５１７円 ４ 控除対象仕入税額 ⑴ 原則 ５８，４２１円×６０％＋４５０，０９６円×５０％（≒２６０，１００円） ５０８，４８０円× ＝２６０，０８１円 ５０８，５１７円 ⑵ 特例（判定及び計算②） 第５種 ０．８８５１…≧７５％ ∴ 適用あり → ５０８，４８０円×５０％＝２５４，２４０円 ⑶ ⑴＞⑵ ∴ ２６０，０８１円 貸倒れに係る税額 １１，２００円 〔貸倒れに係る消費税額の計算〕 ② ４ ２９４，０００円× ＝１１，２００円 １０５ 控 除 税 額 小 計 ２７１，２８１円 〔控除税額小計の計算〕 ２６０，０８１円＋１１，２００円＝ ２７１，２８１円 Ⅳ 差引税額又は控除不足還付税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 レ差引税額 又は ２３７，１００円 〔差引税額又は控除不足還付税額の計算〕 控除不足還付税額 ５０８，４８０円－２７１，２８１円＝２３７，１９９円→２３７，１００円（百円未満切捨） （上記□のいずれかに レを記入しなさい） Ⅴ 中間納付税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 中 間 納 付 税 額 ０円 〔中間納付税額の計算〕 ② ３３６，７００円 ⑴ ＝ ２８，０５８円≦ ４，０００，０００円 ∴ １月申告不要 １２ ３３６，７００円 ⑵ ×３＝ ８４，１７４円≦ １，０００，０００円 ∴ ３月申告不要 １２ ３３６，７００円 ⑶ ×６＝ １６８，３４８円≦ ２４０，０００円 ∴ ６月申告不要 １２ Ⅵ 納付税額又は中間納付還付税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 レ納付税額 又は ２３７，１００円 〔納付税額又は中間納付還付税額の計算〕 中間納付還付税額 ③ （上記□のいずれかに レを記入しなさい） （無断複写・転載を禁ず） ８／１３ □ □ □ □
〔乙の納税義務の有無の判定〕 【５点満点】 Ⅰ 平成２４年１月１日～平成２４年１２月３１日の課税期間の納税義務の有無の判定 計 算 過 程 ○ 相続があった場合の特例 ２０，７０２，４５４円－１０，１４０，０００円＝１０，５６２，４５４円 １００ １０，５６２，４５４円× ＝１０，０５９，４８０円＞１０，０００，０００円 ∴ １０月１日～１２月３１日 納税義務あり② １０５ Ⅱ 平成２５年１月１日～平成２５年１２月３１日の課税期間の納税義務の有無の判定 計 算 過 程 １ 前年の課税売上高の特例 特定期間における課税売上高なし 判定③ ２ 相続があった場合の特例 （いずれか不正解で①） １００ （２０，１２１，３０３円－１０，２００，０００円）× ＝ ９，４４８，８６０円≦１０，０００，０００円 ∴ 納税義務なし １０５ 〔丙の納付税額又は還付税額の計算〕 【３０点満点】 Ⅰ 納税義務の有無の判定 区 分 金 額 計 算 過 程 基準期間における １４２，６７９，００９円 ⑴ 課税資産の譲渡等の税抜対価の額 課税売上高 ② １５２，３７８，２１２円－９５２，８００円＝１５１，４２５，４１２円 １００ １５１，４２５，４１２円× ＝１４４，２１４，６７８円 １０５ ⑵ 売上げに係る税抜対価の返還等 ４ １２５ １，６１２，４５２円－ １，６１２，４５２円× × ＝ １，５３５，６６９円 １０５ １００ ⑶ ⑴－⑵＝１４２，６７９，００９円＞１０，０００，０００円 ∴ 納税義務あり Ⅱ 課税標準額に対する消費税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 課 税 標 準 額 １３２，０３８，０００円 〔課税標準額の計算〕 店舗Ｃ 店舗Ｄ ⑤ ⑴ 売上高 ６８，９５１，４８５円＋（４８，５１２，６９５円－８４３，７００円－６２５，５００円） 店舗Ｅ （誤り１つにつき ＋（１４，８６１，２３２円－１２５，４００円）＝ １３０，７３０，８１２円 ２点減点） ⑵ 自家消費 ２１５，６８２円 ⑶ 入会金収入（雑収入） ３０５，４００円 ⑷ 不動産賃貸収入 ２，９７９，０００円 ⑸ その他収入 １８９，０００円 ⑹ 倉庫売却収入 ６，３００，０００円×６７％＝ ４，２２１，０００円 １００ ⑺ ⑴～⑹の計 １３８，６４０，８９４円× ＝１３２，０３８，９４６円→１３２，０３８，０００円 １０５ 課税標準額に対す ５，２８１，５２０円 〔課税標準額に対する消費税額の計算〕 る消費税額 ４ １３２，０３８，０００円× ＝ ５，２８１，５２０円 １００ ９／１３
Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等 区 分 金 額 計 算 過 程 課 税 売 上 割 合 １３０，８４２，３５０円 〔課税売上割合の計算〕 １４２，３９２，９５０円 １ 課税資産の譲渡等の税抜対価の額 ⑤ ⑴ 課税売上高 １３２，０３８，９４６円 （誤り１つにつき ４ １２５ ⑵ 税抜対価の返還等 １，２５６，４２５円－１，２５６，４２５円× × ＝１，１９６，５９６円 ２点減点） １０５ １００ ⑶ ⑴－⑵＝１３０，８４２，３５０円≦５００，０００，０００円 ２ その他の資産の譲渡等の対価の額 店舗Ｄ 店舗Ｅ ⑴ 売上高（商品券） ８４３，７００円＋１２５，４００円＝９６９，１００円 ⑵ 社宅家賃 ６３０，０００円 ⑶ 不動産賃貸収入 ２，５９０，０００円＋４５０，０００円＝３，０４０，０００円 ⑷ その他収入（明渡遅滞） １８０，０００円 ⑸ 倉庫敷地売却収入 １０，０００，０００円×６７％＝ ６，７００，０００円 ⑹ 預金利子 ２５，２００円＋４，７２５円＋１，５７５円＝３１，５００円 ⑺ ⑴～⑹の計 １１，５５０，６００円 ３ 資産の譲渡等の対価の額 １＋２＝１４２，３９２，９５０円 ４ 課税売上割合 １３０，８４２，３５０円 ＝０．９１８８…＜９５％ ∴ あん分計算必要 １４２，３９２，９５０円 控除対象仕入税額 ４，５８９，２９１円 〔課税仕入れ等の税額の合計額の計算〕 ⑧（誤り１つにつき２点減点） １ 課税資産の譲渡等にのみ要するもの ⑴ 課税仕入れに係る消費税額 ① 仕入高 ８９，４１７，９５２円－ ７８４，６００円＝８８，６３３，３５２円 ② 荷造運賃 ５２５，３１７円 ③ ポイントカードの作成費用 ２９４，０００円 ④ 寄付物品（飲料水） ３５２，７２５円 ⑤ ベーカリー設備 １，８９０，０００円 ⑥ 土地購入仲介手数料 ６３０，０００円 ⑦ 支払手数料（店舗，事務所） １１４，９７５円 ⑧ 屋上広告看板 １，１００，０００円 ⑨ ①～⑧の計 ９３，５４０，３６９円 ４ ９３，５４０，３６９円× ＝ ３，５６３，４４２円 １０５ ⑵ 仕入れに係る対価の返還等に係る消費税額 事業分量配当金 販売奨励金 仕入値引戻り高 ４５２，３７５円＋５２，５００円＋７２５，２３５円＝ １，２３０，１１０円 ４ １，２３０，１１０円× ＝４６，８６１円 １０５ ２ その他の資産の譲渡等にのみ要するもの ⑴ 修繕費（草刈，清掃等） ９１，３５０円 ⑵ 支払手数料（居住用） １０９，１４６円 ⑶ ⑴＋⑵＝ ２００，４９６円 ４ ２００，４９６円× ＝ ７，６３７円 １０５ （無断複写・転載を禁ず） １０／１３
Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等（続き） 区 分 金 額 計 算 過 程 ３ 共通して要するもの ⑴ 接待交際費 ３７６，２００円－１１５，０００円＝２６１，２００円 ⑵ 福利厚生費 ４２５，２００円－１０，０００円－２，５００円＝４１２，７００円 ⑶ 給与手当 ４２０，０００円 ⑷ 支払家賃 ７５０，０００円＋２，２５０，０００円＋４５０，０００円＝３，４５０，０００円 ⑸ その他販売管理費 ５，５２９，６８４円 ⑹ 寄付物品（衣料品） ９４，５００円 供用施設部分 漏水事故 ⑺ 修繕費 ３４６，５００円＋２９４，０００円＝６４０，５００円 ⑻ 水道光熱費 ７１，２７１円 ⑼ 倉庫譲渡費用※ （５７６，４５０円＋２１，０００円）×６７％＝４００，２９１円 ⑽ ⑴～⑼の計 １１，２８０，１４６円 ４ １１，２８０，１４６円× ＝４２９，７１９円 １０５ ６，０００，０００円 ６，３００，０００円 １３０，８４２，３５０円 ※ 判定 又は ＜ ∴ 共通有利 １６，０００，０００円 １６，３００，０００円 １４２，３９２，９５０円 ４ 課税仕入れ等の税額の合計額 ⑴ 課税仕入れに係る消費税額 ９３，５４０，３６９円＋２００，４９６円＋１１，２８０，１４６円＝１０５，０２１，０１１円 ４ １０５，０２１，０１１円× ＝ ４，０００，８００円 １０５ ⑵ 仕入れに係る対価の返還等に係る消費税額 ４６，８６１円 〔調整対象固定資産に係る控除税額の調整の計算等〕 １ 調整対象固定資産の判定（対象資産及び金額①，注記はなくても良い） １００ マンションＢ ７３，０００，０００円× ＝６９，５２３，８０９円≧ １，０００，０００円 １０５ （注）食料品販売業に係る固定資産及び屋上公告看板はいずれも第３年度の課税期間に 該当しないため調整なし。 ２ 仕入れ等の課税期間の課税売上割合 １８，０５１，８６０円 ＝０．４８１４… １８，０５１，８６０円＋１９，４４０，０００円（＝３７，４９１，８６０円） ３ 通算課税売上割合 ⑴ 課税資産の譲渡等の対価の額 １８，０５１，８６０円＋１７，３６８，８６０円＋１２，７１２，９３８円＋１３０，８４２，３５０円＝１７８，９７６，００８円 ※ 平成２３年分（甲）の課税売上高 １００ （３７，３９７，３０３円－１９，１６０，０００円）× ＝１７，３６８，８６０円 １０５ ⑵ その他の資産の譲渡等の対価の額 １９，４４０，０００円＋１９，１６０，０００円＋１７，６５７，０００円＋１１，５５０，６００円＝６７，８０７，６００円 ※ 平成２４年分（甲）の非課税売上高 マンション賃貸収入（居住用） 土地賃貸収入 電柱使用料 対価補償金 １４，７３０，０００円＋９００，０００円＋２７，０００円＋２，０００，０００円＝１７，６５７，０００円 ⑶ 通算課税売上割合 １７８，９７６，００８円 ＝０．７２５２…② ６７，８０７，６００円＋１７８，９７６，００８円（＝２４６，７８３，６０８円） １１／１３
Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等（続き） 区 分 金 額 計 算 過 程 ４ 著しい変動の判定 ⑴ 変動差 ０．７２５２…－０．４８１４…＝０．２４３８…≧５％ ⑵ 変動率 ０．７２５２…－０．４８１４…（＝０．２４３８） ＝０．５０６４≧５０％ ０．４８１４… ∴ 著しい増加に該当する。 ５ 調整税額 ⑴ 調整対象基準税額 ４ ７３，０００，０００円× ＝ ２，７８０，９５２円 １０５ ⑵ 調整税額 １７８，９７６，００８円 １８，０５１，８６０円 ２，７８０，９５２円× －２，７８０，９５２円× ＝６７７，８４９円 ２４６，７８３，６０８円 ３７，４９１，８６０円 〔控除対象仕入税額の計算〕 １ 個別対応方式 ⑴ ３，５６３，４４２円－４６，８６１円＝３，５１６，５８１円 １３０，８４２，３５０円 ⑵ ４２９，７１９円× ＝３９４，８６１円 １４２，３９２，９５０円 ⑶ ⑴＋⑵＝ ３，９１１，４４２円 ２ 一括比例配分方式 １３０，８４２，３５０円 ⑴ ４，０００，８００円× ＝ ３，６７６，２６３円 １４２，３９２，９５０円 １３０，８４２，３５０円 ⑵ ４６，８６１円× ＝ ４３，０５９円 １４２，３９２，９５０円 ⑶ ⑴－⑵＝ ３，６３３，２０４円 ３ １＜２ ∴ ３，９１１，４４２円＋６７７，８４９円＝ ４，５８９，２９１円 （無断複写・転載を禁ず） １２／１３
Ⅲ 仕入れに係る消費税額の計算等（続き） 区 分 金 額 計 算 過 程 売上げの返還等 ４７，８６３円 〔売上げの返還等対価に係る税額の計算〕 対価に係る税額 ② １，８８１，９２５円－６２５，５００円＝１，２５６，４２５円 ４ １，２５６，４２５円× ＝４７，８６３円 １０５ 貸倒れに係る税額 ３４，８０７円 〔貸倒れに係る消費税額の計算〕 ② ２５２，１９８円＋６６１，５００円＝９１３，６９８円 ４ ９１３，９６８円× ＝３４，８０７円 １０５ 控 除 税 額 小 計 ４，６７１，９６１円 〔控除税額小計の計算〕 ４，５８９，２９１円＋４７，８６３円＋３４，８０７円＝４，６７１，９６１円 Ⅳ 差引税額又は控除不足還付税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 レ差引税額 又は ６０９，５００円 〔差引税額又は控除不足還付税額の計算〕 控除不足還付税額 ５，２８１，５２０円－４，６７１，９６１円＝６０９，５５９→６０９，５００円（百円未満切捨） （上記□のいずれかに レを記入しなさい） Ⅴ 中間納付税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 中 間 納 付 税 額 ４１０，７００円 〔中間納付税額の計算〕 ② ８２１，６００円 ⑴ ＝ ６８，４６６円≦ ４，０００，０００円 ∴ １月申告不要 １２ ８２１，６００円 ⑵ ×３＝ ２０５，３９８円≦ １，０００，０００円 ∴ ３月申告不要 １２ ８２１，６００円 ⑶ ×６＝ ４１０，７９６円＞ ２４０，０００円 ∴ ６月申告必要 １２ ∴ ４１０，７００円（百円未満切捨） Ⅵ 納付税額又は中間納付還付税額の計算 区 分 金 額 計 算 過 程 レ納付税額 又は １９８，８００円 〔納付税額又は中間納付還付税額の計算〕 中間納付還付税額 ① ６０９，５００円－４１０，７００円＝１９８，８００円 （上記□のいずれかに レを記入しなさい） １３／１３ □ □ □ □
