確定給付企業年金　給付事務　第２章　第３節　一時金給付事務　一時金と税金

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

第3節 一時金と税金

1.

税金

確定給付企業年金制度から支給される一時金は、大きく次の 4 つに分けることができます。 ・脱 退 一時 金 ・選 択 一時 金 ・待 期 中お よ び受 給 中の 選択 一 時金 ・遺 族 一時 金 ・障 害 一時 金 （ 1）脱 退 一 時 金 ・ 選 択 一 時 金 ① 所得 区 分 原則 と して 加 入者 の「 退 職に 基 因 」し て 支 払わ れ る一 時 金は 退 職所 得 とな り 、そ れ 以 外は 一 時所 得 とな り ます 。（所 得 税法 第 31 条 ） ただ し 、退職 そ のも の で はな く ても 退 職に 準 じた 事実 等 が生 じ たこ と によ り支 払 われ るも の は退 職 所得 と され ます 。 イ． 退職 所 得と な る場 合 （ａ ） 退職 と いう 事 実が ある と き （ｂ ） 退職 に 準じ た 事実 が生 じ たこ と によ り ー時 金が 支 払わ れ ると き ・役 員 への 昇 格 ・旧 定 年で の 打ち 切 り支 給 ただ し、こ れら の 場合 は 次の い ずれ か の条 件 に該 当す る こと が 前提 と な りま す 。 ・当該時点で事業主から打ち切り支給の退職手当等が支払われていること。 ・企業年金制度の一時金以外に会社の退職手当制度が存在しないこと。（い わゆる 100％企業年金移行） ロ． 一時 所 得と な る場 合 上記 イ ．以 外 の次 の よう な場 合 は一 時 所得 と なり ます 。 （ａ ） 退職 に より 支 払わ れる も ので な い一 時 金 （ｂ ） 契約 の 解除 、 共同 委託 者 の除 外 、基 金 の解 散、 事 業 所 脱 退

3-2 第３節 一時金と税金 第 ２ 章 ② 課税 の 取り 扱 い 一時 金 に対 す る課 税 は、 所得 区 分に 応 じて 次 のよ うに な りま す 。 退 職 所 得 一 時 所 得 課 税 方 法 分 離 課 税 他 の 所 得 と は 分 離 し て 退 職 所 得 だ け で 税 額 を 計 算 し ま す 。 総 合 課 税 同 じ 課 税 年 分 に ほ か の 所 得 が あ れ ば 合 算 し て 税 額 を 計 算 し ま す 。 課 税 の 時 期 ① 所 得 税 ② 地 方 税 所 得 税 ・ 地 方 税 と も 支 払 時 に 源 泉 徴 収 （ 特 別 徴 収 ） さ れ ま す 。 所 得 税 は 、 確 定 申 告 時 に 納 税 し ま す 。 （ 源 泉 徴 収 さ れ ま せ ん 。 ） 地 方 税 は 、翌 年 に 市 町 村 の 納 税 通 知 書 に 基 づ き 納 税 し ま す 。 （ 普 通 徴 収 ） 退 職 手 当 等 と み な さ れ る 金 額 イ ． 加 入 者 拠 出 金 の な い と き （ 非 拠 出 制 ） 給 付 額 の 全 額 が 退 職 手 当 等 と さ れ ま す 。 ロ ． 加 入 者 拠 出 金 の あ る と き （ 拠 出 制 ） 給 付 額 か ら 加 入 者 拠 出 金 を 控 除 し た 金 額 が 退 職 手 当 等 の 金 額 と さ れ ま す 。 控 除 額 退 職 所 得 控 除 額 ・ 勤 続 20 年 以 下 の 場 合 40 万 円 ×勤 続 年 数 （ 80 万 円 に 満 た な い と き は 、 80 万 円 ） ・ 勤 続 21 年 以 上 の 場 合 800 万 円 ＋ 70 万 円 ×（ 勤 続 年 数 － 20 年 ） 特 別 控 除 額 一 律 50 万 円 特 別 控 除 は 年 間 の 一 時 所 得 に 対 し て 1 回 限 り 適 用 さ れ る た め 、ほ か に 一 時 所 得 が あ れ ば 合 算 し て か ら 50 万 円 を 控 除 し ま す 。 所 得 税 計 算 に お け る 所 得 の 金 額 （ 退 職 手 当 の 額 － 退 職 所 得 控 除 額 ） ×1/2 （ 一 時 金 等 の 総 収 入 金 額 － 50 万 円 ） ×1/2 ※ 退職 所 得の 場 合「 退 職所 得の 受 給に 関 する 申 告書 」が 必 要に な りま す 。 記入 事 例・ 記 入見 本 につ いて は P.7を ご参 照 くだ さい 。 <所 得 区 分 に 関 す る 弊 社 宛 通 知 に つ い て > 所 得 区 分 を 判 定 す る た め 、一 時 金 支 給 の 原 因 と な っ た 具 体 的 な 事 態 を 通 知 し て く だ さ い 。 通 知 方 法 は 次 の と お り で す 。 イ． 会社 退 職金 の 源泉 徴 収票 が添 付 され て いる と きは「 退職 に 基因 し て支 払 わ れる 一 時金 」との 通 知が あ った もの と して 退 職所 得 の取 り 扱 い をし ま す。（会 社 の退 職 金が 年 金制 度 の一 時 金支 払と 同 じ理 由 によ り 支払 われ た とき に 限り ま す。 ） ロ． 上 の 源 泉 徴 収 票 が 添 付 さ れ な い と き は 、給 付 指 図 書 の「 確 認 通 知 欄 」の ご記 入 を お 願 い し ま す 。 ハ． 弊社 で お支 払 いし た 税制 適格 退 職年 金 制度 に よる 一時 金 があ る 際に は 、必 ず指 図 書の 備 考欄 に 委託 者 番号・加入 者 番号 を 、申告 書 にそ の 支払 内 容を ご 記入 くだ さ い。 ニ． 既に 弊 社に 退 職所 得 の申 告書 を ご 提 出 いた だ いて いる 場 合も 、退 職所 得 の 申告 書 のご 提 出お よ びそ の 支払 の源 泉 徴収 票 を添 付 して くだ さ い。

第３節 一時金と税金 第 ２ 章 （ 2）待 期 中 お よ び 受 給 中 の 選 択 一 時 金 ① 所得 区 分 イ． 待期 中 の選 択 一時 金 年金 支 給開 始 前の 選 択一 時金 は 、会 社 退職 後 であ れば 退 職所 得 とな り ます 。 会社 退 職前 で あれ ば 一時 所得 と なり ま す。 ロ． 受給 中 の選 択 一時 金 年金 支 給開 始 後の 選 択一 時金 も 、会社 退 職後 で か つ「将 来 の年 金 の総 額 に 代え て 支払 わ れる も の 」であ れ ば退 職 所得 と なり ま す 。した が って 、一 部 選択 の 場合 は 一時 所 得と な りま す 。 ② 課税 の 取り 扱 い イ． 退職 所 得の 場 合 会社 か らの 退 職金 の 支払 の有 無 によ り 次の と おり 取り 扱 われ ま す。 ・退職 時 に会 社 から 退 職 金の 支 払い が あっ た 場合 には 、会 社か ら の退 職 所 得と 合 算 し 、 そ の 会 社 退 職 金 の 支 払 わ れ る べ き 年 分 の 退 職 所 得 と し て 課 税 さ れ ま す 。 ・退職 時 に会 社 から 退 職 金の 支 払い が なか っ た場 合に は 、この 選 択一 時 金 の支 払 われ る べき 年 分の 退 職所 得と し て課 税 され ま す。 ロ． 一時 所 得の 場 合 支払 わ れる べ き年 分 の一 時所 得 とさ れ ます 。 （ 3）遺 族 一 時 金 の 税 金 遺族 一 時金 お よび 遺 族年 金受 給 中の 方 の死 亡 によ る遺 族 一時 金 につ い ては 、所 得税 は 課せ られ ま せん が 、（所 得 税 法第 9 条第 1 項 第 3 号 ）相 続 税の 対 象と な りま す 。（ 相 続税 法 3 条 ）相 続 税は 、被 相続 人（ 死亡 し た方 ）が 、負担 した 掛 金を 含 めた 額 が課 税の 対 象と な り ます 。こ れ らに つ いて は 、脱 退・選択 一 時金 と 異 なり 、弊 社 では 源 泉徴 収 等の 手 続を い た しま せ んの で、ご 遺族 の 方（ 相続 を 受け た 方）が 直接 、申 告 納税 を され る こと に なり ま す。 ① 加入 者 の死 亡 によ り 支給 され る 遺族 一 時金 の 場合 遺族 一 時金 の 額を 退 職金 とみ な し 、相 続 税 がか か りま す 。ただ し 、各 相続 人に つ いて 退職 金 控除 額 （500 万 円） ま での 金 額は 非 課税 とさ れ ます 。 （相 続 税法 12 条 第 1 項 第 6 号 ） ② 遺族 年 金受 給 中の 方 の死 亡に よ り支 給 され る 遺族 一時 金 の場 合 遺族 一 時金 そ の額 に 相続 税が か かり ま す。 こ の場 合、 退 職金 控 除額 は あり ませ ん 。 （相 続 税法 3 条第 1 項 第 6 号 ）

3-4 第３節 一時金と税金 第 ２ 章 （ 4）非 居 住 者 の 税 金 ① 非居 住 者と 居 住者 の 分類 「居 住 者」 と は、 日 本国 内に 住 所を 有 し、 ま たは 現在 ま で引 き 続い て 1 年以 上 居所 を有 す る者 を いい 、「 非 居住 者 」と は それ 以 外の 者を い いま す 。 （所 得 税法 第 2 条 1 項 3 およ び 5 号 ） ② 非居 住 者に 支 払う 退 職所 得の 源 泉徴 収 非居 住 者に 支 払う 退 職一 時金 に つい て は 、居 住 者 であ っ た期 間 に行 っ た勤 務 に 対 応す る 部 分 が 国 内 源 泉 所 得 に 該 当 し 、 こ の 部 分 の み が 所 得 税 の 課 税 対 象 と な り 、 こ れ に 20％ の 税 率 を 乗 じ た 金 額 を 所 得 税 と し て 次 の 算 式 に よ り 源 泉 徴 収 し ま す 。 ま た 、 非 居住 者 には 地 方税 は 源泉 徴収 さ れま せ ん。 （所 得 税法 161 条 の 8） （所 得 税基 本 通達 第 161 の 28） <非 居住 者 の退 職 所得 の 源泉 徴 収 > 一時 金 給付 額 ×国 内 勤務 期間 ／ 総勤 務 期間 ×20％＝ 源 泉徴 収 税額 <一 時金 に つい て の所 得 税・ 地 方税 > 住 所 海 外 在 住 期 間 の 予 定 判 定 所 得 税 の 源 泉 徴 収 地 方 税 の 源 泉 徴 収 1 月 1 日 現 在 退 職 時 国 内 国 内 居 住 者 居 住 者 と し て 課 税 あ り 国 内 国 外 1 年 以 内 に 帰 国 予 定 で 出 国 居 住 者 居 住 者 と し て 課 税 あ り 1 年 以 上 海 外 在 住 予 定 で 出 国 非 居 住 者 20%課 税 な し 国 外 国 内 居 住 者 居 住 者 と し て 課 税 な し 国 外 国 外 非 居 住 者 20%課 税 な し ③ 退職 所 得に つ いて の 「選 択課 税 」 非居 住 者が 支 払い を 受け る退 職 手当 等 につ い ては 、受 給の 際 に一 律 20％ の税 額 が源 泉徴 収 され ま すが 、本 人 の選 択 によ り 、今回 の 退 職に 基 づい て その 年 度中 に支 払 われ る退 職 手当 等 の総 額 を居 住者 が 受け た もの と みな して 、居 住者 と 同じ 課 税 を受 け るこ とが で きま す 。 長年 国 内で 勤 務し た 者が 、たま た ま海 外 に転 勤 し 非居 住 者の ま ま退 職 した 場合 に 、国 内勤 務 のま ま 退職 し た者 と比 較 して 税 負担 が 不公 平に な らな い ため の 規定 です 。 退職 金 の受 給 者は 、源 泉 徴収 さ れた 税 額の 清 算の ため に 、退職 金 の支 払 い を受 け た翌 年 1 月 1 日 （ その 日 ま でに そ の年 中 の退 職 所得 の総 額 が確 定 した と きに はそ の 確定 した 日 ）以後 に 、税 務署 長に 対 し所 得 税の 確 定申 告書 を 提出 し 、既 に源 泉 徴収 さ れた 税額 と の差 額 を還 付 して もら う こと に なり ま す。 （所 得 税法 171 条 ・173 条）

第３節 一時金と税金 第 ２ 章 ④ 非居 住 者の 一 時所 得 非居 住 者へ 一 時所 得 を支 給す る 場合 の 税額 に つい ては 、非 居住 者 の退 職 所 得の 場 合と 異な り 、全 額 に対 し て 20％の 源 泉徴 収 税が 課 税 され ま す。 （所 得 税法 161 条 の 10・213 条 1 項の 1） 解 散・解 除 に 係 る 分 配 一 時 金 に つ い て は 扱 い が 異 な り ま す の で 、事 態 が 発 生 し た 場 合 に は 、 あ ら か じ め 弊 社 へ ご 確 認 い た だ き ま す よ う に お 願 い い た し ま す 。 <非 居住 者 の一 時 所得 の 源泉 徴 収 > 一時 金 給付 額 ×20％ ＝ 源泉 徴 収税 額 <弊 社で の 居住 者 ・非 居 住者 の 判定 方 法等 の 取扱 い > ※ 弊社 で は、 居 住者 か 非居 住者 か の判 定 は住 所 によ り行 い ます 。 した が って 、一 時 金給 付 指図 書 に ご 記 入さ れ た住 所を 退 職時 住 所と し て、海外 で あ る場 合 には 『 非居 住 者』 とし て のお 取 扱い と いた しま す 。 ※ 退職 時 には 国 内に い るが 、そ の 年の 1 月 1 日 時 点で 非 居住 者 であ っ た場 合は 、 退 職所 得 の受 給 に関 す る申 告書 の 「そ の 年の 1 月 1 日現 在の 住 所」 に 海外 の住 所 を ご記 入 くだ さ い。 ※ 非 居 住 者 の 場 合 に は 、 指 図 書 の 『 海 外 出 国 年 月 日 』 を ご 記 入 く だ さ い 。 （ 弊 社 で は 、 こ れ に よ り 国 内 期 間 を 算 出 の う え 税 金 計 算 を 行 い ま す ） も し 海 外 出 国 が 二 度 以 上 に わ た る 場 合 に は 、 お 手 数 で す が 給 付 額 計 算 の 基 礎 と な っ た 『 総 加 算 適 用 期 間 』 と 『 内 国 内 期 間 』 を 日 単 位 で ご 記 入 く だ さ い 。 （ 弊 社 で は 、 こ れ に よ り 国 内 源 泉 所 得 を 算 出 の う え 税 金 計 算 を 行 い ま す ） ※ 以 上 の と お り 、 弊 社 で は 住 所 に よ り 居 住 者 ・ 非 居 住 者 の 判 定 を 行 い ま す が 、 お 届 け の 住 所 に よ ら ず 、 居 住 者 も し く は 非 居 住 者 と し て の 取 扱 い が 必 要 な 場 合 に は 、 指 図 書 備 考 欄 に 『 居 住 者 と し て 取 扱 い 』 も し く は 『 非 居 住 者 と し て 取 扱 い 』 と ご 記 入 く だ さ い 。 平成 24 年 4 月 現 在 ※ 今後 、 税制 改 正等 に よっ て変 更 とな る 可能 性 があ りま す 。

3-6 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

2.

退職所得の受給に関する申告書記入について

退職 所 得の 受 給に 関 する 申告 書 の提 出 の 有 無 によ り、 税 金計 算 が異 な りま す。 ・提 出 あり の とき 退職 所 得の 金 額に 所 定の 税率 を 乗じ る 。 ・提 出 なし の とき 退職 手 当の 額 ×20％ 申告 書 の提 出 がな い と、 支給 時 に支 給 額の 20％ の税 金 が徴 収 され る こと にな り ま す 。 必ず ご 提出 い ただ く よう 受給 者 宛に ご 案内 く ださ い。 《 ご 留 意 事 項 》 弊 社 で は 「 退 職 所 得 の 受 給 に 関 す る 申 告 書 」 に ご 記 入 さ れ た 内 容 に 基 づ き 税 金 計 算 を 行 い ま す 。 受 給 者 か ら 申 告 書 を ご 提 出 い た だ く 際 は 、 今 回 支 給 す る 一 時 金 と 同 じ 年 分 の 他 の 退 職 手 当 等 （ 会 社 退 職 金 や 他 制 度 か ら 支 給 さ れ る 退 職 手 当 等 と み な さ れ る 一 時 金 ） や 前 年 以 前 に 受 け ら れ た 退 職 手 当 等（ 以 前 に 支 給 さ れ た 選 択 一 時 金 等 も 含 み ま す 。）に 関 す る 記 入 漏 れ・記 入 相 違 が 無 い よ う 、 次 ペ ー ジ 以 降 の 記 入 事 例 ・ 記 入 見 本 を ご 確 認 の う え 受 給 者 宛 に ご 案 内 く だ さ い 。

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

3.

退職所得の受給に関する申告書記入例

（ 1）弊 社 宛 申 告 書 を ご 提 出 い た だ く 前 の 確 認 事 項 申告 書 をご 提 出い た だく 前に 以 下の 項 目に つ いて ご 確 認 くだ さ い。 チ ェ ッ ク 項 目 ① ボ ー ル ペ ン ま た は 万 年 筆 で ご 記 入 さ れ て い ま す か ？ （ 鉛 筆 で の ご 記 入 は 無 効 で す 。 ） ② 「 氏 名 」「 現 住 所 」「 そ の 年 の 1 月 1 日 現 在 の 住 所 ・郵 便 番 号 」の 記 入 漏 れ は あ り ま せ ん か ？ ③ 「 現 住 所 」と「 そ の 年 の 1 月 1 日 現 在 の 住 所・郵 便 番 号 」が 同 じ 場 合 は「 同 上 」と ご 記 入 さ れ て い ま す か ？ ④ 印 鑑 の 押 印 漏 れ は あ り ま せ ん か ？ （ シ ャ チ ハ タ 印 は 使 用 不 可 で す 。 ま た 、 二 重 押 し 、 不 鮮 明 、 コ ピ ー は 無 効 で す 。 ） ⑤ A 欄 の 項 目 は 全 て ご 記 入 さ れ て い ま す か ？ （ A 欄 は 記 入 必 須 と な っ て お り ま す 。 勤 続 期 間 は 給 付 指 図 書 の 取 得 年 月 日 か ら 喪 失 年 月 日 ま で の 期 間 と 同 一 の 期 間 と な り ま す 。） ⑥ B 欄 に ご 記 入 が あ る 場 合 は 源 泉 徴 収 票 が 添 付 さ れ て い ま す か ？ ⑦ B 欄 の 記 入 内 容 と 源 泉 徴 収 票 の 内 容 は 一 致 し て い ま す か ？ ⑧ 訂 正 の 場 合 は 二 重 線 で 抹 消 し 、 訂 正 印 が 捺 印 さ れ て い ま す か ？ （ 修 正 液 等 で の 訂 正 は 無 効 で す 。 ） （ 2）源 泉 徴 収 票 の 添 付 弊社 宛 に申 告 書を ご 提出 いた だ く際 、源 泉徴 収 票 は 、申 告 書に 次 のよ う に 添付 し てく だ さ い。 源泉徴収票 左 端 を の り づ け し て く だ さ い 。

申告書（表）

3-8 第３節 一時金と税金 第 ２ 章 （ 3）記 入 事 例 記入 事 例は 以 下の 通 りで す。 【事 例 ・記 入 見本 ① 】 先順 位 の支 払 いが な い場 合 【事 例 ・記 入 見本 ② 】 先順 位 の支 払 いが あ る場 合 【事 例 ・記 入 見本 ③ 】 先順 位 の支 払 いが 2 つ 以上 あ る場 合 【事 例 ・記 入 見本 ④ 】 追加 給 付が 発 生し た 場合 【事 例 ・記 入 見本 ⑤ 】 2 回目 の 選択 一 時金 の 場 合 【事 例 ・記 入 見本 ⑥ 】 中断 期 間が あ る場 合 【事 例 ・記 入 見本 ⑦ 】 前年 以 前 4 年 内 に支 払 いを 受 けた 退 職手 当 等の 金額 が 退職 所 得 控除 額 に満 た ない 場 合（ 支給 額 が控 除 額に 満 たな い場 合 ） 【事 例 ・記 入 見本 ⑧ 】 前年 以 前 4 年 内 に支 払 いを 受 けた 退 職手 当 等の 金額 が 退職 所 得 控除 額 を超 え てい る 場合 （支 給 額が 控 除額 を 超え る場 合 ） 【事 例 ・記 入 見本 ⑨ 】 先順 位 の支 払 の計 算 期間 に、 前 に受 け た退 職 手当 等の 勤 続期 間 を通 算 して い る場 合

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本】

受給者が記入した日 この支払いの所得年分 受給資格取得の年月日をご記入ください。 （支払年月日ではありません） *申告書裏面の「申告書の書き方」の「1」 をご参照ください。 貴社名をご記入ください。 この支払いの所得年分の 1 月 1 日現在の 住民票のある住所を記入してください。 郵便番号も必ずご記入ください。 本年中に他に受けた退職手当等は 支払ごとに記入し、源泉徴収票を 必ず添付してください。 必ず朱肉印にて鮮明に押印してください。 （シャチハタ印は使用不可） コピーは無効です。 １年未満の端数は１年に切上げてください。 中断期間がある場合には差引加入期間（切上 げ）となります。 給付指図書の資格取得年月日から資格喪失 年月日と同一の日付となります。

3-10 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例①】先順位の支払いがない場合

確定 給 付企 業 年金 制 度か らの 支 払い の 他に 、そ の 年分 に おい て 他か ら の退 職手 当 等の 支 払い を 受け て いな い 場合 は A 欄 の みご 記 入く だ さい 。 ・退 職 所得 控 除額 20 年 × 40 万円 ＋ （ 33 年－20 年 ）× 70 万円 ＝ 1,710 万 円 Ｓ 55. 4. 1 Ｈ 24. 7.31 勤 続 期 間 ： 33 年 Ｓ 55 年 4 月 1 日 ～ Ｈ 24 年 7 月 31 日 ＝ 32 年 4 ヶ 月 （ 切 り 上 げ ） 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ A 欄 ③ 今 回 支 払

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本①】

記入不要

3-12 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例②】先順位の支払いがある場合

確定 給 付企 業 年金 制 度か らの 支 払い の 他に 本 年中 に他 に 、そ の年 分 にお い て既 に 他か ら の退 職 手当 等 （※ ） の支 払い を 受け て いる 場 合 は B 欄 にそ の 支払 内 容 を ご 記 入 の う え 、 源泉 徴 収票 を 添付 し てく ださ い 。 ※ 会社 退 職金 の ほか 、 他の 年金 制 度か ら の一 時 金等 も含 み ます 。 ・退 職 所得 控 除額 通算 勤 続期 間 ＝38 年 20 年 × 40 万円 ＋ （ 38 年－20 年 ）× 70 万円 ＝ 2,060 万 円 Ｓ 55. 4. 1 勤 続 期 間 ： 33 年 ￥ 7,000,000 Ｓ 50. 4. 1 Ｈ 24. 7.31 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ Ｂ 欄 ④ Ｈ 24. 7.31 勤 続 期 間 ： 38 年 Ｓ50 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝37 年 4 ヶ月（切り上げ） ⇒ Ａ 欄 ③ ⇒ Ｂ 欄 ⑤ 先 順 位 今 回 支 払

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本②】

記入不要

3-14 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例③】先順位の支払いが 2 つ以上ある場合

確定 給 付企 業 年金 制 度か らの 支 払い の 他に 、そ の 年分 に おい て 既に 2 つ 以上 の 他か ら の 退職 手 当等（※ ）の 支 払 いを 受 けて い る 場 合 は B 欄 に 支 払 い ご と の 内 容 を ご 記 入 し 、全 て の 支 払 い の 源 泉 徴 収 票 を 添 付 し て く だ さ い 。 ※ 会社 退 職金 の ほか 、 他の 年金 制 度か ら の一 時 金等 も含 み ます 。 ・退 職 所得 控 除額 通算 勤 続期 間 ＝38 年 20 年 × 40 万円 ＋ （ 38 年－20 年 ）× 70 万円 ＝ 2,060 万 円 先 順 位 ① Ｓ 55. 4. 1 ￥ 7,000,000 Ｓ 50. 4. 1 Ｈ 24. 7.31 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ B 欄 ④ Ｈ 24. 7.31 勤 続 期 間 ： 38 年 Ｓ50 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝37 年 4 ヶ月（切り上げ） ⇒ B 欄 ④ ⇒ Ｂ 欄 ⑤ 先 順 位 ② ￥ 1,000,000 Ｓ 55. 4. 1 勤 続 期 間 ： 33 年 Ｈ 24. 7.31 ⇒ Ａ 欄 ③ 今 回 支 払

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本③】

記入不要

3-16 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例④】追加給付が発生した場合

給与 改 定ま た は計 算 基礎 給与 相 違等 に より 追 加給 付が 発 生し た 場合 は 、B 欄に 今 回の 支 払い の 他に 、そ の 年分 に おい て 既に 受 けた 退 職手 当等 の 支払 い 内容 を 支払 いご と に ご 記 入の う え、 源 泉徴 収 票を 添付 し てく だ さい 。 ・退 職 所得 控 除額 通算 勤 続期 間 ＝33 年 20 年 × 40 万円 ＋ （ 33 年－20 年 ）× 70 万円 ＝ 1,710 万 円 Ｓ 55. 4. 1 会 社 追 加 支 払 ￥ 2,000,000 前 回 会 社 支 払 ￥ 1,000,000 Ｓ 55. 4. 1 Ｈ 24. 7.31 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ B 欄 ④ 勤 続 期 間 ： 33 年 ⇒ B 欄 ④ ⇒ Ｂ 欄 ⑤ 前 回 支 払 ⇒ B 欄 ④ Ｈ 24. 7.31 Ｓ 55. 4. 1 今 回 支 払 Ｈ 24. 7.31 勤 続 期 間 ： 33 年 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） ￥ 500,000 ⇒ Ａ 欄 ③ Ｓ 55. 4. 1 Ｈ 24. 7.31

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本④】

記入不要

3-18 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例⑤】2 回目の選択一時金の場合

2 回 目 の 選 択 一 時 金 が 発生 し た 場 合 は B 欄 に 前 回 給 付 の 内 容 を ご 記 入 の う え 、源 泉 徴 収 票 を 添 付 し て く だ さ い 。 ※ 以 前 に 会 社 よ り 退 職 金 が 支 払 わ れ て い る と き は 、 同 じ く B 欄 に 以 前 会 社 で 発 行 さ れ た 源 泉 徴 収 票 の 内 容 の ご 記 入 も 必 要 で す 。 ・退 職 所得 控 除額 通算 勤 続期 間 ＝33 年 20 年 × 40 万円 ＋ （ 33 年－20 年 ）× 70 万円 ＝ 1,710 万 円 Ｓ55. 4. 1 Ｈ24. 7.31 1 回 目 の 選 択 一 時 金 ￥ 2,000,000 Ｓ55. 4. 1 Ｈ24. 7.31 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ B 欄 ④ 勤 続 期 間 ： 33 年 ⇒ Ａ 欄 ③ ⇒ Ｂ 欄 ⑤ 2 回 目 の 選 択 一 時 金 （今回支払） 勤 続 期 間 ： 33 年 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） 一時金選択 Ｈ25. 1.31

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本⑤】

1 回目 支払済の 選択一時金

記入不要

3-20 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例⑥】中断期間がある場合

中 断 期 間 が あ る 場 合 は A 欄 の 勤 続 期 間 （ 年 数 ） に 中 断 期 間 を 除 い た 勤 続 期 間 を ご 記 入 く だ さ い 。 ・退 職 所得 控 除額 勤続 期 間＝30 年 20 年 × 40 万円 ＋ （ 30 年－20 年 ）× 70 万円 ＝ 1,500 万 円 中断期間 Ｓ 55. 4. 1 Ｈ 24. 7.31 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ Ａ 欄 ③ 勤 続 期 間 ： 30 年 32 年 4 ヶ月－3 年 3 ヶ月（中断期間）＝29 年 1 ヶ月（切り上げ） 3 年 3 ヶ月

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本⑥】

記入不要

中断期間を 控除した 期間

3-22 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例⑦】前年以前 4 年内に支払いを受けた退職手当等の金額が

退職所得控除額に満たない場合（支給額が控除額に満たない場合）

【 注 1】 Ｃ 欄 ⑥ の 勤 続 期間 の ご 記 入 に つ い て Ｃ 欄 ⑥ の 勤 続 期 間 は 先 順 位 の 控 除 額 使 用 済 期 間 （ 10 年 ） を ご 記 入 し ま す。 し た が っ て 今 回 の ケ ー ス で は 、「 至 」 の 年 月 日 は Ｈ 22. 3.31 で は な く Ｓ 63. 3.31 に な り ま す。（ 申 告 書 裏 面 の 「 申 告 書 の 書 き 方 」 の ６ 参 照 ） ・退 職 所得 控 除額 【1】 前 年以 前 4 年内 の 支払 時 勤続 期 間＝32 年 （Ｓ53. 4. 1～ Ｈ22. 3.31） 20 年×40 万円 ＋ （32 年－20 年 ）×70 万円 ＝1,640 万円 ※給 付 額＝420 万 円の ため 全 額控 除 枠内 控除 額 使用 済 期間 ＝ 420 万円 ÷40 万 円 ＝10.5 年（ 切 り捨 て ） 【2】 今 回支 払 時 勤続 期 間＝33 年 （Ｓ54.10. 1～ Ｈ24. 7.31） 控除 額 使用 済 期間 （ Ｃ欄 ⑥） ＝10 年（ Ｓ53. 4. 1～Ｓ63. 3.31） 重複 期 間＝ （ Ｃ欄 ⑦ ）＝ 8 年（ Ｓ54.10. 1～ Ｓ63. 3.31） ⇒33 年 －8 年 ＝（20 年×40 万 円＋ （33 年 －20 年） ×70 万円 ） －（8 年×40 万 円） ＝1,390 万円 今 回 支 払 Ｈ24. 7.31 Ｓ54.10. 1 Ｈ22. 3.31 Ｓ53. 4. 1 前 年 以 前 4 年 内 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ Ｃ 欄 ⑥ ・ ・ ・【 １ 】 ⇒ Ｃ 欄 ⑦ ⇒ A 欄 ③ ・ ・ ・【 2】 控除額使用済期間 10 年 ￥ 4,200,000 420 万円÷40 万円＝10.5 年（切り捨て） 勤 続 期 間 ： 33 年 Ｓ53 年 4 月 1 日～Ｓ63 年 3 月 31 日【注１】 重複期間 8 年 Ｓ54 年 10 月 1 日～Ｓ63 年 3 月 31 日＝8 年 6 ヶ月（切り捨て） Ｓ54 年 10 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 10 ヶ月（切り上げ） Ｓ63. 3.31

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本⑦】

記入不要

記入不要

控除額使用済 期間を記入

3-24 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例⑧】前年以前 4 年内に支払いを受けた退職手当等の金額が

退職所得控除額を超えている場合（支給額が控除額を超える場合）

・退 職 所得 控 除額 【1】 前 年以 前 4 年内 の 支払 時 勤続 期 間＝33 年 （Ｓ53. 4. 1～ Ｈ22.10. 1） 20 年×40 万円 ＋ （33 年－20 年 ）×70 万円 ＝1,710 万円 ※給 付 額＝1,800 万 円 のた め 控除 額 超 【2】 支 払時 勤続 期 間＝33 年 （Ｓ55. 4. 1～ Ｈ24. 7.31） 控除 額 使用 済 期間 ＝ 【1】支 払 時の 全 期間 （ Ｓ 53. 4. 1～ Ｈ22.10. 1） 重複 期 間＝30 年 （Ｓ55. 4. 1～ Ｈ22.10. 1） ⇒33 年 －30 年 ＝1,710 万円 －1,500 万円 ＝210 万 円 ￥ 18,000,000 勤 続 期 間 ： 30 年 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ Ｃ 欄 ⑥ ・ ・ ・【 １ 】 ⇒ Ｃ 欄 ⑦ ⇒ A 欄 ③ ・ ・ ・【 2】 Ｓ55. 4. 1 Ｈ24. 7.31 Ｓ53. 4. 1 Ｈ22.10. 1 勤 続 期 間 ： 33 年 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ22 年 10 月 1 日＝30 年 7 ヶ月（切り捨て） 前 年 以 前 4 年 内 Ｓ55 年 4 月 1 日～Ｈ24 年 7 月 31 日＝32 年 4 ヶ月（切り上げ） 今 回 支 払

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本⑧】

記入不要

記入不要

控除額使用済 期間を記入

3-26 第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【事例⑨】先順位の支払の計算期間に、前に受けた退職手当等の勤続期間

を通算している場合

・退 職 所得 控 除額 【1】 先 順位 支 払時 通算 後 全期 間 ＝30 年 （ Ｓ59. 4. 1～ Ｈ25. 4.30） 通算 さ れた 前 の退 職 手当 等に つ いて の 勤続 期 間 ＝17 年 （ Ｓ59. 4. 1～ Ｈ13. 9.30） ⇒30 年 －17 年 ＝1,500 万円 －680 万 円 ＝820 万 円 【2】 今 回支 払 時 先順 位 （【1】 給 付） と の通 算 勤続 期 間 （Ｂ 欄 ⑤） ＝30 年（ Ｓ 59. 4. 1～ Ｈ25. 4.30） 先順 位 （【1】 給 付） に て通 算 され た 前の 退 職手 当等 に つい て の勤 続 期間 （Ｄ 欄 ⑨） ＝17 年（ Ｓ 59. 4. 1～ Ｈ13. 9.30） 先順 位（【1】給 付）と の 通算 勤 続期 間（Ｂ 欄 ⑤ ）のう ち 、先 順 位（【 1】給 付）に て通 算 され た 前の 退 職手 当等 に つい て の勤 続 期間 （Ｄ 欄 ⑨） だ けか ら なる 部分 の 期間 ＝17 年（ Ｓ59. 4. 1～Ｈ13. 9.30） ⇒30 年 －17 年 ＝1,500 万円 －680 万 円 ＝820 万 円 Ｓ59. 4. 1 通 算 す る 退 職 手 当 等 Ｈ25. 4.30 通 算 す る Ｈ13.10. 1 Ｈ13. 9.30 勤続期間：17 年 〈 申 告 書 の 記 入 箇 所 〉 ⇒ Ｄ 欄 ⑨ 、 ⑩ 、 ⑪ ⇒ Ｂ 欄 ④・・・【 1】 先 順 位 の 勤 続 期 間 ： 30 年 Ｓ59 年 4 月 1 日～Ｈ13 年 9 月 30 日＝17 年 6 ヶ月（切り捨て） Ｈ13.10. 1 Ｈ25. 4.30 勤 続 期 間 ： 30 年 Ｓ59 年 4 月 1 日～Ｈ25 年 4 月 30 日＝29 年 1 ヶ月（切り上げ） 先 順 位 \2,000,000 勤続期間：12 年 Ｈ13 年 10 月 1 日～Ｈ25 年 4 月 30 日＝11 年 7 ヶ月（切り上げ） ⇒ A 欄 ③・・・【 2】 ⇒ Ｂ 欄 ⑤ 今 回 支 払

第３節 一時金と税金 第 ２ 章

【記入見本⑨】

記入不要