問１ 会社員の青山さん（４５歳）は、住宅ローンの返済が定年後の７０歳まで続くため、繰上げ返済を考 えています。しかし、中学生の子どもの教育費の負担もあり、現在の収入では、住宅ローンの繰上げ返 済は困難です。そこで、養老保険の解約や所有する資産の譲渡、妻（４０歳）の就労などを検討するこ とにしました。以下の設問Ａ～Ｅについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜青山さんの平成２８年分の給与収入等の状況＞ ・ 給与の収入金額 ６,３００,０００円 ・ 所得税に係る所得控除額 １,６００,０００円 ・ 住民税に係る所得控除額 １,４００,０００円 ※上記の所得控除額には、配偶者控除が含まれている。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,２００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,２００万円 超 ２３０万円 ＜配偶者特別控除額（所得税）の早見表＞ 配偶者の合計所得金額 控除額 ３８０,００１円 以上 ４００,０００円 未満 ３８０,０００円 ４００,０００円 以上 ４５０,０００円 未満 ３６０,０００円 ４５０,０００円 以上 ５００,０００円 未満 ３１０,０００円 ５００,０００円 以上 ５５０,０００円 未満 ２６０,０００円 ５５０,０００円 以上 ６００,０００円 未満 ２１０,０００円 ６００,０００円 以上 ６５０,０００円 未満 １６０,０００円 ６５０,０００円 以上 ７００,０００円 未満 １１０,０００円 ７００,０００円 以上 ７５０,０００円 未満 ６０,０００円
＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＜住民税の速算表＞ 課税所得金額 道府県民税 市町村民税 税率 税率 一律 ４％ ６％ 均等割 １,０００円 ３,０００円 ※住民税の調整控除については考慮しないものとする。 （問題１） （設問Ａ）青山さんは、平成２５年６月に保険期間１０年の養老保険に加入し、一時払い保険料３３０ 万円を支払った。住宅ローンの繰上げ返済の原資とするため、これを平成２８年１２月に解 約して解約返戻金３５０万円を受け取った場合、解約返戻金の税引後の手取り金額（解約返 戻金から所得税および住民税を控除した後の金額）として、正しいものはどれか。 １．３４４万円 ２．３４６万円 ３．３４７万円 ４．３５０万円
（問題２） （設問Ｂ）青山さんの妻が平成２８年中に就労し、給与収入があった場合、下表に基づいて計算される 青山さんの妻の給与収入の手取り金額（社会保険料、所得税および住民税を控除した後の金 額）として、正しいものはどれか。 ○青山さんの妻の平成２８年分の給与収入等の状況 ① 平成２８年分の給与の収入金額 １,３３０,０００円 ② 平成２８年分の給与収入から徴収された社会保険料 １８０,０００円 ③ 平成２８年分の給与所得に対する所得税 ＊＊＊＊＊円 ④ 平成２８年分の給与所得に対する住民税 ＊＊＊＊＊円 ⑤ 給与収入の手取り金額（＝①－②－③－④） ＊＊＊＊＊円 ※問題作成の都合上、一部「＊＊＊＊＊」で表示している。 ○所得控除（上記②の社会保険料控除の金額を含む） ・ 所得税に係る所得控除額 ５６０,０００円 ・ 住民税に係る所得控除額 ５１０,０００円 ※青山さんの妻には、上記以外の所得はないものとする。 １．１,０７１,０００円 ２．１,１２３,０００円 ３．１,１２７,０００円 ４．１,３０３,０００円 （問題３） （設問Ｃ）青山さんの妻が平成２８年中に就労し、（問題２）の給与収入があった場合、青山さん夫妻 の所得税の増加額（合計額）として、正しいものはどれか。なお、青山さん夫妻の平成２８ 年中の所得は給与所得のみであるものとし、（問題１）の養老保険は解約していないものと する。 １． ６,０００円
（問題４） （設問Ｄ）青山さんは、住宅ローンの繰上げ返済の原資とするため、以下の資産（金地金および美術 品）の譲渡を検討することにした。これらの資産を譲渡した場合、青山さんの平成２８年分 の所得税の計算上、総所得金額に算入すべき金額として、正しいものはどれか。 資産名 譲渡予定年月 譲渡に係る収入金額 譲渡費用 備考 金地金 平成２８年１２月 ６００万円 ９万円 （注１） 美術品 平成２８年１２月 ２８０万円 ３万円 （注２） （注１）金地金は、平成１２年４月に購入したものであり、その購入価額は１２０万円であった。 （注２）美術品は、平成２１年１１月に父から相続（限定承認ではない）により取得したものであり、 相続時の評価額は３２０万円であった。なお、これは父が昭和４８年６月に１５０万円で購入 したものである。 １．１８９万円 ２．２４９万円 ３．２７４万円 ４．３７８万円
（問題５） （設問Ｅ）青山さんの知人の宇野さん（５５歳）は、株式会社ＳＢに勤務する会社員である。宇野さん の妻（５１歳）は、平成１１年に取得した骨董品を平成２８年中に譲渡した。この譲渡に係 る内容および宇野さんの平成２８年分の給与等の状況が以下のとおりである場合、この骨董 品の譲渡により増加する宇野さん夫妻の所得税額の組み合わせとして、正しいものはどれか。 ＜宇野さんの給与所得の源泉徴収票に記載された給与収入等の状況＞ ・ 給与の収入金額 ７,６００,０００円 ・ 所得控除額 ２,０００,０００円 ・ 源泉徴収税額 ３００,５００円（年末調整済みである） ※上記の所得控除額には、配偶者控除が含まれている。 ＜宇野さんの妻の骨董品の譲渡に関する内容＞ ・ 譲渡に係る収入金額 ３,２００,０００円 ・ 取得費 １,０００,０００円 ・ 所得控除額 ３８０,０００円 ※譲渡費用は発生していない。 ※宇野さん夫妻には、上記以外の所得はないものとする。 １．夫 １４,０００円 妻 ２３,５００円 ２．夫 １４,０００円 妻 ６６,０００円 ３．夫 ７６,０００円 妻 ２３,５００円 ４．夫 ７６,０００円 妻 ６６,０００円
問２ 会社員である大垣さん（４８歳）の家族は、妻（４３歳・会社員）と中学生の子ども２人の合計４人 であり、大垣さんと生計を一にしています。大垣さんは、給与以外の収入はありませんが、大垣さんの 父から相続した遊休地を所有しています。そこで、大垣さんは、この遊休地に賃貸用建物を建築するこ とで、不動産の有効活用を図ることを考えています。具体的には、＜資料＞の【Ａ案】と【Ｂ案】を検 討しており、建設予定地の近隣の賃貸不動産の状況やキャッシュフロー分析等を総合的に判断したうえ で、実施案について決定しようと考えています。＜資料＞に基づき、以下の設問Ａ～Ｄについて、それ ぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＜資料＞ １．建築プラン 建築プラン 賃貸用途 貸付室数 建築価額 【Ａ案】 居住用マンション １０室 １４,５８０万円 【Ｂ案】 居住用マンション ２０室 １７,８２０万円 ２．借入予定額について 建築プラン 借入予定額 返済期間 年間返済額（元本） 【Ａ案】 １２,０００万円 ２０年 ６００万円 【Ｂ案】 １５,０００万円 ２５年 ６００万円 ３．不動産所得に関する試算 項目 【Ａ案】 【Ｂ案】 備考
（問題６） （設問Ａ）【Ａ案】において、仮に実際の入居率が８０％（家賃収入等１,３９２万円）であるとした場 合の単年の税引前キャッシュフローの金額（不動産所得に係る所得税および住民税を控除す る前の金額）として、正しいものはどれか。なお、建築費に関する初期支出金額および当初 借入金による資金増加額については、計算上考慮しないものとする。また、その他経費の中 に入居率が減少したことに伴い増減する項目はないものとする。 １．２６０万円 ２．３４２万円 ３．４０７万円 ４．５１２万円 （問題７） （設問Ｂ）大垣さんの平成２８年分の給与収入等が以下のとおりである場合、【Ｂ案】の不動産所得が 新たに見込まれた際の、この不動産所得による大垣さんの平成２８年分の所得税の増加額と して、正しいものはどれか。 給与の収入金額 ７５０万円 給与所得の金額 ５５５万円 所得控除額 １９０万円 １．２,９１９,５００円 ２．２,６６６,０００円 ３．２,０００,０００円 ４．１,７７８,０００円
（問題８） （設問Ｃ）建物の賃貸開始により、大垣さんの検討している不動産の貸付けは事業的規模の形式的要件 を満たす予定である。不動産所得における事業的規模に関する次の記述のうち、最も適切な ものはどれか。 １．不動産の貸付けが事業的規模でなければ、純損失の金額のすべてについて繰越控除の適用を 受けることはできない。 ２．不動産の貸付けが事業的規模でなければ、減価償却資産の償却方法は、法定償却方法以外の 償却方法を選定することはできない。 ３．不動産の貸付けが事業的規模でなければ、賃貸用固定資産の除却損を必要経費とすることは できない。 ４．不動産の貸付けが事業的規模でなければ、事業専従者控除額または青色事業専従者給与の額 を必要経費とすることはできない。 （問題９） （設問Ｄ）所得税における不動産所得の金額の計算上の必要経費の取扱いに関する次の記述のうち、最 も適切なものはどれか。 １．貸室を改装するため賃借人に支払った立退き料は、必要経費に算入できない。 ２．貸付けの用に供している建物に係る地震保険料は、地震保険料控除の対象となるため、必要 経費に算入できない。 ３．不動産貸付業に係る事業税は、必要経費に算入できない。 ４．青色事業専従者である配偶者に支払った退職金の額は、必要経費に算入できない。
問３ 所得税における減価償却費に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでくださ い。 （問題１０） （設問Ａ）個人でデザイン事務所を営んでいる川野さんは、平成２８年５月に軽乗用車１台を購入し、 その日から事業の用に供している。購入した軽乗用車に関する資料が以下のとおりである場 合、川野さんの平成３１年分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費に算入す べき減価償却費の金額として、正しいものはどれか。なお、川野さんは、この軽乗用車の償 却方法について定率法を選択し届け出ている。また、計算過程および計算結果において、円 未満の端数が生じたときはこれを切り捨てること。 ＜軽乗用車に関する資料＞ 資産名 取得年月 法定耐用年数 取得価額 平成３０年末の未償却残高 軽乗用車 平成２８年５月 ４年 ８４０,０００円 １４０,０００円 ＜減価償却に関する資料＞ 法定耐用年数 定率法償却率 改定償却率 保証率 ４年 ０.５００ １.０００ ０.１２４９９ １．１３９,９９９円 ２．１０４,９９１円 ３． ７０,０００円 ４． １７,４９８円
問４ 広尾さんは、長年勤務をしてきた会社を５６歳で退職した後、物品の通信販売の個人事業を開業しま した。広尾さんの事業等に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選 んでください。 ＜給与所得控除額の速算表（一部抜粋)＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て
（問題１１） （設問Ａ）広尾さんは、平成２８年３月に勤務先の会社を退職し、同月に以下のとおり退職一時金を受 け取った。退職一時金の税引後の手取り金額（所得税および住民税を控除した後の金額）と して、正しいものはどれか。なお、所得控除を考慮せずに所得税および住民税の金額を計算 し、住民税の均等割および調整控除については考慮しないものとする。 支払者 金額 勤続年数等 勤務先の会社 １,２００万円 退職時の勤続年数は、２５年５ヵ月である。ただし、病 気による休職期間が１年７ヵ月含まれている。 厚生年金基金 ４００万円 受取方法は一時金を選択した。加入期間は、２２年４ヵ 月であり、上記勤務先の勤続年数の期間内である。 ※障害者になったことに基因する退職ではない。 ※広尾さんは、「退職所得の受給に関する申告書」を適正に提出している。 ※過去に退職金の支給を受けたことはなく、特定役員退職手当に該当するものは含まれていない。 １．１５,５０７,５００円 ２．１５,５７７,５００円 ３．１５,６４７,５００円 ４．１５,７１５,０００円
（問題１２） （設問Ｂ）広尾さんは、開業に当たって妻から事務所建物を賃借し、父から事業資金を借りた。これら の賃借料等の支払いおよび元利金の返済状況は以下のとおりである。広尾さんの平成２８年 分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費となる金額（合計額）として、正し いものはどれか。なお、広尾さんは、妻と生計を一にし、父とは生計を一にしていない。ま た、事業所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 項目 金額 負担した者 妻の事務所建物に係 る支出等 固定資産税 ４０,０００円 妻 減価償却費 ２８０,０００円 － 妻へ支払った賃借料 ６００,０００円 広尾さん 父から借りた借入金 に係る元利返済額 元金 ３６０,０００円 広尾さん 父へ支払った利息 （利率は適正である） ７０,０００円 広尾さん ※上記金額は、平成２８年の事業期間に対応するものである。 １．３２０,０００円 ２．３５０,０００円 ３．３９０,０００円 ４．６７０,０００円
（問題１３） （設問Ｃ）広尾さんの平成２９年分の個人事業の損益等は以下のとおりと予想される。広尾さん夫妻の 平成２９年分の所得税額（合計額）として、正しいものはどれか。 ・ 広尾さんの事業所得の損益の状況 項目 金額 売上高 １７,０００千円 売上原価 ６,０００千円 その他経費 ２,０５０千円 妻へ支払う青色事業専従者給与 ３,０００千円 青色申告特別控除前の所得金額 ５,９５０千円 ・ 広尾さんの所得控除額 １,３００千円 ・ 広尾さんの妻の所得控除額 ７００千円 ※広尾さんは、６５万円の青色申告特別控除の適用を受ける要件を満たしている。 ※妻へ支払う青色事業専従者給与について、広尾さんは所定の要件を満たしているため、事業所得 の金額の計算上、必要経費に算入する。 ※広尾さん夫妻には、上記以外の所得はないものとする。 １．３７２,５００円 ２．４３３,５００円 ３．５０５,０００円 ４．５６３,５００円
問５ 個人事業を営んでいた岡さんのリタイア後に生じる所得等に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それ ぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 公的年金等の収入金額 公的年金等控除額 ６５歳未満の者 １３０万円 未満 ７０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ６５歳以上の者 ３３０万円 未満 １２０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て
（問題１４） （設問Ａ）個人事業を廃業した岡さん（６３歳）は、小規模企業共済に加入しており、継続して掛金を 支払っていた。この度、小規模企業共済より共済金が支給された。岡さんが受け取った共済 金等の内容が以下のとおりである場合、共済金の税引後の手取り金額（所得税および住民税 を控除した後の金額）として、正しいものはどれか。なお、所得控除を考慮せずに所得税お よび住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考慮しないものとす る。 共済金の受取年月 平成２８年４月 共済金（一括での受取り） ３,０００万円 掛金の納付月数（加入期間） ３６０ヵ月 掛金の合計金額 ２,４２４万円 ※岡さんは、「退職所得の受給に関する申告書」を適正に提出している。 ※障害者になったことに基因する廃業ではない。 ※過去に退職金の支給を受けたことはない。 １．２５,０８６,０００円 ２．２７,６６６,０００円 ３．２８,１６１,０００円 ４．２９,５７１,５００円 （問題１５） （設問Ｂ）岡さんの母（８７歳）は、１５年前に自ら購入した絵画を、平成２８年中に譲渡する予定で ある。岡さんの母の平成２８年分の収入等が以下のとおりである場合、岡さんの母の平成２８ 年分の所得税額として、正しいものはどれか。 ○収入等 ・ 遺族厚生年金 ６０万円 ・ 老齢基礎年金 ８０万円 ・ 絵画の譲渡価額 ４００万円（岡さんの母が１５０万円で購入したものである） ○所得控除額 ７０万円 ※譲渡費用は発生していない。 １．１５,０００円 ２．２５,０００円 ３．５０,０００円 ４．９０,０００円
問６ 株式等の譲渡、配当等に関する以下の設問Ａ～Ｅについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選 んでください。 （問題１６） （設問Ａ）米田さんが平成２８年中に支払いを受けるべき配当等が以下のとおりである場合、米田さん の平成２８年分の所得税の確定申告における配当所得の金額として、正しいものはどれか。 なお、確定申告不要を選択できるものについてはすべて申告不要を選択するものとする。 銘柄等 配当・分配等の金額 （税引前） 備考 株式会社ＨＡ ７０,０００円 非上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、６ヵ月である。 株式会社ＨＢ ６０,０００円 上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、６ヵ月である。 株式会社ＨＣ １８０,０００円 非上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、１２ヵ月である。 株式会社ＨＤ １５０,０００円 上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、１２ヵ月である。 合同運用 指定金銭信託 １３,０００円 平成２７年中に信託を開始し、信託期間は２年間である。 収益金の分配は１年に２回である。 非課税制度の適用は受けないものである。 ※株式はいずれも内国法人のものであり、持ち株割合はすべて３％未満である。 ※配当等の金額から控除する負債の利子はない。 ※米田さんは特定口座と少額投資非課税制度の口座（ＮＩＳＡ口座）は有しておらず、平成２８年中に 株式等の売買は行っていない。 ※平成２８年中において適用される上場株式等の譲渡損失の繰越控除の金額はない。 １．２５０,０００円 ２．２６３,０００円 ３．３３０,０００円 ４．３４３,０００円
（問題１７） （設問Ｂ）目黒さんの平成２８年分の所得等は以下のとおりである。配当所得について総合課税により 確定申告をした場合、目黒さんの平成２８年分の所得税に係る配当控除の金額として、正し いものはどれか。 所得等 金額 備考 配当所得 ８００,０００円 内国法人の非上場株式から生じた剰余金の配当で、少額 配当に該当するものはない。 給与所得 １１,９００,０００円 不動産所得 ２００,０００円 譲渡所得 ▲１００,０００円 平成２８年５月に行ったゴルフ会員権の譲渡による損失 である。 所得控除額 ２,４００,０００円 １．４０,０００円 ２．５５,０００円 ３．６０,０００円 ４．６５,０００円
（問題１８） （設問Ｃ）浜松さんの平成２４年から平成２８年までの上場株式に係る譲渡所得の金額および配当所得 の金額は以下のとおりである。配当所得について申告分離課税により確定申告をした場合、 浜松さんの平成２８年分の所得税の計算上、上場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰 越控除の規定により、上場株式に係る譲渡所得の金額から控除される損失の金額として、正 しいものはどれか。なお、浜松さんは、平成２４年分の所得税の確定申告以降、継続して上 場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰越控除の適用を受けており、平成２３年以前に は株式等の取引を行っていないものとする。 平成２４年 平成２５年 平成２６年 平成２７年 平成２８年 上場株式に係る 譲渡所得の金額 ▲４０万円 １５万円 ▲２５万円 １０万円 ３０万円 上場株式に係る 配当所得の金額 ５万円 ３万円 ４万円 ２万円 ６万円 ※株式はいずれも内国法人のものであり、持ち株割合はいずれも３％未満である。 ※少額投資非課税制度による譲渡所得、配当所得は含まれていない。 ※上記の表の金額は、上場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰越控除の適用を受ける前の金額で ある。 ※上記の取引は、すべて証券会社を経由して行っている。 １．２１万円 ２．２５万円 ３．２６万円 ４．５６万円
（問題１９） （設問Ｄ）山田さんの平成２８年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。山田さんの平成２８ 年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、山田 さんの申告する譲渡所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 銘柄 取得日 譲渡日 譲渡価額 左記に対応する 取得費等 備考 Ｅ株式 平成２５年 ７月 ４日 平成２８年 ５月２７日 ２３０万円 １７０万円 （注１） Ｆ株式 平成２６年 ３月２０日 平成２８年 ８月 ８日 ４０万円 ６０万円 （注２） Ｇ株式 平成２７年 １０月１９日 平成２８年 ３月１６日 ３０万円 ８０万円 （注３） Ｈ株式 平成２８年 １月１８日 平成２８年 １１月 ２日 ９０万円 ６０万円 （注１）山田さんは、従前からＡ証券会社にＡ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＡ特定口座でＥ株式の取引を行っている。なお、本年中にＡ特定口座で行われた 取引はＥ株式の譲渡のみである。 （注２）山田さんは、従前からＢ証券会社にＢ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＢ特定口座でＦ株式の取引を行っている。なお、本年中にＢ特定口座で行われた 取引はＦ株式の譲渡のみである。 （注３）山田さんは、平成２７年にＣ証券会社に少額投資非課税制度の口座（以下「ＮＩＳＡ口座」と いう）を開設しており、そのＮＩＳＡ口座でＧ株式およびＨ株式の取引を行っている。なお、 本年中にＮＩＳＡ口座で行われた取引はＧ株式の譲渡、Ｈ株式の取得および譲渡のみである。 １．▲７０万円 ２．▲２０万円 ３． ２０万円 ４． ４０万円
（問題２０） （設問Ｅ）長谷川さんの平成２８年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。長谷川さんの平成 ２８年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、 長谷川さんの申告する譲渡所得の金額が最も少なくなるように計算すること。また、長谷川 さんは、これまでに下記の表以外の株式等の取引を行っていないものとする。 銘柄 区分 取得日 譲渡日 譲渡価額 左記に対応する 取得費等 備考 Ｊ株式 上場 平成２５年 ５月１５日 平成２８年 １１月 ７日 ６８０万円 ４００万円 （注１） Ｋ株式 上場 平成２６年 １月１５日 平成２８年 ６月 １日 １８０万円 ２５０万円 （注２） Ｌ株式 非上場 昭和５３年 ３月２５日 平成２８年 ３月３１日 ９００万円 １,０００万円 （注１）長谷川さんは、従前からＸ証券会社にＸ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設 しており、そのＸ特定口座でＪ株式の取引を行っている。なお、本年中にＸ特定口座で行われ た取引はＪ株式の譲渡のみである。 （注２）長谷川さんは、従前からＹ証券会社にＹ特定口座（源泉徴収選択口座に該当する）を開設して おり、そのＹ特定口座でＫ株式の取引を行っている。なお、本年中にＹ特定口座で行われた取 引はＫ株式の譲渡のみである。 １．１１０万円 ２．１８０万円 ３．２１０万円 ４．２８０万円
問７ 不動産の譲渡に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。なお、解 答に当たっては、納付すべき税額が最も少なくなるように計算するものとします。 （問題２１） （設問Ａ）浅見さんは、平成２８年１０月にＴＡ市からＴＢ市に転居した。この転居により空き家とな ったＴＡ市の旧自宅（土地および建物）を以下のとおり譲渡した場合、この譲渡による手取 り金額（譲渡価額から譲渡費用、所得税および住民税を控除した金額）として、正しいもの はどれか。なお、居住用財産を譲渡した場合の３,０００万円の特別控除および軽減税率の 適用要件は満たしており、これらの適用を受けるものとする。また、所得控除を考慮せずに 所得税および住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考慮しない ものとする。 取得年月 譲渡年月 譲渡価額 取得費 譲渡費用（注） 土地 昭和５５年３月 平成２８年１１月 ４,４００万円 ６００万円 １３０万円 建物 平成１４年１月 ７００万円 ９００万円 ２０万円 （注）譲渡費用は譲渡年において現金で支払ったものである。 １．４,８６０万円 ２．４,８８７万円 ３．４,９５０万円 ４．５,０３７万円
問８ 所得税の一時所得に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 （問題２２） （設問Ａ）保険期間１０年の養老保険契約において、受け取った保険金が所得税の課税対象となる保険 金受取人と被保険者の組み合わせとして、正しいものはどれか。なお、すべての契約につい て、保険契約者および保険料負担者は夫である。 １．満期保険金の受取人 妻 被保険者 妻 ２．満期保険金の受取人 子 被保険者 妻 ３．死亡保険金の受取人 子 被保険者 夫 ４．死亡保険金の受取人 夫 被保険者 妻
（問題２３） （設問Ｂ）小坂さんは、母の死亡により平成２８年中に以下の死亡保険金を受け取った。この場合にお ける小坂さんの平成２８年分の所得税の計算上、総所得金額に算入すべき金額として、正し いものはどれか。 ＧＡ保険株式会社 ＧＢ保険相互会社 保険種類 終身保険 終身保険 死亡保険金 １,０００万円 ６００万円 死亡保険金と共に受け取った配当金 ２万円 ０円 支払保険料の総額 ９００万円 ５８０万円 死亡保険金受取人 小坂さん 小坂さん 保険契約者（保険料負担者） 小坂さん 小坂さん 被保険者 小坂さんの母 小坂さんの母 保険料の支払方法 月払い 一時払い 契約日から死亡保険金受取りまでの期間 ２０年 ３年 ※支払保険料の総額は、収入を得るために支出した金額とされる保険料の総額である。 １．２６万円 ２．３６万円 ３．６１万円 ４．７２万円
問９ 会社員の松尾さんは、所有する資産の譲渡を考えています。また、松尾さんの給与所得等の内容は、 次のとおりです。松尾さんの譲渡所得に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選ん でください。なお、解答に当たっては、平成２８年分の譲渡所得の金額が最も少なくなる方法により計 算するものとします。 ＜松尾さんの平成２８年分の給与所得等の内容＞ 給与所得の金額 ５,０００,０００円 所得税に係る所得控除額 １,５４０,０００円 住民税に係る所得控除額 １,３４０,０００円 上記に対する所得税額 ２６４,５００円 上記に対する住民税額 ３７０,０００円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＜住民税の速算表＞ 課税所得金額 道府県民税 市町村民税 税率 税率 一律 ４％ ６％ 均等割 １,０００円 ３,０００円 ※住民税の調整控除については考慮しないものとする。
（問題２４） （設問Ａ）松尾さんが所有する書画の内容は、以下のとおりである。松尾さんが、平成２８年中にこの 書画を譲渡した場合、この譲渡により増加する松尾さんの所得税および住民税の合計額とし て、正しいものはどれか。なお、松尾さんの平成２８年中の所得は、給与所得とこの書画の 譲渡による所得のみとする。 資産の種類 譲渡に係る収入金額 取得費 譲渡費用 取得年月 書画 ４００万円 １００万円 ２万円 平成１７年９月 １．３７２,０００円 ２．４４７,０００円 ３．５２２,０００円 ４．８１４,０００円
問１０ 利子や為替差損益に対する所得税の取扱いに関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１ つ選んでください。 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 公的年金等の収入金額 公的年金等控除額 ６５歳未満の者 １３０万円 未満 ７０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ６５歳以上の者 ３３０万円 未満 １２０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て
（問題２５） （設問Ａ）杉野さん（６８歳）の平成２８年分の所得等が以下のとおりである場合、杉野さんの平成２８ 年分の所得税額（確定申告における年税額）として、正しいものはどれか。なお、外貨預金 は国内で源泉徴収されており、外国所得税額が課されるものではないものとする。また、そ の年分の所得税額が最も少なくなるように計算すること。 ・ 外貨預金に係る損益（為替予約は行っていない） 預金の種類 預金利息 為替差損益 ＨＩ定期預金 ２万円 為替差損 １０万円 ＨＪ定期預金 ３万円 為替差益 ４万円 ・ 公的年金の収入金額 ３１０万円 ・ 不動産所得の金額 ４０万円（青色申告特別控除後の金額） ・ 所得控除額 ８４万円 ※杉野さんは、生まれてから今日に至るまで日本国内に居住している。 １．７０,０００円 ２．７２,５００円 ３．７３,０００円 ４．７５,０００円
問１１ 所得税の所得控除に関する以下の設問Ａ～Ｅについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,２００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,２００万円 超 ２３０万円 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 公的年金等の収入金額 公的年金等控除額 ６５歳未満の者 １３０万円 未満 ７０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ６５歳以上の者 ３３０万円 未満 １２０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜配偶者特別控除額（所得税）の早見表＞ 配偶者の合計所得金額 控除額 ３８０,００１円 以上 ４００,０００円 未満 ３８０,０００円 ４００,０００円 以上 ４５０,０００円 未満 ３６０,０００円 ４５０,０００円 以上 ５００,０００円 未満 ３１０,０００円 ５００,０００円 以上 ５５０,０００円 未満 ２６０,０００円 ５５０,０００円 以上 ６００,０００円 未満 ２１０,０００円 ６００,０００円 以上 ６５０,０００円 未満 １６０,０００円
（問題２６） （設問Ａ）皆川さんの家族の構成および平成２８年分の収入等は以下のとおりである。この場合におけ る皆川さんの平成２８年分の所得税に係る人的控除（基礎控除を含む）の金額として、正し いものはどれか。なお、家族は全員皆川さんと同居し生計を一にしている。 続柄 年齢 備考 本人 ５０歳 ＲＡ株式会社に勤務する会社員で、給与収入は年間１,６３０万円であった。 妻 ４８歳 パートによる給与収入は年間１２０万円であった。 長男 ２２歳 大学３年生。アルバイトによる給与収入は年間７０万円であった。 長女 １７歳 高校２年生。収入なし。 父 ７６歳 公的年金による収入は年間１２０万円であった。 ※平成２８年１２月末時点の現況である。 ※障害者・特別障害者に該当する者はいない。 １．１９０万円 ２．１９７万円 ３．２０８万円 ４．２１８万円 （問題２７） （設問Ｂ）下表の４人のうち、平成２８年分の寡婦（寡夫）控除の適用対象とならない者は誰か。なお、 いずれの者も再婚はしておらず、扶養親族でない子はいないものとする。 氏名 伊丹さん 安藤さん 山根さん 筒井さん 性別 女性 女性 女性 男性 年齢 ５８歳 ３５歳 ２７歳 ４１歳 離別理由 協議離婚 協議離婚 死別 協議離婚 扶養親族 なし 子 母 子 合計所得金額 ５１０万円 １,０５０万円 ７３０万円 ４５０万円 ※平成２８年１２月末時点の現況である。 １．伊丹さん ２．安藤さん ３．山根さん ４．筒井さん
（問題２８） （設問Ｃ）川久保さんが契約している生命保険の内容と平成２８年中に支払った保険料は以下のとおり である。川久保さんの平成２８年分の所得税に係る生命保険料控除の金額として、正しいも のはどれか。なお、その年分の生命保険料控除額が最も多くなるように計算すること。 保険金等の受取人 生命保険契約等 支払保険料の金額 川久保さん （旧契約）生命保険契約 ８０,０００円 川久保さん （旧契約）個人年金保険契約 ７０,０００円 妻 （新契約）個人年金保険契約 ５０,０００円 母 （新契約）介護医療保険契約 ４０,０００円 ※川久保さんは妻および母と同居し生計を一にしている。 ※平成２８年中に保険契約の更新等は行っていない。 ＜所得税の生命保険料控除額＞ （１）平成２３年１２月３１日以前に締結した保険契約（旧契約）等に係る控除額 年間の支払保険料の合計 控除額 ２５,０００円 以下 支払金額 ２５,０００円 超 ５０,０００円 以下 支払金額×１／２＋１２,５００円 ５０,０００円 超 １００,０００円 以下 支払金額×１／４＋２５,０００円 １００,０００円 超 ５０,０００円 （２）平成２４年１月１日以降に締結した保険契約（新契約）等に係る控除額 年間の支払保険料の合計 控除額 ２０,０００円 以下 支払金額 ２０,０００円 超 ４０,０００円 以下 支払金額×１／２＋１０,０００円 ４０,０００円 超 ８０,０００円 以下 支払金額×１／４＋２０,０００円 ８０,０００円 超 ４０,０００円 （注）支払保険料とは、その年に支払った金額から、その年に受けた剰余金や割戻金を差し引いた残り の金額をいう。 １．１２０,０００円 ２．１１７,５００円 ３．１１５,０００円
（問題２９） （設問Ｄ）雑損控除に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．雑損控除によっても控除しきれない雑損失の金額については、翌年以後３年間繰り越して各 年の所得金額から控除することができる。 ２．雑損控除は、盗難による損害については適用を受けることはできない。 ３．雑損控除は、詐欺による損害については適用を受けることができる。 ４．会社員で１ヵ所からのみ給与の支給を受けている場合には、年末調整において雑損控除の適 用を受けることができる。 （問題３０） （設問Ｅ）会社員である大下さんは、間もなく長男が誕生する予定である。大下さんの妻が平成２８年 １２月中に出産した場合の医療費控除に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 なお、大下さんは妻と生計を一にし、医療費は大下さんが負担している。 １．妻が病院に通院するための交通費のほか、里帰り出産をするために実家に帰省する際の交通 費も医療費控除の対象となる。 ２．平成２９年になってから支給を受ける家族出産育児一時金については、平成２８年分の医療 費控除の対象となる医療費の金額から差し引かなくてもよい。 ３．平成２８年１２月に会社から受け取る出産祝い金については、平成２８年分の医療費控除の 対象となる医療費の金額から差し引かなければならない。 ４．妻が妊娠と診断されてからの定期健診や検査などの費用、分娩費用は医療費控除の対象とな る。
問１２ 所得税における損益通算に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題３１） （設問Ａ）個人事業を営む沼田さんは、不動産投資として銀行借入れにより賃貸用マンションを購入し た。沼田さんの平成２８年分の所得等および購入した不動産の内容が以下のとおりである場 合、沼田さんの平成２８年分の所得税の計算上、総所得金額として、正しいものはどれか。 なお、その年分の所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 ○事業所得の金額 ４５０万円 ○不動産所得に係る事項 ・ 賃貸収入 ２１０万円 ・ 必要経費 ２７０万円 （内訳）支払利息 ８０万円（マンション取得に要した借入金利子） その他経費 １９０万円（必要経費として適正額） ○不動産購入時の内容 取得価額 購入資金 土地 １,８００万円 自己資金 ８００万円 建物 ３,０００万円 銀行借入金 ４,０００万円 合計 ４,８００万円 合計 ４,８００万円 ※土地と建物は、一の契約により、同一の者から取得した。 ※銀行借入金の額は、土地と建物ごとに区分されていない。 １．３９０万円 ２．４１０万円 ３．４２０万円 ４．４２６万円
問１３ 所得税における純損失の繰越控除に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んで ください。 （問題３２） （設問Ａ）北村さんは、個人事業主として飲食店を経営していたが、数年前より売上の減少傾向に歯止 めがかからず、平成２７年末をもって廃業し、平成２８年１月より大手飲食店に社員として 勤めている。北村さんの所得等が以下のとおりである場合、北村さんの平成２８年分の所得 税の計算上、総所得金額として、正しいものはどれか。なお、北村さんは開業当初より連続 して青色申告書（損失申告書を含む）を申告期限内に提出しており、６５万円の青色申告特 別控除の適用を受ける要件を満たしている。また、純損失の繰戻還付の適用は受けないもの とする。 年 所得の種類 所得の金額 平成２５年 事業所得 総収入金額 ２,２２０万円 必要経費 ２,４６０万円 平成２６年 事業所得 総収入金額 ２,２００万円 必要経費 ２,１８０万円 平成２７年 事業所得 総収入金額 １,７００万円 必要経費 １,８６０万円 平成２８年 給与所得 収入金額 ８００万円 給与所得控除額 ２００万円 ※平成２４年以前には純損失は生じていない。 ※必要経費には青色申告特別控除額は含まれていない。 １．２００万円 ２．２２０万円 ３．４４０万円 ４．６００万円
問１４ 住宅借入金等特別控除（以下「住宅ローン控除」という）に関する以下の設問Ａについて、答えを１ ～４の中から１つ選んでください。 （問題３３） （設問Ａ）木内さんと木内さんの妻は共働きの会社員であるが、平成２８年６月に新築マンションを購 入し、購入後直ちに居住した。木内さん夫妻が購入したマンションおよび取得資金の内訳等 が以下のとおりである場合、木内さん夫妻の平成２８年分の所得税の計算上、確定申告によ り受けられる２人の住宅ローン控除の金額（合計額）として、正しいものはどれか。 ＜木内さん夫妻が購入したマンションの資料＞ 床面積 ７２ｍ2（すべて居住用である） 取得価額 ５,２００万円 ※認定長期優良住宅および認定低炭素住宅には該当しない。 ※木内さん５分の４、木内さんの妻５分の１の共有名義で登記をしている。 ＜取得資金の内訳＞ 調達先 金額（注１） 平成２８年の 年末借入金残高 返済期間 金利 債務者 備考 自己資金 １,５００万円 － － － － （注２） 金融機関 ３,０００万円 ２,９５０万円 ３５年 ２.０％ （注３） 木内さんの勤務先 からの社内融資 ７００万円 ６８０万円 １０年 ０.５％ 木内さん （注１）金融機関、木内さんの勤務先からの社内融資の金額は、当初借入額である。 （注２）自己資金の内訳は、木内さん１,０６０万円、木内さんの妻４４０万円である。 （注３）木内さんと木内さんの妻の連帯債務であり、登記割合に応じて返済している。 ＜その他＞ ・ 平成２８年分の年末調整後の所得税額は、木内さんが３５万円、木内さんの妻が５万円であ る。 ・ 住宅ローン控除の適用を受けるための要件はすべて満たしているものとする。
問１５ 個人住民税（道府県民税と市町村民税のことをいう）および個人事業税に関する以下の設問Ａ、Ｂに ついて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜住民税の速算表＞ 課税所得金額 道府県民税 市町村民税 税率 税率 一律 ４％ ６％ 均等割 １,０００円 ３,０００円 ※住民税の調整控除については考慮しないものとする。 ＜住民税の人的控除額（一部抜粋)＞ 区分 控除額 配偶者控除 一般の控除対象配偶者 ３３万円 老人控除対象配偶者 ３８万円 扶養控除 一般の扶養親族 ３３万円 特定扶養親族 ４５万円 （問題３４） （設問Ａ）会社員の室井さん（４６歳）およびその家族の平成２８年分の給与所得等の状況は以下のと おりである。室井さんの平成２９年度の住民税の金額として、正しいものはどれか。なお、 家族は全員室井さんと同居し生計を一にしている。 ○給与所得の金額 ４６０万円 ○所得控除に関する事項 ・ 人的控除以外の所得控除額 １０６万円 ・ 扶養親族等の状況 続柄 年齢 職業 合計所得金額 妻 ４６歳 パート ２４万円 長女 ２０歳 大学生 １５万円 長男 １７歳 高校生 ０円
（問題３５） （設問Ｂ）大地さんの平成２８年分の所得等が以下のとおりである場合、これに係る納付すべき個人事 業税の金額として、正しいものはどれか。なお、売上（収入）金額は全額事業税の課税対象 となるものである。また、年の中途での廃業はなく、１年を通して事業は行われているもの とする。 ・ 不動産所得の金額 ５１０万円（青色申告特別控除額を控除する前の金額） ・ 事業所得の金額 ▲６０万円 ・ 所得控除額 １００万円 ※平成２７年に純損失５０万円が発生しているが、適正に繰り越されている。 ※６５万円の青色申告特別控除の適用を受ける要件を満たしている。 ※不動産所得ならびに事業所得を生じる事業はいずれも第一種事業に該当する。 １． ５,０００円 ２．２２,５００円 ３．５５,０００円 ４．８０,０００円
問１６ 布施さんは、勤務先である株式会社ＳＡの人事異動により、平成２８年１１月から３年間の予定で海 外勤務することになりました。布施さんは、現在のところ給与以外の収入はなく、海外転勤に当たって は家族全員で赴任する予定です。非居住者に係る税務上の取扱いに関する以下の設問Ａについて、答え を１～４の中から１つ選んでください。なお、布施さんは勤務先（ＳＡ社）の役員には該当しません。 また、出国後に会社から支払われる給与は、すべて国外源泉所得であるものとします。 （問題３６） （設問Ａ）布施さんの平成２８年分の国内の所得税および住民税に関する次の記述のうち、最も適切な ものはどれか。 １．出国した年については、出国後に会社から支払われる給与についても所得税が課される。 ２．住民税は国内に居住している人に課税される税金であるため、年の中途で出国する場合には、 その後に納付期限の到来する住民税については免除される。 ３．出国時までの所得税の課税関係における扶養親族等の判定は、出国した年の１月１日の現況 により判断する。 ４．出国時までに、「給与所得者の保険料控除申告書」などを会社に提出し、年末調整と同様の 方法により所得税の精算を行う。
問１７ 所得税の修正申告に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題３７） （設問Ａ）阿久津さんは、申告期限内に提出した平成２７年分の確定申告書の内容に誤りがあり、税額 を少なく申告していたことに申告期限後になって気がついた。阿久津さんが行うべき所得税 の手続きおよび加算税等に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．修正申告により誤りを修正することができるが、国税の徴収権の消滅時効にかかるため、法 定納期限から３年を経過した場合、修正申告書を提出することができなくなる。 ２．修正申告により新たに納付すべきこととなる税額は、その修正申告書を提出した日から、そ の税額を納付する日までの期間について、利子税の課税対象となる。 ３．税務署の調査等を受ける前に自主的に修正申告を行った場合、過少申告加算税の課税対象と はならない。 ４．修正申告を自主的に行うことは法律上の義務ではないが、修正申告を行わず税務署から更正 処分を受けた場合、新たに納付すべきこととなる税額は無申告加算税の課税対象となる。
問１８ 宮野さんは、６年前に勤務先の会社を退職し、現在は個人で中古車販売業を営んでいます。開業当初 より業績は堅調で増収増益を継続しているため、最近法人成りを検討し始めました。宮野さんの事業に 係る税務等に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,２００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,２００万円 超 ２３０万円 （問題３８） （設問Ａ）会社設立後のある事業年度（１月１日から１２月３１日までの１２ヵ月とする）において、 会社が代表取締役である宮野さんへ毎月２５日に以下のとおり役員給与を支給した場合、法 人税における課税所得の金額の計算上、この役員給与のうち損金不算入とすべき金額として、 正しいものはどれか。なお、この役員給与は事前確定届出給与および利益連動給与には該当 せず、不相当に高額な部分の金額はないものとする。 ※２月２０日に開催した定時株主総会において、３月からの役員給与を月額６０万円から月額５０ 万円に減額改定した。 １２月 １月 ２月 ３月 ４月 ５月 ６月 ７月 ８月 ９月 １０月 １１月 ８０万円 ６０万円 ５０万円
（問題３９） （設問Ｂ）宮野さんが、設立する会社（同族会社に該当し、事業年度は１月１日から１２月３１日まで の１２ヵ月とする）から支給を受ける役員給与等の内容が以下のとおりである場合、宮野さ んの給与所得の金額およびその会社の法人税における課税所得の金額の計算上、損金不算入 となる金額の組み合わせとして、正しいものはどれか。なお、役員給与に関する不相当に高 額な部分の金額はないものとする。 定期同額給与に該当する給与 ６００万円 賞与（事前確定届出給与および利益連動給与には該当しない） １００万円 社宅の提供に係る経済的利益（月額５万円×１２ヵ月分） ６０万円 １．給与所得の金額 ５１０万円 損金不算入額 １００万円 ２．給与所得の金額 ５１０万円 損金不算入額 １６０万円 ３．給与所得の金額 ５６４万円 損金不算入額 １００万円 ４．給与所得の金額 ５６４万円 損金不算入額 １６０万円 （問題４０） （設問Ｃ）宮野さんは、法人成りを検討するに当たり、会社法について調べてみた。会社法に規定され る株式会社に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．株式会社を設立するためには、１,０００万円以上の資本金の額が必要となる。 ２．株式会社においては、取締役を３名以上選任しなければならない。 ３．株式会社においては、監査役を１名以上選任しなければならない。 ４．株式譲渡制限会社においては、定款に一定の記載をすることにより、取締役および監査役の 任期を最長１０年とすることができる。
問１９ 株式会社ＭＶは、資本金１,０００万円の法人であり、期中における増減資はなく、株主がすべて個 人の１年決算法人です。ＭＶ社の平成２７年４月１日から平成２８年３月３１日までの事業期間（以下 「当期」という）の法人税に関する以下の設問Ａ～Ｄについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ 選んでください。なお、ＭＶ社は、設立以来継続して青色申告による確定申告書を期限内に提出してい ます。また、解答に当たっては、当期の課税所得の金額が最も少なくなるように計算するものとし、消 費税については考慮する必要はありません。 （問題４１） （設問Ａ）当期における接待交際費勘定および販売促進費勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法 人税額の計算上、交際費等として損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれか。 【当期において損金経理により交際費勘定に計上した金額】 ・ 得意先をゴルフで接待した際に支出したプレー代 ３９０千円 （このうち３０千円は昼食として支出した８人分の飲食費の額であり、 飲食に要した費用に係る必要書類は適正に保存されている） ・ 得意先を接待して夜遅くなった従業員の帰宅のためのタクシー代 ２３０千円 ・ その他税務上接待交際費と認められる費用 ８,５４０千円 （接待飲食費に該当するものは含まれていない） 【当期において損金経理により販売促進費勘定に計上した金額】 ・ ＭＶ社の商品を購入した一般消費者を対象として交付した景品費の額 １,５００千円 ・ ＭＶ社の特約店に所属するセールスマンの慰安旅行費用 ７４０千円 １． ９３０千円 ２．１,１３０千円 ３．１,９００千円 ４．３,４００千円
（問題４２） （設問Ｂ）当期における貸倒損失勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法人税額の計算上、これら の貸倒損失のうち、損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれか。 取引先名 貸倒損失の金額 備考 ＭＡ社 ２,０００,０００円 ＭＡ社に対し貸付金２００万円を有しているが、同社の資 産状況および支払い能力からみて、全額が回収できないこ とが明らかになったため、貸付金の全額を貸倒損失として 損金経理した。なお、同社から担保物の提供は受けていな い。 ＭＢ社 １,２９９,９９８円 継続的取引先であるＭＢ社に対し売掛金８０万円と貸付金 ５０万円を有しているが、ＭＢ社の経営状態が悪化し、取 引を停止してから１年以上経過している。そのため、当期 末に売掛金と貸付金ともに、備忘価額１円を控除した残額 を貸倒損失として損金経理した。なお、同社から担保物の 提供は受けていない。 １． ４９９,９９９円 ２． ７９９,９９９円 ３．１,２９９,９９８円 ４．２,０００,０００円 （問題４３） （設問Ｃ）ＭＶ社は、会社が所有する時価３００万円（帳簿価額１００万円）の絵画をＭＶ社の役員で ある有馬さんに無償で譲渡した。この場合におけるＭＶ社の法人税法上の取扱いに関する次 の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．譲渡した絵画の帳簿価額１００万円が、有馬さんに対する役員給与となる。 ２．譲渡した絵画の時価の２分の１に相当する１５０万円が、有馬さんに対する役員給与となる。 ３．譲渡した絵画の時価と帳簿価額との差額２００万円が、有馬さんに対する役員給与となる。 ４．譲渡した絵画の時価３００万円が、有馬さんに対する役員給与となる。
（問題４４） （設問Ｄ）ＭＶ社の同業他社である株式会社ＭＷ（資本金１,０００万円）の課税所得の推移が以下の とおりである場合、第１１期において控除できる繰越欠損金額として、正しいものはどれか。 なお、ＭＷ社は株主がすべて個人の１年決算法人であり、会社設立以来、連続して法人税の 確定申告について青色申告書を期限内に提出しており、欠損金の繰戻還付の適用は受けてい ないものとする。 決算期 事業年度 繰越控除前課税所得金額 第１期 平成１７年７月５日～平成１８年３月３１日 ▲３,８００,０００円 第２期 平成１８年４月１日～平成１９年３月３１日 ▲１,５００,０００円 第３期 平成１９年４月１日～平成２０年３月３１日 ▲２,２００,０００円 第４期 平成２０年４月１日～平成２１年３月３１日 ７００,０００円 第５期 平成２１年４月１日～平成２２年３月３１日 ▲８００,０００円 第６期 平成２２年４月１日～平成２３年３月３１日 １,３００,０００円 第７期 平成２３年４月１日～平成２４年３月３１日 ６００,０００円 第８期 平成２４年４月１日～平成２５年３月３１日 １,０００,０００円 第９期 平成２５年４月１日～平成２６年３月３１日 ５００,０００円 第１０期 平成２６年４月１日～平成２７年３月３１日 １,４００,０００円 第１１期 平成２７年４月１日～平成２８年３月３１日 ３,２００,０００円 １． ８００,０００円 ２．１,６００,０００円 ３．２,６００,０００円 ４．２,８００,０００円
問２０ 法人と役員の取引、法人が契約した生命保険に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを １～４の中から１つ選んでください。 （問題４５） （設問Ａ）株式会社ＨＧの取締役である宮本さんは、平成２８年中に個人所有の土地をＨＧ社に譲渡し た。この土地の譲渡に関する資料等が以下のとおりである場合、宮本さんの平成２８年分の 譲渡所得に係る所得税および住民税の合計額として、正しいものはどれか。なお、この土地 は、宮本さんの居住の用に供されたことはない。また、所得控除を考慮せずに所得税および 住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考慮しないものとする。 取得に関する資料 取得年月 平成 ２年 ３月 取得費 １,９００万円 譲渡に関する資料 譲渡年月 平成２８年１１月 譲渡価額 ２,４００万円 譲渡時の時価 ５,６００万円 譲渡費用 １００万円 譲渡所得に係る税率 所得税 １５％ 住民税 ５％ １． ８０万円 ２．１６０万円 ３．７２０万円 ４．７４０万円
（問題４６） （設問Ｂ）株式会社ＭＣの代表取締役である西里さんは、平成２８年５月３１日に同社を退職した。Ｍ Ｃ社は、平成２８年６月に以下のような保険の解約返戻金の受領および退職金の支給を行っ た。この場合におけるＭＣ社の当事業年度（平成２７年１０月１日から平成２８年９月３０ 日まで）の法人税における課税所得の金額の計算上、減少する所得金額として、正しいもの はどれか。なお、西里さんは、ＭＣ社を退職後、会社の経営には一切携わっておらず、役員 報酬も受け取っていない。 ① ＭＣ社が受け取った西里さんを被保険者とする生命保険の解約返戻金 ３,５００万円 ② 解約返戻金受取時の貸借対照表上の保険積立金 １,０００万円 ※この金額のうち①の生命保険に係るものはない。 ③ ＭＣ社より西里さんに支給された退職一時金 ７,０００万円 ※西里さんに対する退職一時金の税務上の適正額は５,０００万円である。 １．１,５００万円 ２．２,５００万円 ３．３,５００万円 ４．７,０００万円
問２１ 消費税に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 なお、「消費税」とは、国税である消費税および地方消費税のことをいいます。また、解答に当たって は、課税期間の納税額が最も少なくなる方法によるものとします。 （問題４７） （設問Ａ）株式会社ＨＦの第１５期（以下「当期」という）の損益等の状況は以下のとおりである。 当期の基準期間における課税売上高が４６,０００千円である場合、ＨＦ社の当期の消費 税の年税額として、正しいものはどれか。なお、消費税率は国税６.３％、地方消費税１.７ ％とし、経過措置に該当する取引はないものとする。 ＜損益等の状況 第１５期（平成２７年４月１日から平成２８年３月３１日)＞ 項目 金額（税込み） 備考 収益 売上高 ５１,８４０千円 全額、課税売上に該当する。 （内訳） 第二種事業に該当する金額 ６,４８０千円 第五種事業に該当する金額 ４５,３６０千円 費用 仕入高 １９,４４０千円 全額、課税仕入に該当する。 給料手当 １６,０００千円 減価償却費 ５,１００千円 接待交際費 ７５６千円 このうち２１６千円は、非課税仕入に該当する。 その他経費 ５,４００千円 全額、課税仕入に該当する。 ※このほかに、取得価額が４３２千円（税込み）の器具備品（固定資産）を購入している。 ※ＨＦ社（１年決算法人）の消費税の課税期間は１年であり、設立以来、継続して課税事業者である。 また、当期および翌期の課税期間においても課税事業者に該当する。 ※ＨＦ社は課税事業者に該当することとなったときから「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出して おり、その後「消費税簡易課税制度選択不適用届出書」を提出したことはない。 ※ＨＦ社は消費税の計算に関して適切な記帳および書類の保存を行っている。 ※課税売上についての著しい変動はないものとする。 ※上記の表に記載されたもの以外に、課税売上および課税仕入に該当する取引はない。 １．１,７７６千円
（問題４８） （設問Ｂ）（問題４７）におけるＨＦ社の当期の基準期間における課税売上高が５１,０００千円であっ た場合、ＨＦ社の当期の消費税の年税額として、正しいものはどれか。 １．１,７７６千円 ２．１,９１２千円 ３．１,９２８千円 ４．１,９６０千円
