『一発合格！FP 技能士 2 級 AFP 完全攻略実戦問題集 18-19 年版』 別冊FP 技能士２級 AFP2018 年５月実施試験 解答＆解説 実技試験 生保顧客資産相談業務（金融財政事情研究会） 問題 解答 解説 第１問 問１ ①ト ②ニ ③ヌ ④ロ Ⅰ 「昭和 33 年８月生まれのＡさんは、原則として、（①63） 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給す ることができます。Ａさんが 60 歳以後も厚生年金保険の被保 険者としてＸ社に勤務した場合は、（①63）歳到達時における 厚生年金保険の被保険者記録を基に年金額が計算されます。 ※昭和32 年４月２日～昭和 34 年４月１日生まれの男性は、63 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給す ることができる。 なお、（①63）歳以後も引き続き厚生年金保険の被保険者とし てＸ社に勤務し、総報酬月額相当額と基本月額との合計額が （②28）万円（平成29 年度の支給停止調整開始額）を超える 場合は、特別支給の老齢厚生年金の一部または全部が支給停 止となります」 Ⅱ 「60 歳以後の各月（支給対象月）に支払われる賃金額が、 60 歳到達時の賃金月額の（③75）％相当額を下回る場合、雇 用保険の高年齢雇用継続基本給付金が支給されます。高年齢雇 用継続基本給付金の額は、支給対象月ごとに、賃金額の低下率 に応じて一定の方法により算定されますが、賃金額が 60 歳到 達時の賃金月額の 61％相当額を下回る場合、当該金額は賃金 額の（④15）％に相当する額になります。なお、厚生年金保険 の被保険者が特別支給の老齢厚生年金と高年齢雇用継続基本 給付金を 同時に受給する場合、特別支給の老齢厚生年金は、 在職老齢年金の仕組みによる支給調整に加えて、毎月、標準報 酬月額の６％を上限に支給停止されます」 ※60 歳到達時の賃金月額と比較した支給対象月に支払われた 賃金額の低下率に応じた支給率を、支給対象月に支払われた賃 金額に乗ずることにより高年齢雇用継続給付の支給額を計算 する。
＜賃金低下率＞ ＜支給率＞ 61％以下 → 15％ 65％ → 10.05％ 70％ → 4.67％ 75％以上 → ０％ 問２ ①〇 ②× ③〇 ①適切。適切。Ａさんが厚生年金保険の被保険者でなくなった 場合、妻Ｂさんは、60 歳になるまでの間、国民年金の第１号 被保険者として国民年金の保険料を納付しなければならない。 ②不適切。Ａさんは、一定の期間内に所定の手続を行うことに より、退職日の翌日から最長で２年間、全国健康保険協会管掌 健康保険に任意継続被保険者として加入することができ、妻Ｂ さんを健康保険の被扶養者とすることができる。その場合、任 意継続被保険者の保険料は、全額自己負担となる。 ③適切。仮に、妻Ｂさんが週の勤務時間を増やすなどして、厚 生年金保険の被保険者となった場合は、厚生年金保険の保険料 の負担が生じるが、老齢厚生年金も受給することができるの で、妻Ｂさん自身の将来の年金額を増やすことができる。 問３ ①727,347（円） ②1,459,005 （円） ① 原則として、Ａさんが 65 歳から受給することができる老齢 基礎年金の年金額（円未満を四捨五入） 779,300 円×𝟒𝟒𝟖月 𝟒𝟖𝟎月＝727,346.6…→727,347 円 ※未加入期間が32 月あるので、その期間については年金額の 計算に反映されない。 ② 原則として、Ａさんが 65 歳から受給することができる老齢 厚生年金の年金額（円未満を四捨五入） ⅰ）報酬比例部分の額（円未満四捨五入）＝ⓐ＋ⓑ 564,300 円＋504,252 円＝1,068,552 円 ⓐ 平成 15 年３月以前の期間分 300,000 円×𝟕.𝟏𝟐𝟓 𝟏𝟎𝟎𝟎×264 月＝564,300 円 500,000 円×𝟓.𝟒𝟖𝟏 𝟏𝟎𝟎𝟎×184 月＝504,252 円 ⅱ）経過的加算額（円未満四捨五入） 1,625 円×448 月－779,300 円×𝟒𝟒𝟖月 𝟒𝟖𝟎月＝653.34…→653 円 ⅲ）加給年金額＝389,800 円
※厚生年金保険の被保険者期間が20 年（240 月）以上で、65 歳未満の配偶者がいる場合には、老齢厚生年金に加給年金額が 加算される。Ａさんの厚生年金保険の被保険者期間は448 月で あるので、対象となる被保険者期間を満たしており、Ａさんが 65 歳になって年金が支給開始されるとき、妻Ｂさんは 65 歳未 満なので、加給年金額が加算される。 ⅰ）ⅱ）ⅲ）の合計 1,068,552 円＋653 円＋389,800 円＝1,459,005 円 第２問 問４ ①○ ②× ③× ①適切。 ②不適切。収入保障特約は受取時に年金に代えて一時金で受け 取ることができる。ただし、一時金で受け取る場合の受取額は、 年金で受け取る場合の受取総額よりも少なくなる。 ③不適切。Ａさんが加入している生命保険の契約については、 余命６カ月以内と判断された場合に最大で3,000 万円を請求す ることができる（リビング・ニーズ特約で支払われる保険金は 上限3,000 万円）。 ※Ａさんが提案を受けた生命保険にもリビング・ニーズ特約が 付加されているが、終身保険、定期保険特約、収入保障特約の 合計が受け取ることができる保険金の上限となる（3,000 万円 を請求できるわけではない）。 問５ ①○ ②○ ③〇 ①適切。 ②適切。がん保障を検討する場合は、入院日額やがん診断給付 金の内容に加え、退院後の通院保障の有無や内容を確認する必 要がある。 ③適切。重度疾病の保障を準備する際には、再発時の保障の有 無や保険金等が支払われる疾病の種類を確認する必要がある。 問６ ①ハ ②イ ③ホ ④ト Ⅰ 「支払保険料のうち、終身保険、定期保険特約および収入 保障特約に係る保険料は一般の生命保険料控除の対象となり ます。他方、身体障害保障特約、介護保障特約および重度疾病 保障特約等に係る保険料は介護医療保険料控除の対象となり ます。それぞれの適用限度額は、所得税で（①40,000）円、住 民税で（②28,000）円です」 Ⅱ 「Ａさんが死亡した場合、収入保障特約から受け取る年金 額について、当該年金受給権が『定期金に関する権利の評価』 に基づき評価されて相続税の課税対象となります。なお、当該 年金受給権は、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受ける
ことが（③できます）。その後、妻Ｂさんが受け取る年金は、 課税部分と非課税部分に振り分けられ、課税部分は（④雑所得） として総合課税の対象となります」 第３問 問７ ① 70（万円） ② 1,570（万円） ③ 3,215（万円） 〈退職所得控除額〉 800 万円＋（①70）万円×（31 年－20 年）＝（②1,570）万円 ※勤続年数の１年未満の端数は１年とする。 〈退職所得の金額〉 （8,000 万円－（②1,570）万円）×１／２＝（③3,215）万円 問８ ①2,700（万円） ②1,575（万円） ③1,125（万円） 設問の生命保険は長期平準定期保険に該当する。長期平準定期 保険とは、保険期間満了の時における被保険者の年齢が 70 歳 を超え、かつ、当該保険に加入した時における被保険者の年齢 に保険期間の２倍に相当する数を加えた数が 105 を超える保険 をいう。 ＜解約返戻金受取時のＸ社の経理処理（仕訳）＞ ※長期平準定期保険を解約した場合には、資産計上していた前 払保険料（3,150 万円×１／２＝1,575 万円）を取り崩し、受 け取った解約返戻金額（2,700 万円）と資産計上している前払 保険料との差額（2,700 万円－1,575 万円＝1,125 万円）を、雑 収入（または雑損失）として計上（本問では雑収入）する。 ※長期平準定期保険の場合、保険期間開始時から当該保険期間 の６割に相当する期間においては、支払保険料の２分の１を前 払保険料として資産計上し、残りの支払保険料については、一 般の定期保険の支払保険料の取扱い同様、期間の経過に応じて 損金の額に算入する。 問９ ①× ②× ③〇 ④〇 ①不適切。解約を検討中の生命保険について、解約をせず、払 済終身保険に変更することも検討事項の１つとなる。ただし、 現時点で払済終身保険に変更した場合、65 歳時の解約返戻金 額は契約時の金額は確保されない。 ②不適切。解約を検討中の生命保険について、払済終身保険に 変更した場合、払済終身保険に変更した時点における解約返戻 2,700 万円－1,575 万円 2,700 現時点の解約返戻金額 1,575 3,150 万円×１／２ 1,125
金相当額と、その保険契約の加入時から資産計上している前払 保険料（払込保険料累計額の２分の１）との差額を益金の額ま たは損金の額に算入する。 ※問８の解説のとおり、長期平準定期保険の場合、保険期間開 始時から当該保険期間の６割に相当する期間においては、支払 保険料の２分の１を前払保険料として資産計上している。 ③適切。 ④適切。 第４問 問10 ①リ ②ハ ③ロ Ⅰ 「事業所得に係る取引を正規の簿記の原則に従い記帳し、 その記帳に基づいて作成した貸借対照表、損益計算書その他の 計算明細書を添付した確定申告書を法定申告期限内に提出す ることにより、事業所得の金額の計算上、青色申告特別控除と して最高（①65）万円を控除することができます。なお、青色 申告者が備え付けるべき決算関係書類などの帳簿書類は、原則 として（②７）年間保存しなければなりません」 Ⅱ 「青色申告者が受けられる税務上の特典として、青色申告 特別控除のほかに、青色事業専従者給与の必要経費算入、純損 失の（③３）年間の繰越控除、純損失の繰戻還付、棚卸資産の 評価について低価法を選択できることなどが挙げられます」 問11 ①○ ②× ③× ①適切。報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金の年金額 が25 万円、確定拠出年金の老齢給付金の年金額が 40 万円で、 合計65 万円である。公的年金等控除額を控除すると、公的年 金等に係る雑所得の金額は算出されない。 ※65 歳未満の場合、公的年金等の収入金額の合計額が 70 万円 までの場合は、所得金額はゼロとなる。 ②不適切。一時払養老保険の満期保険金に係る保険差益は、総 合課税の対象となる。 ※一時払の養老保険などを契約から５年以内に解約した場合、 金融類似商品としての源泉分離課税の対象となる。 ③不適切。母Ｃさんの合計所得金額は38 万円以下となるので、 Ａさんは母Ｃさんに係る扶養控除の適用を受けることができ る。ただし、母Ｃさんは70 歳以上で同居老親等に該当し、母 Ｃさんに係る扶養控除の額は58 万円となる。 ※65 歳以上の場合、公的年金等の収入金額の合計額が 120 万 円までの場合は、所得金額はゼロとなる。なお、遺族年金は非 課税である。
問12 ①500,000（円） ②400,000（円） ③380,000（円） ④90,000（円） ①総所得金額に算入される一時所得の金額 1,100 万円＋550 万円－（1,000 万円＋500 万円）－50 万円＝ 100 万円 総所得金額に算入するのは２分の１の金額なので、100 万円× １／２＝500,000 円となる。 ②雑所得の金額 生命保険契約に基づく年金収入：100 万円（必要経費は 60 万 円）なので、100 万円－60 万円＝400,000 円となる。 ※問11 の解説のとおり公的年金等の雑所得はゼロである。 ③配偶者控除 妻Ｂさんは控除対象配偶者に該当するので、控除額は380,000 円となる。 ※給与収入100 万円を得ているが、給与所得控除額 65 万円を 控除すると給与所得は35 万円となり、合計所得額が 38 万円以 下である。 ④算出税額 総 所 得 金 額 ： 3,000,000 円 ＋ 500,000 円 ＋ 400,000 円 ＝ 3,900,000 円 課税総所得金額：3,900,000 円－2,100,000＝1,800,000 円 算出税額：1,800,000 円×5％＝90,000 円 第５問 問13 ① 4,200（万円） ② 10（カ月） Ⅰ 「母Ｃさんの相続における遺産に係る基礎控除額は、（① 4,200）万円です。課税価格の合計額が遺産に係る基礎控除額 500,000 400,000 380,000 90,000
③1,360（万円） を上回りますので、相続税の申告が必要となります。相続税の 申告書の提出期限は、相続の開始のあったことを知った日の翌 日から（②10）カ月以内となります」 ※遺産に係る基礎控除額 3,000 万円＋600 万円×2 人＝4,200 万円 本問における法定相続人は、Ａさんおよび妹Ｂさんの２人であ る。 Ⅱ 「仮に、課税価格の合計額を１億 3,000 万円として計算し た場合の相続税の総額は、（③1,360）万円となります」 ※相続税の総額の計算 ・課税遺産総額 13,000 万円－4,200 万円＝8,800 万円 ・相続税の総額の基となる税額 ・Ａさん 8,800 万円×１／２＝4,400 万円 4,400 万円×20％－200 万円＝680 万円 ・妹Ｂさん 8,800 万円×１／２＝4,400 万円 4,400 万円×20％－200 万円＝680 万円 ・相続税の総額 680 万円＋680 万円＝1,360 万円 問14 ①４（カ月） ②1,000（万円） ③200（万円） Ⅰ 「賃貸アパートを経営していた母Ｃさんが平成 30 年分の所 得税および復興特別所得税について確定申告書を提出しなけ ればならない場合に該当するとき、相続人は、原則として、相 続の開始のあったことを知った日の翌日から（①４）カ月以内 に 準確定申告書を提出しなければなりません」 Ⅱ 「Ａさんが母Ｃさんの貸付事業を相続税の申告期限までに 承継する等の所定の要件を満たせば、賃貸アパートの敷地は、 貸付事業用宅地等として『小規模宅地等についての相続税の課 税価格の計算の特例』の適用を受けることができます。Ａさん が 当該敷地について本特例の適用を受けた場合に減額される 金額は、（②1,000）万円となります」 ※貸付事業用宅地等に該当する場合、200 ㎡を限度に 50％減額 される。よって、減額される金額は次のように計算する。 3,000 万円×200 ㎡／300 ㎡×50％＝1,000 万円 Ⅲ 「Ａさんが受け取る死亡保険金は、みなし相続財産として
相続税の課税対象となります。Ａさんが受け取った死亡保険金 のうち、相続税の課税価格に算入される金額は、（③200）万円 となります」 ※死亡保険金の非課税金額は、500 万円×2 人＝1,000 万円であ る。よって、相続税の課税対象となるのは、1,200 万円－1,000 万円＝200 万円となる。 問15 ①○ ②× ③〇 ①適切。なお、「被相続人の居住用財産（空き家）に係る譲渡 所得の特別控除の特例」とは、相続または遺贈により取得した 被相続人居住用家屋または被相続人居住用家屋の敷地等を、平 成28 年４月１日から平成 31 年 12 月 31 日までの間に売却し、 一定の要件に当てはまるときは、譲渡所得の金額から最高 3,000 万円まで控除することができるというものである。 ②不適切。Ａさんが老朽化した実家の建物を解体して更地で譲 渡した場合にも、本特例の適用を受けることができる。 ③適切。本特例の適用を受けるためには、確定申告書に被相続 人居住用家屋等確認書を添付する必要がある。被相続人居住用 家屋等確認書とは、市区町村長の一定の事項を確認した旨を記 載した書類のことである。
