医療
消費税
総合版
解説付
株式会社日医工医業経営研究所
日医工MPI
長岡俊広
公社
日本医業経営コンサ
タント協会認定
登録番号第
菊地祐男
公社
日本医業経営コンサ
タント協会認定
登録番号第
y
日医工MPI行政情報
www
消費税
、消費全般
広く課税す
“間接税”
す!
担
人
申告
納付
人
消費者
事業者
売
売
売
売
消費税
消費税
消費税
消費税
入
入
入
消費税
消費税
消費税
納付税
納付税
納付税
納付税
消費税 消費税 -消費税 消費税 -消費税 消費税 -消費税
原材料製造業者
製薬メ
カ
卸売業者
売店
消費税
5%
が納付さ
仕組み
各事業者
個
納付
消費税
納付税
合計
消費者
支払総
消費税
消費税
課税対象
も
?
国
い
行う
国
引
あ
事業者
事業
行う
対価
得
行う
あ
資産
譲渡
資産
貸付
役務
提供
あ
全
満
場合
課税対象
全
条件
満
事業者
課税対象
除外
場合
あ
事業
度
課税売
万
以
事業者
事業開始
事業
度
未満
事業者
課税対象除外事業者
課税対象除外事業者
課税事業者
消費税課税事業者選択届出書
届
出
事業者
わ
わ
支払総
万
消費税
万
課税対象事業者
理由
?
売
万
消費税
徴収
万
入
万
消費税
入元
万
納付税
万
万
-
万
売
万
消費税
徴収
万
入
万
消費税
入元
万
納付税
万
万
-
万
商品
万
消費税
万
商品
万
消費税
万
機械設備
万
消費税
万
消費者
設備投資
場合
多 設 備 投 資 行 場 合 徴 収 消 費 税 納 付 消 費 税 方 高 場 合 あ 場 合 課 税 対 象 事 業 者 あ ば 還 付 課 税 対 象 除 外 事業者 あ 設備投資 行う あえ 課税対象事業 者 あ 保 険 診 療 係 医 療 設 備 多く 還付対象 い 医療機関 最終消費者
担 問 い
設備投資
い場合
入 元 納付
課税対象事業者 あ ば 課税売 割合 還付 場合 あ 詳細 顧問税理士等 相談く い
非課税
商品
土 地 価
証 券
利 子
保 険 料
手
印 紙
証 紙
国 等
手 数 料
埋 葬 料
火 葬 料
身
者 用
物 品
学 校
授 業 料
教 科 書 図 書
宅 賃 貸 料
商
引全体
課税対象外=
課税
例
給
課税対象
国
い
行う
国
引
あ
事業者
事業
行う
対価
得
行う
あ
資産
譲渡
資産
貸付
役務
提供
あ
免税
社会保険 保険診療 労災等
医療 給付等
助産 関 サ ビ 提
供等 護 福祉
サ ビ 提 供等
非課税 医療関連商品 保険外診療 自費
診療 課税対象
売
万
保険収入
万
消費税
徴収
万
患者
一部
担
万
消費税
徴収
消費税
収入計
万
支出
万
消費税
万
支出計
万
支払総
万
卸売業者
医療機関
患者
医療機関
場合
保険診療分
医療
非課税
あ
医療機関
最終消費者
消費税
医療機関
担
診療報酬
消費税
味
い
い
徴収税 -納付 税 =納付税 - 万 = 万 医薬品等
卸売業者
万
万
=
万
消費税
納付
入
万
+
%
+
%
+
%
+
%
+
%
+
%
+
%
-
%
+
%
-
%
診療報酬本体部
薬価部
改定
消費税以外
評価
消費税5%
%アップ
改定率
総合計
改定
消費税
%アップ
診療報酬本体部
薬価部
消費税
%
入時
改定率
消費税
%相当
診療報酬本体部
薬価部
診療報酬
消費税
%
%
消費税引
時
う
方法
医療
消費税
適用
注目
% % 改定 い 診療報酬 調査専門組織 医療機関等
消費税 担 関 科会 議論中
医療機関
担
消費
税
薬価
診療報酬
味
引
度
度
血液化学検査 特定疾患療養病棟入院料 点滴回路 算 特定疾患療養指 料 中心静脈注射回路 算 生化学的検査 Ⅰ 断料 人工腎臓食事給付 算 静脈 注射
基準寝具 算 閉鎖循環式全身麻酔 給食料 入院時食事療養費
主
医科改定項目
例
診療報酬へ
消費税対応
仕組み
医療機関
費用構造
医療機関
費用
消費税
考慮
必要
い費用
多く
含
診療報酬
考慮
項目
中
非課税品
目
存在
消費税対応
項目
絞
参考 日 第 回医療機関等 消費税 担 関 科会配 資料[税 ]
人件費
医薬品費
医 療 材 料
委
費 減 価 償 却 費
設 備 関 係 費
経費
光熱費 賃借料等
消費税 課税
薬価及び材料価格 改定 個 対応
診療報酬 対応
診療材料 給食材料等 特定保険医療材料
消費税
入時
度
や消費税
%時
度
診
療所
病院
均的
消費税対応
う
改定項目
選択
消費税
引
実施
基本診療料
初診料
再診料
入院基本
料
や調剤基本料
消費税
引
対応
実
1989年4月
消費税導入時
対応
診療報酬
%
%
%
%
人件費
薬剤費
価 格 品 目
非課税 品目
主 要 い 項 目
診療報 酬相当
%
診療報酬
%×
×
=
%
消費税 課税 薬価基準
消費者物価 影響
在庫 ヶ 調整率
参考 日 第 回医療機関等 消費税 担 関 科会配 資料[税 ]
% ×
×
×
約
=
%
薬価等
薬剤費
材料費
薬価ベ
医療費ベ
換算[
]
在庫
ヶ
調整率
消費税 入時 薬価算定方式 バ ク イン方式 薬 流通価格 重 均値 最 %程度 乗 価格 薬価 設定 い 過剰転嫁 い う 乗 い
消費税
%
1989年4月
診療報酬改定率
診療報酬分
+
薬価等分
% +
% =
%
消費税
%
入
対応
改定率
%
%
%
%
人件費
薬剤費
特
定
保
険
材
料
非課 税品 目
診療報酬相当
%
1997年4月
消費税2%アップ時=5%
対応
%
診療報酬
薬価
薬剤費
% ×
=
%
% ×
=
%
特定保険材料費
% ×
=
%
消費者物価 影響
消 費 税
% ア ッ プ
対応
改定率
場実勢価格
重 均値
消費税対応後
調整幅 % 対応後
現行薬価
薬価へ
消費税対応
1997年4月
×
=
+
×
=
=
新薬価
場実勢価
消費税
含
い
い
%→
%
%アップ時
実勢価
%
掛
算出
?
販売価格
重
均値
消費税抜
場実勢価格×
%
+現行薬価×調整幅
消費税率 類 算定式
診療報酬 課税対象 × % 消費者物価 影響 ※
× 在庫調整 = %
薬価
% × 実納入価 × 在庫調整 = % 薬価ベ % 薬価ベ 係数
※
= % 医療費ベ
課税対象 × % 消費者物価 影響 ※
= % %
通常改定 + % %
% 乗 × % 薬剤費 割合 = % 医療費ベ %
通常改定 - % %
課税対象= 定 × % 消費者物価 影響 ※
= 定 = % [高 設備投資 含 中医協 離 案 検討中]
%
通常改定 + % [ 度 同程度 プ 改定 予想] %
% 乗 × % 薬剤費 割合 ※
= % 医療費ベ %
通常改定 % 薬価ベ → % 医療費ベ = 度実績 [ 度 同程度 予想]
%
診療報酬
課税対象= 定 × % 消費者物価 影響 ※
= 定 = % [高 設備投資 含 中医協 離 案 検討中]
薬価 / % 乗 × % 薬剤費 割合 ※
= % 医療費ベ
% % % % % % % %
診療報酬
薬価
改定率 対医療費ベ
%
%
診療報酬
薬価
% % % % % %
予想
% %
%
%
予想
消費税
改定率
MPI予想
8%、10%
作成
※ 消費者物価 影響率 % 経 企画庁 % 経 企画庁 ※ 薬剤費 医療費 =係数 実績
※ 予想 消費者物価 影響率 % [ % %]→[ % %]→ % %= % ※ 度 国民医療費 薬剤比率 % %
※ 予想 消費者物価 影響率 同様 %
消費者物価指数比 %
医療機関等
おけ
消費税負担
関す
分科会
当初
議論
日
科会
高
設 備 投 資
い
診 療 報 酬 以 外
方
法
消費税
担
評価
検討
日
科会
高
設備投資
診療報酬以外
評価
う
全
診療報酬
乗
対応
議論
始
医療費非課税
課税
%
変更
想定
日
科会
高
設備投資
診療報酬以外
評価
基本診療料
調剤基本料
増税相当
乗
中心
高
投資
必要
個
診療
報酬点数
乗
組
合わ
方法
薬価
含
消費税
表示方法
引
続
検討
診療側 医療費 課税対象 % 入 目指 い
% ゼロ税率 医療
税 理念
×
○
医療 非課税 理念 い い 医療機関や薬局 消費税 担 問
還付制度 税 除
税 あ 還付制度や税 除 非課税 存在 い
国
○
行政 現行制度 維持 い ? ゼロ税率 軽減 税率 入 業界 要望 強く 恐 あ
保険者
?
診療報酬や薬価 含 消費税対応 明確 方 支払側 良い ?
医療機関等
×
○
中医協 科会 診療側 課税ゼロ税率 少 く 軽 減税率 求 い
卸業者
○
○
○
○
従 納税 業者 あ わ い ? 価 格交 い 課税 方 や 易い
非課税
あ
PIコメント
課税
軽減税率
○?
課税
ゼロ税率
、
非課税
課税
医療
非課税
患者
消費税
担
医療機関
最終消費者
納税者
医療
課税
ゼロ税率
採用
ば患者
消費税
担
い
医療機関
薬剤等
課税
課税
入
う消費税
除
消費税
薬価差益
関係
高薬価品
薬価
値引
値引
率
%
ェ
ック
薬価
値引
値引
率
%
消費税
%
消費税
%
消費税
%
値引
同
場合
医療
消費税
総合版
解説
消費税 い 今 作成し MPI資料 新 資料 追加し 総合版 し し
P 消費税
消費税 消費者 負担す 税金 す 事業者 消費者 預 税金 申告し納付し す
P 消費税 % 納付 組
事業者 入 消費税 支払 消費税 差し引い 消費税 し 申告し納付し す 結果 し 消費者 支払 消費税 事業者 全 納 す
P 消費税 課税対象 ?
消費税 課税さ 条件 し 4 項目 全 満 さ 必要 あ す 輸出入や個人間売買 課税対象 せ 4 項目 全 満 さ 場合 課税対象 い場合 あ す 例えば子供相手 さ 駄菓子 さ 該 当す 可能性 あ す 保険診療 非課税 す 課税 保険外収入 万円以 診療所 課税対象外 事業者 す し し 自 出 課税業者 す
P 課税対象事業者 理由 ?
事業者 消費税 納入す 際 入 消費税 支払 消費税 差し引い 納付し す 支払 消費税 方 多 い場合 逆 還付 受 す 非課税業者 高 設備投資 多 消費税 支払 場合 あえ 課税 業者 還付 受 す
P 非課税 商品
給与 人件費 消費税 対象 せ 課税4条件 満 し い 非課税 定 医療 保険診療 非課税 対象 す
P 医療機関 場合 保険診療
保険診療 消費税非課税 患者 消費税 負担し せ し し医療機関 医薬品 消費税 負担す
す 卸業者 医療機関 受 消費税 メーカー 支払 消費税 差し引い 消費税 納付し す 医療機関 消費税負担 薬価や診療報酬 乗せす い す し し ー い や 結局患者 消費 税 負担し い 見直し 議論 行わ い す
P 診療報酬 消費税
消費税 入時 月 消費税 %相当 し . % 引 し 月 通常 改定 他 消費税 %引 相当 し . % 引 行わ し
P 診療報酬 消費税対応 組
全 点数項目 消費税 加算す く 規模 診療所 大規模 病院 均的 乗せ う 項目 選 点数 引 い す
P 消費税 入時 対応 診療報酬
月 消費税 入時 医療機関 費用構造 診療報酬相当 % し 消費者物価 在庫 調整 行い 診療 報酬へ 消費税相当 . % 算定し い す
P 消費税 入時 対応 薬価等
薬 価 い 在 庫 等 調 整 行 い 医 療 費 ベ ー し . % し し 結 果 し 月 診 療 報 酬 改 定 率 . % し
P 消費税 %アップ時= % 対応
月 通常 改定 他 消費税 %引 相当 . % し い す 月 消費税 入時 異 既 消 費税 実施さ い %アップ 影響 調整す ンプ 方法 算出さ し
%や %対応時 同様 方法 予想し す
P 薬価 消費税対応
消費税 具体的 薬価 加算す 方法 市場実勢価 消費税率 掛 調整幅 加え 新薬価 し す 卸 本体価格 消費税 請求し い 市場実勢価 消費税 含 い せ
P 消費税 改定率 PI予想 % %
過去 算定方法 参考 月 月 改定率 予測し し 前提 す 指数 推定 多い あく MPI 予想 す
P 医療機関等 消費税 担 関 科会
医療 消費税 問 点 指摘さ 中医協 科会 議論さ し 当初 高 設備投資 診療報酬以外 評 価 す 方 法 い 議 論 し い し 方 法 見 送 月 基 本 診 療 料 対 応 す う す
月 医療 課税 し税率 % す ゼロ課税 入 い 議論さ い す
P 課税 ゼロ税率
課税 ば還付 受 す 得 消費税 支払 消費税 差 マイナ ば還付 受 保険診療 課税 し 税率 す 実質患者 消費税 負担し い方法 入 検討さ い す し し 立場 考え方
異 課税 入さ 未定 す 中 非課税 還付 認 案 や 薬価 消費税 本体価格 表示す 案 議論さ い す
P 消費税 薬価差益 関係
消費税引 伴い薬価差益 さく す 対策 し 納入価引 要請 強く 可能性 あ す 対 策 一 し ェネ ックへ 替え 提案い し す ケー 先発品 ェネ ック 値引 同 場合 す