平成 平成平成 平成２２２６２６６６年年 年年 ５５５５月月月 月 石川経営グループ 石石川川経経営営ググルルーーププ 石川経営グループ あなたの繁栄が私たちの喜びです！
4 4 4 466667777号号号号 今月の視点 今月の視点今月の視点 今月の視点
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平成２６
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２６年度税制改正
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年度税制改正
年度税制改正
年度税制改正
２０２５年問題（団塊世代が７５才以上、後期高齢者となり、２，２００万人以上の超高 齢社会への突入する）として、少子・高齢社会が急速に進もうとしています。 税制改正では財政の健全化の確保や、世代間・世代内での格差是正、消費税増税に伴う消 費税対策を基本的考え方としています。 その改正には４月からの消費税率８％への引き上げによる景気の落ち込みを最小限に抑え るため、企業の投資を促す減税策など数多く盛り込まれています。賃上げや消費拡大、景気 回復につなげようとする狙いであります。 他方、開業率を欧米並みの１０％（現状４．５％）へ引き上げることを目標として企業投 資促進・エンゼル税制、国際間での法人税率の低減傾向への対応、５０年後に人口１億人維 持へ向けての資源配分は高齢者から子供へ大胆に移すなど課題は大きいです。 なお、平成２７年１月１日からは、いよいよ相続税法改正の適用が始まります。基礎控除 等が４割カットされ、多くの人たちが課税対象となり増税へシフトします。従来死亡者４％ の人への課税が中京圏では地価高止まりの影響で１０％となりそうです。 １ １１ １．．．復興特別法人税．復興特別法人税復興特別法人税復興特別法人税のののの１１年前倒１１年前倒年前倒年前倒ししし廃止し廃止廃止廃止 法人税額の１０％とされている復興特別法人税の適用期限については、平成２７年３月３ １日までに開始する事業年度までとされていましたが、平成２６年３月３１日までに開始す る事業年度までに改正され、１年前倒しして終了することになりました。 ２ ２２ ２．．．．交際費課税交際費課税交際費課税交際費課税のののの緩和緩和緩和 緩和 従来の交際費課税制度では、資本金１億円超の大企業が支出した交際費は全額が損金不算 入とされていました。これが改正により、交際費のうち飲食費については５０％まで損金算 入が認められることになりました。ただし、役員や社員が飲食する社内接待費は対象外とな ります。 資本金１億円以下の中小企業では現行、年間８００万円を上限に飲食費を含めた交際費の 全額を損金に算入できます。 そこで中小企業は、①８００万円までの交際費の全額損金算入、②交際費のうち飲食費に ついて５０％損金算入、のいずれか有利なほうを選べるようになりました。 ６月２５日感謝の集い 特別講演会『前立腺と幸せに生きる
～泌尿器科医が語る熟年男性の健康法～』
（恩賜財団）愛知県済生会リハビリテーション病院 顧問 浅野晴好３ ３３ ３．．．．中小企業投資促進税制中小企業投資促進税制中小企業投資促進税制中小企業投資促進税制のののの拡充拡充拡充 拡充 中小企業投資促進税制とは、資本金１億円以下の中小企業等が特定機械装置等の取得をし た場合において、その取得価格の３０％の特別償却と７％の税額控除との選択適用が認めら れるという制度です。なお、税額控除の対象となるのは、資本金３，０００万円以下の法人 に限られます。 この特定機械装置等が、平成２６年１月２０日以後購入し、事業の用に供した生産性向上 設備投資促進税制の対象設備等である場合には、その取得価額の即時償却と７％の税額控除 との選択適用が認められることになりました。 また、資本金３，０００万円以下の法人の場合には、その取得価額の即時償却と１０％の 税額控除との選択適用が認められます。中小企業等の場合には生産ラインやオペレーション を改善する設備について投資利益率が５％でよいほか、対象となる資産の範囲も広いなど大 企業と比較して要件が緩和されています。 ４ ４４ ４．．．．生産性向上設備投資促進税制生産性向上設備投資促進税制生産性向上設備投資促進税制生産性向上設備投資促進税制ののの創設の創設創設創設 青色申告法人が新たに取得した生産性向上設備等が一定の基準を満たした場合、その取得 価額の即時償却と５％（機械など）もしくは３％（建物・建築物）の税額控除との選択適用 ができる制度が創設されました。税額控除は、その事業年度の法人税額の２０％を限度とさ れます。 生産性向上設備とは、先端設備及びおよび生産ラインやオペレーションの改善に資する設 備として、産業競争力強化法に規定されるものをいい、本社や寄宿舎の建物、事務用器具備 品、福利厚生施設などはこれに該当しません。 ５ ５５ ５．．．．研究開発税制研究開発税制研究開発税制研究開発税制ののの拡充の拡充拡充拡充 研究開発税制とは、青色申告法人の各事業年度において、損金に算入される試験研究費が ある場合に、一定の条件により法人税額の特別控除が認められる制度です。 この制度は、試験研究費の総額に係る税額控除（総額型）のほかに、試験研究費の増加額 の５％の税額控除（増加型）または売上高の１０％を超える試験研究費について一定の割合 の税額控除（高水準型）のいずれか一方を選択控除し、総額型に上乗せして法人税から税額 控除できる仕組みになっていました。 このうち、増加型について、試験研究費の増加割合に応じて５％から最大３０％まで税額 控除割合が認められる仕組みに変更されました。したがって、改正前の制度では増加割合が ５％以下でも適用されましたが、改正により５％超の増加が必要になります。増加割合が ５％以下の場合は、上乗せ措置は高水準型のみが適用されることになります。 この制度は、平成２６年４月１日から平成２９年３月３１日までの間に開始する各事業年 度に適用されます。損益計算書に「研究開発費」を設定しましょう。 ６ ６６ ６．．．．登登登録免許税登録免許税録免許税録免許税のののの負担軽減負担軽減 負担軽減負担軽減 〈〈〈〈会社設立会社設立会社設立など会社設立などなど〉など〉〉 〉 産業競争力強化法に基づく認定を受けるなどした創業者が株式会社を設立する場合、登記 に対する登録免許税は設立時資本金１，０００分の７（最低１５万円）が原則ですが、１， ０００分の３．５（最低７万５，０００円）に軽減されます。 ７ ７７ ７．．．．雇用促進税制雇用促進税制雇用促進税制雇用促進税制ののの拡充の拡充拡充拡充 １人当たりの控除額が２０万円から４０万円に引き上げられました。また高年齢継続被保 険者が含められました。次項の税制との選択適用です。 留意点は期首２ヶ月以内の届出、期末２ヶ月以内の確認を受けること、会社都合の離職者 のいないこと、２人以上の純増などです。
８ ８８ ８．．．．雇用者給与等支給額雇用者給与等支給額雇用者給与等支給額雇用者給与等支給額がが増加がが増加増加増加したしたしたした場合場合の場合場合ののの税額控除税額控除税額控除の税額控除ののの見直見直見直見直ししし し 平成２６年度以後終了年度に適用されます。平成２４年を基準年度とし、平成２５年、平 成２６年に２％以上増加の場合（平成２５年度未適用）、上乗せして税額控除できます。平成 ２７年度は３％以上増加、平成２８年度と平成２９年度は合わせて５％以上の増加です。 給与等は徐々に増加していくのが一般的であり、また高齢退職者が発生し、若年新規採用 者の場合は一般的に低いことから平均給与は下がってしまいます。このため、前期と当期と の継続雇用者に限定して比較をすれば避けることができます。使い勝手がよくなりました。 ９ ９９ ９．．．．印紙税印紙税印紙税印紙税のののの見直見直見直し見直しし し 受取書（いわゆる領収書）の非課税が３万円未満から５万円未満になりました。 １０ １０１０ １０．．．．延滞税等延滞税等延滞税等の延滞税等のの見直の見直見直見直しししし 納期限内に税を納付できなかった場合、延滞税等が引下げられました。 １１ １１１１ １１....地方地方地方地方法人法人法人法人税税の税税のの創設の創設創設創設によるによるによるによる偏在是正偏在是正偏在是正偏在是正 平成２６年１０月１日以後、法人が都道府県と市町村に納付する法人住民税割の一部を国 税化（地方法人税）して国が集め、税収が少ない自治体に再分配する制度です。 １２ １２１２ １２....消費税消費税消費税消費税課税課税の課税課税のの見直の見直見直見直しししし 簡易課税は、金融・保険業のみなし仕入率が現行の６０％から５０％へ、不動産業では ５０％から４０％へ変更です。５％の分は0.5％、８％の分は0.8％増税になります。 設立による非課税は、資本金１，０００万円以下で、事業年度７ヶ月以下又は半年間の売 上（又は給与）が１，０００万円以下となりました。例えば最長、１期目７ヶ月以下、２期 目１年間のケースです。 １３ １３１３ １３....給与所得控除給与所得控除給与所得控除給与所得控除のののの縮小縮小縮小縮小 給与所得控除では所得税や住民税の基準となる課税所得金額を計算する際、給与収入から 必要経費に当たる給与所得控除を差し引くことができます。給与所得控除は、給与収入に応 じて６５万円から２４５万円となっています。現行の給与所得控除の上限は２４５万円で、 年収１，５００万円超の人が対象です。 これが平成２８年には年収１，２００万円超で２３０万円、平成２９年には年収１，１０ ０万円超で２２０万円に引き下げられます。 １４ １４１４ １４....ゴルフゴルフゴルフゴルフ会員権会員権会員権の会員権ののの損益通算廃止損益通算廃止損益通算廃止 損益通算廃止 生活に通常必要な資産の譲渡損失は、給与所得などその年の他の所得と損益通算ができま す。そのため資産の売却損があると、その分だけ所得税を減らすことができます。 一方で、別荘や貴金属などの生活に通常必要でない資産は、趣味娯楽を目的と考えられ、 ４月１日以後の譲渡からゴルフ会員権も損益通算はできないことになりました。 １ １１ １５５５５....資産税制資産税制資産税制資産税制ほかほかほかほか （１）特定の住居用財産買換え特例の見直し （２）相続財産を譲渡した場合の取得費加算特例の見直し （３）住宅取得費資金贈与特例等の拡充 など 適用年度などその他詳細はお問い合わせをお願いします。
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５ ５ ５ ５月の税務と労務月の税務と労務月の税務と労務 月の税務と労務 ・ ３月の決算法人の確定申告、納税 期限( ６月 ２日) ・ ５月の決算法人の中間報告、納税 期限( ６月 ２日) ・ １０月決算法人の消費税の中間申告 期限( ６月 ２日) ・ ５月分源泉所得税納付 期限( ５月１２日)
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※※※※ 各セミナー共、事前のお申込みをＦＡＸにてお願いします。各セミナー共、事前のお申込みをＦＡＸにてお願いします。各セミナー共、事前のお申込みをＦＡＸにてお願いします。各セミナー共、事前のお申込みをＦＡＸにてお願いします。 １ １１ １.. .. ５５月５５月月月 １５日（１５１５１５日（日（日（木木木木））））『『 『『 いざといういざといういざといういざという時時時時もめないためのもめないためのもめないための相続もめないための相続・相続相続・・・遺言書遺言書遺言書遺言書 』』』』 講 師 松本 祐輔 時 間 １７：００～１８：００ 会 費 会員 500 円 一般 1,000 円 ※個別相談承ります。 ２ ２２ ２.... ５５月５５月 月月 ２１２１２１２１日（日（日（日（水水）水水））税理士）税理士税理士平川税理士平川平川平川忠雄忠雄 忠雄忠雄 ＤＶＤセミＤＶＤセミＤＶＤセミＤＶＤセミナーナーナー ナー 『 平成 26 年 4 月号 平成 26 年度税制改正後の交際費課税の要点 』 講 師 柴田 和浩 時 間 ＰＭ１７：００～１８：００ 会 費 会員 500 円 一般 1,000 円 ３ ３３ ３.. .. ５５月５５月月月 １９１９１９１９日（日（月日（日（月月月））））愛知県行政書士会名南支部愛知県行政書士会名南支部愛知県行政書士会名南支部 愛知県行政書士会名南支部 研修会研修会 研修会研修会 『 成年後見制度を考える 』 講 師 石川 光男 時 間 ＰＭ１６：００～１７：３０ 会 費 支部会員 無料 一般 1,000 円 場 所 サイプレスガーデンホテル（金山南口） ４ ４４ ４.... ５５月５５月月月 ３１日（３１３１３１日（日（日（土土土土））））『 相続税が大増税となります～対策を打とう～ 』 講 師 石川 光男 時 間 ＰＭ１７：３０～１９：００ 会 費 会員 500 円 一般 1,000 円 ５ ５５ ５.... ６６月６６月月月 ３日（３３３日（日（火日（火火火））））『 会社の数字に強くなって業績アップしよう 』 講 師 石川 光男 時 間 ＰＭ１７：３０～１９：００ 会 費 会員 500 円 一般 1,000 円 ※セミナー会場・・・石川経営３ ※セミナー会場・・・石川経営３※セミナー会場・・・石川経営３ ※セミナー会場・・・石川経営３FFFF セミナールームセミナールームセミナールームセミナールーム熱田
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