目次ページ Chapter1 何が変わる配偶者控除 1 Chapter2 セルフメディケーション税制って何? 10 Chapter3 いまさら聞けないふるさと納税 AtoZ 12 Chapter4 本当にお得? 個人商店の法人化 18

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ページＣｈａｐｔｅｒ１何が変わる「配偶者控除」 ··· １Ｃｈａｐｔｅｒ２「セルフメディケーション税制」って何？ ··· 10 Ｃｈａｐｔｅｒ３いまさら聞けない「ふるさと納税」ＡtoＺ ··· 12 Ｃｈａｐｔｅｒ４本当にお得？個人商店の「法人化」 ··· 18

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Chapter ついて所得税対して次 Chapt Chapter １ではついてお話しします所得税や住民税して課税されます次の４つの段階第１段階：第２段階：第３段階：第４段階： hapter １まずは、所得税では、平成 30 します。住民税は、私たちのされます。段階で計算します：各種所得の所得を 10 金額を計算サラリーマンやパートなどの経営者は『：課税標準の 10 種類の『総所得金額：課税所得金額総所得金額配偶者控除計算します：納付税額の課税総所得金額最後に、確定申告で

何が変わる

所得税と住民税 30 年度から改正たちの１年間します。の金額の計算 10 種類の各種所得計算します。サラリーマンやパートなどの『事業所得』の計算の各種所得は総所得金額』を計算課税所得金額の計算総所得金額から所得控除額配偶者控除、基礎控除します。の計算課税総所得金額に、税率、税額控除額で納付すべき

わる「配偶者控除

住民税の計算の仕組 - 1 - 改正される配偶者控除間（１月１日計算各種所得に分類してサラリーマンやパートなどの給与所得者』になりますは、一定の計算します。所得控除額（基礎控除など）を税率を乗じて税額控除額（住宅ローンすべき税額を計算

配偶者控除

仕組みから配偶者控除（日から12月31 して、それぞれの給与所得者は『になります。の所得を除いて（社会保険料控除を控除して、じて税額を計算ローン控除額計算します。

配偶者控除」

（配偶者特別控除 31日までの１それぞれの所得ごとに『給与所得』、いて、総合（社会保険料控除、医療費控除、『課税総所得金額計算します。控除額など）を配偶者特別控除を含む１年間）の所得ごとに所得の』、個人商店の（合計）し医療費控除課税総所得金額』をを控除してむ）に所得にののし、医療費控除、をして、

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- 2 - １．10 種類の各種所得 (１) 利子所得 …… 銀行預金の利子など (２) 配当所得 …… 配当金など (３) 不動産所得 … 地代収入・家賃収入など (４) 事業所得 …… 個人商店などの商売から生ずる所得 (５) 給与所得 …… 給料・賞与など (６) 退職所得 …… 退職金など (７) 山林所得 …… 山林の譲渡による所得 (８) 譲渡所得 …… 土地建物・株式などの資産の譲渡による所得 (９) 一時所得 …… 懸賞の賞金やふるさと寄附金の謝礼など (10) 雑所得 …… その他の所得（老齢基礎年金や老年厚生年金など） ※ 給与所得の金額給与所得の金額は、給料などの収入金額から給与所得控除額を控除して計算します。給与所得の金額＝収入金額－給与所得控除額＜給与所得控除額＞給与所得者にも必要経費はありますが、その実額を把握することは困難なので、収入金額に応じた給与所得控除額を控除することにしています。収入金額給与所得控除額 162 万５千円以下 65 万円 162 万５千円超 180 万円以下収入金額×40％ 180 万円超 360 万円以下収入金額×30％＋ 18 万円 360 万円超 660 万円以下収入金額×20％＋ 54 万円 660 万円超 1,000 万円以下収入金額×10％＋ 120 万円 1,000 万円超 220 万円

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- 3 - ２．所得控除総所得金額などの課税標準から所得控除額を控除して課税所得金額を計算します。住民税にも、所得控除がありますが、次のように、所得税と控除額が多少異なることから、所得税の課税所得金額がそのまま住民税の課税所得金額にはなりません。＜参考＞代表的な所得控除種類所得税の控除額住民税の控除額医療費控除支出金額－ 10 万円（Chapter ２の特例あり）社会保険料控除支出金額（給料から控除された金額）寄附金控除支出金額－２千円 ※ 配偶者控除原則 38 万円原則 33 万円扶養控除１人あたり原則 38 万円１人あたり原則 33 万円基礎控除 38 万円 33 万円 ※ 住民税に寄附金控除はありませんが、地方公共団体（都道府県または市区町村）に対する寄附金について、税額控除の対象になります。（Chapter ３参照）３．所得税·住民税の計算課税所得金額に税率を乗じて計算します。 (1) 所得税の計算 … (A) × (B) － (C) 課税総所得金額 (A) 税率 (B) 控除額 (C) 1,950,000 円以下５％－円 1,950,000 円超 3,300,000 円以下 10％ 97,500 円 3,300,000 円超 6,950,000 円以下 20％ 427,500 円 6,950,000 円超 9,000,000 円以下 23％ 636,000 円 9,000,000 円超 18,000,000 円以下 33％ 1,536,000 円 18,000,000 円超 40,000,000 円以下 40％ 2,796,000 円 40,000,000 円超 45％ 4,796,000 円 ※ この他に、復興特別所得税が、所得税額の2.1％の税率で課税されます。 (2) 住民税の計算一律 10％この他に、均等割 5,000円（復興税込み）が、課税されます。

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- 4 - 資格多津久さんの資料 (1) 平成 30 年の給料の額 8,000,000 円 (2) 給料から天引きされた社会保険料の金額 1,176,408 円〈内訳〉健康保険料 471,648 円、厚生年金保険料 680,760 円、雇用保険料 24,000 円 (3) 扶養している家族 ① 妻 50 歳、無収入 ② 長男 18 歳、高校生無収入 ③ 長女 16 歳、高校生無収入所得税と住民税の計算 (1) 給与所得の金額（総所得金額） ① 収入金額 8,000,000 円 ② 給与所得控除額（P.２参照） 8,000,000 円×10％＋ 1,200,000 円＝2,000,000 円 ③ ①－②＝6,000,000 円 (2) 所得控除額（P.３参照）種類所得税の控除額住民税の控除額社会保険料控除 1,176,408 円 1,176,408 円配偶者控除 380,000 円 330,000 円扶養控除長男 380,000 円長女 380,000 円計 760,000 円長男 330,000 円長女 330,000 円計 660,000 円基礎控除 380,000 円 330,000 円合計 2,696,408 円 2,496,408 円 (3) 課税所得金額（千円未満の端数は、切り捨てます。）所得税 6,000,000 円－2,696,408 円＝3,303,000 円住民税 6,000,000 円－2,496,408 円＝3,503,000 円多津久さんの所得税と住民税の計算

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- 5 - (4) 所得税と住民税の金額（復興税含む）（P.３参照）所得税 3,303,000 円×20％－427,500 円＝233,100 円 233,100 円×102.1％＝ 237,900 円（百円未満の端数切捨） ※ 所得税は､毎月の給料からの源泉徴収と年末調整によって、その年に徴収されます。住民税 3,503,000 円 × 10％＋均等割 5,000 円＝ 355,300 円 ※ 住民税は、所得税とは異なり、その年の翌年に徴収される仕組みになっています。【多津久さんが給料から徴収される金額】 ① 社会保険料 1,176,408 円

約 15％社会保険料が一番高い

！

② 所得税 237,900 円 ③ 住民税 355,300 円（翌年に徴収）《所得税の計算の図解》社会保険料控除給与所得者の必要経費配偶者控除など給与所得控除額 2,000,000 円収入金額給与所得の金額所得控除額 2,696,408 円 8,000,000 円（総所得金額） 6,000,000 円課税総所得金額 3,303,000 円 ×税率＝233,100 円

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配偶者控除 … (※ (※ 妻の次なり 1,030,000 なお特別【図配偶者控除 … 配偶者の給与所得のしたがって 105 万円 ※１) 配偶者未満であるなお、未満であれば ※２) 配偶者特別控除妻のパート·アルバイト次のように、なり、夫は配偶者控除 1,030,000 円なお、妻の給与収入特別控除 38 万円図解】平成 29 年度０配偶（原配偶者控除（配偶者特別控除の所得金額がの金額は、収入金額したがって、次のように万円－65 万円＝配偶者の所得金額である場合は配偶者特別控除、次の図解のようにであれば、配偶者特別控除配偶者特別控除はパート·アルバイト、妻の給与収入配偶者控除 38 円－650,000 給与収入が万円を受けることができます年度までの配偶者控除偶者控則 38 万円配偶者特別控除）38 が 40 万円未満収入金額からのように、配偶者＝40 万円（105 所得金額が 38 万円以下配偶者特別控除のように、配偶者配偶者特別控除は、本人の所得金額パート·アルバイトによる給与収入給与収入が 103 万円 38 万円を受けることができます 650,000 円＝380,000 が 103 万円をけることができます配偶者控除 38 36 配偶者特別控除 38 40 除万円） - 6 - 38 万円を受けるためには未満の人が受けから給与所得控除額配偶者の給与収入 105 万円ちょうどの万円以下の場合配偶者特別控除として受配偶者の所得金額配偶者特別控除として一定額所得金額が 1,000 給与収入が 105 万円以下であればけることができます 380,000 円を超えていてもけることができます。 36 31 26 21 配偶者特別控除 45 50 55 けるためにはけられます。給与所得控除額を控除給与収入が 105 万円ちょうどの人は、は配偶者控除受けられます所得金額が 40 万円以上一定額の控除ができます 1,000 万円以下 105 万円未満までであれば、給与所得けることができます。えていても 105 万円未満 21 16 11 ６配偶者特別控除 60 65 70 けるためには。して計算します万円未満の人が、控除額 36 万円配偶者控除として、38 す。万円以上になってもができます。万円以下であることもまで給与所得の金額万円未満であれば所得金額（単位：万円６３ 75 76(未満ます。（P.２が受けられま万円になります 38 万円超 40 になっても、76 。であることも要件です金額が 38 万円以下であれば、夫は配偶者所得金額万円）未満) ２参照）られます。になります） 40 万円 76 万円です。万円以下に配偶者

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配偶者控除 ① ② 【本人配偶者控除配偶者の (※１) 所得金額 (※２) 所得金額本人の所得金額適用要件配偶者所得金額本人所得金額 (※) 配偶者の所得本人の所得金額０配偶者控除（原則平成 30 年度配偶者控除（配偶者特別控除の所得金額が所得金額が 38 所得金額が 38 所得金額が 900 適用要件配偶者の所得金額（給与収入本人の所得金額配偶者の所得金額が所得金額が 900 万円以下 38 配偶者控除原則 38 万円）年度からの配偶者控除配偶者特別控除）38 が 85 万円以下 38 万円（給与収入 38 万円（給与収入 900 万円以下平成 29 40 万円未満給与収入 105 なしが 38 万円超の場合万円以下の場合 38 万円配偶者特別控除 38 配偶者控除 - 7 - 38 万円を受けるためには以下（給与収入給与収入が 103 給与収入が 103 以下(給与収入 29 年まで万円未満 105 万円未満）し (※) 万円超の場合は、本人の所得金額が場合の図解】 36 31 26 配偶者特別控除 85 90 95 けるためには給与収入が 150 万円以下 103 万円）以下 103 万円）超であれば給与収入が 1,120 万円以下）（給与収入（給与収入、本人の所得金額が 1,000 】 26 21 16 11 配偶者特別控除 100 105 110 けるためには万円以下) 以下であれば、であれば、配偶者特別控除万円以下) 平成 30 年 85 万円以下給与収入 150 900 万円以下給与収入 1,120 1,000 万円以下所得金額（単位：万円） 11 ６３配偶者特別控除 115 _{120 123(} 、配偶者控除配偶者特別控除年から万円以下 150 万円以下）万円以下 1,120 万円以下）万円以下所得金額（単位：万円） 123(以下) 配偶者控除配偶者特別控除））

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- 8 - ◆ 配偶者控除額·配偶者特別控除額配偶者の所得金額本人の所得金額 900 万円以下〈Ａ〉 900 万円超 950 万円以下 950 万円超 1,000 万円以下 1,000 万円超 85 万円以下 38 万円 26 万円 13 万円０円 85 万円超 90 万円以下 36 万円 24 万円 12 万円 90 万円超 95 万円以下 31 万円 21 万円 11 万円 95 万円超 100 万円以下 26 万円 18 万円９万円 100 万円超 105 万円以下 21 万円 14 万円７万円 105 万円超 110 万円以下 16 万円 11 万円６万円 110 万円超 115 万円以下 11 万円８万円４万円 115 万円超 120 万円以下６万円４万円２万円 120 万円超 123 万円以下３万円２万円１万円 (※) 本人の所得金額が 1,000 万円超の場合は、0 円妻の給与収入が 150 万円以下であれば、夫は、配偶者（特別）控除が 38 万円受けられますが、妻の給与収入が 103 万円を超えると、妻には所得税などが課税されます。仮に、給与収入が 150 万円の場合には、次のように、妻に所得税などが課税されます。 ① 社会保険料約 230,000 円 ② 所得税・住民税ａ給与所得の金額（所得金額）収入金額給与所得控除 1,500,000 円－650,000 円＝850,000 円ｂ所得税の課税所得金額とその税金社会保険料控除基礎控除 850,000 円－（230,000 円＋380,000 円）＝240,000 円 → 所得税約 12,000 円（＋復興税）ｃ住民税の課税所得金額とその税金社会保険料控除基礎控除 850,000 円－（230,000 円＋330,000 円）＝290,000 円 → 住民税約 29,000 円（＋均等割） 150 万円まで働いたら

！

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- 9 - 夫の配偶者（特別）控除が 38 万円受けられるように、ぎりぎりの 150 万円まで働くと、前述のように、『多額（約 230,000 円）の社会保険料』になります。所得税や住民税は、たいした金額ではありませんので、働き損にはなりません。《社会保険の扶養》夫が会社の社会保険に加入している場合で、妻の給与収入が、130 万円未満であれば、妻は『夫の社会保険の扶養』とされて、妻は社会保険料を負担する必要はありません。しかし、妻の給与収入が、130 万円以上になると、妻自身が、社会保険に加入しなければなりません。 ※ 大企業でパートやアルバイトをしている場合は、週 20 時間以上働いている人は､給与収入が 130 万円未満であっても社会保険に加入しなければなりません。《少なくとも 160 万円以上は働かないと大損

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》１年間の給与収入が 130 万円の場合、社会保険料が約 20 万円になります。つまり、手取りは 110 万円（20 万円の働き損）になってしまいます。前述の給与収入が 150 万円の場合でも、社会保険料は約 23 万円で、手取りは 130 万円を超えることはできません。手取りで 130 万円にするためには、少なくとも 160 万円以上働かないといけないのです。給与収入が 100 万円以下の場合には、住民税も所得税も社会保険料も負担する必要がありません。簡単に整理すると、次のようになります。 100 万円 103 万円 130 万円 150 万円妻の給与収入住民税無税所得税無税社会保険夫の扶養自分が被保険者配偶者控除 38 万円 36 万円～ 130 万円の壁

!

有利な働き方は？

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- 10 - Chapter ２では、医療費控除と、平成 29 年に創設されたセルフメディケーション税制（スイッチ OTC 医薬品の特例）についてお話しします。本人又は同一生計親族（家族）に係る医療費を支払った場合には、医療費控除を受けることができます。医療費控除額は、次の算式で計算します。 ⑴ 医療費の額 ⑵ 足切限度額 ① 総所得金額等 × ５％ ② 10万円 ③ ①と②のいずれか低い金額 ⑶ ⑴ － ⑵ ＝医療費控除額（200万円限度）《還付される所得税額》医療費控除は所得控除なので、医療費控除額が還付税額になるわけではありません。還付税額は、自分の課税所得金額に適用する所得税の税率表（P.３）の最高税率（所得税の限界税率）を使って、概算で、次の算式で計算することができます。医療費控除額 × 所得税の限界税率（＝所得税分）× 102.1％＝還付税額 ※ 住民税は、医療費控除額の10％が減額されます。なお、医療費控除は、Chapter 3 の寄附金控除と同様に年末調整では考慮されませんので、適用を受けるためには、所得税の確定申告をする必要があります。 Chapter ２

「セルフメディケーション税制」って何

?

医療費控除（原則）

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- 11 - セルフメディケーションの促進を図るため、平成 29 年分から、スイッチＯＴＣ医薬品（処方薬から市販薬に転化した医薬品）を購入した場合には、原則の医療費控除に代えて、特例の医療費控除を受けることができます。《対象となる市販薬の範囲》スイッチＯＴＣ医薬品の特例の対象となる市販薬の種類や成分は、厚生労働省のホームページで公表されています。対象となる市販薬には、次のイラストマークがパッケージに表示されています。また、レシートには、★印が付いています。なお、この特例を受けるためには、健康の保持増進及び疾病の予防への取組として、一定の健康診査や予防接種などを行っている必要があります。予防接種、定期健康診断、特定健康診査又は特定保健指導、がん検診などが該当し、定期健康診断の結果通知表などを、確定申告書に添付しなければなりません。特例の医療費控除額は、次の算式で計算します。 ⑴ スイッチＯＴＣ医薬品購入費の額 ⑵ 足切限度額 12,000円 ⑶ ⑴ － ⑵ ＝医療費控除額（88,000円限度）

★

特例の控除額の限度額が 88,000円なので、原則の医療費控除の対象金額が 188,000円を超えている人は、原則の方が有利になります！セルフメディケーション税制の特例

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- 12 - 寄附のお礼品として高級な海産物や牛肉など、いろいろな名産品などがいただけるので、話題となっているふるさと納税、その本質は、地方公共団体（自治体）に対する寄附です。 ※ 寄附先は、出身地に限らず、どの地方公共団体でも構いません。また、複数の地方公共団体に寄附をすることもできます。 ※ ふるさと納税の謝礼として、地元の特産品などをもらった場合には、一時所得として課税されます。 Chapter ３では、ふるさと納税の仕組みをお話しします。地方公共団体に寄附をすると、所得税の計算において、寄附金控除を受けることができます。寄附金控除額は、次の算式で計算します。寄附金の額いずれか低い金額－ 2,000円総所得金額等 × 40％《還付される所得税額》寄附金控除は所得控除なので､寄附金控除額が還付税額になるわけではありません。還付税額は、自己の課税所得金額に適用する所得税の税率表（P.３）の最高税率（所得税の限界税率）を使って、概算で、次のように計算することができます。寄附金控除額 × 所得税の限界税率＝所得税の還付税額なお、寄附金控除は、Chapter ２の医療費控除と同様に年末調整では考慮されませんので、適用を受けるためには、原則として、所得税の確定申告をする必要があります。（ふるさと納税の場合は、確定申告しなくてもよいワンストップ特例制度があります。）所得税の寄附金控除 Chapter ３

いまさら聞けない「ふるさと納税」ＡtoＺ

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- 13 - 地方公共団体に寄附をすると、住民税では、「寄附金税額控除」という税額控除によって、次のように、住民税が減額されます。但し、住民税の所得割の 20％が限度とされます。控除額（概算額）を計算すると、次のとおりです。（寄附金の額－ 2,000円）×（１－所得税の限界税率）課税総所得金額 300 万円の人が、３万円を寄附した場合は、概算で、所得税で 2,800 円減税され、さらに住民税で 25,200 円減税されます。【ふるさと納税による減税額（概算額）】 ※ ワンストップ特例制度所得税の寄附金控除及び住民税の寄附金税額控除を受けるためには、所得税の確定申告をする必要がありますが、寄附先が５団体までは、確定申告をしないで、所得税分、住民税分の控除が受けられます。なお、所得税の還付税額分も、翌年分の住民税から控除されます。そのためには、寄附した自治体へ、一定の申請書を提出しなければなりません。

㊟平成 29 年分の申請用紙の郵送は、平成 30 年 1 月 10 日必着です。

期日に間に合わなかった場合は、所得税の確定申告が必要です。寄附金 30,000 円足切限度額 2,000 円（考慮されない金額）減税額 28,000 円所得税（所得控除） 10％（所得税の限界税率）所得税の減税額 2,800 円住民税（寄附金税額控除） 100％－ 10％ ※ 住民税の 20％が上限住民税の減税額 25,200 円住民税の寄附金税額控除

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- 14 - ふるさと納税は、インターネットから簡単に申し込むことができます。インターネットには、いろいろなふるさと納税サイトがあります。代表的なものとして、次のような、『ふるさと納税のサイト』があります。 ● ふるさとチョイス https://www.furusato-tax.jp/about.html ● さとふる https://www.satofull.jp/ ● ふるぽ http://furu-po.com/ ● 楽天市場 https://event.rakuten.co.jp/furusato/ それぞれのサイトで、『ふるさと納税』で優遇される寄附金の上限額を計算することができます。 ※ 上限額を超えて寄附しても、まったく得しませんので、注意が必要です

！

《インターネットで申し込む場合》 ① ふるさと納税サイトから、寄附先、寄附金を決めて、申し込む（お礼の品を選ぶ）所得税の確定申告を省略したい場合には、ワンストップ特例制度の申請書などの送付の依頼（チェックするだけです。）も、忘れないで下さい。㊟平成 29 年分の対象になるかどうか、必ず、確認して下さい。 ② 寄附金を支払う銀行振込、郵便振替やクレジットカードなどで支払いをします（コンビニやケータイでの決済ができる自治体もあります。）。なお、クレジットカードの場合、申し込みと同時に支払いが出来ます。 ③ お礼の品と証明書（ワンストップ特例制度の申請書なども）が、送られてきます（別々に送られます。）やってみよう『ふるさと納税』

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- 15 - ④ ワンストップ特例制度の申請書を、寄附先の自治体に郵送するふるさと納税を行う場合、１年間の寄附先が５団体までなら、所得税の確定申告をしなくても、ふるさと納税の寄附金控除を受けられますが、寄附するごとに申請用紙の提出が必要です。㊟平成 29 年分の申請用紙の郵送は、平成 30 年 1 月 10 日必着です。期限までに提出しなかった場合は、『所得税の確定申告』が必要になりますので、忘れないようにしましょう。《確定申告する場合》 ① 平成 30 年３月 15 日までに所得税の確定申告をする。 ② 平成 30 年４月頃に所得税が還付される。 ③ 平成 30 年６月から平成 31 年５月までの住民税が減額される。《ワンストップ特例を申請する場合》 ① 寄附した自治体に、平成 30 年 1 月 10 日（必着）までに、ワンストップ特例制度の申請書を提出する。 ② 平成 30 年６月から平成 31 年５月までの住民税（所得税分を含む）が減額される。 ① 住宅ローン控除などの控除を受けている人は、場合によっては､節税にならない場合もあります。 ② ふるさと納税の謝礼としてもらった特産品などは、一時所得として課税されますので、その謝礼の金額の合計額が50万円を超えると、所得税などが課税されます。 ③ その年中に行った寄附であっても、自治体ごとに、ふるさと納税の手配の都合などによって締め切りがあって、その翌年分の対象になることがあります。また、ワンストップ特例には、申請期限がありますので、期限までに申請書を提出しなかった場合には、『所得税の確定申告』が必要になります。平成 29 年中にふるさと納税をした場合､いつ還付される？ふるさと納税の注意点

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- 16 - 平成 29 年分の年間上限額の目安（総務省ふるさと納税ポータルサイトより） ※ 社会保険料控除額は、給与収入の 15％と仮定しています。 ※ 住宅ローン控除や医療費控除などを受けている場合には、上限額は表とは異なります。もっともお得な寄附金額とは

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- 17 - ※１「共働き」は、ふるさと納税を行う人が配偶者（特別）控除の適用を受けていないケースを指します。 ※２「夫婦」は、ふるさと納税を行う人の配偶者に収入がないケースを指します。（ふるさと納税を行う人が、配偶者控除を受けている場合） ※３「高校生」は16歳から18歳の扶養親族を、「大学生」は19歳から22歳の特定扶養親族を指します。 ※４中学生以下の子供は（控除額に影響がないため）、計算に入れる必要はありません。

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- 18 - 個人事業を廃止して会社を設立し、事業を法人化することを『法人成り』といいます。個人事業主のなかには、将来は会社の社長を目指している人も多いでしょう。個人事業主として事業を運営するのと、会社として事業を運営するのでは社会的な信用度が異なります。会社にすれば､個人では認められなかった経費を落とせるなど、大きなメリットがあるといわれていますが、果たして本当にそうなのでしょうか。法人成りには、いろいろなメリットとデメリットがあります。 Chapter ４では、法人成りのメリットとデメリットをお話しします。会社の設立といえば、従来は､有限会社（現在は、新規での設立はできません。）や株式会社でしたが、2006年の会社法の改正によって『合同会社』という選択肢もあり、株式会社と比べて、多くのメリットがあります。会社の設立には、登録免許税などの法定費用や司法書士費用（自分で手続きすればかかりません）などの費用がかかりますが、合同会社は、この設立費用が安い、定款の認証の必要もない、役員の任期がない、決算公告の義務もないなど、多くのメリットがあります。株式会社と比較すると、対外信用は低いですが、合同会社には、西友やユニバーサルミュージックなどの有名な会社もあって、注目が高まっています。 Chapter ４

本当にお得？個人商店の「法人化」

いま、注目されている合同会社

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- 19 - 法人税は、法人（会社）の所得に対して課税される税金（国税）で、次のように計算します。 (1) 所得金額の計算所得金額は、次のように計算します。所得金額＝益金－損金実際には、確定した決算に基づく会計上の当期純利益に、一定の税務調整をして計算します。益金と収益、損金と費用はほとんど等しいものなので、会計上の当期純利益に、益金と収益、損金と費用に食い違いがあるものだけを調整（加算・減算）して所得金額を計算します。この調整は、別表４を使って計算します。 (2) 法人税額の計算法人税額は、別表４で計算した所得金額をもとに、別表１を使って計算します。法人税の税率は、次のとおりで、中小法人には、特例があります。中小法人（資本金が１億円以下の法人）年 800 万円までの部分 → 15％年 800 万円を超える部分 → 23.4％中小法人以外の法人 23.4％ (※) 平成 30 年４月１日以後開始事業年度からは、23.4％は、23.2％になります。 (1) 法人住民税 ① 法人税割法人税別表１「法人税額計」に、税率（12.9％など）を乗じて計算します。 ② 均等割所得の有無に関係なく課税され、小規模な会社は、『年７万円』とされています。 (2) 法人事業税一般の会社は、所得金額に税率（最低3.4％）を乗じて計算します。 ※ この他に、『地方法人税』や『地方法人特別税』も、課税されます。法人税の基礎知識法人税以外の税金

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- 20 - (1) 取引先などの対外信用の増大先にもお話しましたが、個人事業主として事業を行うよりも、会社組織にしたほうが、社会的にみて信用が高いといえます。会社組織にすることが、取引開始の条件としている会社も多いようです。 (2) 事業所得から給与所得への転換個人事業の事業所得の金額は、法人設立後は、法人からの役員報酬とすることができます。仮に､個人事業の事業所得の金額の全額を役員報酬とすると、会社の所得金額はゼロになって、給与所得の給与所得控除額分などが、税負担の軽減になります。また、個人事業税も課税されなくなります。〈事業所得の金額が 600万円の人が、役員報酬 500万円で法人成りした場合〉法人個人個人事業軽減法人の所得 1 0 0 万円役員報酬（社長給料） 5 0 0 万円給与所得 3 4 6 万円給与所得控除額 1 5 4 万円個人事業所得 6 0 0 万円法人成り後 (3) 家族従業員に対する給与·退職金が損金に算入個人事業でも家族に対する給与は、事前に届出書を提出することによって、青色事業専従者給与として必要経費にできますが、法人であれば、こういった制限はありません。退職金は必要経費にできませんが、法人であれば、損金にすることができます。また、経営者本人に対する退職金も必要経費にできませんが、法人であれば、損金にすることができます。法人成りのメリット

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- 21 - 《給与の取扱いの比較》所得税法人税事業主報酬、賞与、退職金必要経費不算入下記と同じ家族従業員給与（報酬）青色事業専従者給与原則として、損金算入賞与青色事業専従者給与原則として、損金不算入退職金必要経費不算入原則として、損金算入 (注) 青色事業専従者給与は､家族従業員について、一定の届け出などを要件として、この特例の適用が受けられます。この要件を満たさなければ、事業主の給与と同様に必要経費不算入です。法人税の取扱いは、家族従業員を、会社の役員にした場合の基本的な取扱いです。なお、役員報酬については、『定期同額給与』などの制限があります。《定期同額給与》通常の役員報酬などは、定期（毎月）同額で支給される給与について、不相当に高額な部分を除き、損金に算入されます。役員報酬は、当期首から３月以内（年１回）に限って改定できます。 ※ 改定前、改定後の支給額は、毎月同額でなければなりません。なお、業績悪化など特別な事情がある場合には、それ以外の時にも減額改定はできます。 (4) 消費税が２年間免税（資本金1,000万円未満の場合）資本金が1,000万円未満であれば、法人設立後２年間は、原則として、消費税が免税になります（課税される場合もあります）。 (5) 欠損金（純損失）の繰越控除個人の場合には、純損失の金額は最高で３年間しか繰り越せませんが、法人の場合には、欠損金の金額は最高で９年間(※)繰り越すことができます。なお、欠損金（純損失）の繰越控除の特例は、青色申告が要件ですので、青色申告の承認を受ける必要があります。 (※) 平成 30 年４月１日以後開始事業年度からは、10 年間になります。

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- 22 - (1) 記帳事務や確定申告が、個人の場合よりも複雑記帳事務や確定申告について、個人の場合には比較的簡単ですが、法人の場合には複雑です。記帳は会社内でできるとしても、確定申告は複雑ですので、ふつうなら税理士に依頼しないとできません。よって、税理士報酬などの費用が増大します。 (2) 交際費や寄附金には限度枠がある業務上の交際費や寄附金について、個人の場合には、必要経費算入限度額はありませんので全額が必要経費になりますが、法人の場合は、損金算入限度額を超えた部分は損金にすることができません。 (3) 各種経費負担の増大会社の設立費用や税理士報酬などのほかに、次のような費用の負担が生じます。 ① 社会保険料会社の場合には、従業員（社長を含む）のために、必ず社会保険に加入しなければならないことから、社会保険料などの負担が増えます。 ※ 小規模な個人事業主は、原則として、社会保険に加入しなくても構いません。また、毎年の社会保険の手続きも面倒なので､社会保険労務士のお世話になれば、その報酬などの費用が増えます。 ② 法人住民税の均等割会社の場合には、赤字であっても、年間最低７万円を負担しなければいけません。 ※ 個人の場合は、赤字であれば、住民税（所得割）は、ゼロです。 (4) 税務調査が多い個人事業主には、あまり税務調査は行われませんが、会社の場合には、数年に一度とか、税務調査が行われます。 (5) 同族会社の特別な取扱いなど法人成りによって設立した法人は、同族会社になる場合が多く、みなし役員など、特別な取扱いがあります。また、会社と社長（役員）との取引で、金銭の貸し付けや資産の譲渡などで一定の場合には、給与とされるものなどもあります。法人成りのデリット

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- 23 - 所得税法人税業務上の交際費、寄附金全額必要経費損金不算入額あり青色申告承認申請書の提出期限開業日から２ヵ月以内設立日から３ヵ月以内青色申告特別控除 65 万または 10 万円なし青色欠損金等の繰越控除３年９年 (10 年) 減価償却強制償却任意償却法定償却方法定額法定率法税率超過累進税率比例税率申告期限翌年２月 16 日から３月 15 日まで決算日の翌日から原則として、２ヵ月以内所得税と法人税の相違点（給与以外の代表例）

目 次 ページ Chapter1 何が変わる 配偶者控除 1 Chapter2 セルフメディケーション税制 って何? 10 Chapter3 いまさら聞けない ふるさと納税 AtoZ 12 Chapter4 本当にお得? 個人商店の 法人化 18