内部統制報告制度 関 11 誤解
別 紙
．米国SOX法 同
具体例
○ ト プ ン型 プロ
重大 虚偽 載 着眼 必要 範囲 内部統制 整備 評価 評価 範囲 絞込 工夫
○ 内部統制 不備 区 簡素化
内部統制 不備 重要 不備 簡素化 米国 区 誤解 米国 企業改革法 ＳＯＸ法 う 制度 入さ
米国 け SOX法 対 批 踏 え 制度 設計
※ こ 担軽減 頁以 配慮
実際
．特 文書化 必要
具体例
○ 内部統制 録
フロ ト 業 述書 作成 必 求 企業 作成 使用 い 録等 利用 必要 応 補足 行うこ 可
○ 録 保存
文書 保存 く 適 範囲 方法 磁気媒体 保存 可
誤解
フロ ト 作成 内部統制 新 特 文書化等 行わ け い
企業 作成 使用 い 録等 適宜 利用 実際
． 業 内部統制 必要
具体例
○ 評価対象 業 絞 込
売 等 事業拠点 け 定科目 売 売掛金 棚卸
資産 係 業 絞 込
○ 重要性 僅少 業 外
さ 評価対象 業 う 重要性 僅少 あ 例
え ％ あ 外可
誤解 さ 業 プロセ 内部統制 整備 評価 け い
全社的 内部統制 暷重要 あ 全社的 内部統制 評価結果 踏 え 重要 虚偽 載 案 業 プロセ 評価 範囲 絞 込 可能 実際
．中 企業 大 対応 必要
具体例
○ 職 掌 代わ 代暶的 統制
マン ワ 不足 い 場合 経営者や 部署 者 適 ニ ン 実施 こ 可
○ 企業外部 専門家 利用
ニ ン 作業 一部 社外 専門家 利用 実施 こ 可能 誤解
米国 中 企業 配慮 動 あ 日曓 中 企業 大企業 同様 内部統制 組 必要 あ
実際
場会社 対象 企業 規模 特性 中 企業 実態 踏 え 簡 素 組 面 容認
．問題 あ 罰則等 対象
具体例
○ 重要 場廃 事由 い 東証 場制度総合整備プロ ム2007
○ 重要 あ け 金融商品 引法 反 罰則 対象
い 罰則 対象と る 内部統制報告書 重要 事項 ついて虚偽 記載 をした場合 金融商品取引法197条
誤解
内部統制報告書 評価結果 問題 あ 場合 場廃 罰則 対象
実際
内部統制 問題 重要 あ け 場廃 や金融商品 引 法 反 罰則 対象 い
．監査人等 指摘 必 従う
具体例
○ 監査人 適 指摘
監査人 指摘 内部統制 構築等 係 作業や決定 あく 企業 経営者 行わ 前提 適 範囲 行わ 必要
○ 監査人等 開発 マニュ テム
監査法人やコンサ テ ン 会社 開発 マニュ 内部統制 テム 使用 け い いうこ い
誤解
内部統制 整備 評価 監査法人やコンサ テ ン 会社 言う 行わ く い
自社 暷 把握 い 経営者 主体的 断 実際
．監査コ ト 倍増
具体例
○ 監査計画 一体的作成
諸表監査 内部統制監査 監査計画 一体的 作成
○ 監査証拠 利用
監査 得 監査証拠 相互 利用
誤解 諸表監査 加え 新 内部統制監査 け 監査コ ト 倍増
内部統制監査 諸表監査 同一 監査人 一体 効率的 効果的 実施 実際
．非 場 引先 内部統制 整備 必要
具体例
○ 引先 委 業 委 先 く
場会社 入先や得意先 引先 非 場会社 内部統制 整備 評価 求 い い こ 納品書 請求書等 作成等 可
○ 場会社 業 委 先
委 業 委 先 あ 重要 業 プロセ い い場合 評価 対
象 い
誤解 場会社 引 非 場会社 内部統制 整備 評価 け い
場会社 引 あ こ 内部統制 整備等 求 こ い 実際
．プロ ト ム等 い 問題
具体例
○ 既設 部署 活用
経理部や内部監査部 既設 部署 活用
○ 企業外部 専門家 利用
内部統制 評価作業等 一部 社外 専門家 利用 実施 誤解
内部統制報告制度 対応 プロ ト ム い場合や専門 担当者 い い場合 問題 重要 あ
実際
内部統制報告制度 対応 い 既設 部署等 活用 可 必 プロ ト ムや専門 担当者 置くこ 不要
．適用日 準備 完了 必要 あ
具体例
○ 報告書 提出期限
暷 早く報告書 提出 暻決算 会社 成 暻曒 状況 成 6暻曒 報告
○ 問題点 重要 対応
期曒日 問題点 是 さ い 内部統制 暼効
う く 期曒日後 是 措置や是 向け 方針等 報告書 載 こ 可能
誤解 成20 4暻 内部統制報告制度 適用さ う間 合わ い
内部統制 プロセ あ 問題点 あ 都度 是 いくこ 重要 実際
．期曒 テム変更等 延期 必要
具体例
○ 期間内 十 評価手続 実施 い 経営者 や 得 い事情 評価範囲 外 内部統制 評価 可能
○ こ 場合 監査人 無限定適 意見 表明可能 誤解
内部統制 評価 期曒 予定 い テム変更や合併等 再編 延期
け い
予定 変更 実施 内部統制 暼効 実際
