社会福祉法人の会計について 平成26年度社会福祉法人の運営等に係る講習会資料 東京都福祉保健局

社会福祉法人

会計 い

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日 説明 容

組 運営 業 管理

定款 業一般 人 管理

役員 社会福祉 業 資産管理

理 公益 業 会計管理

監 益 業 そ

理 会 そ

評議員 評議員会

 ^{指導検査項目を基 会計 関 部 を}

説明

-1 ^{定款 留意 項}

■ 定款 載 業を実施

法人 運営 社会福祉 業 定款 載

定款 決算書 サ ビス 業 原則

一致

■ 基 産 掲載

社会福祉 業用 動産 基 産

基 産 表示 動産 項証明書

容 所在 面積等 合わ

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-1 ^{定款 留意 項}

 ^{株式投資 投資信 等を運用 場合}

定款上 規定 必要

＜定款準則第 条備考＞

基 産 外 資産 い 株式投資又 株式を含

投資信 等 管理運用を行う場合 第 項 次

次 一項を加え

前項 規定 わ 基 産 外 資産 現金

場合 い 理 会 議決を経 株式 換え

保管

- ^{役員 留意 項}

 ^{役員報酬 適 支給}

役員報酬規程 勤 実態 即 支給

役員報酬 法人運営 支障を い

部拠 サ ビス 役員報酬

支出

評議員 報酬 役員 様 適 支出を

 ^{理 長個人 利益相 行 又 方 理}

契約等 扱い

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- ^{理 会 留意 項}

 ^{理 会 要議決 項 会計関連}

算 決算

基 産 処 担保提供

経理規程 役員報酬規程等 制定 変更

金銭 借入 償還計画等

固定資産 得･処 係 契約

価証券 購入

徴 能 債権 棄

新規 業開始 業廃

そ 重要

- ^{評議員会 留意 項}

 ^{評議員会 要審議 項 会計関連}

算 決算

基 産 処

金銭 借入 固定資産 得等

債権 棄

新規 業開始 業廃

そ 重要

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- ^{社会福祉 業 留意 項}

 ^{社会福祉 業 算規模 法人全体}

上

社会福祉 業 主 地位を占

業活動 入計 施設整備等 入計 そ 活動 入計

合計額を比較 単 度 生 多額 入 除く

 ^{業実施 必要 資金 確保}

間 業費 上 障害 護

上 相当 現金 預金を保

修 等急 支出 対応 蓄え

- ^{社会福祉 業 留意 項}

 ^{社会福祉 業 益 原則 当}

業 運用

定 要件 範囲 社会福祉 業

や公益 業 充 能

益 業 充 い

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業 資金運用 ル ル

社会福祉 業 通知

特別養護老人ホ ム

等 護保険 業

軽費老人ホ ム

特別養護老人ホ ム 繰越金等 扱い

等 い H 日付老 第 号

自立支援給付費を主

源 業

障害者自立支援法 施行 伴う移行時特別積立

金等 扱い い ^{H 日付障 第}

号

措置費 運営費 等

支弁対象施設

社会福祉法人 経営 社会福祉施設

運営費 運用及び指導 い H 6 日付

雇児 第 号等局長通知 H 6 日付

雇児福 第 号等課長通知

保育所

保育所運営費 経理等 い H 日

付児 第 号 保育所運営費 経理等 い

扱い い H 日付児保第

号 保育所運営費 経理等 い 運用等

い H 6 6日付児保第 号

- ^{公益 業 留意 項}

 ^{社会福祉 業 滑 遂行を妨 い}

 ^{公益 業 経理}

社会福祉 業 一体的 実施 い

社会福祉 業 含 能

 ^{公益 業 剰余金 社会福祉 業}

公益 業 充当

益 業 充 い

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- ^{益 業 留意 項}

 ^{社会福祉 業 滑 遂行を妨 い}

社会福祉 業 益 業 一設備を使用

い

 ^{益 業 経理}

益 業 例外 く 経理 必要

 ^{益 業 益 社会福祉 業}

公益 業 充当

- ^資産管理 : ^{産 確認}

 ^{法人 所 産 資産及び 債 産}

目録 一致

現金 金銭残高金種別表

預金 残高証明書 預金通帳

価証券 預 残高証明書

動産 動産 項証明書 所 権 確認

器具及び備品等 _{固定資産現在高報告書 固定資産管理 帳}

借入金 残高証明書

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別紙

　 　 　 財 　 産 　 目 　 録 　 　 　

成 日現在

社会福祉法人○○会 単位

資 産 債 訳 金額

資産 部

流動資産

現金預金

現金 現金手許 高 普通預金 ○○銀行 ○○支店 業 金 ○ 護料 ………… ………… 流動資産合計

固定資産

基 産

建物 所在○○ 家屋番号○○ 種類○○ 土地 所在地番○○ 地目○○

定期預金 ○○銀行 ○○支店 基 産合計

そ 固定資産

車輌運搬具 車輌No.* * *

○○積立預金 ○○銀行 ○○支店 ………… ………… そ 固定資産合計

固定資産合計 資産合計

債 部

流動 債

短期運営資金借入金 ○○銀行 ○○支店 業 払金 ○ 水道 熱費 職員 預 金 ○ 源泉所得税 ………… ………… 流動 債合計

固定 債

設備資金借入金 独立行 法人福祉 療機構 ………… …………

固定 債合計 債合計 差引純資産

○法人 簿 資産 総額 照合

金額 貸借対照表 一致

基 産 定款 一致

土地 建物 基 産特定預金

基 産 土地 建物 動産

項証明書 一致

産目録 会計 度 全 資

産 債 そ 称 数量 金額等

を 細 表示 規定 い

産目録 細 載 い項目

任意 様式 流動資産 流動 債

明細表 現金預金明細 金明細 払

金明細 預 金明細等 を作成

- ^資産管理 : ^資産

 ^{法人 資産 管理}

基 産 運用 産 公益 業用 産

益 業用 産 管理

 ^{社会福祉 業 用 供 動産 全 基}

産

基 産 益 業 使用 い

建物 場合 面積按 管理

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- ^資産管理 : ^{動産 留意 項}

 ^{所 権保存}

法人 所 動産 所 権 必要

国 地方公共団体 外 動産 貸 を

い 場合 業存続 必要 期間 利用権

設定 必要

 ^{権利設定 留意}

根抵当権 設定 認 い

法人 外 借入金 対 担保提供 い

基 産 担保 供 い 場合 前 所

轄庁 基 産担保提供承認 必要

- ^資産管理

基 産 処 承認等

 ^{基 産 処 前 所轄庁 承認}

必要

老朽民間社会福祉施設整備費 補助を

建物を改築 場合 要

 ^{基 産 担保提供 前 所轄庁}

承認 必要

福祉 療機構及び協調融資 借入金 福祉

貸付 除く

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- ^資産管理

社会福祉 業 産 管理

 ^{社会福祉 業用 資産 使用}

社会福祉 業 外 法人 借入金 担保

い

社会福祉 業 動産 益 業 使用

い

資金 法人 経営 業 外 貸付 等

い

動産 車輌 備品等 適 使用

- ^資産管理 : ^{運用 産 管理}

 ^{価証券 保}

保 定款 規定 理 会等 議決 必要

措置費 保育運営費 元 保証 い債券 保

 ^{基 産 外 土地 建物 固定資産}

得や処 関 処理

得 処 理由 契約 相手方 金額等 い

理 会等 議決 必要

※運用 産 処 等 特別 制限 い 社会福祉 業 存続要件

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-3 ^会計管理 : ^経理規程

 ^{社会福祉法人会計基準 成} ₂₃ ^基準

準拠

経理規程 法人 会計処理 基

経理規程 改 理 会要審議 項 あ

改 理 会 議決 必要

新会計基準 移行処理 係 指導検査

指摘 例

 ^{社会福祉法人会計基準 成 基準 移行 社会福祉}

法人会計基準 移行時 扱い 定 適 行わ

ば い 貴法人 移行処理 い 会計基準

移行 度期首現在 拠 期首貸借対照表

流動資産 流動 債を控除 金額 引当金等を

除く 拠 移行 度 資金 支計算書 前期 支

払資金残高 一致 い い 認 い 金額

一致 原因を確認 必要 修 処理を行う

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- ^会計管理 : ^算

 ^{算 編成}

会計 度開始前 日 評議員会 審議 理

会 議決 必要

算 業計画 基 拠 資金 支計

算書 定科目を 作成

 ^{算 執行}

次報告を行い 算 執行管理を実施

 ^{必要 応 補 算 編成}

算計上 い い又 算を超え 支出を 場合等

理 会等 い 補 算 議決 必要

算 係 指導検査 指摘 例

 ^{社会福祉法人 毎 度開始前 算を編成 理 会 意}

を得 ば い 貴法人 編成 算 い

理 会 意を得 い い 速や 度 算

い 理 会 意を得 後 毎 度開始前 理

会 意を得

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- ^会計管理 : ^{会計管理体制}

 ^{部牽制体制を確立}

会計責任者 出納職員を別 設置 任命

 ^{現金保管責任 明確化}

現金保管責任者 任命

 ^{入･支出 適 処理}

経理規程 基 決定権者 決定や手続

を適 行う必要 あ

会計管理体制 係 指導検査 指摘 例

 ^{社会福祉法人 い 理 長 会計責任者を任命 引}

遂行 資金 管理及び帳簿そ 証憑書類 保存等会計処

理 関 を行わ い 貴法人

い 会計責任者を設置 い い い 早急 会計責

任者を任命

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- ^{会計管理 会計}

 ^{業 拠 サ ビス 設定}

会計 経理規程 規定

サ ビス 定款 定 設定

- ^{会計管理 会計}

 ^{応 諸表 作成}

経理規程上 従 諸表を作成

諸表

作成

資金 支計算書 業活動計算書 貸借対照表

法人全体 第 号 様式 第 号 様式 第 号 様式

法人全体

業 別

第 号 様式 第 号 様式 第 号 様式

業

拠 別

第 号 様式 第 号 様式 第 号 様式

拠

各拠 表示

第 号 様式 第 号 様式 第 号 様式

サ ビス 別 基準別紙 基準別紙

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会計 係 指導検査 指摘 例

 ^{社会福祉法人 諸表作成 関 実施 業 会計管理}

実態を 案 拠 を設 ば い 拠 具体的

方法 い 法 上 業種別 業 容及び実施 業

会計管理 実態を 案 通知 基 を設定

い 貴法人 い 法 上 業種別 異 児童福祉

法 定 児童福祉施設 あ 保育所 老人福祉法 定 老人デイ

サ ビスセンタ を 一 拠 い い 保育所 老人

デイサ ビスセンタ 別 拠

 ^{社会福祉法人 諸表作成 関 拠 実施 複数}

業 い 法 上 要請及び法人 定款 定 業 サ

ビス を設 ば い 貴法人 い 指定サ

ビス基準等 い 当 業 会計 そ 業 会計を

定 い 業 あ 指定 護老人福祉施設 指定訪問

護を 一 サ ビス い い 指定 護老人福祉施設

指定訪問 護 別 サ ビス

- ^{会計管理 会計 処理}

 ^{資金移動 処理}

資金移動 業 通知 範囲 実施

繰入 目的を明確 目的 応 使用を

行う

決算附属明細書 繰入金 貸付金を管理

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資金移動 係 指導検査 指摘 例

 ^{特別養護老人ホ ム 帰属 入 益 業 要 経費}

充 い 貴法人 い 特別養護老

人ホ ム 入を 益 業 あ 動産賃貸業 繰入 い

い 繰入 金額 い 益 業 特別養護老

人ホ ム拠 返還

- ^{会計管理 契約}

 ^{契約 意思決定}

理 長専決 項 定款施行細則等 規定 い 案

理 会 議決 必要

専決 項 定 権限者 承認 必要

専決 項 理 会 報告

 ^{適 方法 契約 実施}

一般競 入 指 競 入 随意契約

契約書 請書 ₁₀₀ 万 を超え い場合 整備

社会福祉法人 入 契約等 扱い

い 成 _{12 2 17} 日社援施第 ₇ 号

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社会福祉法人 契約 方法

●入 原則

●随意契約 基準

定価格 契約 種類 応 次 定 金額を超え い場合

契約 性質又 目的 競 入 適 い場合

緊急 必要 競 付 い場合

競 入 付 利 認 場合

時価 比 利 価格等 契約を締結 見込

あ 場合

工事又 製造 請負 万円

食料品・物品 買入れ 万円

上記以外 万円

- ^{会計管理 寄附金品}

 ^{寄附者 意思確認}

寄附金申込書 贈 契約書等 意思確認

 ^{贈承認 決定権者}

理 長専決 項 範囲外 場合 理 会 承認

 ^{寄附金 管理}

寄附金品 帳等を整備 適 管理

 ^{寄附金 入 係 処理}

寄附目的 応 入 入

寄附物品 い 得時 時価 計上

 ^{領 証 行}

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寄附金 贈 係 指導検査 指摘 例

 ^{資産 貸借対照表価額 原則 当 資産 得価額を}

基礎 計上 ば い 贈 交換 得

資産 得価額 そ 得時 公 評価額

貴法人 い 成ＸＸ Ｘ 理 長 贈

保育所 園庭 土地 い 資産計上 い い い

得時 公 評価額 資産計上

- ^{会計管理 借入金}

 ^{新 借入 理 会 議決 及び評議員}

会 意見 聴 必要

借入目的 借入金額 借入 償還計画

償還 源 確保等 い 審議

 ^{借入金 償還 適 執行}

借入金 目的 使用 計画的 償還

必要 あ

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借入金 係 指導検査 指摘 例

 ^{社会福祉法人 借入 を行う あ 借入金及び償}

還計画 い 理 会 十 審議 決定 ば

い 貴法人 い ○○資金 借入 を

理 会 議決 当 借入金 償還 源

明確 い い い 借入金 償還 源を明確

償還計画を作成 理 会 承認を得

- ^{会計管理 会計帳簿}

 ^{会計帳簿 整備}

拠 主要簿 訳日 帳 総 定元

帳 及び経理規程 定 補助簿 作成 必

要

主要簿 補助簿 一致 必要 あ

 ^{会計帳簿 証憑書類 保存}

･会計帳簿 証憑書類 ₁₀ 間保存

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会計帳簿 係 指導検査 指摘 例

 ^{社会福祉法人 会計帳簿 拠 訳日 帳及}

び総 定元帳を作成 備え置 規 簿 原則 従

く 帳 会計帳簿 基 い 諸表を作成 ば

い 貴法人 い 訳日 帳及び総 定元帳

を作成 い い い 早急 会計帳簿を作成

- ^{会計管理 決算手続}

 ^{決算書類 作成}

経理規程 び会計基準 基 諸表 附属明

細書 産目録を作成

 ^決算手続

会計 度終了後 日～ 日 実施

監 監査を実施 上 評議員会 審議 理 会

承認 必要

 ^{決算書類 保存}

諸表及び 産目録 永久保存

決算附属明細書 ₁ 間保存

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決算手続 係 指導検査 指摘 例

 ^{資金 支計算書 当期 支払資金残高 貸借対照表}

流動資産 流動 債 差額 基準 固定資産又 固定 債

振替え 流動資産 流動 債 引当金並び 棚卸資産 貯蔵品を除

く を除く あ 貴法人 成ＸＸ 度決算書 い 資

金 支計算書 当期 支払資金残高 貸借対照表 支払資金 金額

一致 い い い 金額 一致 原因を確認 必要 修

処理を行う

 ^{社会福祉法人 設立並び 施設 創設及び増築 基 産等}

得 借入金 元金償還 充 指定 寄附

金 額 基 金 計上 ば い 貴法人 成ＸＸ

度決算書 い 上 要件 当 寄附金 額 基 金 計上

い い い 速や 基 金 計上

 ^{社会福祉法人 諸表 容を補足 重要 項 い 附}

属明細書を作成 ば い 貴法人 い 附属明

細書 う 引当金明細書 積立金 積立資産明細書 基 金明

細書 国庫補助金等特別積立金明細書 を作成 い い い

速や 通知 定 附属明細書を作成

- ^{会計管理 利用者預 金}

 ^{利用者預 金 管理}

施設利用者 預 金銭 社会福祉法人

会計 別 経理 必要 あ

適 管理 組 を整え

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- ^{そ 項}

 ^{等 手続}

法人 表者変更 再任を含

⇒ 変更後 週間

資産 総額変更

⇒ 会計 度終了後

 ^{税額控除対象法人 要件を満 場合}

備付書類 主 所 備え 閲覧

請求 あ 場合 閲覧 供 必要 あ

項 係 指導検査 指摘 例

 ^{社会福祉法人 表者 選任後 週間 そ を行わ}

ば い 貴法人 成Ｘ Ｘ Ｘ日 表者

を選任 い わ 成Ｘ Ｘ Ｘ日 行わ

い い 後 選任後 週間 を行う