マスター ファイル
国別 報告書
ローカル ファイル
日本当局観点・現地当局観点の整合性
ディフェンス（過去）・ポリシー（将来）の整合性
グループ内ポリシーの統一性ローカルファイル
EU 子会社
アジア 子会社
中国 子会社
ローカルファイル
コアレポート
日本側からの展開方法
翻訳・現地仕様への展開
現地当局向けローカルファイルへのカスタマイズローカルファイル ローカルファイル
関連者間取引 関連者間取引
4. 日本側の BEPS との関連性
法令遵守
（コンプライアン ス）の観点
ポイント 対応
日本の
BEPS
対応 現時点で、親会社との年間取引金額が５０億円以上 または無形資産取引金額３億円以上である今期のローカルファイルの準備が必要
タイの新法案対応 過去にタイ子会社として、ローカルファイル未作成 文書化対応の進め方を親会社と至急 協議することが必要
過去数年の間にローカルファイルを作成済み アップデートのタイミングにつき要検討 税務調査リスク
の観点 ポイント 対応
日本側税務当局の 観点
他の海外子会社の利益率と比較した場合、タイ子会社 の利益率が著しく高い
タイのベンチマーク分析の結果、最大値に近いもしくは 最大値を超える利益率となっている
今後の価格設定について親会社と要 検討
タイ側税務当局の 観点
過去数年間につき、赤字の年度があるもしくは利益率が 著しく低い年度がある
•
ベンチマーク分析の実施•
分析の結果、レンジから外れてしま う場合、その理由について合理的 な説明の準備が必要5. 今後の対応
5 . 源泉税の概要
• 政府にとって、より確実かつ安定的に税収を確保することを可能にするシステム
• 給与及び国内サービス取引等の居住者（国内の個人・法人）への支払いが課税対象
• 非居住者（国外の個人・法人）への一定の取引にかかる支払も課税対象
• 所得の支払者が徴収・納税義務を負う（義務を怠った場合には、徴収すべきであった 税額に対して月 1.5% の延滞税が課される）
10 90 を送金
100
の報酬の支払い源泉税10を引いた残額
10
を税務署へ納付 税務署へ納付（
B
の法人税の前払い）年間の所得
100
源泉徴収制度は、給与や国内のサービス取引等、並びに海外への一 定の支払に課される法人税の前払いシステム
10
法人税 20
← 10
は納付済10 10
10
支払を行う 会社
A
収入を得る 会社
B
1. 源泉税の仕組み
Clause 3
Clause 4 Section 40 (4)(a)
Clause 3/1
仲介手数料・コミッション等3
％Section 40 (2)
0.75
％
ドキュメント内
CREATIVE EVENT Vol.166
(ページ 51-55)