租税条約とは
租税条約とは、二重課税の回避、脱税および租税回避等への対応を目的として締結さ れるものであり、国際標準となる「OECDモデル租税条約」を一般的にひな型として利 用される。
二重課税の回避を目的として一般的には以下が規定されている。
事業所得が、支店等の活動により得た所得のみに課税することや、投資所得（配 当、利子、使用料）の税率の上限を設定することなど、源泉地国（所得が生ずる国）の課税できる所得の範囲の確定
外国税額控除等の居住地国における二重課税の排除方法
税務当局間の相互協議（仲裁を含む）による条約に適合しない課税の解消以下、日本とマレーシアの間で締結された租税条約における主要な項目を列挙する。
恒久的施設の定義
1）
事業を行う一定の場所であって、企業がその事業全部または一部を行っている場所① 事業の管理の場所
② 支店
③ 事務所
④ 工場
⑤ 作業場
⑥ 鉱山、坑井、採石場その他天然資源を採取する場所
2）
建築工事現場もしくは建設もしくは据付の工事、またはこれらに関連する監督活 動で6ヵ月を超える期間存続するもの3）
代理人① 従属代理人：
外国企業の名において契約を締結する権限を有し、かつ、これを反復的に行 う者
② 在庫保有代理人：
物品または商品の在庫を恒常的に保有し、かつ外国企業に代わって物品ま たは商品を反復して引き渡す者
配当・利子・ロイヤルティ
マレーシアから支払われる配当については、源泉税は課せられていない。配当に関し ては、『3-7 課税所得の計算 配当課税制度』を参照。利子およびロイヤルティに関して は、租税条約において10％の税率が規定されている。
2019年7月現在有効なマレーシアとの租税条約における源泉税率
国 配当 利息 ロイヤルティ
1. Albania NIL 10 10
2. Australia NIL 15 10
3. Austria NIL 15 10
4. Bahrain NIL 5 8
5. Bangladesh NIL 15 10
6. Belgium NIL 10 10
7. Bosnia
Herzegovina NIL 10 8
8. Brunei NIL 10 10
9. Canada NIL 15 10
10. Chile NIL 15 10
11. China NIL 10 10
12. Croatia NIL 10 10
13. Czech Republic NIL 12 10
14. Denmark NIL 15 10
15. Egypt NIL 15 10
16. Fiji NIL 15 10
17. Finland NIL 15 10
18. France NIL 15 10
19. Germany NIL 10 7
20. Hungary NIL 15 10
21. Hong Kong NIL 10 8
22. India NIL 10 10
23. Indonesia NIL 10 10
24. Iran NIL 15 10
25. Ireland NIL 10 8
26. Italy NIL 15 10
27. Japan NIL 10 10
28. Jordan NIL 15 10
29. Kazakhstan NIL 10 10
30. Kyrgyz Republic NIL 10 10
31. Kuwait NIL 10 10
32. Laos NIL 10 10
33. Lebanon NIL 10 8
34. Luxembourg NIL 10 8
35. Malta NIL 15 10
36. Mauritius NIL 15 10
国 配当 利息 ロイヤルティ
37. Mongolia NIL 10 10
38. Morocco NIL 10 10
39. Myanmar NIL 10 10
40. Namibia NIL 10 5
41. Netherlands NIL 10 8
42. New Zealand NIL 15 10
43. Norway NIL 15 10
44. Pakistan NIL 15 10
45. Papua New
Guinea NIL 15 10
46. Philippines NIL 15 10
47. Poland NIL 15 10
48. Qatar NIL 5 8
49. Romania NIL 15 10
50. Russia NIL 15 10
51. San Marino NIL 10 10
52. Saudi Arabia NIL 5 8
53. Seychelles NIL 10 10
54. Singapore NIL 10 8
55. Slovak Republic NIL 5 10
56. South Africa NIL 10 5
57. South Korea NIL 15 10
58. Spain NIL 10 7
59. Sri Lanka NIL 10 10
60. Sudan NIL 10 10
61. Sweden NIL 10 8
62. Syria NIL 10 10
63. Switzerland NIL 10 10
64. Thailand NIL 15 10
65. Turkey NIL 15 10
66. Turkmenistan NIL 10 10
67. United Arab
Emirates NIL 5 10
68.
United KingdomNIL 10 8
69. Uzbekistan NIL 10 10
70. Venezuela NIL 15 10
71. Vietnam NIL 10 10
72. Zimbabwe NIL 10 10
出典：マレーシア歳入庁（IRB） Website
ドキュメント内
2020年度版 マレーシア投資ガイド
(ページ 62-65)